会计实务：领用原材料建生产线的账务处理

领用原材料建生产线的账务处理

【问题】

我公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付。1月20日，建造生产线领用工程物资A 1 800 000元。我们领用的原材料可以做进项税转出吗？

【解答】

以自营方式建造的在建工程领用本企业原材料分录如下：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税——进项税额转出（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）

注：生产用原材料是为了生产而购入的，购入时的分录为：

借：原材料

应交税费——应交增值税——进项税额

贷：银行存款

工程领用属于挪用，原规定下“挪用视同消费”，进项税额不得抵扣，需要做转

出处理，分录为：

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税——进项税额转出

按照现在的规定，如果该工程属于生产用动产，则在领用生产用原材料时，视为增值税完成了完整的流转，直接做

借：在建工程

贷：原材料

如果该工程属于厂房或者非生产用机器设备，则还需做进项税额转出。

贵公司的账务处理如下：

（1）1月10日：

借：工程物资——A 2 000 000

应交税费——应交增值税——进项税额340 000

贷：银行存款 2 340 000

这里要注意进项税是可以抵扣的，如果建造的是厂房，则需要直接借记工程物资2 340 000。

（2）1月20日：

借：在建工程——××生产线 1 800 000

贷：工程物资——A 1 800 000

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