消费税的计算与申报的案例分析
消费税纳税筹划实例
消费税纳税筹划实例一、关联企业转移定价的筹划消费税的纳税环节是生产销售环节（金银珠宝除外），而不是流通领域或消费环节。
因此，关联企业生产（包括委托加工和进口）应税消费品的企业，若以较低的价格销售给独立核算的销售单位，可以降低计税销售额，从而达到少交消费税的目的。
再者独立核算的销售单位，由于是销售环节，只交纳增值税，不交纳消费税，故此，使整个利益集团整体消费税税负下降。
例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。
转移定价前应纳消费税＝500×1500×40%＝30（万元）转移定价后应纳消费税＝500×1000×40%＝20（万元）转移定价前后应纳消费税之差＝30－20＝10（万元）二、生产不同消费税税率产品的筹划消费税条例规定：纳税人生产销售不同消费税税率的产品未分别核算的，或将不同消费税税率产品组成成套销售的，适用从高税率征收消费税。
因此，如果有生产不同消费税税率产品的企业，应将不同消费税税率的产品分别核算，并分别申报纳税。
例如：某酒厂既生产粮食白酒（消费税率为25%），又生产药酒（消费税率为10%），该厂对生产的上述二类酒应分别核算，才能分别申报纳税，否则按消费税率25%征收消费税。
三、不含增值税的计算现行税法规定，纳税人销售应税消费品的计税价格是包含消费税，而不含向买方收取的增值税税额，如果销售额中包含有增值税，则应将增值税分离出来，再计算消费税，其计算公式是：应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率或征收率）例如：广州市某化工厂2003年3月销售给某连锁超市化妆品一批，总金额为11.7万元，增值税率为17%，消费税率为30%.应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率）＝11.7÷（1＋17%）＝10（万元）化妆品中包含的增值税税额＝10×17%＝1.7（万元）应纳消费税税额＝10×30%＝3（万元）四、包装物纳税筹划消费税条例规定，实行从价定率办法计征消费税的产品，连同产品一起销售的包装物，无论包装物如何计价，也不论会计如何处理，均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。
消费税案例分析
消费税案例分析【篇一：消费税案例分析】案例：消费税的会计核算李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250 毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22 000 元。
同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。
今年9 月份他们单位一共发生了以下6 项经济业务：号按不含税出厂价每辆30000 元销售给特约经销商摩托车30 外收取包装费和售后服务费每辆1170元。
款项已通过银行收讫。
号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100 元/辆，款项已通过银行收讫。
同时以银行存款支付运费 5000 元，已取得运输单位开具的运费发票。
号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。
月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000 元，增值税款170 000 元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。
月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180 000 元，增值税款30 600 请问，作为税务会计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6 经济业务？对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成消费税纳税申报表的填制呢？案例分析：对于这六项经济业务的会计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。
其步骤一，主要是针对每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针对每项经济业务做相应的会计分录。
最后根据步骤一和步骤二李丽可以轻松完成消费税纳税申报表的填制。
应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
（消费税税率30%）3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。
几个案例与分析消费税文档
巧用包装物节税案例：恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。
该厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。
1999年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000＝2000000元，汽车轮胎的消费税税率为3％，因此该月应纳消费税税额为200万×3％＝6万元。
该厂领导专经过分析，认为税收成本过高，因此要求财务人员采取措施，减少企业的应纳税额。
分析：根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。
其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。
这样做，可以给企业带来三个好处：一是可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。
二是在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。
三是可以节税。
对于包装物，企业可以采取三种处理方法：一是连同应税消费品出售；二是收取租金；三是收取押金。
这三种处理方法的征税情况有所不同。
1.税法规定：应税消费品连同包装物出售的，无论是否单独作价，均应并入销售额中计算消费税。
2.包装物租金属于价外费用。
所谓“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
但不包括同时符合下面条件的代垫运费：一是承运者的运费发票开具给购货方的；二是纳税人将该项发票转交给购货方的。
现行税法规定：凡随同销售应税消费品有购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。
消费税纳税筹划例题
消费税纳税筹划例题消费税是一种由消费者支付的税收，通常以商品或服务的价格的一定比例来征收。
对于企业来说，消费税的纳税筹划是一项非常重要的工作，可以通过合理的筹划来降低税负，提高经营效益。
下面我们来看一个消费税纳税筹划的例题：假设某企业在一年内销售了一批商品，销售额为100万元，消费税税率为5%。
企业在税前成本为80万元，税前利润为20万元。
企业在纳税筹划中应该如何操作，使得税负最小化？首先，我们来计算企业的税前利润为20万元，销售额为100万元，税前成本为80万元。
按照消费税税率5%，企业应缴纳的消费税额为100万元 * 5% = 5万元。
然后，我们来进行消费税纳税筹划。
在消费税的筹划中，企业可以通过以下几种方式来降低税负：1. 合理调整销售价格：企业可以通过合理调整销售价格来影响税负。
如果销售价格较高，税负也会相应增加；如果销售价格较低，税负也会相应减少。
因此，企业可以根据税率和税前成本来调整销售价格，以降低税负。
2. 合理安排税前成本：企业可以通过合理安排税前成本来影响税负。
税前成本越高，税负越低。
企业可以通过增加税前成本来降低税负，例如通过降低生产成本、采购成本等方式来增加税前成本，从而降低税负。
3. 合理使用税收优惠政策：政府在税收方面会有一些税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
例如，对于某些特定的商品或服务，政府可能会给予税收减免或税收优惠，企业可以根据自身情况来合理利用这些政策，降低税负。
综合上述筹划方法，针对这个例题，企业可以通过调整销售价格、合理安排税前成本以及合理利用税收优惠政策来降低税负。
通过合理的纳税筹划，企业可以降低税负，提高经营效益，实现税收最小化的目标。
消费税纳税筹划对企业的税负影响非常大，企业在进行税收筹划时，应根据税收政策和自身情况，选择合适的筹划方法，实现税负最小化的目标。
消费税的计算与申报的案例分析(ppt24).pptx
某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完 税价格为54 000元，进口关税税率为25%，消费税税率 为30%。计算应纳消费税税额。
应纳消费税税额=（54 000＋54 000×25%）÷（1－ 30%）×30%=28 929（元）
委托加工扣除的计算公式及举例
➢当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库 存的委托加工应税消费品应纳税款+当期收回委托加工应 税消费品应纳税款–期末库存委托加工应税消费品应纳税 款
例：某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200 套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售 价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得 专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全 部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本 月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎 的消费税税率10%，汽车的消费税税率8%。计算该汽车制造 厂销售汽车应纳消费税税额
准予外购抵扣的举例
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外 购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000 元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销 售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150 元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？
增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
消费税税收筹划案例分析（5篇）
消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。
受托方乙企业无同类酒精销售价。
甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。
计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。
4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。
2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。
如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。
第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。
加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。
第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。
红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。
消费税纳税检查案例(PPT9)
01
02
03
从价定率
根据应税消费品的销售额 和规定的税率计算应纳税 额。
从量定额
根据应税消费品的销售数 量和规定的单位税额计算 应纳税额。
复合计税
同时采用从价定率和从量 定额两种方法计算应纳税 额。
03 纳税检查实施过程
检查前的准备工作
确定检查对象
根据税收风险评估结果， 确定需要重点检查的企业 或行业。
收集资料
收集相关法律法规、政策 文件以及企业财务报表、 纳税申报表等资料。
制定检查计划
根据检查对象的特点和实 际情况，制定详细的检查 计划和时间表。
检查过程中的重点与难点
重点
核实企业消费税的计税依据、适用税率、纳税期限等是否准确；检查企业是否 存在少报、漏报、虚报消费税的情况；确认企业是否存在违规抵扣、免抵税额 等行为。
细则还规定了纳税人未按规定缴纳税款的法律责任，包括加收滞纳金、罚款等措 施。
其他相关法律法规
《中华人民共和国税收征收管理法》
规定了税务机关对纳税人进行征收管理的基本程序和要求，包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 、税款征收等方面的内容。
《中华人民共和国刑法》
对逃避缴纳税款等税收违法行为规定了刑事责任，包括逃税罪、虚开增值税专用发票罪等方面的内容 。
对企业合规经营的建议
企业应建立健全的内部管理制度， 确保各项税收事项得到规范处理。
企业应加强财务管理和会计核算， 提高税收核算的准确性和及时性。
企业应加强与税务机关的沟通与 合作，及时了解税收政策变化， 并积极配合税务机关的检查工作。
05 相关法律法规链接
《中华人民共和国消费税暂行条例》
01 02
该公司积极配合税务机关的检查工作，并表示将加强内部管理，确保今后不再出现 类似问题。
消费税案例（5篇材料）
消费税案例（5篇材料）第一篇：消费税案例消费税案例分析案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回；（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。
注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。
要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。
案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。
２００９年６月份的生产销售情况如下：（１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１００元/吨；（２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是１２０００元；（３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是２５００００元；（４）当月用８吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了３０吨，不含增值税售价１８０００元/吨；（５）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒１０吨，实际生产成本是８５００元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价为９０００元/吨、１００００元/吨、１１０００元/吨；（６）当月销售生啤酒１００吨，增值税专用发票注明的出场单价为２８００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（７）当月销售果啤１４０吨，增值税专用发票上注明的出厂价款为２９００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（８）当月有以往发出到期包装物押金５０００元（生啤）和３０００元（果啤）到期未退。
【老会计经验】消费税纳税计算与会计处理案例
【老会计经验】消费税纳税计算与会计处理案例消费品生产企业应纳消费税金的计算，都伴随着增值税金的计算。
由于增值税的计算和消费税的计算方法区别较大，因此节税者尤其值得注意：（一）某炼油厂本月销售汽油2000吨（每吨1388斤），不含增值税价格为每吨3000元，应纳消费税金和增值税销项税金为：（1）应纳消费税金＝2000×1388×0.2＝555200元（2）增值税销项税金＝3000×2000×17％＝1020000元会计处理：借：银行存款7020000（3000×2000×1.17）贷：产品销售收入6000000贷：应交税金--应交增值税（销项税金）1020000借：产品销售税金及附加555200贷：应交税金--应交消费税555200（二）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，本月共销售化妆品10000套，其中9000套通过银行收款，开据增值税专用发票。
不含增值税价格为每套100元。
1000套收取现金，开具普通发票，单价为每套117元。
该月应纳消费税和增值税销项税金计算如下：1.确定销售额a.开具增值税发票的销售额＝9000×100＝900000b.开具普通发票的销售额117×100÷（1十17％）＝100000元销售额合计：900000十100000＝1000000元2.计算税金应纳销费税＝1000000×30％＝300000元增值税销项税金＝1000000×17％＝170000元3.会计处理借：银行存款1053000现金117000贷：产品销售收入1000000应交税金--应交增值税（销项税金）170000（三）一增值税为小规模纳税人的首饰厂，本月共销售金银首饰取得现金收入为60000元，该月应纳消费税、增值税为：1.应纳消费税＝60000/（1+6%）×10％＝5660.38元2.应纳增值税＝60000/（1+6%）×6％＝3396.23元3.会计处理：借：现金60000元贷：产品销售收入56603.77元贷：应交税金--应交增值税3396.23元借：产品销售税金及附加5660.38元贷：应交税金--应交消费税5660.38元（四）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，特制一批化妆品分给职工。
案例三消费税的会计核算
案例三：消费税的会计核算李丽为鸿运摩托车企业的税务会计，她所在的这家企业主要是生产和销售气缸容量大于250毫升型号的摩托车，每辆摩托车的生产成本是22 000元。
同时该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，消费税率为10%。
今年9月份他们单位一共发生了以下6项经济业务：（1）9月1号按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩托车30辆,另外收取包装费和售后服务费共计1 170元。
款项已通过银行收讫。
（2）9月5号销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100元/辆，款项已通过银行收讫。
同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。
（3）9月7号将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。
（4）9月23号购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。
（5）9月24号购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税款30 600元。
（6）9月30号以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。
请问，作为税务会计人员的李丽该怎样来核算他们单位9月份发生的这6项经济业务？对于每项经济业务，她又该如何做好相应的会计分录，并最终完成消费税纳税申报表的填制呢？案例分析：对于这六项经济业务的会计处理，李丽主要总结出了二个大的步骤。
其步骤一，主要是针对每项经济业务计算其应缴纳的增值税和消费税；步骤二，主要针对每项经济业务做相应的会计分录。
最后根据步骤一和步骤二李丽可以轻松完成消费税纳税申报表的填制。
李丽针对每项经济业务所做的会计处理具体过程如下：（1）增值税销项税额=30000×30×17%+1170÷（1+17%）×17%=153 170（万元）计提消费税=30000×30×10%＋1170÷（1+17%）×10%=90 100（元）会计分录为：借：银行存款 105 4170贷：主营业务收入 900 000其他业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额）153 170借：营业税金及附加 90000其他业务成本 100贷：应交税费——应交消费税 90100（2）增值税销项税额=10×35100÷（1+17%）×17%=51000（元）支付运费允许抵扣进项税额=5000×7%=350（元）计提的消费税=10×35100÷（1+17%）×10%=30000（元）会计分录为：借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000借：销售费用 4 650应交税费——应交增值税（进项税额） 350贷：银行存款 5 000借：营业税金及附加 30 000贷：应交税费——应交消费税 30 000（3）视同销售增值税销项税额=3×30000×17%=15300（元）自产自用应交消费税=3×30000×10%=9000（元）会计分录为：借：固定资产 90 300贷：库存商品 66 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300——应交消费税 9 000（4）增值税进项税额=170 000（元）会计分录为：借：原材料 1 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 000贷：银行存款 1 170 000（5）增值税进项税额=30600（元）会计分录为：借：原材料 180 000应交税费——应交增值税（进项税额）30 600贷：银行存款 210 600（6）会计分录为：借：管理费用 6000贷：银行存款 6000当月应交增值税=153 170＋51 000＋15 300－350－170 000-30 600=18 520（元）当月应交消费税=90 100＋30 000＋9 000=129 100（元）附：消费税纳税申报表填表日期：年月日填表说明：1.表中2栏“适用税目”必须按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。
消费税案例
1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。
计算应纳消费税。
（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。
（消费税税率30%） 2＋8.5÷17%-12=3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。
请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（ ）。
消费税=60*12*5%=增值税=60*12*17%=5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
计算其应纳的增值税和消费税额。
（啤酒税额220元／吨） ①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］×17%＝2244（元）6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
消费税案例评析
消费税案例评析消费税案例评析某市某酿酒厂是年纳增值税、消费税过千万元的国有骨干企业，主要产品为白酒、酒精及饮料。
1999年10月初，市国税局直属征收分局在审查其纳税申报时，发现纳税情况异常，特别是消费税应纳税额与上年同期相比下降很大。
10月21日，征收分局派员对其该年1月至9月份纳税情况进行了检查。
通过检查产品销售明细帐发现各类应征消费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与1998年同期相比，增长了38%。
增幅较大。
对此，企业财务人员解释说：今年以来，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低，所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费税额却减少了。
为了弄清情况，税务人员又对产品帐进行了检查，白酒产量比去年同期增长了11%，酒精产量比去年同期增长了13.8%，增长幅度不大。
企业生产的食用酒精全部计入：“产成品？D？D 食用酒精”帐户。
1999年1月至9月份结转食用酒精销售成本102万元，结转工业酒精及医用酒精销售成本996万元，合计结转酒精销售成本1098万元，与酒精产品销售收入明显不符。
由此推断，企业存在混淆酒类产品销售与酒精产品销售的问题。
税务人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额发票记帐联与发票联产品名称不符，记帐联为“食用酒精”，发票联为“粮食白酒”。
再核对这两笔业务的核算情况，发现“产品销售收入？D？D食用酒精”帐页后面单设一项页，户名为“门市部”，只登记产品销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。
该企业混淆产品销售收入、逃避纳税的问题终于查清。
销售明细帐的“门市部”户记载1999年1月至10月份食用酒精销售收入537万元，实际为粮食白酒销售收入，共少计消费税107.4万元。
［解析］：对纳税人税目税率的审查，要针对产品品种多、税率不一的实际，注意对产品投入、产出及销售情况的对比分析，从中寻找疑点，再通过必要的检查，外调有关凭证将问题落实清楚。
消费税案例评析
消费税案例评析消费税案例评析某市某酿酒厂是年纳增值税、消费税过千万元的国有骨干企业，主要产品为白酒、酒精及饮料。
1999年10月初，市国税局直属征收分局在审查其纳税申报时，发现纳税情况异常，特别是消费税应纳税额与上年同期相比下降很大。
10月21日，征收分局派员对其该年1月至9月份纳税情况进行了检查。
通过检查产品销售明细帐发现各类应征消费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与1998年同期相比，增长了38%。
增幅较大。
对此，企业财务人员解释说：今年以来，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低，所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费税额却减少了。
为了弄清情况，税务人员又对产品帐进行了检查，白酒产量比去年同期增长了11%，酒精产量比去年同期增长了13.8%，增长幅度不大。
企业生产的食用酒精全部计入：“产成品？D？D 食用酒精”帐户。
1999年1月至9月份结转食用酒精销售成本102万元，结转工业酒精及医用酒精销售成本996万元，合计结转酒精销售成本1098万元，与酒精产品销售收入明显不符。
由此推断，企业存在混淆酒类产品销售与酒精产品销售的问题。
税务人员对该厂门市部在内的8个购货单位16份销货发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额发票记帐联与发票联产品名称不符，记帐联为“食用酒精”，发票联为“粮食白酒”。
再核对这两笔业务的核算情况，发现“产品销售收入？D？D食用酒精”帐页后面单设一项页，户名为“门市部”，只登记产品销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。
该企业混淆产品销售收入、逃避纳税的问题终于查清。
销售明细帐的“门市部”户记载1999年1月至10月份食用酒精销售收入537万元，实际为粮食白酒销售收入，共少计消费税107.4万元。
［解析］：对纳税人税目税率的审查，要针对产品品种多、税率不一的实际，注意对产品投入、产出及销售情况的对比分析，从中寻找疑点，再通过必要的检查，外调有关凭证将问题落实清楚。
第五章消费税纳税筹划案例分析
第五章消费税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：消费税计税依据有讲究二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：北京市某化工厂为增值税一般纳税人，其经营项目包括化妆品、护肤护发品、痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。
去年2月，该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20万元，痱子粉、爽身粉5万元，民用洗涤灵10万元，并开具普通发票，本月该厂各项进项税额为3万元，月末该厂财务人员申报应纳消费税为8.55万元，其计算方法如下：20某30％+5某17％+10某17％＝8.55万元应纳增值税为：（20+5+10）÷（1+17％）某17％-3＝2.1万元。
该项销售业务共应纳税10.65万元。
本月该厂生产上述各产品成本为25万元，由此企业本月经营亏损0.65万元。
上述该厂财务人员的核算结果是否正确？该厂可以从哪些方面减轻消费税税负？案例二一、案例名称：消费税计税依据的确定二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：天长卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，1996年6月、7月天长卷烟厂销售情况如下：1、销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但天长卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。
2、天长卷烟厂7月生产的甲类卷烟是用该卷烟厂自产的烟丝。
其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。
3、受B市卷烟厂委托，为其加工卷烟。
天长卷烟厂利用B市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。
收取加工费10万元。
A市税务机关在核定天长卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额＝100某50％＝50（万元）（2）7月份应纳消费税税额＝（10+20）某50％＝15（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额＝60某50％＝30（万元）对此，天长卷烟厂表示异议，并向上一级C市税务机关申请复议，C 市税务机关在审理后，决定撤销A市税务机关的核定。
消费税计算
消费税计算1、某化妆品厂某月销售一批化妆品，开出专用发票，价、税分别为10万元、1.7万元，厂门市部零售收入15万元，试计算该厂该月应纳消费税。
2、某卷烟厂，某月初库存外购应税烟丝40万元，当月又外购应税烟丝100万元（不含增值税），月末库存烟丝20万元，其余被当月生产卷烟领用。
计算当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税款。
（烟丝消费税税率为30%）3、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。
计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额。
（消费税税率为10%）4、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。
卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。
向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元，销售卷烟100标准箱。
计算销售卷烟的应纳消费税税额。
（烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%）5、某摩托车厂为增值税一般纳税人，税率17%，2011年9月发生以下业务：（1）销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元；（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%）；（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税1.36万元，当月生产摩托车领用50%。
计算本月交纳消费税和增值税（摩托车消费税税率为10%）。
6、某酒厂某月销售（销售收入均不含增值税）及有关资料如下：（1）以直接收款方式销售粮食白酒20吨，共取得货款10万元；又销售粮食白酒200吨，价款83万元，随同产品销售单独计价的包装物16000元，已收到购货方商业承兑汇票一张，面值846000元；（2）销售给外地糖烟酒公司粮食白酒500吨，价款220万元，另收取包装物押金2万元；（3）以直接收款方式销售薯类白酒4吨，收取现金16000元；（4）以分期付款方式销售薯类白酒160吨，按合同规定本期应收价款80万元，收款日期已到但款项尚未到帐；（5）直接销售啤酒50吨，价款8万元，另收取啤酒押金3万元，款已全部存入银行；（6）本月厂招待所领用粮食白酒10吨，价值5万元；啤酒19760升，价值3.2万元，用于招待所。
消费税纳税筹划及案例分析
消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。
消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。
对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。
1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。
有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。
2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。
例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。
3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。
4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。
以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。
他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。
小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。
假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。
通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。
总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。
然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。
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举例说明
例1：下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有： A 成本 B 利润 C 消费税税金 D增值税税金
例2：计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的： A 全部价款 B 承运发票开具给购买方的运输费 C 销项税金 D 包装费
例3：某酒厂销售粮食白酒1000吨，每吨售价7000元，
销售薯类白酒50吨，每吨售价6000元，应纳消费税为：
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路漫漫其悠远
举例说明
例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒 60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收 取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计 算应纳消费税税额。
应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25%
=363205（元）
当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元）
当月准予扣的外购应税消费品已纳税款 =184000×30%=55200（元）
应纳税额=280000×45%+20×150–55200=73800（元）
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路漫漫其悠远
税额减征的规定
例：某厂本月生产50量小客车，气缸容量1500~2000毫升， 污染排放值达到规定的排放标准，小客车的出厂价为20万 元/辆（不含增值税），则该厂本月应纳的消费税为：
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路漫漫其悠远
②从价定率计算的特殊规定
❖ 自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。
❖换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费 品的最高价。
例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率 45%）换入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用 电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷 烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额 。 应纳税额=20×150＋20×18 000×45%=165 000（元）
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路漫漫其悠远
举例说明
例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽 车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发 票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门 市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万 元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。
应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元）
①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。 ⑥外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改
装三轮摩托车）。 ⑦用外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ⑧用外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷
、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面
。➢纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税
消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时
纳税。
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组成计税价格确定
自产自用应税消费品应纳税额，从价定率的，应以纳 税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；没有 同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 。 组成计税价格=成本+利润+消费税
当期准予扣的外购应税消费品买价 =期初库存外购应税消费品买价 +当期购进应税消费品买价 –期末库存外购应税消费品买价
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路漫漫其悠远
准予外购抵扣的举例
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外 购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000 元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销 售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%， 卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150 元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？
（1）自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于 直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于 其他方面。
➢“用于连续生产应税消费品”是指作为生产最终应税消
费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品
。➢“用于其他方面”是指用于生产非应税消费品和在建工
程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠
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实际销售数量 。
从量定额的 依据
例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨， 当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使 用。计算应纳消费税税额。
应纳税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元)
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A 251万元
B 27.5万元
C 9.5万元
D 22万元
例4：卷烟厂某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱售价
为1750元，则应纳的消费税为：
A 937500元
B 150000元
C 787500元
D 525000元
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③应税消费品已纳税额的扣除
下列连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数 量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款：
子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油。•
路漫漫其悠远
计算公式
当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式为：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率
A 50万元 B 30万元 C35万元 D 21万元
条件：凡经国家指定的检验中心样品检验和生产一致性 审查，达到《轻型汽车污染物排放限值及测量方法（Ⅱ ）》规定的排放标准》的小轿车、越野车和小客车减征 30% 的消费税
应纳税额=按法定税率计算的消费税税额×（1－30%）
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路漫漫其悠远
二、自产自用消费税的计 算
消费税的计算与申报的 案例分析
路漫漫其悠远
2020/3/26
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。
包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。