某公司应收账款控制表
应收账款管理
例2：某企业甲材料的年需要量为 4000千克，每千克标准价为20元。销售企 业规定：客户每批购买量不足1000千克的， 按照标准价格计算；每批购买量1000千克 以上的，2000千克以下的，价格优惠2%； 每批购买量2000千克以上的，价格优惠 3%，已知每次订货成本60元，单位材料的 年储存成本3元。
（一）信用标准
指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。 通常以预期的坏帐损失率表示。
影响信用标准的因素分析
1、行业竞争 2、公司承担违约风险的能力
3、客户的资信程度（“5C”系统）
信用品质（Character） 偿付能力
(Capacity)
资本（Capital） （Collateral）
抵押品
经济状况（conditions）
4、收帐政策的制定
应收账款总成本最小。比较各收帐方案成本的大 小，选择成本最小的方案。
例4：假设某公司应收账款原有的 收帐政策和拟改变的收帐政策如下表所示， 假设资金利润率为20%，问公司是否应改 变收帐政策。
项目
年收帐费用（万元） 平均收帐天数（天） 坏帐损失占赊销额的百分比 （%） 赊销额（万元） 变动成本率（%）信息渠道：商业代理Fra bibliotek构或资信调查机构；
银行；其他企业；客户的财务报告；自身 经验
(二）信用条件
是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求， 主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。
1、信用期限
是指公司允许客户从购货到支付货款的时间限定。
延长信用期：扩大销售，增加收入；
损失
延长收帐期，增加机会成本，引起坏账 和收帐费用增加。
企业应收账款内部控制浅析
企业应收账款内部控制浅析摘要：在现代市场经济中，随着竞争的日益激烈，信用关系或信用方式已成为社会经济运行的主要形式，而伴随信用销售方式而来的，必然是越来越多的应收账款。
因此，建立有效的应收账款内部控制制度也变得越发重要。
文章介绍了建立企业应收账款内部控制理论基础，我国企业应收账款内部控制中存在的问题，并对加强企业应收账款内部控制提出了一系列对策或建议。
关键词：应收账款；内部控制；代理理论随着市场经济的建立，市场环境的变化，我国企业面临的竞争日趋激烈。
为了扩大市场占有率，增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。
通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风险也在不断增加。
通过对应收账款管理的研究，旨在降低应收账款的风险，使企业因信用销售增加的收益大于企业持有应收账款的成本。
一、应收账款内部控制概述（一）应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。
应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。
作者认为因货币信贷关系而形成的债权对象是货币，而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或提供的劳务。
两者的比较如下表所示：（二）内部控制的理论基础内部控制理论有很多，但它们的重要基础应当是代理理论。
该理论认为：代理关系在现代社会普遍存在，如律师、不动产、旅游、保险等等方面的委托与代理关系。
在现代企业制度下，产权各项权能通过系列分解形成了两个层次的委托代理关系：第一，全体股东通过公司董事会与经理之间形成的委托代理关系、债权人与股东之间的委托代理关系；第二，企业内部经营的委托代理关系，如高层管理者和分公司经理、职能部门经理之间、一般管理者和员工之间，这种代理关系实际上涉及到经营者内部的管理控制问题。
无论是从形式上还是从内容上看，委托代理关系都是一种契约关系，委托人给代理人支付报酬，促使代理人能够积极地工作，最大限度地增进自己的利益，如果代理人能忠实地服务于委托人，委托人就可以得到预期的代理效果。
[财经类试卷]注册会计师审计(审计抽样和信息技术对审计的影响)模拟试卷3及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(审计抽样和信息技术对审计的影响)模拟试卷3及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/6f465fd30242a8956bece493.png)
注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷3及答案与解析1 [2012]下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。
（A）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案（B）仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告（C）仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告（D）信赖自动化控制2 下列与信息技术相关的选项中，对内部控制影响最大的是( )。
（A）被审计单位业务规模的大小（B）所使用的信息系统功能的强弱（C）被审计单位对信息系统的依赖程度（D）被审计单位业务流程的复杂程度3 以下有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。
（A）一般控制的目的是为了保证信息系统的安全（B）一般控制的范围涉及整个信息系统（C）一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制（D）一般控制的措施对所有应用或控制模块具有普遍影响4 以下有关信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。
（A）一般控制通常对财务报表认定作出直接贡献（B）一般控制对人工控制和自动化控制同样重要（C）一般控制是为了确保应用控制的持续有效运行（D）无论是否计划依赖应用控制，都应验证一般控制5 以下有关信息技术应用控制与一般控制的说法中，不正确的是( )。
（A）所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应（B）一般控制造成的影响远比应用控制显著（C）对每项自动应用控制的测试要与对应的人工控制一起进行（D）信息系统的一般控制是应用控制的基础6 信息技术包括人工控制和自动控制。
以下相关说法中，不正确的是( )。
（A）自动控制难以完全取代人工控制（B）人工控制比自动控制更难被绕过（C）自动控制更容易实现职责分离（D）自动控制可以提高管理层的监督水平7 下列有关信息技术控制对审计过程的影响的说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系（B）评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，需要将控制与具体的审计目标相联系（C）在复杂的IT环境下，注册会计师可“绕过计算机进行审计”，而不必“穿过计算机进行审计”（D）如针对某一具体审计目标识别出有效的应用控制，在通过测试并确定其运行有效性后，注册会计师能够减少实质性程序8 在控制测试中，注册会计师不宜使用计算机辅助审计技术的是( )。
神华xx能源有限公司应收账款管理办法
神华xx能源有限公司应收账款管理办法第一章总则第一条为加强应收账款管理，控制销售风险，防止坏账损失，有效控制合理在途，根据企业财务管理制度的要求制定本办法。
第二条应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
第三条应收账款管理原则：各负其责，程序化管理；依法办事，制度化管理；实事求是，科学化管理。
第二章职责分工第四条销售商品形成欠款的对账、函证工作由财务部、煤炭销售公司和审计法律部共同负责。
财务部负责独立函证，并向煤炭销售公司提供未收回款项的财务情况。
煤炭销售公司、财务部负责与客户日常业务的对账、签认工作，对超过信用期的款项，及时上报审计法律部。
审计法律部对超过信用期的款项收款政策提供法律建议。
第三章管理目标第五条应收账款管理目标一、有效控制在途产品及应收账款的额度，加快资金周转。
二、降低应收账款的管理成本，提高销售利润率。
三、减少坏账损失和降低坏账风险，达到经济效益最大化。
第四章账务核对第六条煤炭销售公司、财务部应积极沟通、协调配合，做到信息共享、互通有无，做好应收账款的日常对账、询证工作，在日常工作中防止、消除销售与往来业务中可能产生的差错，有效地进行事前预防、事中控制、事后补救。
年终决算前，要全面核对清理往来款项。
第七条应收账款的核对：首先是煤炭销售公司与财务部核对应收账款。
由财务部向煤炭销售公司分别提供煤款和代垫运费往来明细表，煤炭销售公司进行核对，对发现未达账项、错账或其他相关信息，及时联系财务部，共同协商对策，确保双方业务相符；第二是煤炭销售公司与客户核对往来账。
煤炭销售公司要建立健全销售台账，详细反映每一笔销售业务的开票、发货、收款、欠款情况，要设置规范的表格反映对账过程及结果，每月6日前将对账结果报财务部备案留存。
第八条财务部建立应收账款独立函证制度。
一、函证的时间：半年度、年度终了必须进行函证；由财务部和煤炭销售公司分别派人与客户现场对账，双方出具对账调节表并签函。
应收账款风险控制报告
应收账款风险控制报告一、引言在当今的商业环境中，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对于企业的资金周转和经营效益具有重要影响。
然而，应收账款也伴随着一定的风险，如果管理不善，可能导致企业资金链断裂、信用受损甚至面临破产的危机。
因此，加强应收账款的风险控制对于企业的稳健发展至关重要。
二、应收账款风险的成因（一）市场竞争压力在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售、争夺市场份额，往往采用赊销的方式。
这种做法虽然能够增加销售额，但也使得应收账款的规模不断扩大，增加了风险。
（二）客户信用评估不足部分企业在与客户建立业务关系时，没有充分对客户的信用状况进行调查和评估，导致与信用不佳的客户进行交易，增加了应收账款无法收回的可能性。
（三）销售合同不完善销售合同中的条款不明确、不规范，如付款方式、付款期限、违约责任等约定不清，容易引发纠纷，导致应收账款回收困难。
（四）内部管理不善企业内部的销售、财务等部门之间缺乏有效的沟通和协调，对应收账款的跟踪和监控不到位，使得应收账款的回收工作滞后。
三、应收账款风险的表现形式（一）坏账损失客户由于破产、经营不善等原因无法偿还欠款，导致企业形成坏账损失，直接减少企业的利润。
（二）资金占用大量的应收账款占用了企业的资金，使得企业资金周转困难，影响了企业的正常生产经营活动。
（三）机会成本增加应收账款无法及时收回，企业为了维持运营可能需要借款，从而增加了财务费用和机会成本。
（四）信用危机应收账款逾期未收回，可能会影响企业在供应商和客户中的信用形象，进而影响企业未来的业务拓展。
四、应收账款风险控制的目标（一）降低坏账损失率通过有效的风险控制措施，将坏账损失率控制在企业可承受的范围内。
（二）提高资金周转效率加快应收账款的回收速度，提高企业资金的周转效率，增强企业的资金实力。
（三）保持良好的客户关系在加强应收账款管理的同时，维护与客户的良好合作关系，实现双赢。
（四）提升企业信用形象及时回收应收账款，树立企业诚实守信的形象，为企业的长远发展创造有利条件。
《Excel在财务管理中的应用》第四章——应收账款管理
(5)机会成本。机会成本,是指利用一定资源获得某种收入时所放弃的另一种收入。在实行本方案 时,失去所放弃方案的潜在收益,是实行本方案的一种代价,称为本方案的机会成本。机会成本,实际上 不是一种支出和费用,而是失去的收益,与通常意义上的成本概念不同,是辩证的概念,这种收益不是实 际的而是潜在的。例如,现有A和B两种方案,若选择A方案可获利10万元,则这10万元的潜在收益就是 选择B方案的机会成本。
第四章 应收账款管理
4.1 应收账款统计表及账龄分析表
4.1.1 创建应收账款统计表
1.编制应收账款基本信息表 企业进行应收账款管理的基础是客户及赊销额的基本信息,因此,首先需要根据客户及赊销信息,将 应收账款基本信息录到应收账款基本信息表中。 企业的应收账款基本信息主要包括客户代码、客户名称、业务员、应收金额、预收金额、实收 金额,灵活进行内容的设计和编制,具体操作 步骤如下。
图4-8
4.2 应收账款对账单
4.2.1 创建应收账款对账单
发送应收账款对账单,是企业与客户之间重要的活动之一。对于财务人员而言,准确、快速地完 成应收账款对账单的制作,并发送至相应的客户邮箱中,是一项既要求准确率、又要求效率的工作。 Excel不仅能够快速完成对账单的制作,还能够准确发送邮件,是财务人员必须掌握的工具之一。
图4-5
4.1.1 创建应收账款统计表
5.计算逾期账龄及逾期金额 计算逾期账龄的基本思路是:判断该项应收账款是否已经逾期,如果已经逾期,则显示计算出的逾期 时间,否则不显示。
判断是否逾期可以使用IF函数,逾期时间的计算可以使用DAYS360函数。DAYS360函数是按照一 年360天的算法返回两个给定日期的相差天数,其语法为 DAYS360(start_date,end_date,[method])。 计算逾期金额可以使用IF与DAYS360嵌套函数来实现,逾期金额可用期末余额表示。操作步骤如下。
审计基础与实务课程试题及答案
审计基础与实务课程试题及答案一、单项选择题（每题1分，本大题共15分）1．审计的最本质特性是（）。
A．独立性B．客观性C．公正性D．盈利性2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。
A.受托审计B.强制审计C.有偿审计D.双向注册会计师审计3．鉴证业务涉及的三方关系人是（）。
A．注册会计师、责任方和预期使用者 B．会计师事务所、责任方和预期使用者C．注册会计师、责任方和被审计单位 D．注册会计师、被审计单位和预期使用者4．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱5．为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（）中抽取样本与相关的发票进行核对。
A．主营业务收入明细账B．发货单C．销售单D．应收账款明细账6．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）。
A．采用否定式函证，并且不具体说明应付金额B．采用肯定式函证，并且具体说明应付金额C．采用肯定式函证，并且不具体说明应付金额D．采用否定式函证，并且具体说明应付金额7．注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理当局认定是（）。
A．存在或发生B．估价或分摊C．权利与义务D．完整性8．在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是（）。
A．同向变动B．反向变动C．有时同向变动，有时反向变动D．无任何关系9．会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（）。
A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告10．2021年3月10日，注册会计师对被审计单位的现金进行监盘之后，确认实有现金为2000元。
公司3月9日的账面库存现金余额为3000元，3月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中，收入金额为5000元，支出金额为6000元。
2021年1月1日至3月9日，现金收入总额为158200，现金支出总额为156000元。
应收账款管理制度范本
应收账款管理制度范本为了加强对于公司应收账款的有效管理，保证公司资金流动安全，需要制定并实施相应的管理制度。
店铺为你整理了应收账款管理制度范本，希望你喜欢。
应收账款管理制度范本一第一章总则第一条目的为确保xx实业有限公司(以下简称“公司”)利益，保证公司现金流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计制度》等法律法规，结合公司具体情况，特制定本规定。
第二条释义本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
第三条应收账款的确认在收入实现时，确认应收账款。
第四条应收账款的计价应收账款原则上按照实际发生额计价入账。
应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。
第二章应收账款管理中各部门职责第五条公司应收账款管理工作中，不同性质的部门承担不同的职责。
第六条公司计划财务部(一)负责应收账款的核算和监控;(二)负责应收账款、坏账准备金的定期分析与通报;(三)负责坏账处理的财务操作;(四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等支持工作;(五)监控、协调和支持催收工作;(六)负责问题账款案件的诉讼工作。
第七条营销中心(一)负责组织各中心制定公司信用政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信用限额标准;(二)负责公司合同款项回收、应收账款催收;(三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货;(四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。
第八条业务员(一)负责即时向本中心反馈客户的重大经营信息，更新对客户的信用政策;(二)负责所辖客户的合同款项回收、应收账款催收工作;(三)对于逾期天的应收账款及时将信息反馈至公司计划财务部、营销中心;(四)协助所辖客户问题账款诉讼案件的处理工作。
2022注会考试审计题
审计主观题之解题技巧一、认定与认定相关，而与认定无关。
因此，CPA应当。
【适用题目】乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证【斯尔解析】不恰当。
全额计提坏账准备与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关，而与应收账款的存在认定无关。
因此，注册会计师应当实施函证程序。
/不恰当。
函证程序应对的是存在认定，全额计提坏账准备针对的是准确性、计价和分摊认定，无法应对存在认定。
二、内部生成的信息共性问题：①注册会计师应当评价准确性和完整性。
②注册会计师还应评价准确性或完整性。
个性问题：③有关于存货存放地点清单：完整性。
④有关控制测试：信息系统→测试系统的逻辑/一般控制/应用控制运行的有效性。
【适用题目】（1）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。
A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。
A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。
【斯尔解析】不恰当。
还应测试账龄分析表信息的准确性和完整性。
【适用题目】（2）丙公司采用信息系统进行存货货龄管理，并据此计提存货跌价准备。
A注册会计师将监盘过程中识别的过时和陈旧的存货信息与系统中的信息进行了核对，未发现差异，据此认可了存货跌价准备的金额。
【斯尔解析】不恰当。
还应考虑存货货龄信息的准确性。
（3）戊公司的存货存放在多个地点。
A注册会计师取得了存货存放地点清单，根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取其中几个地点实施了监盘。
【斯尔解析】不恰当。
应当检查存货存放地点清单的完整性。
三、对获取证据成本的考虑CPA应当，除非。
/ 不是CPA不的理由。
【适用题目】F公司于2019年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的20%。
利用EXCEL表格实现应收账款的日常管理
利⽤EXCEL表格实现应收账款的⽇常管理利⽤EXCEL表格实现应收账款的管理在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场，扩⼤销售，可能采取赊销⽅式，增加销售收⼊，同时，当前不少企业都存在资⾦紧张的状况，致使形成⼤量的应收账款。
应收账款是企业在经营过程中发⽣的债权，如果不能及时收回，⼀⽅⾯影响企业⽣产经营所需的资⾦，引起资⾦周转减缓，降低企业资⾦利⽤效率；另⼀⽅⾯应收账款按规定提取坏账准备，收不回来的还会形成坏账损失。
因此，对应收账款的管理和控制就成为企业财务管理的重要内容之⼀。
本⽂就如何利⽤EXCEL表格建⽴应收账款辅助账户，实现对应收账款的⽇常管理，介绍⾃⼰的⼀些做法。
⼀、利⽤EXCEL表格设置应收账款的台账1、应收账款台账的构造应收款台账包括按客户设置的销售台账和企业财务管理部门定期编制的应收款明细表，它详细反映了企业内部各部门与客户之间应收款项的发⽣、增减变动、余额及其账龄等财务信息，是销售业务发⽣全过程的信息载体。
建⽴健全应收款台账是整个应收款管理过程中最基础的⼯作。
⽬前企业主要是通过“⼆账⼀表”(即应收账款明细分类账、应收账款明细表和应收账款账龄分析表)对应收账款进⾏管理。
这种管理⼿段具有其局限性：⾸先，应收账款明细分类账是三栏式账户，其中⽇期、凭证号、摘要仅与当期发⽣额有关，对某⼀客户全部余额是在何时产⽣、因何产⽣、该由谁负责等有⽤的管理信息却不得⽽知。
其次，应收账款明细表都是在期末编制，反映的是企业期末的状况，对某⼀笔具体款项的收回帮助甚微。
第三，应收账款账龄分析表⼀般是⽤来分析坏账准备应该计提的⽐例，也只有期末才会编制，⽽此时坏账风险已经积累到了⼀定程度。
为了克服上述局限，加强对应收账款回收的控制，笔者认为：应收账款的台账应当分为：每⼀客户应收账款明细表和总应收账款汇总表。
应收账款明细表主要是详细地记录业务交易的内容，包括赊销合同审批情况（包括审批⼈、经办⼈）；合同的相关内容（包括合同编号、付款期限、付款⽅式、付款地点、违约责任等）；赊销业务的发⽣情况（包括财务确认销售时的时间、记账凭证字号、经济内容、⾦额）；货款回笼情况（包括收回货款的时间、凭证号）；账龄、货款逾期时间、信⽤等级评定以及⽤应收账款进⾏投资、融资、贴现、证券化的备查登记（或者事项）。
企业应收账款分析模型设计
企业应收账款分析模型设计作者：伍艳丽来源：《科学与财富》2019年第36期摘要：应收账款的管理包括应收账款信用标准决策、应收账款信息条件决策、应收账款政策决策、应收账款账龄分析以及应收账款占流动资产比例分析等。
它是企业流产资产管理的一个重要内容，如果企业的应收账款能及时回收将会使企业资金的使用效率大幅度提高。
反映企业应收账款周转速度的比率的指标为应收账款周转率。
它表示一定期间内公司应收账款转变为现金的平均次数有多少，也称为平均应收账款回收期或平均收现期。
本文以微软的EXCEL 2010/2016为平台，从横向与纵向两方面构建了动态的应收账款占营业收入的比率模型，为企业的财务管理决策者提供参考。
关键词：EXCEL;应收账款;模型一、概述反映企业资金回收率的高低的指标是通过企业的应收账款占营业收入的比例得出的。
它可以从静态与动态与静态两方面进行分析。
静态的应收账款占主营业务收入的比率必须控制在10%以下，若比率达到30%或以上就预示着财务状况的恶化，因为这样的企业每销售100元的商品，就有30元呆帐从而拿不到现金，达到50%就说明公司有50%的利润是通过赊销得来的，这说明企业的盈利质量较差。
反过来，应收帐款占主营业务收入的比重出现极小值也是不正常的状况。
动态的应收账款的增减幅度与主营收入的增减幅度对比，应该是同比例增。
如果出现应收账款增长率大大高于营业收入增长率这种状况时，应预示着企业的账款回收难度增大，而且会造成企业可持续发展的现金流缺乏，这也预示着企业有可能是截留收入;如果是真实发生的，应注意应收账款的收现性，说明应收账款的管理出现较严重的问题; 如果是虚假的，应注意是否有虚增资产和利润，特别是要关注来自于关联方交易的应收账款的增长情况。
此外，企业为了随时了解各客户的欠款情况，还应编制应收账款账龄分析表，它的主要作用在于反映不同客户欠款的分布情况以及不同欠款时间的分布情况这些信息有助于财务管理人员制定合理的收账政策以便及时收回债权。
企业应收账款管理的风险防范与控制
企业应收账款管理的风险防范与控制1事前控制企业对应收账款的质量和规模，在赊销行为尚未发生以前的控制，就叫做事前控制。
1.1设立专门的信用管理机构，对客户进行风险管理信用管理部门不能是销售部门或财务部门的内设部门，它应该保持自身独立性。
企业对在赊销的信用管理中，需要专业人员做大量的调查、分析和专业化管理控制，从赊销开始前完善和建立防范机制，一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，这种至关重要的作用，因此设立独立的信用管理职能部门是非常必要的。
1.2建立科学的信用评价体系，严格规范合同管理制度对于企业财务政策来说，信用政策就不可或缺的重要组成部分，它是对应收账款进行规划与管理而指定的基本原则和行为规范，。
制定信用政策之后，就要全面、有效地贯彻实落实，切实的保护企业的利益，降低应收账款的风险，如必要时，应拿起法律武器维护企业的合法权益。
作为控制经营风险手段之一的合同，之所以可以控制风险，在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系．并受到法律保护。
由此可见企业在业务销售中签订规范销售合同的重要性。
销售产生时，客户方相关人员在发货凭证及应收账款的催讨记录上都应签字，并加盖公章，同时搜集及保管此类司法证据．便于日后产生经济纠纷时进行司法诉讼。
1.3建立和完善应收账款预警系统以企业信息化为基础，对应收账款中潜在的风险进行实时监控的系统，就叫做应收账款预警系统。
企业应及早建立和完善应收账款预警系统，它一般设有两项指标，分别为最高赊销额和最长赊销期。
最高赊账额是指对主要客户按标准设定最高赊销金额，在一定额度之内发货。
最长赊销期指的是，设立最长欠款期限，在到期前由业务人员跟单催收，期未未收回欠款则应停止供货，组织追款。
在批准赊销阶段，信用管理部门要对每个新客户进行信用调查，建立客户动态资源系统，根据调查的客户信誉状况和其他相关信息，决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。
企业必须要对应收账款中潜在的风险进行实时的监控，做好应收账款的账龄分析，时刻跟紧应收账款的回收进度和变化，及时采取相应措施，维护并增强企业信用政策，提高收现比率。
某某单位应收账款管理分析报告
某某单位应收账款管理分析报告某某单位应收账款管理分析报告某某单位应收账款管理分析报告（格式）（说明：各单位可按此格式要求撰写分析报告，各自报告中的数据和分析，可以结合自身情况细化，详细程度可优于格式要求，但不可低于格式要求，数据分析可以附表说明。
对于下属有合并子公司的单位，请在报告以合并口径数据分析，所有涉及数据以“万元”为单位，本报告中所涉及的“应收账款”为账面原值，不扣除坏账准备）一、基本情况目前应收账款的基本数据分析基本情况分析数据主要以20xx年、20xx年及20xx年1-9月数据为基础，分析各自应收账款账龄、坏账计提、实际坏账损失情况、客户群体、地域特点、系统内外、板块特点及应收账款变化和企业经营情况的关系等，可以表格形式反映，包括但不限于本格式中所列表格。
请各单位填写所附表格同时进行文字分析。
1、账龄分析表应收账款1年内20xx年末20xx年末20xx年9月1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上合计系统内应收账款余额20xx年末20xx年末20xx年9月末坏账准备计提表坏账准备1年内20xx年末20xx年末20xx年9月1-2年2-3年国网系统内应收账款余额3-4年4-5年5年以上合计2、客户情况分析主要客户：20xx年末主要客户前五大客户应收账款余额12345客户名称金额20xx年9月末主要客户前五大客户应收账款余额12345客户名称金额客户地域分布：20xx年末江苏省客户××省客户××省客户××省客户其他省客户20xx年末20xx年9月末（除江苏省外，按20xx年9月末应收帐款余额填前三面省份填写）3、板块分析如公司内部业务可按产品分不同板块，请分析各时点不通板块的应收款余额。
4、近年实际核销的坏帐情况介绍5、其他情况分析二、目前的管理情况主要介绍目前应收账款内部管理情况及管理制度建设产生长期应收帐款及应收帐款无法回收的主要原因三、主要面临的风险即防范措施四、对本单位及全院应收账款管理的建议扩展阅读：某企业应收账款社会调查报告上海电视大学社会实践报告教育层次（本科或专科）：专科实践报告题目：关于XX有限公司应收账款管理的调查报告分校（站、点）：姓名：×××学号：年级：专业：指导教师：日期：年月日提纲一．二．公司概况调查方法和目的1.调查对象2.调查内容和形式三．公司应收账款管理制度情况1、确定适当的信用标准2、实施具体的信用备件3、不断完善收账政策4、建立信用报告制度四．调查结果与分析内容提要应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。
应收账款内部控制
应收账款的内部控制是指销售商品或产品已经挂账，需要做好应收账款管理的各项控制工作，比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。
究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。
一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性1. 应收账款对企业的影响应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的飞跃，从而影响企业再生产过程的实现。
长期以来，“欠债不愁”的畸形经济现象以及居高不下的“三角债”问题，就是应收账款大量存在而影响经济运行的典型例证。
应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方。
使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。
应收账款对企业的影响主要来自两方面：第一，高额的应收款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。
企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。
很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。
我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。
第二，应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。
逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。
我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
2. 加强应收账款内部控制的必要性应收账款的必要性可以分为以下三个方面。
第一，建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。
应收账款
目录中文摘要 (I)Abstract (II)引言 (1)一、FM公司应收账款内部控制的现状 (1)（一）FM公司简介 (1)（二）FM公司应收账款管理现状 (1)二、FM公司应收账款内部控制存在的问题及原因分析 (3)（一）FM公司应收账款内部控制存在的问题 (3)（二）FM公司应收账款内部控制的原因分析 (4)三、完善FM公司应收账款内部控制的建议 (5)（一）制定明确合理的信用政策。
(5)（二）建立应收账款坏账准备金制度 (5)（三）实行资金融通，债务重组 (6)（四）强化应收账款内部控制制度 (6)结束语 (6)参考文献 (7)谢辞 (8)中文摘要应收账款是现代企业在信用活动中，因销售商品或提供劳务而应该向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，应收账款不仅是企业在信用过程中形成的债权性资产，而且是企业运营资金管理中的一项重要内容，企业对于应收账款管理的好坏直接影响到企业的营运资金的周转和企业经济发展的水平。
目前就我国的企业来说，应收账款在管理上存在很大问题，应收账款管理不当，可能会导致企业资产的恶化，所以加强企业应收账款的内部控制的完善，弥补应收账款内部控制制度的漏洞是现代企业所面临的当务之急。
关键词：应收账款内部控制风险控制FM corporate receivables Internal ControlAbstractccounts receivable is a modern enterprise in credit activities, the funds resulting from the sale of goods or provision of services but rather to purchase units or units receiving services received, accounts receivable business not only in the form of debt during the credit assets, and corporate working capital management is an important content of enterprise accounts receivable management will have a direct impact on the level of economic development and business turnover of enterprises working capital. Currently on our businesses, accounts receivable management is a big problem exists on improper accounts receivable management, may lead to a deterioration of corporate assets, improve corporate receivables so strengthen internal controls, FMould make up vulnerability receivable internal control system is the most urgent task facing the modern enterprise.Keywords:Accounts receivable Internal Control risk controlFM公司应收账款内部控制引言我国实行中国特色的社会主义市场经济制度，在这种经济制度下，企业的管理制度的不断完善，企业与企业之间，公司与公司之间竞争的压力越来越大，很多企业因自己经营的实力不断的扩大，自己经营的范围越来越广，跨区域，跨全球的经营模式，赊销与赊购已经成为企业在买卖过程之中常见的交易手段。
应收账款管理表格模板
以下是一个应收账款管理表格模板，你可以根据自己的需求进行编辑和调整。
客户名称
应收账款余额
逾期天数
联系人Байду номын сангаас
联系电话
备注
在这个表格中，每一行代表一个客户，列则分别列出了客户名称、应收账款余额、逾期天数、联系人、联系电话和备注信息。这些信息可以帮助企业了解各个客户的账款情况，及时跟进催款工作，避免过度欠款和损失。同时，也可以方便地记录客户的联系方式和备注信息，为日后的业务拓展和客户维护提供参考。
审计实务题及答案
审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】>1．注册会计师张三??答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。
张三应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。
张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。
“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表??答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。
3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账??答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。
因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。
(2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。
(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。
应收账款管理表单
差 异
差别因素
调节成果
财务部门经理：主管：制表：
四
借方科目
钞票
出纳编号：
年 月 日凭证编号：
摘 要
贷方科目
金 额
记账
符号
附单据 张总账目科目源自明细科目千
百
十
万
千
百
十
元
角
合计金额
会计主管（盖章）记账（盖章）制单（盖章）
出纳（盖章）交款人（盖章）
应收账款：元
应收票据：元
应收保证金：元
应收款项合计：元
问题账款阐明及紧急措施：
主管
经办人
客户库存品或其他物品收回明细
品名
数量
估计金额
保证人或背书人旳不动产明细：
客户不动产明细：
销售人员对未清理债权之解决意见：
销售部意见：
法务单位意见：
财务部意见：
总经理批示：
三
序 号
客户编号
客户名称
销售所收
款项
财务部门
一、应收账款分户明细表
编号：账号：负责人：信用限额：背书人：
客户：地址：电话：保证人：
销货
销货
号
摘要
冲转
应收
账款
收票
摘要
应收
票据
到期日
兑现
冲转
总计
月
日
月
日
二、问题账款报告书
填表日期：
客户名称
负责人
发生日期
年 月 日
附件
我司发售产品
授信金额
钞票抵押：元
不动产抵押：元
有价证券：元
信用额度：元
合计：元
应收款项
公司应收账款管理制度范本
公司应收账款管理制度范本第一章总则第一条为规范公司的应收账款管理工作，确保公司的经济利益，特制定本管理制度。
第二条公司应收账款管理工作是指对销售给客户或提供服务后所形成的应收账款的催收、核对、统计、分析和风险评估等一系列管理活动。
第三条公司应收账款管理工作的目标是保证公司权益的实现和最大化，提高债权方对公司的信任度，确保公司现金流稳定运行。
第四条公司应收账款管理工作适用于公司所有部门和员工，所有部门和员工应按照本制度的规定开展应收账款管理工作。
第五条公司应收账款管理工作应遵循公平、公正、公开和谨慎的原则，严格执行相关法律法规和公司的规章制度。
第六条公司应收账款管理工作应由财务部门负责，并配合相关部门共同完成。
第二章应收账款的确认和管理第七条公司在与客户签订合同或交付货物、提供服务后，应及时确认应收账款，确保账款的准确性。
第八条公司应按照合同约定的收款方式和时间进行催收，确保应收账款的及时回笼。
第九条公司应建立应收账款管理系统，对应收账款进行日常的登记、核对、统计和分析，及时掌握应收账款的动态情况。
第十条公司应建立客户信用评估体系，对新客户进行风险评估，并通过信用额度、付款方式等方式进行控制。
第十一条公司应设立专门的应收账款催收团队，对逾期未还的应收账款进行催收工作，确保催收效果。
第十二条公司应定期对应收账款进行风险评估和坏账准备，提供给财务部门进行资产负债表的编制。
第三章应收账款管理的责任和义务第十三条公司财务部门负责公司应收账款管理工作的组织和协调，对各部门的应收账款进行审核和监督。
第十四条销售部门和客户服务部门负责与客户签订合同，核对应收账款的准确性，及时催收和回笼。
第十五条财务部门负责制定应收账款的管理办法和相关规程，组织开展应收账款的核对和统计工作。
第十六条营销部门负责对新客户进行信用评估和控制，定期对老客户进行信用评估和调整。
第十七条客户服务部门负责与客户保持良好的沟通和合作关系，定期与客户进行联络和回访。