消费税的计算与申报的案例分析(ppt24).pptx
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（3）实行消费税有利于促进收人的公平分配，因为消 费税的征税范围通常是那些低收入者不消费或不经常 消费的商品和劳务，按消费价值额和消费量实行比例 税率或定额税率，具有累进性特点，即高收入者比低 收入者将承担更多的消费税。
二、消费税的特点
消费税是我国流转税中的一个主要税种，同其他税比 较，具有一些不同于其他税的特点：
第六章 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的基本制度 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税的征收管理 本章重点
第一节 消费税概述
一、消费税的概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费 品的单位和个人,就其销售收入或销售数量征收的一种税。
二、开征消费税的目的
我国在实行增值税的基础上同时开征消费税,主要在于
发挥消费税在增加财政Hale Waihona Puke Baidu入、促进资源配置和调节收入分
配方面的功能。
（1）消费税对社会认为应该加以限制的消费品或消费行 为征收高额的税收，体现“寓禁于征”的精神,如对烟、烈 性酒、焚化品等不良消费品征收高额消费税,起到限制消费 的目的，从而有利于资源的优化利用。
（2）消费税对产生外部成本的行为征税，使外部成本 转换化为内部成本。例如，对产生环境污染的生产经 营者，通过征收环境污染税不仅可以为整治环境污染 筹集资金，而且可以促使纳税人采取各种措施，包括 减少产量、调整生产经营项目、开发和应用新的治污 技术和方法，从而有助于社会经济整体状况的改善， 增加全体人民的福利。
二、消费税的特点
消费税是我国流转税中的一个主要税种，同其他税比 较，具有一些不同于其他税的特点：
第六章 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的基本制度 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税的征收管理 本章重点
第一节 消费税概述
一、消费税的概念
消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消费 品的单位和个人,就其销售收入或销售数量征收的一种税。
二、开征消费税的目的
我国在实行增值税的基础上同时开征消费税,主要在于
发挥消费税在增加财政Hale Waihona Puke Baidu入、促进资源配置和调节收入分
配方面的功能。
（1）消费税对社会认为应该加以限制的消费品或消费行 为征收高额的税收，体现“寓禁于征”的精神,如对烟、烈 性酒、焚化品等不良消费品征收高额消费税,起到限制消费 的目的，从而有利于资源的优化利用。
（2）消费税对产生外部成本的行为征税，使外部成本 转换化为内部成本。例如，对产生环境污染的生产经 营者，通过征收环境污染税不仅可以为整治环境污染 筹集资金，而且可以促使纳税人采取各种措施，包括 减少产量、调整生产经营项目、开发和应用新的治污 技术和方法，从而有助于社会经济整体状况的改善， 增加全体人民的福利。
消费税的计算与申报的案例分析(ppt24).pptx
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
❖其中：“材料成本”是指委托方所提供的加工材料的 实际成本；“加工费”是指受托方加工应税消费品向 委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际 成本，不包括增值税税额）。
委托加工举例说明
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同 上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付 乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材 料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企 业代收代缴消费税税额。
消费税的计算与申报
本节主要内容
1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
A 251万元
B 27.5万元
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
❖其中：“材料成本”是指委托方所提供的加工材料的 实际成本；“加工费”是指受托方加工应税消费品向 委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际 成本，不包括增值税税额）。
委托加工举例说明
甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同 上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付 乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材 料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企 业代收代缴消费税税额。
消费税的计算与申报
本节主要内容
1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
A 251万元
B 27.5万元
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（坊）利用啤酒生产 设备生产的啤酒，按250元/吨的税率征收消费税。
2024/7/3
17
（三）化妆品
• 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护 肤类化妆品。
• 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油 、油彩。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
• 金、银、金基、银基、铂金、钻石、钻石饰 品等首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%； 其他与金基、银基、铂金、钻无关的贵重首饰及
消费税与增值税的区别：
1.征税范围不同：增值税广，消费税窄。前者包含后者。 2.与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 3.纳税环节不同：消费税是单一环节征收（一般），增值税是在
货物所有的流转环节道道征收。
4.计税方法不同：增值税按两类纳税人来计算，消费税的计算根
据应税消费品来划分。
5.税收收入的归属不同：进口环节增值税归中央、其他增 值税央地共享，消费税全归中央。
消费税概述PPT课件
第三章 消费税 Consumption Tax
第一节 消费税概述 第二节 消费税的征税范围及纳税人 第三节 消费税的税目与税率 第四节 消费税应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退（免）税 第六节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 是以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一种
（二第）自四产节自用的消应税费消费税品 应纳税额的计算
用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面于移送 使用时纳税。 从价定率 A．按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； B．按照组成计税价格计算纳税。
=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 从量定额 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
三、特殊规定 1、兼营不同税率的应税消费品 2、组合产制应税消费品的税率确定
将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率
一、第计算四公节式 消费税应纳税额的计算
实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售额（或组成计税价格）×适用税率
实行从量定额办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额
实行复合计税办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额 +销售额（或组成计税价格）×适用税率
符合规定标准的各类乘用车和中轻型商 用客车
电动汽车不征消费税；特定标准商用客车不征消 费税；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的征税范围及纳税人 第三节 消费税的税目与税率 第四节 消费税应纳税额的计算 第五节 出口应税消费品退（免）税 第六节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
一、消费税的概念 是以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一种
（二第）自四产节自用的消应税费消费税品 应纳税额的计算
用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面于移送 使用时纳税。 从价定率 A．按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税； B．按照组成计税价格计算纳税。
=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 从量定额 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
三、特殊规定 1、兼营不同税率的应税消费品 2、组合产制应税消费品的税率确定
将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，从高适用税率
一、第计算四公节式 消费税应纳税额的计算
实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售额（或组成计税价格）×适用税率
实行从量定额办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额
实行复合计税办法计算的应纳税额 =应税消费品数量×单位税额 +销售额（或组成计税价格）×适用税率
符合规定标准的各类乘用车和中轻型商 用客车
电动汽车不征消费税；特定标准商用客车不征消 费税；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征 消费税
完整版消费税课件.ppt
• 【答案】AC
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26
【例题12】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用 应纳消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于管理部门的自产小汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D、木地板厂继续生产漆饰木地板耗用自产的木地板 答案：D
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%=388.89（万元）
批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产 环节的消费税税款。
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20
例题7
• 某酒厂2009年8月份销售白酒120吨，对外销售不 含税单价6000元∕吨，销售散装白酒10吨，单价45 00元∕吨，款项全部存入银行。
• 该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒 价格为4000元∕吨、散装白酒价格为3000元∕吨， 计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下。假 设省级国税机关核定的最低计税价格分别为白酒5 500元∕吨、散装白酒4000元∕吨。
1.烟
2.酒及酒精 4.贵重首饰及珠宝玉石
3.化妆品
6.成品油
5.鞭炮、焰火 8.摩托车
7.汽车轮胎
10.高尔夫球及球具
9.小汽车
12.游艇
11.高档手表
14.实木地板
13.木制一次性筷子 实木复合地板
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6
比例税率：
税率
定额税率：240元/吨，250元/吨，220元/ 吨；1元/升，0.8元/升
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26
【例题12】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用 应纳消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于管理部门的自产小汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D、木地板厂继续生产漆饰木地板耗用自产的木地板 答案：D
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%=388.89（万元）
批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产 环节的消费税税款。
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20
例题7
• 某酒厂2009年8月份销售白酒120吨，对外销售不 含税单价6000元∕吨，销售散装白酒10吨，单价45 00元∕吨，款项全部存入银行。
• 该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒 价格为4000元∕吨、散装白酒价格为3000元∕吨， 计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下。假 设省级国税机关核定的最低计税价格分别为白酒5 500元∕吨、散装白酒4000元∕吨。
1.烟
2.酒及酒精 4.贵重首饰及珠宝玉石
3.化妆品
6.成品油
5.鞭炮、焰火 8.摩托车
7.汽车轮胎
10.高尔夫球及球具
9.小汽车
12.游艇
11.高档手表
14.实木地板
13.木制一次性筷子 实木复合地板
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6
比例税率：
税率
定额税率：240元/吨，250元/吨，220元/ 吨；1元/升，0.8元/升
消费税的计算与申报消费税的计算
➢“用于连续生产应税消费品”是指作为生产最终应税 消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费 品➢“。用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建 工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈 赠、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方 面➢纳。税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税 消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时 纳税。
应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元）
举例说明
例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽 车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发 票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门 市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万 元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
五、兼营不同税率应纳消费税的计算
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同 税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套 消费品销售的，从高适用税率。
应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元）
举例说明
例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽 车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发 票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门 市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万 元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
五、兼营不同税率应纳消费税的计算
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同 税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套 消费品销售的，从高适用税率。
消费税 PPT课件
纳税环节是（ ）。
A.批发环节 C.生产销售环节 B.加油站加油环节 D.消费者购买环节
『正确答案』C 『答案解析』成品油的纳税环节是生产销 售环节。
【例题2· 多选题】下列单位中属于消费税纳税 人的有（ ）。
A.受托加工化妆品的企业 B.销售金银首饰的商场 C.进口化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
续表
要素 规定 注释
一般规定 计税 依据
不含增值税的销售额
含税销售额÷（1＋17% 或3%）
特殊规定
金银首饰与其他产品 组成成套消费品销售
按销售额全额征收消费 税
要素
规定
注释
金银首饰连同 包装物销售
无论包装物是否单独计价，也无论会 计上如何核算，均应并入金银首饰的 销售额，计征消费税 按受托方销售同类金银首饰的销售价 格确定计税依据征收消费税。没有同 类金银首饰销售价格的，按照组成计 税价格计算纳税
（一）烟 1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目 2.卷烟的分类
类别 标准 税率
甲 类 每标准条（ 200 支）调拨价 56%＋0.003元/支 卷烟 格（不含增值税）≥70元 乙 类 每标准条调拨价格（不含 36%＋0.003元/支 卷烟 增值税）＜70元
（一）烟
3.批发环节复合计征：11%+0.005元/支 （1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开 核算，未分开核算的，一并征收消费税； （2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟 于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税； （3）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机 构不在同一地区的，由总机构申报纳税； （4）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环 节的消费税税款。
第三章消费税纳税申报与筹划.pptx
2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表5
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表7
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
3%
3% 10%
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表6
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升
）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
[案例引入2]
通过检查产品销售明细账发现各类应征消费税 产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一 致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与 1998年同期相比，增长了38%，增幅较大。对 此，企业财务人员解释说：今年以来，酿酒厂 进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大 了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低， 所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费 税额却减少了。
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表5
七、汽车轮胎
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表7
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
（含250毫升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
3%
3% 10%
三、消费税的税目与税率
消费税税目税率表6
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升
）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
[案例引入2]
通过检查产品销售明细账发现各类应征消费税 产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一 致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与 1998年同期相比，增长了38%，增幅较大。对 此，企业财务人员解释说：今年以来，酿酒厂 进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大 了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低， 所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费 税额却减少了。
《中国税制消费税》课件
征收范围的调整与变化
随着经济发展和消费结构的变化，消费 税的征收范围需要进行调整和优化，以
更好地发挥税收调节作用。
近年来，我国政府对消费税的征收范围 进行了一系列调整，例如将高档化妆品 、成品油等纳入征收范围，同时取消了 对木制一次性筷子、实木地板等商品的
征收。
未来，政府还将继续关注消费市场的变 化，适时调整消费税的征收范围，以更 好地发挥税收调节作用，促进经济结构
调整和转型升级。
03 消费税的税率
税率概述
税率是税收制度的核心要素之一 ，指税额与课税对象之间的比例
。
消费税税率的高低直接影响着消 费者的购买行为和企业的发展方
向。
消费税税率的设计应遵循公平、 合理、有效的原则，既要保障国 家财政收入，又要促进经济社会
的可持续发展。
税率的种类与计算方法
比例税率：按课税对象的一定比例征 收，如增值税中的小规模纳税人按 3%的税率征收。
税收优惠的具体内容
01
02
03
04
对某些特定消费品，如节能环 保产品、新能源汽车等，实行
消费税减征或免征政策。
对某些特定行业，如高新技术 产业、小微企业等，实行消费
税税收抵免或退税政策。
对某些特定区域，如经济特区 、自贸区等，实行消费税税收
优惠政策。
对某些特定纳税人和征税对象 ，如残疾人、退役军人等，实
消费税概述(PPT 30张)
2、自产自用应税消费品按移送数量为计税依据； 3、委托加工应税消费品按委托加工收回应税消费 品成品的数量为计税依据； 4、进口应税消费品按海关核定的报关进口数量为 计税依据。
第二节
消费税的计算
二、从量定额计征消费税的计算：
（二）应纳税额的计算： 应纳税额=计税依据×单位税额
例题： P132 某石化公司某月销售无铅汽油50吨，柴油60吨， 计算该公司当月应纳的消费税。
• • • • • • • • • • • • • •
（一）烟 （二）酒及酒精 （三）化妆品 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）高尔夫球及球具 （七）高档手表 （八）游艇 （九）木制一次性筷子 （十）实木地板 （十一）成品油 （十二）汽车轮胎 （十三）摩托车 （十四）小汽车
第二节
第二节
消费税的计算
五、委托加工应税消费品应纳消费税的计算：
委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的 销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计 算公式为： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计 算公式为： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加 工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
第一节
消费税概述
四、消费税的税目、税率：
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增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
举例说明
例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒 60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收 取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计 算应纳消费税税额。
应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元）
举例说明
例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽 车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发 票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门 市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万 元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25%
=363205（元）
②从价定率计算的特殊规定
❖ 自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。
❖换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费 品的最高价。
例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率 45%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用 电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷 烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额。
当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元）
当月准予扣的外购应税消费品已纳税款 =184000×30%=55200（元）
应纳税额=280000×45%+20×150–55200=73800（元）
税额减征的规定
例：某厂本月生产50量小客车，气缸容量1500~2000毫升， 污染排放值达到规定的排放标准，小客车的出厂价为20万 元/辆（不含增值税），则该厂本月应纳的消费税为：
准予外购抵扣的举例
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外 购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000 元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销 售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150 元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？
A 251万元
B 27.5万元
C 9.5万元
D 22万元
例4：卷烟厂某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱售价
为1750元，则应纳的消费税为：
A 937500元
B 150000元
C 787500元
D 525000元
③应税消费品已纳税额的扣除
下列连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数 量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款：
➢“用于连续生产应税消费品”是指作为生产最终应税 消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费 品➢“。用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建 工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈 赠、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方 面➢纳。税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税 消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时 纳税。
应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元）
实际销售数量。
从量定额的 依据
例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨， 当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使 用。计算应纳消费税税额。
应纳税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元)
举例说明
例1：下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有： A 成本 B 利润 C 消费税税金 D增值税税金
例2：计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的： A 全部价款 B 承运发票开具给购买方的运输费 C 销项税金 D 包装费
例3：某酒厂销售粮食白酒1000吨，每吨售价7000元，
销售薯类白酒50吨，每吨售价6000元，应纳消费税为：
A 50万元 B 30万元 C35万元 D 21万元
条件：凡经国家指定的检验中心样品检验和生产一致性 审查，达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（Ⅱ ）》规定的排放标准》的小轿车、越野车和小客车减征 30% 的消费税
应纳税额=按法定税率计算的消费税税额×（1－30%）
二、自产自用消费税的计 算
（1）自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于 直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于 其他方面。
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
消费税的计算与申报பைடு நூலகம்
本节主要内容
1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油。
计算公式
当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式为：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率
当期准予扣的外购应税消费品买价 =期初库存外购应税消费品买价 +当期购进应税消费品买价 –期末库存外购应税消费品买价
组成计税价格的确定
自产自用应税消费品应纳税额，从价定率的，应以纳 税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有 同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
举例说明
例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒 60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收 取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计 算应纳消费税税额。
应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元）
举例说明
例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽 车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发 票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门 市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万 元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25%
=363205（元）
②从价定率计算的特殊规定
❖ 自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。
❖换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费 品的最高价。
例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率 45%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用 电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷 烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额。
当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元）
当月准予扣的外购应税消费品已纳税款 =184000×30%=55200（元）
应纳税额=280000×45%+20×150–55200=73800（元）
税额减征的规定
例：某厂本月生产50量小客车，气缸容量1500~2000毫升， 污染排放值达到规定的排放标准，小客车的出厂价为20万 元/辆（不含增值税），则该厂本月应纳的消费税为：
准予外购抵扣的举例
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外 购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000 元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销 售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150 元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？
A 251万元
B 27.5万元
C 9.5万元
D 22万元
例4：卷烟厂某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱售价
为1750元，则应纳的消费税为：
A 937500元
B 150000元
C 787500元
D 525000元
③应税消费品已纳税额的扣除
下列连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数 量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款：
➢“用于连续生产应税消费品”是指作为生产最终应税 消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费 品➢“。用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建 工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈 赠、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方 面➢纳。税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税 消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时 纳税。
应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元）
实际销售数量。
从量定额的 依据
例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨， 当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使 用。计算应纳消费税税额。
应纳税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元)
举例说明
例1：下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有： A 成本 B 利润 C 消费税税金 D增值税税金
例2：计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的： A 全部价款 B 承运发票开具给购买方的运输费 C 销项税金 D 包装费
例3：某酒厂销售粮食白酒1000吨，每吨售价7000元，
销售薯类白酒50吨，每吨售价6000元，应纳消费税为：
A 50万元 B 30万元 C35万元 D 21万元
条件：凡经国家指定的检验中心样品检验和生产一致性 审查，达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（Ⅱ ）》规定的排放标准》的小轿车、越野车和小客车减征 30% 的消费税
应纳税额=按法定税率计算的消费税税额×（1－30%）
二、自产自用消费税的计 算
（1）自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于 直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于 其他方面。
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
消费税的计算与申报பைடு நூலகம்
本节主要内容
1、消费税的计算 （1）从价定率 （2）从量定额 （3）从量定额和从价定率结合 2、消费税纳税义务发生时间、纳税期限、地点 3、消费税的申报
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油。
计算公式
当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式为：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率
当期准予扣的外购应税消费品买价 =期初库存外购应税消费品买价 +当期购进应税消费品买价 –期末库存外购应税消费品买价
组成计税价格的确定
自产自用应税消费品应纳税额，从价定率的，应以纳 税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有 同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。