现金流量表的汇编原则
现金流量表编制口诀
现金流量表编制口诀
编制现金流量表需要注意的事项很多，可以通过以下口诀帮助记忆和理解：
一、现金流量表的编制目的
明确现金流入流出，财务状况看一遍。
二、记账方法
直接法和间接法，方法灵活运用。
三、直接法的编制步骤
先是经营活动现金流，成本加回收益减，再是投资和筹资，注意有无顺差赤。
四、间接法的编制步骤
利润表改动法，先是净利润部，再是工作废旧化，净利加废旧欢。
五、经营活动现金流的计算
销售产生的收入，减除成本花费钱，各种收入减开支，统计起来算一遍。
六、投资活动现金流的计算
出售资产获得现金，购买资产的开支治，计算一笔一笔来，别忘了考虑到付款。
七、筹资活动现金流的计算
股东投资进来的钱，债务融资的款，归还本金和支付息，也要计算一遍准。
八、现金流量表的格式
经营、投资、筹资分列项，现金变动合一展，首尾相减千万记，期初期末都看清。
九、重要的注解事项
非现金交易要披露，比如债务转资产。
利润表调整项目，也要补充说明。
十、财务报表的连贯性
资产负债和利润表，现金流量表相承接，一定要准确匹配，符合会计准则。
十一、总结要点
编制现金流量表不容忽，记住各项明细，不要掉以轻心哦！
以上是关于现金流量表编制的口诀，希望能够帮助你记忆和理解现金流量表的关键步骤和要点。
记住口诀后，多加练习和实际应用，对于编制现金流量表会更
得心应手。
现金流量表的编制原则是什么
现金流量表的编制原则是什么2006-10-24 00:00:00 来源:中国会计网作者: 【大中小】评论：0条点击：112现金流量表的编制原则是什么？中国会计网现金流量表的编制应当遵循以下原则：（1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。
因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。
例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。
这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。
某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
现金流量表编制要求
项在本项目反映，因销售或提供劳务收到应收票据贴现或用于其他用途的，要在贴现或使用当期分析填列。
（注：增值税销项税也在本项目反映）的收入。
目前除了海通外供出口退税。
收入科目的款项在本项目反映；存款利息收入（包括资金池利息收入）在本项目反映，以及收到其他往来资金。
（注：归还备用金在支付其他与经营活动有关的现金项目用负数反映）本项目反映（注：对应的用于经营的商品和提供劳务的增值税进项税也在本项目反映）。
工支付的各项五险一金（不包括退休人员费用）在本项目反映（注：个人所得税也在本项目中反映），一般是通过应付职工薪酬科目借方数去分析填列。
外雇人员费也在这里列支。
（不包括个人所得税、增值税进项税、销项税收入），一般与应交税费的借方数分析填列。
款项、支付给退休人员费用的款项、职工备用金借出归还、财务费用手续费支出。
公司、联营和合营企业分回的利润。
的借款（包括借款利息），收到方列投资活动“收到其他与投资活动有关的现金”，归还时冲减“收到其他与投资活动有关的现金”（跨年度拆解资金按发生数反映，不做跨年度冲抵）产、在建工程、无形资产的投资的款项在本项目反映（注：包括增值税进项税），如有经营性应收票据支付资产建设支出，应调整现流项目。
长期借款收到的现金。
（注：不包括集团内部企业之间的借款）间的借款（包括借款利息），支付方列投资活动“收到其他与筹资活动有关的现金”，收到还款时冲减“收到其他与筹资活动有关的现金”。
（跨年度拆解资金按发生数反映，不做跨年度冲抵）归还短期借款、长期借款支付的现金。
利、利润分配、借款利息（不包括集团之间借款利息）15. 用于票据押金等其他货币资金现金收付，按其他货币资金用途和性质归类现金流量。
16．外轮代理公司代收使费，以期间净额反映资金往来。
现金流量表常见问题汇编
现金流量表常见问题汇编1.现金和现金等价物《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南：现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
《财政部会计准则》实施问答：企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更；如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。
【分析】现金流量表的“现金及现金等价物”不一定等于资产负债表的“货币资金”，其差额包括两种：一是不可随时支付的存款，如法院冻结款、企业出于投资目的而持有的定期存款；二是具有现金等价物特征的非货币资金，如企业了不使现金闲置而购买的有活跃市场的短期债券，在需要现金时可随时变现，属于现金等价物。
“现金等价物”的定义包含四个判断条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。
前两项强调变现能力，后两项强调支付能力。
虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
现金及现金等价物的持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。
2.定期存款定期存款是否属于现金和现金等价物，需要结合其性质进行判断。
对于企业出于支付目的而持有的定期存款，在随时支取不存在限制的情况下，符合现金和现金等价物的定义（证监会《上市公司执行企业会计准则案例解析》）。
2.1.可随时提前支取的定期存款是否属于现金及现金等价物？《中审众环研究（2020）》之问题5-2-1“可随时提前支取的期限在三个月以上的定期存款能否在现金流量表上作为现金及现金等价物”中，将其分为两种情形：情形①：利息损失的金额根据提前支取日和预定到期日之间的间隔天数计算，情形②：提前支取时，银行按照实际存款天数和该期间内活期存款利率计息，支付给存款人，所损失的利息等于该期间内定期、活期存款利率之差。
第一条为了规范现金流量表的编制和列报
第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。
(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
现金流量表的编制原则(doc 116个)
现金流量表的编制原则(doc 116个)第五篇--报账篇(一)1．什么是结账？结账的一般程序是什么？2．结账前应做好哪些准备工作？3．结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？4．结账如何划线？5．结账时对于账户余额怎样填写？6．结账时能否用红字？7．怎样把有余额的账户余额结转至下年？8．常见的账务处理程序有哪些？账务处理程序的一般要求是什么？9．什么是记账凭证账务处理程序？10．什么是汇总记账凭证账务处理程序？11．什么是科目汇总表账务处理程序？12．什么是日记总账务处理程序？13．编制会计报表的基本要求是什么？14．怎样编制资产负债表？15．怎样编制损益表？16．怎样编制利润分配表？17．怎样编制资产减值准备明细表18．什么是现金流量表？37．怎样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金”项目？38．怎样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现金”项目？39．怎样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目？40．怎样利用公式计算填列“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目？41．怎样利用公式计算填列“投资所支付的现金”项目？42．怎样利用公式计算填列“吸收投资收到的现金”项目？43．怎样利用公式计算填列“借款收到的现金”项目？44．怎样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项目？45．怎样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目？46．怎样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目？47．间接法下现金流量表编制的基本原理是什么？48．怎样填列“计提的资产减值准备”项目？49．怎样填列“固定资产折旧”项目？50．怎样填列“无形资产摊销”项目？51．怎样填列“长期长期待摊费用摊销”项目？52．怎样填列“待摊费用减少（减：增加）”项目？53．怎样填列“预提费用增加（减：减少）”项目？54．怎样填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目？55．怎样填列“固定资产报废损失”项目？56．怎样镇列“财务费用”项目？57．怎样填列“投资损失（减：收益）”项目？58．怎样填列“递延税款贷项（减：借项）”项目？59．怎样填列“存货减少（减：增加）”项目？60．怎样填列“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目？61．怎样填列“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目？62．怎样填列“增值税增加净额”项目？63．怎样编制会计报表附注？64．怎样编写财务情况说明书？第五篇报账篇1．什么是结账?结账的一般程序是什么?结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。
现金流量表准则
企业会计准则第31号——现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
会计实务：现金流量表的编制原则是什么？
现金流量表的编制原则是什么？现金流量表的编制应当遵循以下原则： （1）分类反映原则。
为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。
一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。
现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。
因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。
但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。
二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。
例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。
这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。
经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。
在我国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。
某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。
例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。
各类企业的现金流量表填列规则
各类企业的现金流量表填列规则
现金流量表是企业财务报表的一个重要组成部分，反映企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
不同企业的现金流量表填列规则略有不同，但一般包括以下几项：
1. 公司名称和报告期
现金流量表应标注公司名称和报告期，以明确所反映的时间范围和企业身份。
2. 操作活动现金流入和流出
操作活动现金流入和流出是指企业从日常经营活动中产生、收回、支付的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付工资、支付采购成本等。
在填写现金流量表时，应将操作活动的各类现金流量细分至收入和支出两列，并计算出净现金流量。
3. 投资活动现金流入和流出
投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出，主要包括购买、增加固定资产、无形资产和其他长期资产、出售、处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。
填写现金流量表时，应将投资活动的各类现金流量细分至收入和支出两列，并计算出净现金流量。
4. 筹资活动现金流入和流出
筹资活动现金流量是指企业从筹资活动中发生的现金流入和流出，例如从银行获得贷款、发行债券及股票、向外部股东支付股息等。
在填写现金流量表时，应将筹资活动的各类现金流量细分至收入和支出两列，并计算出净现金流量。
5. 现金余额和现金等价物余额
现金余额和现金等价物余额是指企业在报告期末的现金账户余额和短期投资的市价，其总额应等于报告期末的现金和现金等价物余额。
以上是填写现金流量表的基本规则，具体填写内容和格式应遵循财务部门的规定和相关会计准则。
现金流量表编制技巧口诀 会计人必收藏
1、看到收入找应收，未收税金分开走2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽3、有关费用先全调，差异留在后面找4、财务费用有例外，注意分出类别来5、所得税直接转，营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。
详解：(一)第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目(应收账款、应收票据等)。
未收的税金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量)，也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，(1)借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷：主营业务收入应收票据应交税金(2)对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量——销售商品收到的现金例如：应收票据发生额10万元(假如3月份发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银行存款9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万(3)对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金(二)第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
(三)第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)(四)第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。
会计实务：现金流量表的编制要求
现金流量表的编制要求如前所述，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。
各报表项目的具体编制要求如下：㈠经营活动产生的现金流量⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：⑴本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。
需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容，其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括：⑴经营性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金，⑶融资租赁收到的租赁收益。
需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。
⒊“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。
⒋“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
⒌“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。
⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款，⑶本期的预付款项，⑷购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供劳务而支付的增值税。
会计制度现金流量表
会计制度现金流量表一、总则1.1 为规范公司现金流量表编制工作，提高财务管理水平，根据《企业会计准则》及相关法律法规，制定本会计制度。
1.2 本制度适用于公司现金流量表的编制、审查、分析和披露。
1.3 编制现金流量表应遵循以下原则：（1）真实性：现金流量表反映的现金流量应真实、完整、准确地反映公司现金流入和流出的情况；（2）及时性：现金流量表应及时反映公司现金流量变化，便于管理层和利益相关者作出决策；（3）权责发生制：现金流量表应以权责发生制为基础，反映公司现金流量实际情况；（4）一致性：编制现金流量表的方法和程序应保持一致，便于比较分析。
二、现金流量表的编制2.1 现金流量表编制分为直接法和间接法。
2.2 直接法编制现金流量表，应按照以下步骤进行：（1）列出公司现金流入和流出的主要项目；（2）计算各项目的现金流量；（3）汇总现金流入和流出，计算净现金流量；（4）补充现金等价物的变动情况。
2.3 间接法编制现金流量表，应按照以下步骤进行：（1）以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、损失和利得；（2）计算经营活动产生的现金流量；（3）计算投资活动和筹资活动产生的现金流量；（4）计算汇率变动对现金的影响；（5）汇总现金流入和流出，计算净现金流量。
三、现金流量表的主要内容3.1 经营活动现金流量：反映公司经营活动产生的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
3.2 投资活动现金流量：反映公司投资活动产生的现金流入和流出，包括收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、投资支付的现金等。
3.3 筹资活动现金流量：反映公司筹资活动产生的现金流入和流出，包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。
3.4 汇率变动对现金的影响：反映公司外币现金及现金等价物因汇率变动而产生的现金流量。
四、现金流量表的审查与分析4.1 财务部门应定期审查现金流量表，确保其真实、准确、完整。
现金流量表准则
现金流量表准则新准则框架下的现金流量表部分，较之先前的规定，有着较强的可操作性。
随着现金流量表准则的实施，有关现金流量表的分析也应当做出调整，以全面、准确在解释企业流量信息，帮助决策者用以决策。
下面谈谈本人的几点看法：一、新准则下现金流量表的编制（一）编制基础。
编制基础是编制现金流量表的出发点，它明确了现金流量表所涉及会计要素的范围。
我国现金流量表编制基础是现金及现金等价物。
1．现金。
现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款、其它货币资金。
2．现金等价物。
现金流量表准则将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值变动风险小的投资”。
现金等价物的核心是“支付能力大小。
可否视为现金”而不在于其是否是“投资”。
例如，企业持有的3个月期的应收银行承兑汇票虽然不是投资，但它的支付能力不次于3个月到期的短期债券投资，并且由于银行承兑汇票能随时贴现和背书转让，其到期收回几乎无风险，所以，其应属于现金等价物。
（二）现金流量表项目分类及内容。
除特殊项目（自然灾害损失、保险索赔等项目）外，对于企业一般活动应按经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量分类别列示。
1．经营活动现金流量。
经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其它与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付现金，支付的各项税费；支付其它与经营活动有关的现金。
2．投资活动现金流量。
投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其它长期资产收回的现金净额；处理子公司及其它营业单位收到的现金净额；收到其它与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其它营业单位支付的现金净额，支付其它与投资活动有关的现金。
企业会计准则现金流量表指南
企业会计准那么——现金流量表?指南一、全然要求〔一〕企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
〔二〕现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
〔三〕现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人〔会计主管人员〕签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
〔四〕企业应当依据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计根底工作。
〔五〕企业应当就现金等价物确实认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物确实认标准如有变更，应对其加以讲明，并应披露确认标准变更对现金流量的碍事程度。
二、关于定义本准那么对“现金〞、“现金等价物〞和“现金流量〞进行了定义，以下分不加以讲明。
本准那么中涉及的其他比立重要的概念，如“经营活动〞、“投资活动〞、“筹资活动〞等等，将在正文中其他局部予以讲明。
1．现金现金指企业的库存现金以及能够随时用于支付的存款。
会计上所讲的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金〞不仅包括“现金〞账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款〞账户核算的存进金融企业、能够随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金〞账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注重的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提早通知金融企业便可支取的定期存款，那么应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为金额现金、价值变动风险特殊小的投资。
其中，期限短，一般是指从购置日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物尽管不是现金，但其支付能力与现金的差异不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，能够购置短期债券，在需要现金时，随时能够变现。
会计制度对企业现金流量表的要求
会计制度对企业现金流量表的要求一、引言会计制度在企业的财务管理中起着重要的作用。
作为财务报表的重要组成部分，现金流量表对于企业的经营活动和资金状况具有重要意义。
本文将探讨会计制度对企业现金流量表所提出的要求，并分析其对企业财务管理的影响。
二、会计制度对现金流量表的编制要求1.准确记录现金流入和流出根据会计制度的要求，企业的现金流量表需要准确记录企业期间内的现金流入和流出情况。
这意味着企业需要对各项现金收支进行详细的分类和登记，确保现金流量表的准确性和可靠性。
2.明确经营、投资和筹资活动的分类会计制度要求企业按照经营、投资和筹资活动对现金流量进行分类。
这样做的目的是为了更清晰地展示企业在不同领域的现金流动情况，帮助企业管理人员和投资者更好地理解企业的经营状况和资金运作。
3.注重现金流量信息的及时性和可比性企业的现金流量表需要及时编制和公布，以确保信息的准确性和可靠性。
此外，会计制度要求企业在编制现金流量表时使用一致的会计政策和估计方法，以确保不同期间的现金流量信息可以进行比较，帮助企业进行业务决策和财务分析。
三、会计制度对现金流量表的意义1.为企业经营决策提供参考依据现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助企业的管理人员更清晰地了解企业的经营活动和资金风险，为企业的经营决策提供参考依据。
通过分析现金流量表，企业可以及时调整资金运作策略，合理安排资金使用，提高企业的盈利能力和经济效益。
2.增加财务信息透明度现金流量表作为财务报表的重要组成部分，公开透明的现金流量信息有助于提高企业的财务信息透明度，增加投资者的信任和对企业的了解。
通过及时编制和公布现金流量表，企业可以向投资者、债权人和其他利益相关方提供真实、准确的财务信息，为公司的融资和发展提供有力支持。
3.帮助风险管理和预测现金流量表可以帮助企业识别和管理资金风险。
通过分析现金流量表，企业可以了解不同类型的现金流量变动情况，及时发现经营风险，并采取相应措施进行防范和管控。
现金流量表准则
现金流量表准则现金流量表准则，听起来是不是有点高大上又有点让人迷糊呢？其实啊，它就像是企业财务世界里的一个小管家，管着钱进钱出的那些事儿。
咱就说这个现金流量表准则，它就像一本特别的账本。
这个账本可不像咱们平时记个零花钱那么简单，它是专门用来记录企业现金流动情况的。
比如说，企业的钱就像一群调皮的小精灵，一会儿从这个口袋跑到那个口袋，现金流量表准则就是要把这些小精灵的行踪都搞清楚。
你看啊，企业有经营活动，这就像是日常过日子。
企业卖东西收到钱，就像咱们把闲置的东西卖出去得到了零花钱，这就是现金流入啦。
而企业买原材料、给员工发工资，就像咱们买吃的、交学费一样，是现金流出。
现金流量表准则就规定了这些都得好好记着，一笔都不能落下。
还有投资活动呢。
企业要是去买个新设备、投资其他公司的股票之类的，这就是把钱投出去了，是现金流出。
要是哪天企业把投资的股票卖了赚了一笔，或者设备用旧了卖掉换了点钱，那这就是现金流入喽。
这就好比咱们把收藏的小卡片拿去换了更想要的东西，或者把小时候的玩具卖掉换钱买新的一样。
再说说筹资活动。
企业要是从银行借了钱，或者发行股票筹集资金，就像咱们找小伙伴借钱或者卖点小手工制品凑钱买个大玩具一样，这是现金流入。
而企业还钱给银行、给股东分红的时候，那钱就又流出去了。
这个现金流量表准则可重要啦。
它能让企业的管理者知道钱都去哪儿了，就像咱们自己知道零花钱都花在什么地方了一样。
要是没有这个准则，企业的钱就像一群乱跑的小羊，最后都不知道还剩几只。
它也能让投资者们看看这个企业是不是真的健康，就像咱们看一个小伙伴是不是真的会过日子一样。
如果一个企业的现金流量老是乱糟糟的，那可就有点让人担心啦，就像一个老是乱花钱还不知道钱花哪儿去的小伙伴，你肯定也不太敢跟他一起做大事儿。
总之呢，现金流量表准则虽然看起来有点复杂，但其实就是在给企业的现金流动讲一个明明白白的故事，让大家都能看得懂企业的钱到底是怎么个情况。
财税实务：现金流量表的编制准则有哪些？
现金流量表的编制准则有哪些？(一）、关于现金流量的分类 本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。
由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
2.投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。
3.筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。
与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。
（二）、关于经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。
注意以下几点： 1.本项经营活动包括所有经营活动，其中经营性租赁除外； 2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额； 3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款； 4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。
现金流量表编制规则
现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
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第五篇--报账篇(一)1．什么是结账？结账的一般程序是什么？2．结账前应做好哪些预备工作？3．结账时如何样依照不同的账户记录分不采纳不同的方法？4．结账如何划线？5．结账时关于账户余额如何样填写？6．结账时能否用红字？7．如何样把有余额的账户余额结转至下年？8．常见的账务处理程序有哪些？账务处理程序的一般要求是什么？9．什么是记账凭证账务处理程序？10．什么是汇总记账凭证账务处理程序？11．什么是科目汇总表账务处理程序？12．什么是日记总账务处理程序？13．编制会计报表的差不多要求是什么？14．如何样编制资产负债表？15．如何样编制损益表？16．如何样编制利润分配表？17．如何样编制资产减值预备明细表18．什么是现金流量表？19．现金流量表的要紧作用有哪些？20．现金流量表与财务状况变动表相比较有什么不同？21．什么是现金等价物？22．什么是现金流量？阻碍现金流量的要紧因素有哪些？23．现金流量是如何样分类的？24．现金流量表的编制原则是什么？25．现金流量表的编制方法有几种？26．采纳工作底稿法编制现金流量表的差不多程序与思路是什么？27．工作底稿法下如何样编制各项目的调整分录？28．工作底稿法下需要对现行的账簿设置作哪些调整？29．直接计算法下需要对账薄设置作哪些调整？30．如何样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？31．如何样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目？32．如何样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目？33．如何样利用公式计算填列“购买商品、同意劳务支付的现金”项目？34．如何样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付的现金”项目？35．如何样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目？36．如何样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关的现金”项目？37．如何样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金”项目？38．如何样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现金”项目？39．如何样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目？40．如何样利用公式计算填列“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目？41．如何样利用公式计算填列“投资所支付的现金”项目？42．如何样利用公式计算填列“汲取投资收到的现金”项目？43．如何样利用公式计算填列“借款收到的现金”项目？44．如何样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项目？45．如何样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目？46．如何样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目？47．间接法下现金流量表编制的差不多原理是什么？48．如何样填列“计提的资产减值预备”项目？49．如何样填列“固定资产折旧”项目？50．如何样填列“无形资产摊销”项目？51．如何样填列“长期长期待摊费用摊销”项目？52．如何样填列“待摊费用减少（减：增加）”项目？53．如何样填列“预提费用增加（减：减少）”项目？54．如何样填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目？55．如何样填列“固定资产报废损失”项目？56．如何样镇列“财务费用”项目？57．如何样填列“投资损失（减：收益）”项目？58．如何样填列“递延税款贷项（减：借项）”项目？59．如何样填列“存货减少（减：增加）”项目？60．如何样填列“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目？61．如何样填列“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目？62．如何样填列“增值税增加净额”项目？63．如何样编制会计报表附注？64．如何样编写财务情况讲明书？第五篇报账篇1．什么是结账?结账的一般程序是什么?结账，确实是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。
《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。
需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
2．结账前应做好哪些预备工作？(1)查明在那个时期内所发生的经济业务是否差不多全部取得凭证，并已记入有关账簿。
(2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。
(3)差不多生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。
(4)通过财产清查而发觉的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。
(5)依照“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。
(6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。
3．结账时如何样依照不同的账户记录分不采纳不同的方法？(1)关于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
也确实是讲，月末余额确实是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划一单红线，不需要再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划一条单红线。
(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。
12月末的“本年累计”确实是全年累计发生额，并在全年累计发生额下通栏划双红线。
(4)总账账户平常只需结计月末余额。
年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划一双红线。
采纳棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。
(5)需要结计本月发生额的某些账户，假如本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额确实是本月发生额，结账时，只要在此行记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开就能够了，不需另结出“本月合计”数。
4．结账时如何划线？结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录差不多截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。
依照《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。
划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。
5．结账时关于账户余额如何样填写？一般讲来,每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。
但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。
如此做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。
需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。
6．结账时能否用红字？账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。
因此，结账时，假如出现负数余额，能够用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。
7．如何样把有余额的账户余额结转至下年？关于如何样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：(1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。
例如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目差不多结平。
(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。
同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。
正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的账户的余额变为零。
因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，如此更显得清晰、明了；否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区不。
关于新的会计年度建账问题，一般讲来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，能够跨年度使用，不必每年更换一次。
各种备查簿也能够连续使用。
8．常见的账务处理程序有哪些？账务处理程序的一般要求是什么？账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。
在实际工作中，常见的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求：(1)要适合本单位的性质和生产经营治理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作和加强岗位责任制。
(2)能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营治理和宏观综合平衡工作的需要。
(3)在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效率,节约核算费用。
9．什么是记账凭证账务处理程序？记账凭证账务处理程序的特点是，直接依照记账凭证，逐笔登记总分类账。
它是最差不多的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序，差不多上以它为基础进展演化而成的。
采纳记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，以便据以登记总账。