集团型企业财务管理信息化建设的实践与思考

集团型企业财务治理信息化建设的实践与考虑

鞍钢附属企业公司公司选用南北财务软件，搭建企业财务治理信息化平台已近二年时刻。通过双方紧密合作与共同努力，一个规范化与个性化相统一、适用性与先进性兼顾，适用范围广泛，符合集团型企业财务治理规范，具有自身特色、有用、高效的财务治理系统已初步建成并投入试运行。该系统在Internet/Intranet网络环境下灵活运用南北公司B/S结构(Browers/Server )网络版财务软件，较好地解决了治理高度复杂的大型集团型企业实施电算化所遇到的一系列极具代表性的问题，为类似的大型集团型企业实施财务治理信息化，提供了一个投资比较少、功能比较完备、技术先进、简便易用的可资借鉴的解决方案。这一系统的建成并投入运行，标志鞍钢附属企业公司这一全国最大的集团性集体所有制企业财务治理信息化建设迈上了一个新台阶，讲明利用较少投资建设大型集团型企业财务治理信息系统是完全可能的。

一、公司宏观财务体制及实施财务治理信息化的背景

鞍钢附属企业公司是改革开放初期，为安置鞍钢职工子女就业而成立的大型集体所有制企业，至今已有20多年历史。目前，公司核心、

直属企业38家，二、三级法人单位共有400多个，职工16万人(其中行业治理单位8万人)。要紧从事金属制品、钢材加工、耐火材料、煤化工产品、机电修造、劳动防护用品、铸造、机械加工、计量仪表、运输机械和工业建筑等十几个行业的生产。

我公司的要紧特点是人员众多、企业庞大、结构复杂、产品繁多、治理难度大。随着市场经济改革的不断深入，企业内部组织结构和治理体制几经变革，正在由传统的打算经济企业体制向与市场经济相适应的以产权为纽带的大型集团型企业转变。这一转变是一个极为复杂的过程，不仅要对内部企业进行一系列的改制改组和体制再造，逐步构建符合现代企业制度。同时需要大力推进治理创新，不断完善和加强公司内部治理。这既是适应改革需要加快建立内部治理新体制新机制的重要课题，也是保证企业改革顺利进行必须采取的措施。

财务治理是企业治理的中心环节，构建集团内部治理新体制新机制，财务必须先行。鞍钢附属企业公司原有内部治理体制，是打算经济条件下形成的一种典型的直线职能制治理模式。如图一所示，公司作为主管部门，与下属独立法人企业之间是建立在行政纽带之上的领导与被领导关系。在如此的体制模式下，公司财务与下属企业财务各自独

立，公司对下属企业财务工作要紧是监督和行政治理，二者在经济上没有内在联系。

近年来鞍钢附属企业公司通过几次大的改革与重组，内部治理体制和企业组织结构差不多发生了专门大变化。以综合企业公司为核心的骨干企业和主导产业差不多初步形成，按照建立现代企业制度的要求公司运行方式正在向集团公司迈进。公司内部财务体制也相应进行了改革。首先在整顿财务秩序、规范财务会计工作的基础上，理顺产权关系，在公司与下属独立法人企业之间建了资产纽带，逐步按照集团公司财务治理规范实施治理，公司与下属独立法人企业之间的关系差不多由单纯的行政隶属关系转变为投资与被投资关系。按照集体所有制企业性质，公司决策层也确实是将要组建的集团公司董事会代表全体职工利益，行使集体资产所有权，对全部集体资产的保值增值负责。

目前鞍钢附属企业公司与下属独立法人企业的财务关系能够用丁字帐的形式表示如图二。

从中不难看出，公司内部各个企业差不多实现了所有权与经营权的分离，以投资关系作为资产纽带的集团型企业财务体系框架差不多初步形成。现时期企业的产权结构依旧单一的集体所有制，随着企业改制改组的进一步深入，要逐步实现产权多元化，届时鞍钢附属企业公司将以核心企业为依托成为真正意义上的控股集团(有限)公司，下属企业也将按照专业化分工的原则实施进一步重组，改制为有限责任公司或股份有限公司。从财务关系上看改革的目标模式如图三。

因此，这项改革不可能一蹴而就，需要一个较长的过程。其中实现财务体制和运行机制的转变是企业改革的核心内容之一。最大限度提高资金使用效率，准确及时反映企业运营状况，是提高企业竞争力和快速反应能力的重要基础。市场化改革越进展，财务工作的作用越突出，对财务工作的要求越高。显而易见，手工记账和传统财会工作方式难以适应这一转变，采纳新技术、新手段加快实施财务治理信息化就成为一种必定选择。鞍钢附属企业公司财务治理信息化建设，确实是在这一样一个背景下提出并付诸实施的。

二、方案设计及财务软件选择

财务治理信息化是企业信息化建设的重要组成部分。我们结合鞍钢附属企业公司实际，把财务治理信息化作为整个企业信息化建设的切入点，立足当前着眼于长远，确定了财务治理系统方案设计的原则和总体思路：

一是整体规划分时期实施；二是循序渐进量力而行；三是坚持有用性与先进性相结合；四是坚持规范化与个性化相统一。首先立足于满足现时期工作急需，抓紧建立全公司统一的与财务新体制相适应的计算机财务治理信息系统系统，公司和下属企业的会计核算、成本治理、预算治理、资金治理、合并报表、会计信息传递等主体财会业务实现电算化网络化，为全公司企业治理整体信息化建设摸索经验奠定基础。鞍钢附属企业公司作为一个大型集团型企业，生产门类繁多，治理高度复杂，财务治理信息系统方案的设计无疑是一项难度专门大的工作，许多问题带有自身特点，找不到现成方案。我们从大型集团型企业财务治理的特点和满足现实工作需要动身，本着经济有用可行的原则，通过反复比较论证，提出了“集中式治理、离线操作”系统解决方案。该方案运用先进的网络技术和B/S结构财务软件，较好地解决了集团核心企业下属分支机构跨地域统一核算、通过镜像帐套对下属企业实施远程治理等一系列复杂问题，使以较小的投资在多法人集团型企业

建立财务治理信息系统成为可能。前一时期的方案设计和实施要紧包括如下几项内容：

㈠业务流程分析及财务系统的设计：依照集团型企业财务体制构成，我们将公司财务治理信息系统划分为两大部分：一是微观部分，也确实是以各个独立法人为单位分不建立的单个企业财务治理与会计核算子系统。为使各个子系统业务流程和帐表设置的规范统一，保证母子系统的衔接和数据流畅，公司统一制定独立核算企业的标准化帐套，统一编制企业代码和一、二级财会科目代码，三级以下明细科目代码预留给基层企业，以满足企业细化治理与个性化设置的需要。这部分必须按照会计制度与独法人企业的会计核算要求进行，保证规范统一，通过财务软件的初始化设定。二是宏观部分，这部分为集团型企业特有，是我公司财务系统方案最具特色的部分，也是本文讨论的重点。公司财务治理信息系统从整体上假如讲是一个大的系统，其内部按财务从属关系能够划分为若干层次的子系统，具体结构见图四。