从安达信倒闭看审计职业操守
从山登事件看注册会计师的职业道德
从山登事件看注册会计师的职业道德山登事件是一起涉及注册会计师职业道德的重大事件，此事件涉及到一家名为安然的公司，在2001年因为涉嫌财务舞弊而破产，导致投资者遭受重大损失。
这一事件揭示出了注册会计师在职业道德方面需要更加严格的监管，包括审查程序、报告撰写和公正评估等方面。
在这起事件中，安然公司的注册会计师安达信对公司的财务报告进行审计，并且确认其合规性，但是实际上，安然公司已经存在着严重的财务舞弊行为。
这一事件让人们重新认识到注册会计师的职业道德是公司财务稳定与股东权益的保障。
在追求利润的同时，注册会计师需要始终按照专业标准和职业道德行事。
注册会计师作为审计的权威机构，需要保障考虑到投资者利益，基于公正、透明、诚实的原则，进行审计和报告撰写。
为确保注册会计师的职业道德，一方面需要建立完整的制度，另一方面则需要提高审核人员的道德素质和职业操守。
作为注册会计师，需要听取和尊重股东、投资者、公司代理人和其他利害关系人的声音，为满足公共利益和专业责任承担起责任。
此外，注册会计师处于颁布或运用公认会计准则和法规的职业地位，应用这些准则和法规对进行盈利或非盈利组织的外部审计。
这一事件也提醒了注册会计师遵守行业道德的重要性。
他们必须始终专注于公司业务以及符合财务报告要求的法律规定，在评估公司财务报告时，必须保持公正、透明和诚实的态度，不受身份、财产、职位等方面的影响。
总之，山登事件是一个教训深刻的案例，它揭示了注册会计师职业道德和自律等方面的缺陷，通过对这些缺陷的改进和完善，可以提高注册会计师职业道德水平，保障投资者利益，促进企业财务稳定发展。
安达信面临倒闭的危险_重新审视会计师事务所
安达信面临倒闭的危险重新审视会计师事务所几经挣扎,安达信最终将面临倒闭。
6月15日,由12个人组成的大陪审团认为安达信公司故意销毁安然公司的审计文件,试图逃避美国证监会的调查,裁定其妨碍司法罪名成立。
遗憾之余,理性地思考安达信所带来的影响是很有益的。
因为市场规则就是在一个个累积这些案例的过程中得以渐进和完善。
------编者思考之一,会计师事务所咨询业务和审计业务的分离早在2000年,曾经是安达信一部分的专门从事咨询业务的安盛咨询与安达信集团正式分离。
安盛分离出去以后,安达信仍然在大力发展它的咨询业务。
安然事件发生的重要原因之一就是安达信既是安然的独立财务审核者又是咨询服务提供者,而这两种角色之间存在利益冲突。
会计师事务所为企业进行审计时,必须做到客观和中立,企业为此支付报酬。
除此之外,会计师事务所与所审计的公司不牵扯任何其他利益；而作为咨询公司,要参与到企业的决策过程中,与企业之间的关系就可能非常紧密。
事实上咨询公司投资参股客户是比较常见的。
因此要从根本上解决利益冲突问题,咨询公司和会计师事务所应该分开运营,各自独立。
思考之二,谁来监督会计师安然公司通过关联交易,把大量资产负债转移到关联公司账目上,负债率大幅上升,现金流持续下降,资产回报率很低,而收入和利润却很高。
为其审计的安达信却一直在出具无保留意见的审计报告。
作为五大之一的安达信不具备发现问题的能力吗?显然不是。
更为可信的答案可能是对大客户的特别宽容,以及监督不力的问题。
在20世纪30年代,美国注册会计师协会(AICPA)为整个会计师行业争取上市公司财务状况的审核权的时候,美国国会召开的听证会发生了激烈的辩论,有议员问会计师,"那么,谁来监督你们呢?"答案是"我们的良心"。
事实上,良心好像并不那么有作用,从事审计的会计师无意忽略或有意协助甚至积极参与公司制作和披露虚假财务信息的情况并不少见,公众信心受到打击,会计师的职业道德受到臵疑。
安然破产案引发的审计信用危机
安然破产案引发的审计信用危机（一）在安然破产案中，安达信究竟扮演了什么角色？它为什么会成为安然丑闻的焦点？这得从安然的经营失败谈起。
更为糟糕的是安达信公开违背职业道德规范，销毁审计档案，令社会各界为之震惊。
操办这件事的是安达信休斯顿分部的DavidDuncan 会计师，他下令手下至少有80人加班销毁有关文件，并向销毁文件的员工发放加班补贴。
在得知安达信销毁有关审计档案“这一极端严重的事件”之后，SEC迅速将安达信的计算机硬盘和磁带等资料封存，并让独立计算机专家恢复有关计算机数据。
美国众议院能源和商业委员会主席比利·陶津表示，任何愚蠢地销毁审计档案的人应当被开除，任何试图通过销毁审计档案来逃避司法和国会调查的人都应当受到起诉。
安达信的执行总裁Ioseph Berardino在国会听证会作证时曾说：安然事件源于审计时的判断错误。
但销毁审计档案的行为还能说这只是一件注册会计师（CPA）判断错误而引发的审计失败吗？一而再、再而三的审计失败，使安达信的“信用危机”越来越严重，进而使该公司面临的“生存危机”也越来越严重。
（二）自20世纪90年代以来，“五大”的法律成本大幅增加，由于诉讼成本在显著增加，“五大”的职业责任保险费的支出也在水涨船高。
一般说来，“五大”的法律成本占其公费收入的10％以上。
共同的环境、共同的利益、共同的未来，使“五大”这些昔日的竞争对手在安然丑闻曝光之后，走到一起发表联合声明：①安然破产案引起社会公众对CPA职业在资本市场中所扮角色及所担社会责任的关心，一个强大、谨慎和有效的CPA职业，是财务报告体系的重要组成部分，是使投资者保持对资本市场信心的基石。
②安然破产案涉及的问题是广泛的、复杂的，我们鼓励所有资本市场的参与者去自我反省，主动地了解该案涉及的关键问题，并积极寻求解决方案。
③“五大”共同承诺，将投注我们的注意力与资源，评估与研究对投资者至关重要的问题，我们会吸取安然破产案的教训，以此作为未来行动的基础。
安达信危机对我国“补充审计”之反思
实时审计 ， 最大限度地 氏 审计风险。 总 之 ，机遇 和 挑 战总是 相伴 而 生 的 ，加入 ＷＴ Ｏ在给我 国社会审计带 来
重大机遇 的同时 ，也带来严 峻的挑 战。 正是为 了这 重大的机遇 ， 我们 才几十 年 如一 日不懈 地追求 ， 也只有正确 认识这 些机遇和挑 战 ， 才能看 到光明 的前途而
维普资美国５Ｏ 财 ０ 去传票 ，要求其提交相 关记录。 此外 ， 安达信亦
宣布其Ｃ Ｏ Ｅ 布拉蒂诺在
强第七位 的安然 （ ｎ ｎ 公 司正 式申请 Ｅｍ ） 破产 ， 成为美国历史 最大金额 （ 资产总 额近．ｏＺ ｓ ￣美元 ） ｏ 的破产案件。随着安然 事件逐渐浮出水 面，担任其审计师的安 达信公司亦发 生信用危机 ，从 而成为人 们关注的—个焦点。
是对新的企事业单位组织形式和运作方 式的审计； 而世贸组织成员国的先进审计 技术祀方法能否为我所用 ， 也还取决于我 国的审计环境、 会 Ｊ 币 事务所的管理体制 和审计 人员 素质等多种因素 。入世后 ， 企 业面临的竞争更加激烈 ， 风险更大 ； 风险
力度更大。 如何将我国现行的社会审计方 法与外 国先进的审计技术方法有机地结 合起来 ， 新形势下发阵有效的作用 ， 在 将 是—个非常重要的问题。 这就要求我们 ： 适应新 的形势 ， 继续 开发和发展新的审计程序和 方法 ； 充分 利用现代信 息和网络技术 ，全面开展计 算机审计 ； 发展以数据库为基础的在线
说法是： 海外的事情 ， 。 我们无法控制。 毕 竟我们只是安达信中国公司。 而此 前，
数次接受记者采访的安达信 合伙人均强 调安达信的国际化优势 ——无论是美 国 公司 ， 还是中国公 司， 安达信都 是一 家公
另一 方面 ， 国现 有的 审计技术和 我 方法多是我国国情的产物 ， 能否迂 世
安达信审计马蒂尔公司获得启示
安达信审计马蒂尔公司获得启示第一,必须牢记信誉是生命、是安身立命之本的观念。
注册会计师行业同医师、律师等行业一样是靠信誉吃饭，靠信誉立足的行业.信誉就是资本。
安达信是有90年历史的事务所,过去良好的信誉使其名声显赫。
如今一着不慎,信誉急转直下,对其生存构成威胁,非常可惜。
信誉对国外大公司尚且如此,我国的小公司能有理由不珍惜吗?第二,必须强化风险意识。
注册会计师行业是一个充满风险的行业，一旦爆发风险，打击是致命的。
在事件中.安达信因未发现安然公司隐瞒债务和逃税等行为.导致信誉下跌。
不管这一“失误"是什么原因造成的,都说明注册会计师行业风险常在，可能对会计公司带来的灾难后果。
因此,我国注册会计师行业必须强化风险意识,用风险意识约束我们的不良行为。
令人忧虑的是,我国注册会计师行业风险意识普遍淡薄，表现在随意出具虚假审计报告,且不认为是桩大不了的事,也不担心其后果,听任客户作假,甚至与客户串通舞弊。
这些漠视风险的现象.必须引起注册会计师行业和有关管理层的高度警觉,否则.我国稚嫩的注册会计师行业会承受不起风险的打击。
第三,必须树立良好的职业道德。
安达信作为名牌会计公司,其从业人员都是业界的优秀人才,他们长期以来居然未发现安然违法行为,受到了人们的普遍质疑。
人们怀疑其是有意行为,并质疑其职业道德水准。
我国的注册会计师行业正处在稚嫩的成长期，如今又面临国外大公司的竞争,更需要从“小”就树立起良好的职业道德风范.逐步树立起自己的声誉。
我们的投资者.债权人都不是很有钱的.一旦遭受损失.会引起较大的社会震动,这更需要我们的注册会计师们有高度的责任心.强烈的使命感.认真对社会和国家负责,规范自己的执业行为。
第四,必须完善注册会计师行业的监督机制。
长期以来，人们总是忽视对监督者的监督，总是认为监督者自身会做得好的。
安达信的危机使我不能再相信这样的说法。
应该看到:如果没有一套完善的监督监督者的机制.监督者本身难免不出问题。
从安达信倒闭看审计职业操守
从安达信倒闭看审计职业操守这个暑假我有幸得到去事务所工作的机会，虽然由于还未学过任何有关审计的专业知识，所以无法真的从事相关的工作，只能做些端茶倒水的杂事，但耳濡目染的还是有一些心得，总的来说作为一名审计工作者，无论是从事国家审计还是民间审计，审计是自身都必须具备很高的素质。
我首先要从震惊世界的安然安达信事件将起：安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟〃安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。
1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。
到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人、85000名员工，业务收入高达93亿美元。
从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安然事件发生后，安然公司承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
这一消息传出，立刻引起美国资本市场的巨大动荡，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。
人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。
安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。
在安然公司承认1997——2001年间虚报利润5.86亿美元时，安达信发表声明，称安然公司未向安达信提供有关财务资料；在有报道说安然公司因为向安达信支付咨询费用，因而安达信忽略了安然公司潜在的利益冲突时，安达信的首席执行官贝拉尔迪诺对此予以坚决否认，并说安达信为安然公司所做的工作在任何情况下都是恰当的，安然公司的董事会和股东对安达信的工作是了解的；在有媒体指责安达信销毁与安然有关的财务资料时，安达信首席执行官召开记者招待会，称销毁安然公司文件的行为仅仅是会计师的个人行为，并不能代表整个公司的行为，他的这种行为也与安达信公司的价值观和职业道德相背离；在人们指出安然公司的倒闭主要是由于长期财务作假所致时，安达信表示，安然的破产是商业经营的失败，并不是因为财务问题。
对注册会计师审计风险与审计责任分析——以安达信会计事务所倒闭事件为例..
PTcheck系统生成辅助修改标色文档点击报告按钮“点我检测”或者直接复制检测链接到浏览器既可再次检测，方便快捷检测网址：/tea/pt.aspx报告编号：f3ae97fa-eaad-49f4-a045-e3b66d2a86e2该篇论文检测总相似度为:67%诚信声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。
毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。
除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或在网上发表的论文。
本声明的法律结果由本人承担。
签名：日期：年月日目录摘要IAbstract II1 绪论11.1研究背景 11.2研究意义12注册会计师审计责任风险分析22.1注册会计师审计责任风险22.1.1注册会计师审计责任风险的含义22.1.2注册会计师审计责任风险的基本特征22.1.3注册会计师审计责任风险的分类22.2注册会计师审计责任风险形成的客观原因22.2.1会计事务所经营体制存在问题22.2.2审计收费低22.2.3审计相关法律规范制度不完善22.3注册会计师审计责任风险形成的主观原因22.3.1注册会计师专业胜任能力不强22.3.2注册会计师的道德素质存在问题23注册会计师审计责任概述33.1注册会计师审计责任的形成33.1.1注册会计师审计责任的含义33.1.2注册会计师审计责任的分类33.2注册会计师审计责任的影响因素 33.2.1会计事务所33.2.2注册会计师33.2.3社会公众34 审计责任风险与审计责任之间的关系44.1注册会计师审计责任风险44.1.1审计责任风险的含义44.1.2审计责任风险的种类44.1.3注册会计师对审计责任风险的控制44.2 基于审计责任的审计责任风险防控措施44.2.1强化审计质量控制44.2.2积极使用外部资源控制审计责任风险44.2.3提高注册会计师的自身素质45安达信会计事务所倒闭事件案例分析55.1安达信会计事务所倒闭背景简介 55.1.1安达信公司背景简介55.1.2安然公司背景简介55.1.3安然事件55.2安达信会计事务所对安然公司审计失败的原因55.2.1安达信对安然公司审计缺乏独立性55.2.2安达信没有及时采取纠正措施55.2.3缺乏应有的职业道德和诚信55.3安达信会计事务所倒闭事件对我国注册会计师的启示55.3.1加强注册会计师的审计责任风险防范意识55.3.2强化监管处罚力度和明晰审计失败责任55.3.3加强注册会计师审计的独立性55.3.4完善注册会计师职业道德准则及相关规范56 结束语6参考文献7致谢8对注册会计师审计责任风险与审计责任分析——以安达信会计事务所倒闭事件为例王重阳摘要：审计责任风险控制在企业管理中的地位和作用是不可忽视的，审计责任风险责任控制是企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理方面，发挥非常重要的作用。
安然事件与会计职业道德
• 随后，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然 公司提供审计和咨询服务的安达信公司。人们纷 纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表 示怀疑。享誉全球的“五大”会计师事务所之一 安达信会计公司因审计过失和妨碍司法职责被迫
解体。 为什么会这样？？
安然神话
• 全世界最大的能源交易商，掌握美国20%的电力 和天然气交易
• 会计师事务所在提供专业服务时，出具报告时是 必须由注册会计师签字，会计师事务所负责人复 核通过后才能出具，注册会计师在评价所在会计 师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错误， 说明当时签字的注册会计师及负责人没有把好质 量关，如果报告使用者因为会计师事务所出具的 报告造成不良后果，报告使用者可以追究会计师 事务所和注册会计师的责任。
（四）隐瞒负债
• 1997年12月8日至2001年9月28日，花旗银行 （Citibank）和摩根大通银行（J．P．Morgan Chase）以衍生工具预付款的名义，向安然公司 贷款50亿美元，但安然只将其中的1.482亿美元反 映在合并资产负债表上，其余的48.518亿美元则 在这两家银行的配合下予以隐瞒。
• 作为回报，安然公司承诺按50％的年利率给此 SPE支付利息。安然公司随即将这家子公司持有 的5亿美元政府债券出售变现，并在1999年度会 计记录结账后的两个星期内将这5亿美元连同利息 约1400万美元的利息偿还给该SPE，再由该SPE 偿还花旗银行的贷款。
• 尽管这笔交易使安然公司付出高昂的代价，但却 使其1999年度的现金流量表“明显改观”：经营活 动产生的现金流量由原来的7亿美元增至12亿美 元。
• 2001年11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值 时的800亿美元跌至2亿美元。
• 2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护， 产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大 的破产企业。当天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基 中止对其合并不合规定，要求赔偿。
安达信职业道德
作为一名会计人员，职业道德是我们的入门课程，“诚信，独立，客观，公正”是我们基本要了解的职业道德，然而”安达信”（Arthur Andersen ,AA）全部违反了这些职业道德。
第一，Anderse为安然公司出具了严重偏离事实的审计报告和内部控制评价报告。
安达信虽然已经觉察安然公司的会计问题，但是他没有采取必要的纠正措施，完全偏离了“客观公正”的职业道德。
第二，审计最重视客观、真实的证据，但是AA的查核人员在安然破产程序进行时居然销毁审计文件，妨碍司法调查，这是对会计职业道德的公然挑衅，这些审计档案肯定隐瞒了更多事实。
第三，Andersen既是安然的外部审计人，又是内部审计人和提供管理咨询服务人，并且还收取丰厚的费用，这说明AA并不能保持最起码的独立性。
不管是安达信还是安然，始终未能摆脱丰厚利润报酬的诱惑,走上贪婪的道路。
就我来说，要维护一个真正公正客观的经济环境，不仅需要会计师们有坚定的职业道德立场，还要企业积极向上的企业文化。
As an accountant, We all know that professional ethics is our introductory course, "integrity, independence, objectivity and justice is our basic understanding of professional ethics, however" Andersen " breaks all the these professional ethics.Firstly, Andersen issued a serious deviation from the facts of the audit report and the internal control evaluation report for the Enron. Andersen has been aware of Enron's accounting problems, but he didn’t take the necessary corrective measures, which completely deviated from the objective and fair of professional ethics.Secondly,Audit pay more attention to objective and real evidence, but Andersen auditor destroyed the audit file during the Enron bankruptcy, to evade judicial investigation. It is defiant of the accounting professional ethics, the audit files must hide more facts.Thirdly, Andersenis both Enron's external audit and internal audit and the internal auditor and provides management consulting services.,they got lots of money , This shows that Andersen can not maintain the minimum independence.So I think WhetherAndersenor Enron, they can’t get rid of the temptation of the huge profits, and take the road of greed.As for my view point, Maintain a truly fair and objective economic environment, not only need the accountants have a firm position of professional ethics, but also a positive corporate culture.。
从安然事件看会计职业道德
南京理工大学经济管理学院课程论文课程名称：会计职业道论文题目：关于案例二的点点思考姓名：赵美娇学号： 0907820323成绩：案例中钱义面临两难选择：一是如实迟交报告；二是粉饰工作底稿，让它看起来像完成了。
我想这样的一种情况是大多数审计从业人员在审计工作生涯中都曾面临过的一个问题。
然而选择的两边往往有着不同的结局。
一句话说的好，“决定人生的，是选择。
”如实迟交报告，会影响事务所的既得利益，对钱义来说更重要的是改变他的职业生涯，可能仅仅因为这次工作未按时完成，领导对他的个人能力产生怀疑，为今后的发展产生不利的影响；粉饰工作底稿，交一份看似完成的报告，如果侥幸平安度过，则钱义安度难关，但若不幸仅仅因为这次工作的疏忽未查出那个公司的危机，公司恰巧出现问题，被证监会查出，断送的则是他的整个人生。
在这样的情况下，究竟如何选择，往往来自于当事人的一种权衡，那么究竟什么才是最为重要的呢？利弊的权衡，选择的天平是倾向短期利益维护公司目前的利益还是长期发展以求企业的基业常青？我想在著名的舞弊案世界第一大天然气公司安然公司的破产以及第五大会计师事务所在轰然倒下前管理层们一定有过这样的抉择。
“安然事件”的会计造假归根结底反映的是会计从业人员的不诚信。
近年来，我国类似的企业财务作假，注册会计师渎职的事件频繁发生。
朱镕基总理曾两次警示“不做假账”。
可见“诚信”是从事会计行业的根本。
独立性是审计的灵魂，只有独立才能保证审计人员依法进行经济的客观、公正。
安然事件引发的安达信审计的问题正是因为审计师的“独立性”没能得到保证造成的。
“诚信”、“独立性”这样两条会计和审计工作最根本的底线的失守，是引发这场的危机的最深层的原因。
不可否认，我国近年来不论是证券市场的监管，还是会计审计的规范，都不同程度地借鉴美国的做法。
理性地分析发生在成熟证券市场上的安然事件，不仅有助于我们从中吸取教训，也可避免今后在借鉴美国的做法时盲目照搬。
从这件事情中我们能发现这样的问题。
注册会计师审计失败案例
注册会计师审计失败案例那咱就来说说安然公司破产事件中的审计失败案例吧。
安然公司啊，曾经那可是风光无限，号称美国第七大公司呢。
这时候呢，安达信会计师事务所负责审计安然的财务报表。
安然公司那些高管啊，就像一群狡猾的狐狸，玩起了各种财务造假的把戏。
他们搞了很多特殊目的实体（SPE），这玩意儿其实就是用来隐藏债务、虚增利润的工具。
比如说，安然把很多不良资产转移到这些SPE里面，表面上看自己的财务状况好得不得了，就像一个人把自己身上的烂疮都藏到衣服下面，然后对外说自己健康得很。
而安达信呢？本来是应该像个精明的侦探一样把这些猫腻都查出来的。
可是呢，安达信的审计师们就像是被安然公司给灌了迷魂汤一样。
一方面呢，安达信同时还做着安然的咨询业务，咨询业务可是很赚钱的啊，安达信就舍不得得罪安然这个大客户，怕要是查得太严，咨询业务就没了。
就好比一个厨子，又想给人检查饭菜有没有毒，又想从这人那儿多要点儿做菜的工钱，最后就睁一只眼闭一只眼了。
另一方面呢，安达信的审计师在审计过程中，很多程序就像走过场一样。
对于安然那些复杂的SPE交易，没有深入探究背后的真相。
就像一个保安，看到可疑人员只是随便看了一眼就放进去了，根本没检查他是不是带着危险物品。
结果呢，安然公司的财务造假就这么一直被掩盖着，直到纸包不住火的时候，安然公司破产了。
这一下可把投资者坑惨了，那些股民就像一群无辜的小羊，原本以为自己跟着大公司能赚大钱呢，结果发现自己被骗得血本无归。
而安达信呢，因为这次审计失败，名声扫地，最后也倒闭了。
这就告诉我们啊，会计师事务所可不能为了钱就丢掉自己的职业道德，审计师就得像真正的把关人一样，不能被企业的小恩小惠给收买了，不然啊，最后就是害人害己。
公司和安达信事件案例分析
xx 公司和安达信事件案例分析2001 年， xxxx 公司造假案几乎哄动了全球的金融界，创下了 xx历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的 xx 恐怖事件“911”。
于此同时，为 xx 公司连续出具 xx16 年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人欷歔。
感慨之余，我们有必要来探寻到底 xx 和安达信是如何编造了一个 xx 数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、 xx 公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？( 一 ) xx 公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用 xx 交易控制利润何为金字塔式公司结构，简单说来即 xx 公司先通过控股合并方式取得公司 A 的控制权( 普通控股股权占比在 50%以上) ，A 公司成为xx 的子公司；xx 再利用对 A 公司的控制权，以 A 公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许xx 公司本身并不持有X 公司的股票，但是 xx 公司却可以间接控制到它。
在当时 xx 的公认会计准则中，X 公司的财务报表并不需要列入 xx 公司的合并财务报表中。
xx 公司可以肆无忌惮地通过 xx 交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的 xx 企业。
无疑， xx 公司是抓住了会计准则这一漏洞，控制利润，粉饰数据。
那末， xx 公司具体是如何通过xx 交易进行利润控制的呢？根据相关资料显示，在 2001 年第 2 季度， xx 把 xx 的 3 个燃气电站卖给了 xx 企业ALLEGHENY 能源公司，成交价格为 10.5 亿美元。
市场估计，此项交易比xx 价值高出 3—5 亿美元可以说，这项交易显然是有违 xx 的，而该巨大的差额却被计入到 xx 公司业务利润中， xx 公司通过 xx 交易创造利润显而易见。
从安达信的终结看会计职业道德财1001庄建威
销毁相关文件
安达信的查核人员在安然破产程序进行时销毁 文件，无论是否是为了规避美国政府调查，都可 能涉及到触犯相关法律。安达信的审计业务受到 美国证管会的监督，虽然会计师事务所可以自行 决定文件记录保存的时间，但通常业界标准为三 年以上。安达信最终也予以承认，安然的相关资 料是在该事务所获悉联邦证券管理委员会将提出 调阅要求后才被销毁。安达信负责签证业务的会 计师Duncan曾下令其休士顿办公室的部属销毁 安然相关的的数千封电子邮件与高达数千页的书 面资料。
关系过于亲密
于1993年起，安然将其内部审计业务也外包 给安达信。后来，安然的另一位重要人物，曾担 任安然资讯及会计长，也曾经主持安达信休士顿 事务所多年。那段时期中，双方关系愈加如鱼得 水。曾有安达信的员工这样说过：“安达信的人 员穿着安然的高尔夫衬衫，办公桌摆放安然的小 饰物。双方员工时常共同庆生，在附近公园一起 午餐，利用周末为慈善事业募捐……”
四、内因：功利主义
安达信先生为事务所定下了“直思、 直言”（Think straight, Talk straight）的座右铭，要求会计界同 仁恪遵思想正直，坦诚沟通。他曾经 警告：“审计人员不能失去独立性， 应该采取更严格的会计标准。”安达 信先生本人以身作则，立下了公正透 明的作业风格，使安达信会计师事务 所不但有“会计业的良心”的美誉， 也几度成为会计师届的龙头老大。
谢谢
安达信前国际总裁Weinbach 把过去 安达信的成功归功于市场。其市场敏感 度在会计师同业中常居领先地位，时常 推出新产品以迎合市场需求。安达信的 这种产品创新，加上灵活的跨部门交叉 行销，其非审计业务每年均维持两位数 的业务成长。
但是，安达信过分地鼓吹了交叉行销， 鼓励审计人员对客户行销任何服务，其 合伙人年薪的决定，绝大部分都是以获 利贡献为考虑衡量基础。
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施
【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
安然公司在2000年《财富》世界500强。
排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发商。
从安然事件看注册会计师的职业道德问题
六、安然事件之后得到的启示
加强会计师职业道德教育，灌输诚信至上的理念 加快会计信息披露制度和相关会计准则建设,避免造假 者钻制度漏洞
必须加大对职业道德行为的惩治力度
鼓励和引导我国会计师事务所发展咨询等非审计服务
七、总结
• 安然事件透露了会计师独立性方面存在的 诸多问题。 • 引发我们关于注册会计师行 业职业道德的 深入思考。 • 我们有必要在对该事件进行分析研究的基 础之上吸取教训,寻找有效的途径解决因利 益驱动导致审计人员职业道德的问题，以 重拾社会公众对注册会计师行业的信心。
二
三
二、安然事件 带来的影响
在安然破产事件中，损失最惨重的无疑是那些投资者，尤其是仍然掌握 大量安然股票的普通投资者。投资人为挽回损失只有提起诉讼。 安然的交易对象和那些大的金融财团。在财团中，损失比较惨重的是 J．P摩根和花旗集团。仅J．P摩根对安然的无担保贷款就高达5亿美元， 据称花旗集团的损失也差不多与此相当。 安然的债主还包括德意志银行、中国银行、中国招商银行日本三家大银 行等 安达信被判罚50万美元，5年内禁止从事相关业务。安达信美国宣布自 动放弃全部在美审计业务，用巨款了结安然纠纷。
4.3 安达信未采取必要的纠正措施
• 安达信在已觉察安然公司会计问题的情况 下，未采取必要的纠正措施。 • 美国国会调查组披露的证据显示，安达信 在安然黑幕曝光前就已觉察到安然公司存 在的会计问题，但未及时向有关部门报告 或采取其他措施。
4.4 安达信对安然公司的审计缺乏独立性
• 安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供 收入不菲的咨询业务。案发前安达信有100多人常驻安 然工作,仅2000年安然就付给安达信5200万美元,其中 咨询费就占了一大半。 • 安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他 们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。 安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展 部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招 聘过来的。至于从安达信辞职，到安然公司担任较低 级别管理人员的更是不胜枚举。
安然事件中看注册会计师职业道德
摘要:本文通过对安然和安达信事件产生的原因及背景进行分析,阐述了安达信对安然公司的审计失败主要归因于在利益驱动之下审计人员丧失了应有的独立性和职业道德,并且由于原有的审计制度和监管模式无法解决导致独立性和诚信丧失的利益机制问题,所以安然和安达信事件的发生也就是在所难免的事了。
在这种情况下,研究利益驱动对审计独立性与诚信的影响与对策,探讨加强审计人员职业道德和独立性的有效途径,有助于我们规范注册会计师行业的健康发展,避免类似双安事件的再次发生。
一、研究背景双安事件不仅创下了美国历史上最大的公司破产案记录,而且使得全球五大会计师事务所之一的安达信顷刻之间土崩瓦解。
安然公司的破产与安达信对安然公司的审计失败及随后的销毁审计档案的行为,极大的冲击了美国及全世界的资本和金融市场,尤其是动摇了人们对注册会计师行业的信心,引起社会各界对会计师行业的指责,特别是会计师的独立性和职业道德问题成为最受各界批评和关注的焦点,由此引发了一场严重的审计信用危机。
使人们发现了会计和审计工作职业道德问题的重要性。
二、从“双安事件”看审计人员职业道德丧失的原因经济伦理学认为,经济交往必须由一种道德框架作为基础,现代市场经济运作的基本道德框架就是诚信。
会计职业道德表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者提供服务。
安达信公司因为悟守诚信而走向辉煌,又因为丧失诚信而走向毁灭,那么,为什么安达信在其发展过程中会发生如此巨大的转变呢?通过对安然事件的分析,我们不难发现,正是由于利益驱动这个死结,才导致了安达信从烙守诚信向丧失诚信的转变。
安达信丧失诚信的行为,实质是非诚信行为的收益与成本博弈的结果。
非诚信行为的成本包括受法律惩罚的成本、受舆论批评的成本等,如果非诚信行为的收益超过其需要付出的成本,丧失诚信的行为就难以避免。
安达信丧失职业道德的具体表现:安然事件中,安达信在财务审计中未能尽其职责,扮演了一个很不光彩的角色,安达信为安然出具严重失实的审计报告和内部控制报告,销毁审计工作底稿,妨碍司法调查,尤其是安然公司的会计作弊,竟得到了安达信的默认。
从安然事件看审计
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从安然事件看审 计独立性
安然事件回顾
安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”， 2000年总收入高达 1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。 2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报 告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和 管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。2001年 12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清 单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产 企业。2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安 然公司股票从道· 琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安 然股票的相关交易。至此，安然大厦完全崩溃。
安然事件暴露出的审计独立性问题
为安然公司提供审计业务的安达信会计事务所作为当 时的世界五大会计师事务所之一，拥有强大的公信力， 而它正是在这个光环的笼罩下，为安然公司的会计造 假起到了掩饰和隐瞒的作用。随着安然公司破产内情 的逐渐公开化，安达信作为帮凶，也经历了诉讼，赔 偿以及最终走向了解散的命运。究其破产的真正原因 根源在于为安然公司提供的审计行为缺乏必要的独立 性。
安然公司的CFO及首席会计主管等多名高管都有在安达信 工作的经历，这让我们对安达信审计工作是否是在一个完 全客观独立没有利益纠葛的环境下进行的，产生了深深地 疑问
“安达信”的猝死及其教训
“安达信”的猝死及其教训2001年12月2日美国能源业巨子“安然”宣告破产，创下美国历史上最大一起破产案。
这一事件立刻成为媒体关注的焦点。
作为安然审计师的安达信也受到频频曝光。
2002年3月14日，美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。
经过激烈辩论，美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。
8月底AA被迫停止上市公司的审计业务，再也无法叱咤于国际会计舞台。
“五大”变为“四肥”。
本文旨在分析AA猝死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。
一、审计失误80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。
到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。
安达信咨询是从AA分离出来的，但收入增长远远超过年代后期，AC每年要向AA支付2亿美元的利润，这使AC的合伙人深感不快。
同时，利润又驱使AA建立起自己的管理咨询部门。
这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。
1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。
2000年8月，国际商会的仲裁实现了AC的愿望。
AC独立后，AA的收入压力陡增，从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。
以威斯特管理公司为例，AA既是它的审计师，又为其提供管理咨询。
1991年至1997年，WM支付给AA的审计费共计750万美元，而咨询费则为1 180万美元，这还不包括支付给AC 的600万美元咨询费。
从1991年起，WM的审计由合伙人罗伯特。
阿吉耶负责。
此前，他是AA的市场部经理，负责向审计客户推销管理咨询。
同年，WM将AA的审计费封顶，而对咨询费则网开一面，视咨询服务的增加而提高。
例如，AC为WM提供“战略审议”，收费为370万美元。
SEC的调查显示：在WM 同审计师发生分歧的情况下，总是AA做出让步，而决策又常常来自于最高管理层。
媒体指出：丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。
安然事件使AA面临60多项赔偿诉讼，主要来自投资者和养老基金。
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从安达信倒闭看审计职业操守这个暑假我有幸得到去事务所工作的机会，虽然由于还未学过任何有关审计的专业知识，所以无法真的从事相关的工作，只能做些端茶倒水的杂事，但耳濡目染的还是有一些心得，总的来说作为一名审计工作者，无论是从事国家审计还是民间审计，审计是自身都必须具备很高的素质。
我首先要从震惊世界的安然安达信事件将起：安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟〃安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。
1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。
到2001年，安达信在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人、85000名员工，业务收入高达93亿美元。
从安然成立时起，安达信就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
2001年，安然向安达信支付的费用达5200万美元，其中2500万是审计费用，2700万是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。
安然事件发生后，安然公司承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
这一消息传出，立刻引起美国资本市场的巨大动荡，媒体和公众将讨伐的目光对准负责对安然公司提供审计和咨询服务的安达信公司。
人们纷纷指责其没有尽到应有的职责，并对其独立性表示怀疑。
安达信的一名合伙人在得知美国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，并涉嫌妨碍司法调查。
在安然公司承认1997——2001年间虚报利润5.86亿美元时，安达信发表声明，称安然公司未向安达信提供有关财务资料；在有报道说安然公司因为向安达信支付咨询费用，因而安达信忽略了安然公司潜在的利益冲突时，安达信的首席执行官贝拉尔迪诺对此予以坚决否认，并说安达信为安然公司所做的工作在任何情况下都是恰当的，安然公司的董事会和股东对安达信的工作是了解的；在有媒体指责安达信销毁与安然有关的财务资料时，安达信首席执行官召开记者招待会，称销毁安然公司文件的行为仅仅是会计师的个人行为，并不能代表整个公司的行为，他的这种行为也与安达信公司的价值观和职业道德相背离；在人们指出安然公司的倒闭主要是由于长期财务作假所致时，安达信表示，安然的破产是商业经营的失败，并不是因为财务问题。
尽管如此，后来美国国会和政府部门的调查结果表明，安达信的确存在违规行为。
2002年6月15日法院开庭审理安达信一案，陪审团一致认定安达信阻碍政府调查的罪名成立。
2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务。
安然案曝光后，安达信的声誉严重受损，业务量也大幅度下降。
安达信在陪审团作出决定后就宣布从2002年８月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信。
同时，安达信关闭了全国各地绝大多数办事处，员工人数也从2.8万人下降到目前的不足2000人，面临破产，最后拍卖却无人收购。
安达信由小到大，历经百年，实在不易；又由盛到衰，一瞬之间，如同冰山消融，实在令人吃惊。
这个“百年老店”毁于一旦，实在令人深思。
究其原因，主要是：利益驱动，诚信丧失。
安达信的一个雇员说：“安达信休斯敦办公室的太多人得到了安然的好处，如果有人拒绝在审计报告上签字，他马上就得走人”！可见其物质利益关系非同一般！我在事务所打杂的同时也问了事务所从事审计事务方面的leader在工作的时候是否会碰到公司找他们做假账或是进行贿赂的事情或行为，他们都和我打哈哈说：“这种事嘛，在所难免啦。
”待我再深入问下去。
他们就只说：“所以做审计的一定要小心啊，一个不小心有可能就要坐牢咯，你年纪还小就不和你说了。
”在我看来对于任何一间企业尤其是审计事务所，声誉都是最重要的，如何建立起好的声誉，良好的职业操守是企业第一要着。
现代国家审计作为经济社会运行的“免疫系统”，在规范国家公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露经济违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥着重要作用。
从审计机关的实践来看，要充分发挥审计的“免疫系统”功能，就必须提高审计工作质量、降低审计风险，而审计人员的职业道德水平直接影响着审计监督作用的发挥。
因此，加强审计职业道德建设是提高审计质量、规避审计风险的有效途径。
职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。
职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是本行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。
审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。
审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。
审计职业道德是审计工作质量的重要保障。
审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。
只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供重要保障。
审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展。
一个行业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高行业的信誉主要靠产品的质量和服务质量。
要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量。
而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效保证。
审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。
审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系。
审计规范包括审计法规和审计职业道德两类。
审计法规能够限定审计人员必须做什么和不能做什么，却不能说明审计人员应该以怎样的精神状态和风貌去工作。
审计人员的精神状态和风貌只能由审计职业道德提出。
有些不宜纳入审计法规，但又有必要作出规定的事项，可以通过职业道德规范来加以约束。
如，申明审计纪律、职业品德、专业胜任能力要求等等。
审计法规是对审计人员的最低要求，审计职业道德则是对审计人员升华了的要求。
审计职业道德建设作为审计机关一种精神活动的过程，是国家审计事业健康持续发展的重要保证之一，应该作为一项持续性工作和系统工程常抓不懈。
加强审计职业道德建设的途径可以分为外部和内部两个方面。
从外部来说，就是加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。
从内部来说，就是要提高审计人员的自身修养，加强自律。
加强职业道德的教育和监督，形成职业道德的外部约束。
建立审计职业道德的外部约束，主要从以下方面着手：1、完善相关法规和制度，依法从严审计。
设计良好且运行有效的制度能够确保审计工作的客观公正及顺利地进行。
国家各级审计部门要从推动审计工作健康发展，促进建立完善自我约束机制、提高审计工作水平的角度出发，抓好审计法规制度建设，保证审计的权威性、独立性，使审计做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，提高其威慑力。
2、加强管理，完善内部约束和外部监督机制。
为了强化审计人员的职业道德建设，就必须建立一整套完整的强有力的内部约束和外部监督机制。
一是建立内部约束机制。
包括学习培训制度、廉政制度、执法责任制度、目标考核制度、末位淘汰制、岗位轮换等项制度，用制度来约束和规范审计人员，从而防止审计人员利用职权牟取私利、徇私舞弊，避免损害国家和被审计单位的利益，确保审计监督的独立性、客观公正性以及审计机关和审计人员的声誉，促使审计干部在执行审计公务中自觉认真地遵守职业道德；二是建立外部监督机制。
审计机关是一个监督部门，在履行监督职能的同时，也臵于社会、臵于被审单位的监督之下，包括行政、司法等机构对审计人员执法情况的监督等等。
同时，对违反审计人员职业道德建设的行为应及时地进行纠正和处理。
通过外部监督，有助于促使审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范，树立良好的职业形象，以赢得被审计单位乃至全社会的认同和支持，从而保障各项审计任务的顺利完成。
3、奖优罚劣，建立审计激励约束机制。
为了考核审计人员的业务水平，激励审计人员的工作热情，应制定一套工作质量考核评价制度，引进配套的激励机制。
在人才使用、精神奖励等方面，创造一种竞争的环境，奖优罚劣，从而把审计人员的行为引向德、能、勤、绩四个方面的轨道上来。
对遵守审计职业道德行业规范的先进人物和先进集体要大力表彰和奖励，用榜样的力量感动人、带动人；对违反审计职业道德行为规范的审计人员要及时进行批评教育，情节严重者要坚决予以处理处罚，以教育和警示广大审计人员。
4、加强审计人员质量控制建设，提高审计队伍素质。
要提高审计队伍素质，首先，要严把人员质量关，应该选拔和聘用具有专业胜任能力的人员从事审计工作，审计人员应该具有符合审计项目所要求的专业知识和胜任能力。
其次，要定期进行专业知识培训，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法，鼓励审计人员学习计算机技术、外语、法律、经营管理、工程技术等知识，培养一批适应现代审计并能与国际接轨的审计专家和知识结构多样化的复合型审计人才。
最后，定期进行职业道德教育，加强对审计执业人员的职业道德教育，引导审计人员树立与市场经济相适应的道德观念和价值观念，在教育过程中，要坚持以人为本的思想，既要教育人、引导人，又要尊重人、关心人，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所。
同时，要利用各种载体抓好宣传，营造教育氛围，提高审计人员对审计职业道德价值的认识，养成自觉遵守职业道德的习惯。
提高审计人员自身修养，加强自律。
审计的自律是审计人员的自我约束、自我控制，把个人的言行自觉地纳入审计职业道德规范中去。
一名高素质的审计人员，必须注重道德品质的培养，必须有良好的道德风尚和高贵的思想品质，更要靠道德的力量严格进行自我监督，把自己管住、管严、管好。
如果每一位审计人员在审计过程中都能严格自律、坚持原则、忠诚老实、信守职业道德规范、依法审计、实事求是、客观公正，并以熟练的技术体现出较高的审计业务水平，那么审计工作不仅会收到事半功倍的效果，而且还能取信于社会，取信于民，审计才能充分发挥“免疫系统”的功能，审计人员也会真正成为众口皆碑的经济卫士，用自身良好的职业道德和扎实的工作作风，使审计机关在社会上树立客观公正、执法严明、清正廉洁的良好形象。