第八章 个人所得税纳税筹划案例分析

第八章个人所得税纳税筹划案例分析

案例一

一、案例名称：利用公积金进行个人所得税筹划

二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”

三、案例内容：

我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％(国家规定比例为7％—20％)。若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素(五大保险)。

王某住房公积金个人缴存额为2000×7％＝140元

王某的应纳税所得额为2000－800－140＝1060元

王某的应纳税额为1060×10％－25＝81元

公司的实际负担为2000＋140＝2140元

王某的实际收入为2000＋140－81＝2059元

如何对公司的工资支付行为进行筹划，在不增加公司负担的情况下减轻王某的个人所得税负担？

案例二

一、案例名称：工资薪金所得的筹划

二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”

三、案例内容：

长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人。1999年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：

方案一、12月份一次性发放。

方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。

方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。

经讨论研究，公司决定采用第二种方案。

该公司的选择正确吗？为什么？

案例三

一、案例名称：正确理解公益捐赠

二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”

三、案例内容：

电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。

2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。刘某不服，到税务机关进行辩解。税务机关的答复是，该项捐赠没有经过法定程序，捐赠额不能从劳务报酬中扣除，应以劳务费的全额缴纳税款。刘某还获知，华龙电影制片厂也被罚款2000元，原因是该厂没有按照税法规定代扣代缴税款。

试对税务机关的上述处罚行为予以分析。

案例四

一、案例名称：巧妙设计劳务合同

二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”

三、案例内容：

钱老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。

2000年5月，钱老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（钱老师）支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，钱老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元，其计算如下：应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

支付讲课费＝50000元－10000元＝40000元

钱老师10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。钱老师10天净收入为30000元。

试为钱老师提出纳税筹划方案、减轻其税负。

案例五

一、案例名称：特许权使用费所得的税收筹划

二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”

三、案例内容：

某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转让收入80万元；如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式？