财务会计学第10、1一、12章课后习题参考答案

第10章所有者权益
教材练习题解析
?年。

提取的盈余公积金；200X10％=20(万元)
可供分派利润＝200—20=180(万元)
应支付优先股股利=5 000X6％=300(万元)
则实际支付优先股股利＝180(万元) .
未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)
20X8年。

提取的盈余公积金=2 875X10％=(万元)
可供分派利润＝2 875—=2 (万元)
补付20X7年优先股股利=120(万元)
20X8年优先股股利＝5 000X6％＝300(万元)
剩余可供分派利润＝2 —120—300=(万元)
则普通股每股股利＝+300)÷(30000+5 000)＝5(元)
普通股股利总额= 5X30 000=2115(万元)
优先股剩余股利= 5X5 000—300=(万元)
优先股股利总额=120+300+＝(万元)
优先股每股股利=÷5 000＝5(元)
年1月1日。

公司估计支付股分应负担的费用=lOXl000X200＝2 000000(元)
不作会计处置。

20X6年12月31 H。

公司估计：支付股分：应负担的费用=2 000 000X(1—10％)
=1 800 000(元)
20X6年应负担的费用=1 800000÷3=600000(元)
借：管理费用600 000
贷：资本公积——其他资本公积600 000
20X7年工2月31日。

公司估计支付股分应负担的费用=2 000 000X(1—8％)＝1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X2／3x1 226 667(元)
20X7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)
借：管理费用626 667
贷：资本公积——其他资本公积626 667
20X8年12月31日。

公司实际支付股分应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)
＝1 930 000(元)
20X8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)
借：管理费用703 333
贷：资本公积——其他资本公积703 333
20X9年1月1日。

向职工发放股票收取价款=5X1000X(200-3-3-1）＝965 000(元)
借：银行存款965 000
资本公积——其他资本公积 1 930 000
贷；般本193 000
资本公积——股本溢价 2 702 000
第11章收入、费用与利润
教材练习题解析
1．(1)20X7年12月5日。

借：银行存款 1 800 000
贷：预收账款 1 800000
借：发出商品 3 800 000
贷：库存商品 3 800 000
20x7年12月31日。

电梯的安装查验是销售合同的重要组成部份，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因此不能确认销售商品收入。

20X8年1月31日，假设全数安装完成。

借：预收账款7 020000
贷：主营业务收．A． 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：主营业务本钱’ 3 800 000
贷：发出商品 3 800 000
(2)20X7年12月10日。

借：应收单据351 000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务本钱160000
贷：库存商品160 000
(3)20X7年12月15日。

借：银行存款234 000
贷：其他应付款200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借；发出商品150 000
贷：库存商品150 000
20X7年12月31日。

应计提的利息费用＝(20．3—20)÷2÷2＝0．075(万元)
借：财务费用750
贷：其他应付款750
20X8年2月15日。

借：财务费用 2 250
贷：其他应付款 2 250
借：库存商品150 000
贷：发出商品150 000
借：其他应付款203 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 510
贷：银行存款237 510
2。

(1)20X7年12月15 FI。

借：银行存款 1 000 000
贷；预收账款 1 000 000
(2)20X7年12月31日。

符合采用完工百分比法的条件。

确认的劳务收入＝500~50％一0＝250(万元)
确认的劳务本钱＝(200+200)X50％一0：200(万元)
借：预收账款 2 500 000
贷；主营业务收入 2 500 000
借：主营业务本钱 2 000 000
贷：劳务本钱 2 000000
3．(1)20X7年1月1日。

借：固定资产清理8 000 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产10000 000
借：长期股权投资——投资本钱9 500 000
贷：固定资产清理8 000 000
营业外收入 1 500 000
丙公司持有D公司30％的股权，应采用权益法核算。

丙公司在D公司可识别净资产公平价值中享有的份额为900万元(3 000X30％)，低于确认的初始投资本钱，不需调整投资本钱。

20X7年。

借：长期股权投资—损益调整900000
贷：投资收益900 000
借：应收股利600 000
贷：长期股权投资——损益调整600 000
20X8年。

借：长期股权投资——损益调整 1 200 000
贷：投资收益 1 200 000
借：应收股利900 000
贷：长期股权投资——损益调整900 000
(2)20X8年。

应纳税所得额＝8 000000—3 000000X30％＝7100 000(元)
应交所得税＝7100 000X25％＝1 775 000(元)
当期所得税费用＝1 775 000(元)
长期股权投资账面价值＝9 500000+900 000—600000＝9 800 000(元)
长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)
应纳税暂时性不同＝9 800 000—9 500000＝300 000(元)
递延所得税欠债＝300000x25％＝75 000(元)
借：所得税费用——当期所得税费用 1 775 000
贷：应交税费——应交所得税 1 775 000
借：所得税费用——递延所得税费用75 000
贷：递延所得税欠债75 000
20X9年。

应纳税所得额＝—4000000X30％＝8 800000(元)
应交所得税=8 800 000X25％＝2 200000(元)
当期所得税费用＝2200000(元)
长期股权投资账面价值＝9 800000+1 200000—900000
=10100 000(元)
长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)
应纳税暂时性不同＝1 010000—9 500000＝600 000(元)
递延所得税欠债＝600 000X25％＝150 000(元)
今年递延所得税欠债增加＝150 000(期末数)一75 000(期初数)
＝75 000(元)
借；所得税费用——当期所得税费用 2 200 000
贷：应交税费——应交所得税 2 200 000
借：所得税费用——递延所得税费用75 000
贷：递延所得税欠债75 000
第12章财务报表
教材练习题解析
1．编制A公司20X6年12月31日的资产欠债表如表12—9所示。

表12—9 资产欠债表
2．(1)编制会计分录如下；
1)借：应付单据200 000
贷：银行存款200 000
2)借：在途物资300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款351 000
3)借：材料采购200 000
贷：预付账款200 000
借：原材料190000
材料本钱不同10 000
贷：材料采购200 000
4)借：银行存款468
贷：其他货币资金——银行汇票468
借：材料采购199 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 33 932 贷：其他货币资金——银行汇票233 532
借：原材料200000
贷：材料采购199 600
材料本钱不同400
5)借：应收账款702 000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 6)借：银行存款33 000
贷：交易性金融资产30000
投资收益3000
7)借；固定资产172 940
应交税费——应交增值税(进项税额) 29060 贷：银行存款202 000
8)借：工程物资300 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000
贷；银行存款351 000
9)借：在建工程656 000
贷：应付职工薪酬456 000
应交税费——应交耕地占用税200 000
10)借：在建工程300000
贷：应付利息300 000
11)借：固定资产 2 800 000
贷：在建工程 2 800000
12)借：固定资产清40 000
累计折旧360 000
贷；固定资产400000
借；固定资产清理 1 000
贷；银行存款 1 000
借：银行存款 1 600
贷：固定资产清理 1 600
借：营业外支出39 400
贷：固定资产清理39 400
13)借：银行存款800 000：
贷：长期借款800 000
14)借：银行存款 1 638 000
贷：主营业务收入 1 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 238 000 15)借：银行存款400 000
贷：应收单据400 000
16)借：银行存款60 000
贷：投资收益60 000
17)借：固定资产清理500 000
累计折旧300 000
贷：固定资产800 000
借：银行存款600 000
贷：固定资产清理600 000
借：固定资产清理100 000
贷：营业外收100 000
’18)借：财务费用43 000
贷：应付利息43 000
19)借：短时间借款500 000
应付利息25 000
贷：银行存款525 000
20)借：应付职工薪酬 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
21)借：生产本钱627 000
制造费用22 800
管理费用34 200
贷：应付职工薪酬684 000
22)借：生产本钱]400 000
贷：原材料 1 400 000
借：生产本钱100 000
贷：低值易耗晶100 000
23)借：生产本钱70 000
贷：材料本钱不同70 000
24)借：制造费用180 000
贷：银行存款180 000
25)借；银行存款102000
贷：应收账款102 000
26)借：销售费用40000
贷：银行存款40000
27)借：长期借款2000 000
贷：银行存款 2 000 000
28)借：库存商品 2 564 000
贷：生产本钱 2 564 000
29)借：应收单据585000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 30)借：银行存款545 000
财务费用40000
贷：应收单据585 000
31)借：管理费用100000
贷；银行存款100 000
32)借：营业税金及附力il 4 000
贷：应交税费——应交教育费附加4000 33)借：应交税费——应交教育费附加4000
——应交增值税(已交税金) 200 000
贷：银行存款204 000
34)借：主营业务本钱500000
贷：库存商品 1 500000
35)借：制造费用160 000
管理费用40000
贷：累计折旧200 000
36)借：资产减值损失60000
贷：固定资产减值准备60 000
37)借：管理费用140000
贷：累计摊销140 000
38)借：资产减值损失 1 800
贷：坏账准备 1 800
39)借：所得税费用204 798
贷：应交税费——应交所得税204 798 40)借；投资收益63000
主营业务收入 2 500 000
，营业外收入100 000
贷：今年利润720 600
营业外支出39 400
主营业务本钱 1 500000
管理费用214 200
销售费用40000
财务费用83 000
资产减值损失61 800
营业税金及附加 4 000
借：今年利润204 798
贷：所得税费用204 798
41)借：利润分派——提取盈余公积41
贷：盈余公积41 580．20
42)借：今年利润515B02
贷：利润分派——未分派利润474 221．80 ——提取盈余公积41 580．20
43)借：应交税费——应交所得税204 798
贷：银行存款204 798
编制资产欠债表略。

(2)编制利润表略。

3．
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=营业收入+增值税销项税额
+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)
+(应收单据期初余额一应收单据期末余额)
一当期计提的坏账准备一单据贴现的利息
=1 500000+1 500000X17％十(287 340—285 000)
+(250000—601 000)一2 340
=1 404000(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务本钱十增值税进项税额
一(存货期初余额一存货期末余额)
+(应付账款期初余额一应付账款期末余额)
十（应付标据期初余额一应付标据期末余额）+(预付账款期末余额一预付账款期初余额)
一当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬
一当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定资产修理费
＝800000+34000一(2 600000—2 499 000)+(1 100000—1 000000)
十(300 000—300000)+(17 160—17 160)一399 000—100000
=334 000(元)
=399 000+57 000+(130 000——186 000)
＝400000(元)
(4)支付的各项税费
营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税
＝0+221 000+105 812＝326 812(元)
(5)支付其他与经营活动有关的现金：其他管理费用+销售费用
=0十50 000＝50000(元)
(6)收回投资收到的现金
=处置交易性金融资产收到的现金
＝20000+2 000＝22 000(元)
(?)取得投资收益所收到的现金
＝收到的股息收入＝40 000(元)
(8)处置固定资产收回的现金净颧＝1 000—500=500(元)
(9)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000(元)
(10)取得借款所收到的现金＝200000(元)
(11)偿还债务支付的现金=350 000(元)
(12)分派股利、利润或偿付利息支付的现金=21000(元)
编制现金流量表如表12—10所示。

表12—10 现金流量表。