车辆购置税PPT

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车辆购置税说课PPT课件

贷：银行存款
20500
启发诱导，知识链接，紧密结合
2020/2/24
20
三、说教学过程比一比
实战演练比拼竞技
1、某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后期服务。该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元，计算该车应纳的车辆购置税。
的发票，注明金额为65000元，并按此金额向主管税务机关申报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税。经审核，国家税务总局对该车同类型车
做
中辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳的车
辆购置税。
教
小组合作
发现分析解决问题
2020/2/24
16
三、说教学过程
填一填
自主填制，知识回顾，知识衔接
2020/2/24
17
三、说教学过程
（1）购买：价款+价外费用（不含增值税）
（2）进口：关税完税价格+关税+消费税
5、计税依据
车辆购置税
（3）其他：核定最低计税价
a.已办理注册手续，底盘发动机同
（4）最低计税价：
时发生更换的：
最低计税价×70%
b.减免税条件消失的：
同类型新车的最低计税价×﹝ 1（已使用年限÷规定使用年限）﹞）
c.非贸易渠道：
答：应纳车辆购置税为40015.5元。
2020/2/24
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三、说教学过程
2012 3 8
转1
购置桑塔纳轿车
固定资产汽车应交税费应交车辆
购置税
2050000
2050000

车辆购置税(PPT31张)

车辆购置税的由来
• 车辆购置附加费第二阶段（1994-2000）：国务院国办通 [1993]35号文件规定从1994年1月1日起改变征收环节和方式：由车辆落籍地交通征管部门直接向义务缴费人征收。费率：国产车和进口车：10% 用途：主要用于国家计划内干线公路项目建设及与公路建设有关的支出。
• 有利于合理筹集建设资金，积累国家财政收入，促进交通基础设施建设事业的健康发展
• 有利于调节收入差别 • 有利于保护民族工业，维护国家权益
(一）纳税义务人
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。【解析】购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口自用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
车辆购置税的特点
• 1、征收范围单一。 • 2 、征收环节单一。在消费领域中一个环节一次征收。 • 3 、税率单一。只确定一个统一比例税率征收。 • 4 、征收方法单一。实行从价计征。 • 5 、征税具有特定目的。取之于应税车辆，用之于交通建设 • 6 、价外征收、不转嫁税负。。
车辆购置税的作用
按特殊规定确定的计税依据
1 、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车格规定如下：
（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格x ［1-(已使用年限 /规定使用年限x100%)］其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

第十章车辆购置税《国家税收》PPT课件

在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的各类企业、单位和个人为车辆购置税的纳税人。
四、税率车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。二、纳税期限纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节车辆购置税的计算
一、计税依据

第十章车辆购置税ppt课件(全)

考点：车辆购置税的减免税；【答案：√】
D.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的
考点：车辆购置税的退税；【答案：B、D】
□□车辆购置税的纳税环节是（）。
A.销售和使用环节 B.生产环节
C.零售环节
D.登记注册前的使用环节
考点：车辆购置税的纳税环节；【答案：D】
□□设有固定装置的非运输车辆，如挖掘机、平地机、叉车、装载车
（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械，免税。（）
第十章车辆购置会计（次重点章+考点；熟悉）
◎学习目标：
通过学习,要求学生了解车辆购置税的概念及其团队；掌握车辆购置税的征税对象、范围；熟悉车辆购置税纳税人、税率及其运用；掌握车辆购置税应纳税额的计算，重点、难点、考点是计税依据的确认;熟悉车辆购置税的减免税、纳税义务发生时间、期限、地点及其会计处理。
◎重点：
1.车辆购置税的减免税项目有哪些？
2.车辆购置税的纳税期限、纳税地点以及退税是如何规定的？
3.熟悉车辆购置税的会计处理。
◎◎经典考题：（选择题、判断题）
□□应税车辆完税后，在（）情况下可以申请办理退税。
A.车辆被偷，向公安机关报案的
B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的
C.车辆使用到期报废的
（）
考点：车辆购置税的征税对象【答案：×】
第二节车辆购置税的计算（考点；熟悉）
◎重点：
1.车辆购置税的计税依据是什么？如何确定？
2.熟悉车辆购置税应纳税额的计算公式；
◎◎经典例题（考题）
重点讲清讲透教材【例10-1】~【例10-4】，通过讲解，要求学生
掌握车辆购置税的计算原理和方法。
□□车辆购置税的计税依据有（）。

《车辆购置税常识》课件

。
纳税人可以根据自身情况选择适合自己的缴纳方式，并按照税务机关的规定进
行办理。
04 车辆购置税的缴纳流程
申报与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ核
申报
纳税人向当地税务机关提交车辆购置税申报表及相关资料。
审核
税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核，确认车辆购置税计税依据和税率。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可以选择银行转账、POS机刷卡、现金等方式缴纳税款。
免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
车辆购置税的减免规定
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；
设有固定装置的非运输专用作业车辆；
依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；
02 车辆购置税的征收范围
应税车辆
各类汽车、摩托车和有轨电车等机动车辆，以购买、进口、自产、受赠、获奖、以及其他方式取得并自用的应税车辆。
挂车、有动力装置的全挂车，以及半挂车、三轮汽车等机动车辆同样需要缴纳车辆购置税。
不应税车辆
军队、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆；
设有固定装置的非运输车辆；
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；
城市公交企业购置的公共汽电车辆。
03 车辆购置税的计算方法
车辆购置税的计算公式
车辆购置税的计算公式为
应纳税额=计税价格×税率。其中，计税价格为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款；税率固定为10%。
举例说明
若购买一辆不含税价为20万元的汽车，则应缴纳的车辆购置税为20万元×10%=2万元。

车辆购置税课件

三轮农用运输车四轮农用运输车
全挂车半挂车
汽车
轻便摩托车二轮摩托车三轮摩托车
农用运输车
摩托车
无轨电车有轨电车
挂车
电车
三、征收范围
应税车辆具体范围注释
汽
车
各类汽车
轻便摩托车最高设计时速不大于50km／h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车
六、征收管理
税款退付
已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予申请退税：
01
（1）车辆退回生产企业或者经销商的；
（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商，申请退税时：
02
主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。
五、税收优惠
减免税
(五) 自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车，免税。购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车须同时符合以下条件：获得许可、动力电池不含铅酸电池、电池续航符合要求、燃料消耗量、专项检测。（六）在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，现汇购买1辆国产小汽车，免税。（七）来华定居专家进口自用的1辆小汽车，免税。（八）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，自2004年10月1日起对农用三轮车，免税。
四、税额计算

《税法车辆购置税》课件

常见问题三：车辆购置税的缴纳方式
总结词
可以选择现金、刷卡、网上支付等多种方式
详细描述
缴纳车辆购置税的方式多种多样，车主可以选择现金、刷卡或网上支付等方式进行缴纳。其中，网上支付可以节省时间，避免排队等待，是较为便捷的选择。
THANK YOU
详细描述
根据《税法车辆购置税》的规定，车主在购买车辆后需在60日内完成车辆购置税的缴纳，否则将可能面临税务滞纳金和罚款。
常见问题二：车辆购置税的缴纳地点
总结词
需前往当地税务部门或指定代收机构
VS
详细描述
车主应前往当地税务部门或指定的代收机构进行车辆购置税的缴纳。一般情况下，车辆经销商或4S店可以提供代收服务，但车主也可以选择直接前往税务部门进行缴纳。
车辆购置税的征收范围
征收范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车等具有机动行驶能力的车辆。
具体规定
车辆购置税的征收范围具体包括购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为和获奖使用行为等。
车辆购置税的税率
税率
车辆购置税的税率一般为10%，但不同排量的汽车有不同的税率。
公共交通工具
购买公共交通工具，如公交车、出租车等，可享受一定的车辆购置税减免，以支持公共交通事业的发展。
特定地区的优惠与减免
特定地区
对于在特定地区（如边远地区、贫困地区等）购买车辆的用户，可享受一定的车辆购置税减免，以促进地区经济的发展。
出口企业
对于出口企业的车辆进口，可享受一定的车辆购置税减免，以鼓励出口企业的发展。
申报材料
车主身份证明
车主需要提供有效的身份证明原件及复印件。

车辆购置税精品PPT课件

第五节应纳税额的计算
（一）境内购买国产应税车辆的应纳税额计算
【例题】李某某在北京购买广州本田雅阁轿车1 辆自用。该轿车机动车销售发票开具的价格为 220000元，购车时同时支付给经销商选装配件 20000元（开具货物销售统一发票）。计算李某某应纳的车辆购置税税额。（该型号车辆的最低计税价格为190000元）
三、开征车购税的作用（一）有利于合理筹集建设资金；（二）有利于规范政府行为；（三）有利于调节收入差距；（四）有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：
车辆购置税
目录
第一节车辆购置税概述第二节纳税义务人第三节征税对象和征税范围第四节税率与计税依据第五节应纳税额的计算第六节税收优惠第七节征收管理
第一节车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置
规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。二、车辆购置税的特点
(二)进口自用应税车辆计税依据的确定纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低
第五节应纳税额的计算
一、购买自用车辆应纳税额的计算

车辆购置税PPT课件

【例·单选】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。
A.排气量为120毫升的摩托车
B.汽车挂车
C.客货两用汽车
D.有轨电车
【答案】A
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。 A.电动自行车 B.汽车 C.挂车 D.有轨电车
【答案】A
5.退税及补税
具体规定
退税/补税的计算
退车可退税
纳税人将已征车辆购置税的退税额以已缴税款为车辆退回车辆生产企业或者基准，自“缴纳税款销售企业的，可以向主管税之日至申请退税之务机关申请退还车辆购置税日”，每满1年扣减
10%
不再免税需补税免税、减税车辆因转让、改以免税、减税车辆初变用途等原因不再属于免税、次办理纳税申报时确减税范围的，纳税人应当在定的计税价格为基准，办理车辆转移登记或者变更每满1年扣减10% 登记前缴纳车辆购置税
D.10.55万元
【答案】A
肆税收优惠
优惠
涉及范围
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆
中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计免征划的车辆。
悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
【课堂练习】
4.纳税环节
（1）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。
（2）公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。

车辆购置税培训ppt课件

2023/10/17 34
第六节应纳税额的计算
『正确答案』
车辆购置税税额计算： (1)组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
＝198000＋217800＋21884＝437684 ( 元)
(2)应纳税额＝自用数量×组成计税价格× 税率
＝2×437684×10%＝87536.8 (元) 提示：应纳进口消费税、进口增值税组价均为 437684元
2023/10/17 11
o价外费用包括基金、集资费、违约金、手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费及其他各种性质的价外收费。
o不包括：代办保险费、车辆牌照费、车辆购置税。
2023/10/17 12
o (二)进口自用应税车辆计税依据的确定 ——组成计税价格组成计税价格＝关税完税价格＋关税(＋消费税)
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
某外贸进出口公司2017年11月12日，从国外进口 10辆宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车，气缸容量为1800毫升。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆(人民币)，海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406 元/辆。由于业务工作的需要，该公司将两辆小轿车用于本单位使用。试根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，计算应纳的车辆购置税税额。
B.5.00
C.7.50
D.10.55
2023/10/17
15
第四节税率与计税依据
o 『正确答案』A 『答案解析』该公司应纳车辆购置税＝2× (25＋
25×28%) ÷ (1－9%) ×10%＝7.03 (万元) o

8章5节车辆购置税法精品PPT课件

16.10.2020
税法
4
二、车辆购置税征税范围
征税范围征收范围包括汽车、摩托车、电车、
挂车、农用运输车。未列举的车辆不纳税。
16.10.2020
税法
5
三、车辆购置税纳税义务人
纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在中国境内
购置应税车辆的单位和个人。【解析1】中国境内：购置或使用地在中国境内
6、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，应作为价外收入计算征税。
16.10.2020
税法
15
【例1车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1 000元，支付购买工具件和零配件价款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。
【例10 -3】某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65 000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80 000元。计算该车应纳车辆购置税。
应纳税额=80 000×10%=8 000（元）
的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种财产税。
就其性质而言，属于直接税的范畴
16.10.2020
税法
3
车辆购置税的特点 1、征收范围单一：是一种特种财产税。 2、征收环节单一：进入消费领域的环节。 3、税率单一 4、征收方法单一：实行从价计征。 5、征税具有特定目的 6、价外征收，税负不发生转嫁
16.10.2020
税法

车辆购置税课件完美版PPT

最低计税价格：指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的信息，参照市场平均交易价格核定的计税价格。
四、税额计算
计税依据
〔四〕其他特殊规定按照最低计税价格核定纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收。
四、税额计算
二轮摩托车
三轮摩托车无轨电车有轨电车全挂车
最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车
最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车
无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆
三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km／h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四个车轮的机动车
三、征收范围
小测试
根据车辆购置税规定，以下车辆应计算缴纳车辆购置税的有〔〕。
A. 大客车 B. 半挂车 C. 农用运输车 D. 残疾人摩托车
『正确答案』ABCD
四、税额计算
实行统一比例税率：10% 10%
5%
2015年10月1日 —2016年12月 31日
7.5%
2017年1月1日— 2017年12月31日
计税依据
〔四〕其他特殊规定
进口旧车
因不可抗力因素导致受损的车辆