托收承付结算方式分录

会计经验：异地托收承付结算方式承付手续的会计核算

异地托收承付结算方式承付手续的会计核算
付款单位出纳员收到其开户银行转来的托收承付结算凭证第五联及有关发运单证和交易单证后，应按规定立即登记异地托收承付付款登记簿和异地托收承付处理单，然后交供应（业务）等职能部门签收。

托收承付付款登记簿和异地托收承付付款处理单一般采用横线登记式。

出纳员在登记时，应逐项认真地登记托收单号、收单日期、收款单位名称、托收款项内容、托收金额等各项内容。

供应部门会同财务部门认真仔细地审查托收承付结算凭证及发运单证和交易单证，看其价格、金额、品种、规格、质量、数量等是否符合双方签定的合同的规定，并签出全部承付、部分拒付、全部拒付的意见。

如为验货付款的还应将有关单证和实际收到货物作进一步核对，以签出处理意见。

付款单位承付货款有验单付款和验货付款两种方式，由收付双方协商选用，井在合同中明确加以规定。

实行验货付款的，收款单位在办理托收手续时应在托收凭证上加盖验货付款戳记。

实际验单付款的，其承付期为3天，从付款单位开户银行发出承付通知的次日算起，承付期内遇到的例假日顺延，对距离较远的付款单位必须邮寄的另加邮寄。

第四章收入-一般销售商品业务收入的处理

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第四章　收　入知识点：一般销售商品业务收入的处理● 详细描述：【★例题】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。

甲公司会计分录如下：【正确答案】（1）借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600 000应交税费——应交增值税（销项税额）　102 000（2）借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420 000例题：1.A公司销售-批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元。

增值税税额为1700元。

该批商品的成本为8000元。

货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。

B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定发生销售折让时还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）元。

A.351B.9700C.11349D.11700正确答案：B解析：本题考核销售折让的核算。

如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。

则A公司应确认的收入=10000×(1-3%)=9700(元）。

2.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。

该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账：销售商品一批，增值税专用发票上注明售价1 000 000元，增值税 170 000元。

款项已收到存入银行。

编制的会计分录为：借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 000应编制的会计分录是（）。

A.借：银行存款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000B.借：主营业务收入1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000贷：银行存款1 170 000C.借：银行存款1 053 000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（进项税额）153 000D.借：银行存款1 053 000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（销项税额）153 000正确答案：D解析：应采用补充登记法，补充的会计分录为：借：银行存款1053000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）1530003.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率25％。

第2章资产教材上的例题自己写会计分录答案在教材上

【例2-2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。

企业编制如下会计分录：【例2-3】甲企业为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。

企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证，企业编制如下会计分录：甲企业用银行本票购买办公用品10000元。

根据发票账单等有关凭证，编制会计分录：【例2-4】甲企业于2017年8月24日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。

2017年9月10日，该公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为390元。

甲企业编制如下分录：【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。

甲公司编制如下会计分录：甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额为255000元。

甲公司编制如下会计分录：甲公司收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。

甲公司编制如下会计分录：【例2-6】甲公司派采购员到异地采购原材料，2×12年8月10日委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。

甲公司应编制如下会计分录：2×12年8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元，甲公司应编制如下会计分录：2×12年8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，甲公司编制如下会计分录：【例2-7】甲公司为一般纳税人，2017年9月1日向乙公司（为增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。

汇兑委托收款托收承付

答案
1.建行会计分录: 借:存放中央银行款项 20000
贷:吸收存款------宏发公司户 20000 本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核
算.
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
答案
2
家俱厂开户行转账时，
借：吸收存款--家俱厂
10000
贷：存放中央银行款项
10000
木材公司开户行转账时，
路漫漫பைடு நூலகம்修远兮, 吾将上下而求索
（一）基本规定
3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。
4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
1.银行汇票的出票
（2）银行汇票出票的核算
A银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，应向
银行填写一式三联“银行汇票申请书”
会计分录为：
借：吸收存款——申请人户
书（2）
贷：汇出汇款
书（3）
现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：
借：库存现金
贷：汇出汇款
书（3）
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2.转帐支票账务处理
►出票人和持票人在同行开户的：
持票人
出票人
①支票
②支票
及两联
及三联
进账单
进账单
开户行
借：吸收存款——出票人户
支票
贷：吸收存款——持票人户
进（2）
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索

会计必知常用会计分录大全

会计必知常用会计分录大全会计必知常用会计分录大全一、实收资本及资本公积实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积贷：实收资本资本公积1.捐赠公积接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金贷：资本公积接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：资本公积贷：累计折旧接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款贷：应付债券贷：应付债券3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款借：应付债券贷：应付债券4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用贷：应付债券5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券借：财务费用贷：应付债券6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用贷：应付债券贷：应付债券7.债券到期，支付债券本息借：应付债券贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租商品购进1.采用进价核算的商品购进购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购借：经营费用贷：银行存款同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购借：经营费用贷：银行存款贷：应付票据同时，借：库存商品贷：商品采购购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购借：经营费用贷：银行存款商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购借：经营费用贷：银行存款贷：应付票据商品验收入库时，借：库存商品贷：商品采购购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品贷：应付帐款月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品贷：应付帐款付款时，分录同2.进口商品对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

银行会计3支付结算业务核算之三种支付方式及一卡(同时上传有配套教案及含答案解析习题)

借：信用卡存款——持卡人户
贷：**存款——特约商户户
手续费及佣金收入
(下同)
２、发卡行为同城跨系统行的处理：
借：存放中央银行款项
３、发卡行为异地同系统银行的处理：
借：联行科目（或存放系统款项）
四、信用卡
分录题
李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，含信用卡年费40元，请编制会计分录。某日李明在异地商场购物，用信用卡支付850 元，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是？
本章小结
汇兑、托收承付、委托收款及信用卡
概念基本规定处理手续
一、汇兑结算
汇兑的概念流程图
一、汇兑结算
汇兑的基本规定
适用范围、分类、退汇
选择题
汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，
汇入行收到汇款时使用（）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
答案：Ｄ
一、汇兑结算
可逾期三个月收日万分之五罚款
无逾期
逾期利率万分之五
五、综合练习
下列各种结算方式，适用于同城的有（ ABDF ）
A支票
B银行本票
C银行汇票
D商业汇票 E汇兑
F信用卡
在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用（ B ）结算。
处理手续
付款行
借： **存款－付款人户贷：存放央行款项或贷：联行往账
收款行
借：联行来账贷： **存款－收款人户
二、托收承付结算
分录题
工商银行嘉兴市支行收到工行海南支行寄来异地托收承付凭证一张，金额20万元，6月 18日承付期满，因付款单位五芳斋公司账户资金余额不足，6月19日只能支付10万元，6月 24支付6万元，6月30日才全部付清，计算赔偿金并作出工商银行嘉兴市支行相关账务处理。

企业会计第9次课托收承付等业务

企业会计第9次课托收承付等业务
2.签发商业汇票必须绝对记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。
3.商业汇票一律记名。允许背书转让。票据出票人和承兑人在汇票上记载“不得转让”字样的，该汇票不得背书转让。需要保证的，保证人必须在汇票或粘单上记载保证人名称、日期等。
企业会计第9次课托收承付等业务
商业汇票示意图
签发人签发汇票
承兑人承兑
付款人到期付款
收款人委托开户银行收款
企业会计第9次课托收承付等业务
商业汇票结算的特点。商业汇票是在商业活动中实用较为广泛的结算票据
，主要有以下特点：（1）信用度强。商业汇票一经承兑，承兑人便负有
到期无条件付款的责任，使票据具有较强的信用度。（2）付款期限长。商业汇票可以根据需要，双方协定不超过六个月的付款期限。（3）同城、异地均可以使用。（4）适用于先收货后付款的经济业务。（5）允许背书转让，可以办理结算。
4.商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
5.商业汇票付款期限，由交易双方商定，最长不超过六个月。如属分期付款，应分别签发汇票。
企业会计第9次课托收承付等业务
6.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起 10天内，超过提示付款期限的银行承兑汇票，持票人开户银行不予受理。超过提示付款期限的商业承兑汇票在向承兑人做出说明后，可向承兑人请求付款。
企业会计第9次课托收承付等业务
必须注意的是，商业汇票不管由哪一方签发，都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系。所以承兑是商业汇票的一个重要环节。

财务会计分录题及答案

精心整理（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到现金702元.借:库存现金702贷:主营业务收入600应交税费-----应交增值税（销项税额）102（2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以现金支付.借:其它应收款------备用金（王平）1500贷:（3借:贷:4,赔款借:贷:借:贷:5明原因,借:贷:借:贷:其它应付款-----其它应付暂收款(A公司)200营业外收入706大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元借:银行存款18000贷:应收账款-----A公司180007大明公司前欠天一公司货款15万元,现以信汇方式付款借:应付账款-----天一公司150000贷:银行存款1500008甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回申请书存根联:借:其它货币资金——银行汇票存款250000贷:银行存款2500009甲企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算.借:贷:10借:贷114月借:贷:126月6万元,借:13购货方借:贷:主营业务收入13500应交税费——应交增值税（销项税额）229514甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录:借:应收账款357000(351000+6000)贷:主营业务收入300000银行存款600015甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款.甲公司应编制如下会计分录:借:应收票据10000贷:应收账款1000016某企业在2010年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明价款为12500元,商业折扣20%,（1借:贷:17借:贷:18,借:贷:193月款.借:应收票据1755000贷:应收账款175500020假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让,以取得生产经营所需A材料,该材料价款为1000000元,使用增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到.借:原材料1000000银行存款585000贷:应收票据1755000219月12日,大明公司将持有W公司不带息票据向银行申请贴现,票据到期日11月7日,票据面值36万元,贴现年利率为6%,取得贴现款存入银行.贴现天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天贴现息=360000*6%/360*56=3360(元)借:贷:22明公司,借:贷:23借:贷:25:借:贷:262008,甲公借:资产减值损失——计提坏账准备100000贷:坏账准备10000027甲公司2009年对丙公司应收账款实际发生坏账损失3万元.借:坏账准备30000贷:应收账款3000028甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载货款为500000元,增值税税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库.借:原材料——C材料501000(50000+1000)应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷:银行存款58600029甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票上记载货款为20000元,增值税税额3400元.支付保险费1000元,材料尚未到达.借:贷:30也无法借:贷:31.现收借:贷:32借:贷:35大明公司购进免税农产品一批,收购价8万元,材料验收入库,价款以银行存款支付.计算抵扣额=80000*13%=10400成本=80000-10400=69600借:原材料69600应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷:银行存款8000036某小规模纳税人购入B材料一批,货款20000元,增值税3400元,支付运杂费800.材料已验收入库,款项以银行存款支付.借:原材料-B材料24200贷:银行存款2420037甲公司支付银行存款购入M材料一批,专用发票上记载货款为50万元,运费1万元,增值税额8.5万元,发票账单已收到,计划成本52万元,材料已验收入库.1.借:材料采购——M材料51（50＋1）贷:2.借:贷:3810日,,材借:贷:借:贷:39购入95000元,借:贷:借:原材料—A材料95000材料成本差异——原材料5000贷:材料采购——原材料10000040大明公司生产车间领用专用工具3000元,厂部领用办公用品2500元,一次摊销法借:制造费用3000管理费用2500贷:周转材料—低值易耗品550041大明公司生产车间领用工具一批,实际成本18000元,预计使用2年.期满报废,残料入库200元,分次摊销法领用:借:周转材料—低值易耗品（在用）18000贷:周转材料—低值易耗品（在库）18000当月及以后各月摊销:借:贷:报废时借:贷:借:贷:42借:贷:借:贷:借:贷:借:原材料–辅助材料350贷:管理费用350结转已摊销借:周转材料—低值易耗品（摊销）9000贷:周转材料—低值易耗品（在用）900043基本生产车间领用生产工具一批,计划成本2000元,一次摊销其价值.差异率为超支4%借:制造费用2000贷:周转材料—低值易耗品（在库）2000借:制造费用80贷:材料成本差异—低值易耗品8044大明公司生产车间为包装产品领用包装物,实际成本6000元借:生产成本6000贷:周转材料—包装物600045借:贷:借:贷:46借:贷:47元,借:贷:借:贷:49万元,三车间借:制造费用—一车间150—二车间240—三车间300管理费用50其它业务成本10贷:累计折旧75050某企业自建生产线（即:设备）,购入为工程准备各种物资500000元,支付增值税额为85000元,全部用于工程建设.领用本企业生产耗用材料一批,实际成本为80000元,增值税税率17%.（1）购入工程物资时:（进项税额不计入成本）借:工程物资500000应交税费—应交增值税（进项税额）85000贷:银行存款585000（3）工程领用本企业生产耗用材料:借:-----------------------------以下无正文----------------------------------------。

销售商品收入确认的时点

各种销售方式下销售商品收入确认的时点(一)采用现金、支票、汇兑、信用证等方式销售商品，由于不存在购买方承付的问题，商品一经发出即收到货款或取得收款权利，因而在商品办完发出手续时即应确认收入。

在这种销售方式下，发出商品是确认收入的重要标志。

(二)托收承付销售商品，是指小企业根据合同发货后，委托银行向异地购买方收取款项，购买方根据合同验货后，向银行承诺付款的销售方式。

在这种销售方式下，小企业发出商品且办妥托收手续时，通常表明小企业已经取得收款的权利。

因此，可以确认收入。

在这种销售方式下，办妥托收手续是确认收入的重要标志。

(三)预收款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。

在这种销售方式下，小企业发出商品即意味着小企业作为销售方已经收到了购买方支付的最后一笔款项，应将收到的货款全部确认为收入，在此之前预收的货款应确认为负债，如确认为预收账款。

在这种销售方式下，收到最后一笔款项是确认收入的重要标志。

(四)分期收款销售商品，是指商品已经交付，但货款分期收回的销售方式。

企业所得税法实施条例考虑到在整个回收期内企业确认的收入总额是一致的，同时考虑到与增值税政策的衔接，规定以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

为了简化核算，便于小企业实务操作，本准则对分期收款销售商品的收入确认时点，采用了与企业所得税法实施条例相同的规定，但与企业会计准则的规定不同。

企业会计准则要求在发出商品时确认收入，其理由在于企业会计准则认为按照合同约定的收款日期分期收回货款，强调的只是一个结算时点，与收入确认所强调的风险和报酬的转移没有关系。

按照合同约定开出销售发票是确认收入的重要标志。

(五)商品需要安装和检验的销售，是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式。

在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方一般不应确认收入。

但如果安装程序比较简单，可以在发出商品时确认收入。

财务会计例题及分录答案1

例1.从开户银行提取现金5000元备用。

借：库存现金5000贷：银行存款50002.销售商品货款600，增值税102元。

共计入现金702.借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）1023.企业管理部门职工张军出差借款2000元，报销1700元，剩余300元交回。

借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款——张军20004.职工张军出差借款2000元，以现金付讫。

借：其他应收款——张军2000贷：库存现金20005.以现金支付职工工资60000借：应付职工薪酬60000贷：库存现金600006.职工刘伟报销由个人垫支的企业行政管理部门办公室公用品300元，以现金收讫。

借：管理费用300贷：库存现金3007.以现金支付职工培训讲课费1000.借：管理费用1000贷：库存现金10008.现金清查中，发现库存现金账面余额多出60元。

借：库存现金60贷：待处理资产损益609.经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准作为营业外收入处理。

借：待处理财产损益60贷：营业外收入6010.现金清查中，发现库存现金账面余额短缺80元。

借：待处理财产损益80贷：库存现金8011.经查，上述现金短缺属于王芳的责任，应由该出纳员赔偿。

借：其他应收款——王芳80贷：待处理财产损益8012.受到上述出纳员王芳的赔偿80借：库存现金80贷：其他应收款——王芳8013.仍沿用例10，经查，该部分现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。

借：管理费用80贷：待处理财产损益80例20 A公司采用托收承付结算方式向B公司销售商品一批，货款30 000元，增值税额5 100元，以银行存款代垫运杂费600元，已办理托收手续。

应作如下分录：借：应收账款 35 700贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100银行存款 600A公司接到银行收款通知，收到上述应收B公司款项时，应作如下分录：借：银行存款 35 700贷：应收账款 35 700例21 A公司收到C公司交来不带息商业汇票一张，面值58000元，用以偿还前欠货款。

会计分录题

、单项选择题1、复式记账法对每项经济业务都以相等的金额（）中进行登记。

A、一个账户B、两个账户C、全部账户D、两个或两个以上的账户2、预付供应单位材料货款，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。

A、借方B、借方和贷方C、贷方D、借方或贷方3、所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A、借方期末余额=借方期初余额借方本期发生额—贷方本期发生额B、借方期末余额=借方期初余额贷方本期发生额—借方本期发生额C、贷方期末余额=贷方期初余额贷方本期发生额—借方本期发生额D、贷方期末余额=贷方期初余额借方本期发生额—贷方本期发生额4、借贷记账法下的“借”表示（）A、费用增加B、负债增加C、所有者权益增加D、收入增加5、应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额8000元，本期贷方发生额6000元，该账户的期末余额为（）。

A、借方4000元B、贷方8000元C、负5000元D、贷方5000元6、办公室用转账支票购办公用品，其会计分录为（）。

A、借：管理费用贷：现金B、借：库存商品贷：银行存款C、借：管理费用贷：银行存款D、借：银行存款贷：管理费用7、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（）。

A、重记经济业务B、漏记经济业务C、借贷方向相反D、借贷金额不等8、采用托收承付结算方式，办理托收手续后，应作的会计分录为（）。

A、借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）B、借：其他货币资金——在途资金贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）C、借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）D、借：应收票据贷：主营业务收入二、多项选择题1、复式记账法的优点包括（）。

A、进行试算平衡B、了解经济业务的来龙去脉C、简化账簿登记工作D、检查账户记录的正确性2、复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要（）进行登记的一种记账方法。

A、在同一会计期间内B、以相等的金额C、在相互联系的两个或两个以上的账户中D、同时3、试算平衡表中，试算平衡的公式有（）。

会计基础会计分录习题

会计基础会计分录习题1、甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票(指增值税专用发票，下同)上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元(假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同)，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。

2、某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。

货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。

3、该企业购入的B材料已收到，并验收入库。

4、某企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

5、根据购销合同，某企业为购买E材料向乙公司预付500 000元货款的80%，共计400 000元。

6、该企业收到乙公司发运来的E材料，已验收入库。

有关发票账单记载，该批货物的货款400 000元，增值税68 000元，对方代垫运杂费2 200元，剩余款项以银行存款支付。

7、企业出售一建筑物，原价2 000 000元，已计提折旧300 000元，未计提减值准备，用银行存款支付清理费用10 000元，出售收入为1 900 000元，已存入银行，营业税率5%。

8、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。

9、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务:1)开出现金支票从银行提取现金2000元备用;2)用现金支付生产车间办公用品费440元;3)收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;4)向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;5)接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;6)向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;7)接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;8)向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元; 9)收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

银行会计支付结算业务的核算

〔11〕转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。
〔12〕支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。
〔三〕支票
付款单位〔出票人〕
①出票
收款单位〔持票人〕
②④ 送收存妥支入票账
付款单位开户行〔付款人〕
③银行间清算
收款单位开户行
支票流转程序图
一、支票的核算
〔二〕支票的核算
思考：汇票有多余款的，怎么办？
例题
8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。
借：吸收存款——××存款〔出票人户〕贷：清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款〔收款人户〕如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款〞科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
借：清算资金往来贷：吸收存款-活期存款〔持票人户〕
三、银行汇票的核算
〔2〕持票人未在代理付款行开立账户的核算借：清算资金往来贷：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕借：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕贷：库存现金等科目
3．出票行结清银行汇票的处理汇票全额付款的借：吸收存款-汇出汇款

会计经验：托收承付结算拒付的情形及会计分录

托收承付结算拒付的情形及会计分录托收承付结算拒付的情形及会计分录付款单位在承付期内，经过验单或验货后，发现如下情况的，可向银行提出全部或部分拒绝付款：①托收的款项，不是双方签定的经济合同所规定的款项；②未经双方事先达成协议，收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的托收款项；③未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项；④未按合同规定的到货地址发货的托收款项；⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符；⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规格或发货清单不符；⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符；⑧款项已经支付，或价款计算有误。

外贸部门托收进口商品的款项，在承付期内，订货部门除商品的质量问题不能提出拒付应当另行向外贸部门提出索赔外，属于上述情况的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。

付款单位提出全部或部分拒付的，出纳员必须在承付期内，填写四联托收承付结算全部或部分拒绝承付理由书，在其中详细逐项填写收款单位的名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号和开户银行，原托收金额，附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付时即为托收金额），部分承付金额（托收金额减去部分拒付金额之差），在拒付理由栏中注明拒付的理由。

填完后，在付款单位盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有关证明材料。

如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问题，应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依据。

此外，全部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交易单证送交开户银行；部分拒付的，应出具拒付商品清单。

开户银行接到付款单位的拒绝承付理由书后应对拒付理由进行认真审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在拒绝承付理由书上签注意见，在第一联拒绝承付理由书加盖业务用公章作为回单（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退给付款单位。

同时将拒绝承付理由书连同有关证明材料、托收凭证、交易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）等寄收款单位开户银行通知收款单位。

发出商品的会计分录怎么写

发出商品的会计分录怎么写？公司发出商品，财务人员就需要作出相应的会计分录，下面就为大家分享相关的账务处理，一起来看看。

发出商品应该怎么做分录?
发出时
借;发出商品
贷:库存商品
按合同约定的日期确认收入
借:应收帐款等
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-进项税额
同时结转成本
借:产品销售成本
贷:发出商品
收到款项时
借:银行存款
贷:应收帐款
发出商品的含义:
1、是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品、库存商品.会计科目编码:1407
2、是指在采用分期收款销售方式下,企业已经发出,但尚未实现收入的产品、商品和物资.在分期收款销售方式下,销售企业应按照合同约定先交付商品,货款以后分期收回.
发出商品的主要账务处理:
1、对于不满足收入确认条件的发出商品,应按发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),借记本科目,贷记"库存商品"科目.
发出商品满足收入确认条件时,应结转销售成本,借记"主营业务成本"科目,贷记本科目.采用计划成本或售价核算的,还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价,借记"产品成本差异"或"商品进销差价"科目,贷记"主营业务成本"科目;实际成本大于计划成本的差异,做相反的会计分录
2、发出商品如发生退回,应按退回商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),借记"库存商品"科目,贷记本科目.
以上就是关于发出商品的会计分录怎么写的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与会计分录有关的内容，请继续关注。

资产教材上的例题自己写会计分录答案在教材上