消费税案例研讨题[2]【含答案版】
(完整版)消费税法习题及答案.
消费税法一、单项选择题1、根据我国现行的消费税制度,下面各种说法不正确的是(。
A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆,每辆单价19.8万元(含增值税人民币,已知适用的消费税率为5%,则该公司应纳消费税(。
A.1176万元B.703.59万元C.888.46万元D.1269.23万元3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒,第一批1000公斤,成本为17万元,作为礼品赠送品尝,没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%,则该批就应纳消费税金为(。
A.4.775万B.4.8万C.7.91万D.8.20 万4、某卷烟厂为一般纳税人,2010年12月18日零售卷烟200箱,该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价,实际每箱零售(含税价14000元,假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱,核定从价税率为56%,则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为(元。
A.747900B.1096860C.1370170.72D.7412405、关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是(。
A.用于抵偿债务的应税消费品,使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时,缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板,每箱到岸价格为4.5万元,关税税率假设为50%,实木地板消费税税率为5%,该进出口公司应纳消费税(。
A.71.50B.71.05C.62.12D.62.217、某首饰制造公司生产各种贵重首饰,2010年1月,领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链,销售给某外贸企业,开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元;已知上月外购的红宝石不含税价1100万元,取得专用发票,本月生产领用外购70%红宝石。
中国税制消费税习题与答案
中国税制消费税习题与答案中国税制消费税习题与答案税收是国家财政的重要来源之一，税制作为税收的基础性制度，对于国家经济发展和社会稳定起着重要的作用。
其中，消费税作为一种特殊的税种，对于调节经济发展、促进产业结构调整、保护环境等方面具有独特的作用。
本文将通过一些习题，来了解和探讨中国税制中的消费税相关问题，并给出相应的答案。
1. 什么是消费税？答：消费税是指对于特定的消费品或服务征收的一种税种。
其税率通常根据商品的种类和性质而定，旨在通过对特定消费品征收较高的税率，来调节消费行为和促进经济发展。
2. 消费税的征收对象有哪些？答：消费税的征收对象主要包括烟草、酒类、汽车、奢侈品等特定消费品，以及一些特定的服务项目，如高档餐饮、豪华旅游等。
3. 消费税的税率如何确定？答：消费税的税率通常由国家税务部门根据经济发展需要和社会公平原则来确定。
一般来说，对于高度奢侈品和对环境有害的商品，税率会相对较高，而对于一些基本生活必需品，税率则相对较低。
4. 消费税的征收方式有哪些？答：消费税的征收方式主要有两种，一种是按照销售额的一定比例征收，即销售额乘以税率得出应纳税额；另一种是按照销售价格与进项税额之差计算，即销售价格减去进项税额得出应纳税额。
5. 消费税的作用是什么？答：消费税的作用主要有三个方面。
首先，通过对特定消费品征收较高的税率，可以引导消费者调整消费行为，减少对环境有害的商品的消费，促进绿色发展。
其次，消费税可以在一定程度上调节经济结构，促进产业升级和转型。
最后，消费税也是国家财政的重要来源之一，可以为国家提供财政支持，用于社会事业建设和公共服务。
6. 消费税对经济发展有何影响？答：消费税对经济发展有着积极的影响。
首先，通过对高度奢侈品征收较高的税率，可以减少不必要的消费，避免资源浪费和环境破坏。
其次，消费税可以促进产业结构调整，鼓励企业向高附加值、高技术含量的领域发展，推动经济升级。
最后，消费税作为一种税收收入，可以为国家提供财政支持，用于公共服务和社会事业建设。
增值税消费税案例分析题答案
增值税案例分析答案1•企业的增值率为30% (=(100-70)十100)，高于纳税无差别平衡点17.65%，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。
2. 该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20%，远远低于纳税比重平衡点82.35 %,作为一般纳税人税负肯定较高，因而"分劈”成为两个小规模纳税人可以省税。
在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为：应纳增值税=150X 17 %一150 X 17%X 20 %= 20. 4(万元)如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3%的征收率。
在这种情况下，只需分别缴增值税2.1( = 70 X 3% )万元和2.4( = 80 X 3%)万元。
很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。
3. (1.)补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加(2)补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的营业费用――业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。
所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88. 7万元。
另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88. 7+40=128 . 7万元。
(3)补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20 %的税率缴纳个人所得税。
个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128 . 7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。
案例分析作业2-消费税
案例分析作业2-消费税消费税案例分析2-1 某酒厂应纳增值税与消费税某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。
2009年5月份发生下列经济业务：（1）5月10日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4 000元，收取包装物押金23 400元，款项全部存入银行。
（2）5月18日，销售啤酒60吨，每吨不含税单价3 500元，收取包装物押金58 500元，款项全部存入银行。
（3）因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金73 400元。
另外，本月除收取啤酒包装物押金58 500元外，还没收2008年10月17日收取的甲公司啤酒包装物押金11 7000元，其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金46 8000元。
本月未发生进项税额，根据以上资料计算该啤酒厂应纳的增值税和消费税（啤酒厂出厂价3 000以上，单位税额为250元/吨）。
分析：第（1）项销售薯类白酒应交的增值税销项税为[4000*30+23400/(1+0.17)]*0.17=23800元，应交的消费税为[4000*30+23400/(1+0.17)]*0.2+30*2000*0.5=58000元第（2）项销售啤酒应交的增值税为3500*60*0.17=35700元，应交的消费税为60*250=15000元，第（3）项①“因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金”由于在销售当月已经缴纳了增值税和消费税，所以退回当月不缴纳增值和消费税；②对于没收的甲公司啤酒包装物押金和其他已逾期一年的啤酒、黄酒包装物应当缴纳的增值税为[（117000+468000）/(1+0.17)]*0.17=85000元；③由于啤酒和黄酒采用定额征收消费税，包装物的押金只会影响啤酒的税率档次（黄酒240元/吨，对其无影响）。
附录：包装物押金是否计入销售额①一年以内且未超过规定期限，单独核算者，不做销售处理，②一年以内且超过规定期限不再退还的，做销售处理③一年以上，一般做销售处理（特殊的放宽期限的需要税务机关批准）④酒类包装物押金，收到就做销售处理。
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税试题一：1. 什么是消费税？请简要解释其定义和作用。
消费税是一种由政府对特定商品或服务征收的税收，通常以商品或服务的销售价值为依据。
消费税的作用包括调节市场供需关系、促进可持续发展、增加政府财政收入等。
2. 消费税与增值税有何区别？请简要阐述。
消费税与增值税都是间接税，但它们的征收对象和方式有所不同。
消费税主要针对某些特定商品或服务，根据其销售价值进行征收；而增值税则是对商品或服务的增值额进行征收，并通过企业间的纳税递延而实现。
增值税更广泛适用于商品和服务的生产和销售过程，而消费税则更加专项和目标明确。
3. 消费税如何影响消费者行为和市场供求关系？请列举相关案例进行说明。
消费税的征收会直接增加商品或服务的价格，在一定程度上降低了消费者的购买意愿。
例如，高额消费税征收于汽车销售中，导致汽车价格上升，进而减少了消费者对汽车的需求，影响了汽车市场的供求关系。
相反，对一些环保、健康产品或绿色服务减免或降低消费税，可以鼓励消费者购买这类产品或服务，促进市场发展。
消费税试题二：1. 消费税与企业财务管理有什么关联？请简要描述。
消费税对企业来说是一种成本，对企业财务进行了直接影响。
企业在生产或销售过程中需计算和支付消费税，这需要企业在财务管理中考虑到消费税对成本的影响。
合理的财务管理可以帮助企业降低成本并提高盈利能力。
2. 请列举一些在消费税管理方面需要注意的财务事项。
在消费税管理方面，企业需要注意以下财务事项：- 正确计算和申报消费税；- 合理控制和管理与消费税相关的成本；- 确保税务相关的文件和记录的准确性和完整性；- 遵守相关的法律法规和政策，避免违规行为；- 进行相关的财务分析和决策，以优化企业的税务筹划。
消费税答案一：1. 消费税是一项由政府针对特定商品或服务的销售价值征收的税收。
其作用包括调节市场供需关系，鼓励或抑制消费行为，促进产业结构的优化，以及增加政府财政收入。
2. 消费税与增值税不同，前者针对特定商品或服务，根据其销售价值进行征收，而后者则对商品或服务的增值额进行征收。
注册税务师税法一(消费税)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．(2013年)下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。
A．将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B．纳税人委托个体经营者加工应税消费品．由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C．委托加工应税消费品的．若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D．委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税正确答案：B解析：选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在汁税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项C，委托加工应税消费品的。
若委托方未提供原材料成本。
受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。
知识模块：消费税2．(2013年)2012年10月，某手表生产企业销售H牌一1型手表800只，取得不含税销售额400万元l销售H牌一2型手表200只，取得不含税销售额300万元。
该手表厂当月应纳消费税( )万元。
(高档手表消费税税率20％) A．52．80B．60．00C．132.8D．140正确答案：B解析：销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。
H牌一1型手表不含税单价一400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消费税H牌一2型手表不含税单价=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消费税。
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收，属于间接税。
它的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
下面将会列出一些关于消费税的试题，并给出详细的答案解析。
试题1：什么是消费税？答案1：消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收。
它是一种间接税，即税务机构不直接向纳税人征收，而是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税的税率一般固定，按照商品或服务的销售价格的一定比例收取。
试题2：消费税的主要目的是什么？答案2：消费税的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控。
通过对于高消费品征收较高的消费税，可以平衡市场供需，减少过度消费，保护资源环境。
同时，消费税也是国家财政收入的重要来源之一。
试题3：哪些商品和服务通常会征收消费税？答案3：不同国家和地区的消费税对象有所不同，但通常包括以下几类商品和服务：烟草制品、酒精饮料、汽车、奢侈品、酒店住宿、旅游服务等。
这些商品和服务通常被认为是高消费品或者对社会有一定负面影响的商品和服务。
试题4：消费税的税率是如何确定的？答案4：消费税的税率一般由国家或地区的税务机构根据经济发展、社会需求以及财政状况等因素进行制定。
通常情况下，不同的商品和服务对应的税率也不同。
高消费品往往会征收较高的税率，而一些基本生活必需品可能会享受较低的税率甚至免税。
试题5：消费税对经济有何影响？答案5：消费税对经济有着明显的影响。
首先，通过对高消费品征收较高的税率，可以减少过度消费，降低资源浪费和环境压力。
其次，消费税作为一种财政收入，可以用于社会公共服务的提供，如教育、医疗等领域的投资。
最后，消费税还可以调节市场供需，影响商品和服务的价格。
试题6：消费税与其他税种有何区别？答案6：消费税与其他税种的主要区别在于征税对象和征税方式上。
消费税的征税对象是商品和服务的消费者，征税方式是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税纳税筹划案例分析
第四章消费税纳税筹划案例分析计算题1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。
企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元/500克。
企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。
企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。
企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。
此时企业B欠企业A共计5000万元货款。
经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。
企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么第一，这次收购支出费用较小。
由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。
按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。
此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。
第二，合并可以递延部分税款。
原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。
合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000(万元)应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元)而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。
第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。
由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。
消费税试题及参考答案[整理]
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一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。
2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。
该酒厂本月应缴纳消费税()元。
A. 64000B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。
应纳消费税=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。
下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。
消费税分析题 (2)
根据以上资料计算该厂10月应纳的 增值税、消费税。
2．汽车制造厂，2007年7月有关业务如下：消费税
① 1日，企业对外销售小轿车40辆，气缸 容量2200毫升，出厂价每辆15万元、 价外费用1万元，增值税税款每辆2.72 万元，款项已收。 ② 2日，某单位退回上月购买的小轿车4 辆，价款为64万元，已缴纳消费税 5.12万元。经税务机关批准，退回已 缴纳的消费税5.12万元。
2．汽车制造厂，2007年7月有关业务如下：增值税
① 1日，企业对外销售小轿车40辆，气缸 ① T销＝2.72×40=108.8 容量2200毫升，出厂价每辆15万元、 价外费用1万元，增值税税款每辆2.72 万元，款项已收。 ② 2日，某单位退回上月购买的小轿车4 辆，价款为64万元，已缴纳消费税 5.12万元。经税务机关批准，退回已 缴纳的消费税5.12万元。
抵扣进项税额 T销＝2.72×5=13.6 T进 ＝75×17％＝12.75
① 3日，将自产小轿车2辆，转作企 业自用固定资产。该类汽车企业 对外销售的价格为16万元，生产 成本为8万元。
⑤ 视同销售T销＝ 2.72×2=5.44
⑥ T销＝3.4 ② 3日，将受托加工的汽车轮胎一 批交与委托单位，收取加工费20 万元，增值税额为3.4万元。按 本企业销售的同类轮胎价格计算， 该批轮胎价款为160万元。 计算该厂7月应纳的增值税和消费税 （小轿车适用消费税税率8%）。 合计T增 ＝T销－T进 ＝（108.810.88+54.4+13.6+5.44+ 3.4）－12.75 ＝159.188
⑤ 13日，收回委托某单位加工的特 ⑤ T进＝2.5×17％＝0.425 制烟丝一批，合同上注明材料成 本为4万元，支付加工费2.5万元， 款项已付。全部投入本期生产。 ⑥ 27日，对外销售用委托加工烟丝 ⑥ T销＝2.89 生产的卷烟一批பைடு நூலகம்共取得价款17 万元，增值税额2.89万元。适用 消费税税率45%. ⑦ 外购烟丝期初库存买价9万元， 期末库存买价3万元。专用发票 均已认证 合计T销 ＝1.7+3.4+2.89=7.99 合计T进 ＝0.78+1.19+0.425=2.395 T增= T销－T进＝5.595
消费税试题及答案
消费税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 消费税的征税对象是什么？A. 货物B. 劳务C. 服务D. 无形资产答案：A2. 消费税的税率一般是多少？A. 5%B. 10%C. 15%D. 20%答案：B3. 消费税的纳税义务人是谁？A. 消费者B. 销售者C. 生产者D. 进口者答案：B4. 消费税的纳税地点一般在哪里？A. 销售地B. 生产地C. 消费地D. 进口地答案：A5. 消费税的纳税时间是如何规定的？A. 销售时B. 交付时C. 收到货款时D. 合同签订时答案：A6. 消费税的计税依据是什么？A. 销售额B. 成本价C. 利润额D. 购买价答案：A7. 消费税的征收方式有哪些？A. 预征B. 汇算清缴C. 定期定额D. 以上都是答案：D8. 消费税的免税项目包括哪些？A. 食品B. 药品C. 教育用品D. 以上都不是答案：D9. 消费税的退税政策适用于哪些情况？A. 出口商品B. 进口商品C. 国内销售商品D. 以上都不是答案：A10. 消费税的纳税申报期限是多久？A. 每月B. 每季度C. 每年D. 以上都不是答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 以下哪些商品属于消费税的征税范围？A. 烟草B. 酒类C. 珠宝首饰D. 家用电器答案：ABC2. 消费税的征收方式包括哪些？A. 预征B. 汇算清缴C. 定期定额D. 以上都是答案：ABCD3. 以下哪些情况下可以申请消费税退税？A. 出口商品B. 自然灾害损失C. 政策性减免D. 以上都是答案：ACD4. 消费税的纳税义务人包括哪些？A. 销售者B. 生产者C. 进口者D. 消费者答案：ABC5. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售应税商品B. 提供应税服务C. 进口应税商品D. 以上都是答案：ACD三、判断题（每题1分，共10分）1. 消费税是对所有商品和服务征收的税种。
（×）2. 消费税的纳税义务人是消费者。
消费税习题及答案
一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。
A ．一般消费税B ．特别消费税C ．总量消费税D ．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。
A ．啤酒屋销售的自制扎啤B ．土杂商店出售的烟火鞭炮C ．黄河牌卡车D ．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。
A ．高尔夫球B ．高尔夫球袋C ．高尔夫球杆握把D ．高尔夫车4．以下说法不正确的是(B )。
A ．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B ．动力艇不征收消费税C ．卡丁车不征收消费税D ．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。
A ．生产地B ．使用地C ．起运地或所在地D ．销售地6．征收消费税的车辆包括( A)。
A ．越野吉普车B ．电动汽车C ．沙滩车D ．大客车7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。
A ．90125B ．86166．60C ．2566．67D ．88000．00[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元) 白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元) 应纳税额=88000+2125=90125(元)8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。
A ．粮食白酒B ．酒精C ．黄酒D ．啤酒9．下列情况应征消费税的有(B )。
A ．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B ．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C ．收回后的委托加工实木地板用于职工福利D ．收回后的委托加工粮食白酒直接销售、管路敷设技术配置不规范问题，而且可保障各类管路习题到位。
消费税课后练习题参考答案doc
1．某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%30%，值税款17万元，货款已存入银行。
借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应缴税费——应交增值税（销项税额）170000（万元）30%=30（=100××30%=30应交消费税=100借：营业税金及附加300000贷：应缴税费——应交消费税300000（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。
（万元）×30%=600030%=20000（30%=6000（（元）÷（1+17）×30%=20000=23400÷（应交消费税=234001+17））×17%=3400（元）17%=3400（1+17）应交增值税=23400=23400÷（÷（1+17借：其他应付款23400贷：营业外收入20000应缴税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加6000贷：应缴税费——应交消费税6000（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。
30%=15000（（元）×30%=15000=50000×应交消费税=50000借：应付职工薪酬—非货币福利58500贷：主营业收入50000应缴税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加15000贷：应缴税费——应交消费税15000（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
）=40（万元）=40（1-30%））÷（1-30%计税价格=（20+820+8）（万元）30%=12（=40××30%=12代扣代缴消费税=40借：应收账款213600贷：主营业务收入80000应缴税费—应交增值税（销项税额）13600应交消费税120000（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。
消费税试题及答案
消费税试题及答案一、选择题1. 消费税是对什么征收的税种？A. 销售商品B. 提供服务C. 进口商品D. 所有选项答案：A2. 消费税的征收对象不包括以下哪项？A. 香烟B. 酒类C. 食品D. 汽油答案：C3. 消费税的税率通常是固定的吗？A. 是的，税率是固定的B. 不是的，税率会根据商品种类变化C. 税率会根据地区不同而变化D. 税率会根据购买者的收入水平变化答案：B二、判断题1. 消费税是按照商品的销售额征收的。
（）答案：正确2. 消费税的征收是针对所有商品和服务的。
（）答案：错误3. 消费税的征收有助于调节消费结构，促进资源合理配置。
（）答案：正确三、简答题1. 简述消费税的特点。
答案：消费税的特点主要包括：（1）选择性，即只对部分消费品征收；（2）间接性，通过商品价格转嫁给消费者；（3）稳定性，税率相对固定，有利于财政收入的稳定；（4）调节性，通过税率的高低调节消费行为和产业结构。
2. 消费税的征收对国家经济有何影响？答案：消费税的征收对国家经济有以下影响：（1）增加国家财政收入；（2）通过税率调节，引导消费者合理消费，促进资源的合理配置；（3）抑制奢侈品和非必需品的消费，有利于节约资源和保护环境；（4）对某些行业如烟草、酒类等，通过高税率起到限制作用，减少社会成本。
四、案例分析题某国对烟草制品征收消费税，税率为20%。
某烟草公司销售烟草制品的销售额为1000万元，请计算该公司应缴纳的消费税额。
答案：根据题目，该公司的销售额为1000万元，消费税率为20%。
计算公式为：应缴纳的消费税额 = 销售额× 消费税率。
代入数值计算得：1000万元× 20% = 200万元。
因此，该公司应缴纳的消费税额为200万元。
五、论述题论述消费税在我国经济中的作用及其对消费者行为的影响。
答案：消费税在我国经济中的作用主要体现在以下几个方面：首先，它是国家财政收入的重要组成部分，为国家提供了稳定的税收来源；其次，通过税率的调节，可以引导消费者减少对某些商品的消费，如烟草、酒精等，促进健康消费；再次，消费税有助于调节社会资源的分配，优化产业结构，促进经济的可持续发展。
消费税试题及答案
消费税试题及答案一、选择题1. 消费税的征收对象主要是以下哪类商品或服务？A. 所有商品B. 特定商品和服务C. 进口商品D. 出口商品答案：B2. 消费税的税率一般是由哪个机构确定的？A. 消费者B. 企业C. 税务机关D. 立法机构答案：D3. 以下哪种情况通常不需要缴纳消费税？A. 购买奢侈品B. 购买基本生活必需品C. 购买烟草制品D. 购买高档汽车答案：B4. 消费税的征收方式主要有以下几种？A. 单一税率B. 分级税率C. 从价定率D. 从量定率答案：C, D5. 消费税的征收原则通常包括以下哪些方面？A. 公平性B. 简便性C. 透明性D. 弹性答案：A, B, C二、填空题1. 消费税是一种对特定________和________征收的税种，旨在调节消费结构，引导绿色消费。
答案：商品、服务2. 在我国，消费税的征收管理由________负责。
答案：税务机关3. 消费税的纳税人包括生产、进口应税商品的________和________，以及提供应税服务的________。
答案：单位、个人、单位和个人4. 消费税的计税依据可以是商品的________或________。
答案：销售额、数量5. 消费税的征收环节通常包括生产、进口、________和零售四个环节。
答案：批发三、简答题1. 简述消费税的特点及其作用。
答：消费税是对特定商品和服务的流通或消费征收的一种间接税。
其特点包括针对性强、税基广泛、征收环节灵活。
消费税的作用主要体现在调节消费结构、促进节能减排、提高财政收入等方面。
2. 列举三种消费税的征收方式，并简要说明其优缺点。
答：消费税的征收方式主要包括从价定率、从量定率和分级税率。
- 从价定率：以商品的销售额为计税依据，税率固定。
优点是操作简单，易于理解；缺点是价格波动可能影响税基稳定性。
- 从量定率：以商品的数量为计税依据，每单位商品征税固定金额。
优点是对所有消费者公平；缺点是不考虑价格变动，可能导致税负不公。
消费税例题及答案.doc
消费税练习题练习题参考文件：1、消费税条例及细则；2、现行消费税政策。
一、单选1、以下情形可以抵扣购进产品消费税的(C)A：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎B：购进的排子粉生产面霜C：购进的烟丝生产卷烟D：购进的汽油生产柴油2、下列产品出口可以退消费税的有(A)A：外贸企业从一般纳税人生产企业购进的香烟出口B：生产企业自行出口小汽车C：生产企业从商业企业购进鞭炮出口D：外贸企业委托外贸企业出口香皂3、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。
张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。
下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(B)。
A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额0. 5倍至3倍的罚款4、某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业2月应纳消费税(C)元。
(题中的价格均为不含税价格)A. 199240B. 379240C.391240D.484550该企业2 月应纳消费税=(12000X5+6200) X20%+12000X0. 5+6000X300X20%+6000 X 4 X 0. 5=391240(元)。
5、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8. 5万元，同时收取包装费用每辆0. 30万元，当月应纳的消费税额(D)万元(消费税税率9%)。
A. 85. 60B. 99. 08C. 96. 78D. 118.21本月应纳的消费税税额=(8. 5+0. 34-1. 17) X150X9%=118. 21 (万元)。
消费税——实训案例(答案)
消费税实训案例苏州瑞德酒业有限公司，2013年4月发生如下经济业务：1.5日，销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行；10*2000*0.5+10*24570/1.17*20%+5*2000*0.5+22230/1.17*5*20%+20*2000 *0.5+21060/1.17*20*20%=168002.10日，销售薯类白酒3吨，每吨含税单价4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行；(4680/1.17*3+2340/1.17)*20%+3*2000*0.5=58003.13日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行；2340/1.17*6*20%+6*2000*0.5=84004.18日，用自产甲种粮食白酒9吨从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票；9*2000*0.5+9*24570/1.17*20%=468005.本月份委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。
受托方无同类酒精销售价。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。
35100/1.17*10*20%+10*2000*0.5=700006.21日，接受红星酒厂（一般纳税人）发出30000元原料，按要求加工成药酒，收取加工费15000元，无同类酒的销售价，并为红星酒厂代缴消费税。
（30000+15000）/（1-10%）*10%=5000-------代收代缴消费税7.25日，将自己生产的甲种粮食白酒8吨，3吨用于馈赠，5号吨用于职工福利。
消费税案例及答案
1、根据相关规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再计算消费税。
2、根据最新解释：直接销售的不再计算消费税指的是不高于原计税价格的前提下，如果高于，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
本规定自2012年9月1日起施行。
假设是2012年9月1日后，此题需按销售价就是2000*10%=200申报消费税，其委托加工时以缴纳的消费税可以抵扣。
案例1：某省有两家大型烟草加工企业甲和乙，它们都是独立核算的法人企业，但两家企业同属一个烟草集团。
企业甲主要生产、加工烟丝和卷烟，以当地生产的烟叶加工成烟丝，再将烟丝主要用于出售，少量继续加工成卷烟。
按照消费税法规定，适用30％的税率。
企业乙以企业甲的烟丝为原料，生产雪茄，按照税法规定，适用25％的税率。
企业甲每年向企业乙提供价值3亿元烟丝。
经营过程中，企业乙由于缺乏人才和资金，市场开拓不力、管理不善，无法维持经营准备破产。
烟草集团的智囊团建议高层决策部门决策，决定由企业甲兼并企业乙。
原因是此时企业乙共欠企业甲共计4000万货款。
经评估，企业乙的资产恰好为4000万元。
企业甲的领导人经过讨论研究，决定接受集团的决策对企业乙进行收购，其决策的主要依据如下：其一，由于合并前，企业乙的资产和负债均为4000万元，净资产为零。
因此，按照现行税法规定，企业甲兼并企业乙的购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，两家企业之间的行为属于产权交易行为，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，既不用缴纳企业所得税．也不用缴纳营业税。
其二，企业甲有富余闲置的资金、科学有效的管理方法和训练有素的人才，有能力兼并企业乙，并使它原有生产加工卷烟的产量规模化、批量化，同时，也可以将企业甲的管理经验用于企业乙的经营管理，避免因企业乙的破产给集团带来损失，解决企业乙员工下岗的就业问题。
其三，合并后可以实现递延税款和从高税负义务转向低税负义务的纳税筹划。
消费税练习带参考答案程
—、单项选择[•依鷹消费税暂行条例的规定,下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。
A.将自产的应税消费品用于职工福利B•随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入C•将自产的应税消费品用于持续生产应税消费品D•销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金2 •某酒厂为増值税一样纳税人,2013年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入14 040元（含增值税），己知粮食白酒消费税定额税率为O .5元/斤，比例税率为20%，该酒厂4月份应缴纳的消费税税额为（）TUoA . 6 229.92B . 5 510C . 5 000D . 4 8083•我国消费税对不同应税消费品采纳了不同的税率形式，下列应税消费品中，适用复合计税方式计征消费税的是（）oA•粮食白酒B・酒精C・成品油D.摩托车4 •纳税人将自产、委托加工或购买的货物分派给投资者，纳税义务发生的时刻为（）。
A•收到投资收益的当天B•货物移送的当天C•收到投资者签收凭据的当天D•按约定合同规定的日期5 •某外贸进岀口公司2011年3月入口100辆小轿车，每辆车关税完税价钱为人民币14・3万元，缴纳关税4・丄万元。
已知小轿车适用的消费税税率为8%。
该批入口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。
A .76B ・ 87C ・ 123D . 1606 •某客户向汽车制造厂’（増值税一样纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含增值税）250 800元，另支付设计费30 000元。
该辆汽车计征消费税的销售额是（）元。
A ・ 214 359B . 240 000C ・ 250 800D ・ 280 8007•依照消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是A•用于赞助的消费品B•用于职工福利的消费品C•用于广告的消费品D•用于持续生产应税消费品的消费品8•下列实行消费税复合计税的消费品是（）。
A •烟丝B.卷烟C・雪茄烟D・烟叶9 •某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产本钱为90元,护肤品的生产本钱为50元/套。
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消费税案例研讨题[2]广州南洋理工职业学院2012级会计专业学生小张在2012年9月初凭借自己较为扎实的专业功底，在众多的求职者中脱颖而出，成为国内地板行业的龙头圣像集团的一名会计实习人员。
圣像集团，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。
经过一个月的实习，小张同学基本了解了他所从事岗位的主要职责及主要工作流程。
2012年10月末，他准备在企业实习指导老师的帮助下进行增值税及消费税的申报工作。
经过一番努力，他了解到以下基本资料：一、2012年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。
经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5％。
二、小张同学了解到2012年10月有关购销经济业务以后，并根据自己在校期间所学的专业知识作了相关的会计处理（相关会计处理如下）：1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；借：发出商品100000贷：库存商品1000002．10月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；借：原材料——原木250000应交税费——应交增值税(进项税额)42500贷：银行存款2925003．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；借：委托加工物资----实木白坯地板l00000贷：原材料——原木1000004．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；借：银行存款3000贷：其他应付款3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；借：原材料——木材209000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：应付票据234000银行存款90006．10月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。
白坯实木地板收到后拟再生产漆板；借：委托加工物资---实木白坯地板20000应交税费——应交增值税(进项税额)2380贷：银行存款22380借：原材料——白坯实木地板120000贷：委托加工物资l200007．10月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；借：待处理财产损益——待处理流动资产损益58500贷：原材料——木材20000原材料——原木30000应交税费——应交增值税(进项税额转出)85008．10月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；借：在建工程---新办公楼105300贷：主营业务收入——漆板90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300借：主营业务成本70000贷：库存商品——漆板70000借：营业税金及附加4500贷：应交税费——应交消费税45009．10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；借：银行存款60000贷：主营业务收入51282.05应交税费——应交增值税(销项税额)8717.9510．10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；借：银行存款-23400贷：主营业务收入-20000应交税费——应交增值税(销项税额)-340011．10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，所有款项均收到并缴存银行；借：银行存款13700贷：主营业务收入11709.4应交税费——应交增值税(销项税额)1990.612．10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元装潢公司尚未支付；借：应收账款5190其他应付款3000贷：主营业务收入7000应交税费——应交增值税(销项税额)119013．10月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交消费税1500014．10月31日代销商发来代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除10月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。
借：银行存款334500销售费用l5000贷：主营业务收入298717.95应交税费——应交增值税(销项税额)50782.05小张同学的企业实习指导老师看到他编制的会计分录以后，认为小张同学考虑问题还不够全面，存在不少问题。
请你针对小张同学编制的会计分录进行分析，认为存在错误的请予以更正，并说明更正理由；并且请根据所学专业知识计算当月圣像集团应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。
【答案解析】1．各业务的会计分录：(1)借：发出商品l00000贷：库存商品l00000(2)借：原材料——原木217500应交税费——应交增值税(进项税额)32500[250000×13%]贷：银行存款250000【原木属于初级农产品，进项税扣除率为13%，而非17%】(3)借：委托加工物资——白坯实木地板l00000贷：原材料——原木100000(4)借：银行存款3000贷：预收账款3000【接受装潢公司发来加工用木材时，按合同价50000元（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某装潢公司”（注明物资数量），生产领用时作相应的附注说明；另外“其他应付款”改成“预收账款”为佳，毕竟该款项是因销售货物、提供劳务产生的。
】(5)借：原材料——木材208440[20000+9000-8000×7%]应交税费——应交增值税(进项税额)34560[34000+8000×7%]贷：应付票据234000银行存款9000【根据税法规定，一般纳税人销售货物或购进货物，取得运输部门开具的运费结算单据，可以以运费发票所列金额的7%计算进项税额准予扣除】(6)借：委托加工物资——白坯实木地板l4000应交税费——应交增值税(进项税额)2380应交税费——应交消费税6000贷：银行存款22380借：原材料——白坯实木地板114000贷：委托加工物资ll4000【根据税法规定，委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，其在委托加工环节已纳税款准予扣除，因此6000元的消费税需要在借方“应交税费——应交消费税”反映作为待抵扣消费税额，而非计入委托加工物资的成本。
】(7)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益57882.76贷：原材料——木材20000原材料——原木30000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7882.76[30000÷（1-13%）×13%+20000×17%]【原木属于初级农产品，此处需要将外购原木的实际成本还原成买价计算购进时对应的进项税额（入账实际成本=买价-买价×13%），因此原木买价=30000÷（1-13%），那么原木购进时对应的进项税=30000÷（1-13%）×13%=4482.76元】(8)借：在建工程89800贷：库存商品——漆板70000应交税费——应交增值税(销项税额)15300[90000×17%]应交消费税4500[90000×5%]【根据税法规定，将自产的货物用于非增值税应税项目属于视同销售，不能直接确认为收入，应按实际成本核算，但是应按计税价格核算增值税销项税额与消费税额。
】(9)借：银行存款60000贷：预收账款60000【未收到代销清单，不应该确认收入】(10)借：银行存款-23400贷：主营业务收入-20000应交税费——应交增值税(销项税额)-3400【此处还应当申请退还多缴的消费税20000×5%=1000元】(11)借：银行存款l3700贷：主营业务收入ll709.40[（11700+2000）÷（1+17%）]应交税费——应交增值税(销项税额)1990.60借：营业税金及附加585.47[ll709.40×5%]贷：应交税费——应交消费税585.47[ll709.40×5%]【应该计算消费税】(12)借：应收账款5190预收账款3000贷：主营业务收入7000应交税费——应交增值税(销项税额)1190【对应10月9日业务，使用“预收账款”科目为佳，在备查簿中将受托加工注销，贷记“受托加工物资——某装潢公司”（注明物资数量）。
】(13)借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000借：营业税金及附加15000[300000×5%]贷：应交税费——应交消费税15000[300000×5%]【应该计算消费税】(14)借：银行存款334500销售费用l5000预收账款60000贷：主营业务收入350000应交税费——应交增值税(销项税额)59500借：营业税金及附加17500[350000×5%]贷：应交税费——应交消费税17500[350000×5%]借：主营业务成本100000贷：发出商品100000【对应10月16日业务，确认收入，同时结转成本，还应计算消费税。
】2．应缴纳各种税情况：(1)增值税：进项税额=32500+34560+2380=69440(元)销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+59500=134298.55(元)进项税额转出=7882.76(元)应纳增值税=134298.55-69440+7882.76=72741.31(元)(2)消费税：当月生产领用白坯实木地板成本=0+114000-12000=102000元可抵扣委托加工已代扣消费税=102000÷114000×6000=5368.42(元)应纳消费税=4500+587.5+15000+17500-5368.42=32217.05(元)申请退还的消费税1000元(3)应代扣委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5％)×5％=3000(元)。