审计风险模型分析
审计风险模型
审计风险模型审计风险模型求助编辑百科名片审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR。
其中:AR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
目录计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较展开编辑本段计算方式也可以用公式 :审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。
审计风险模型重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。
编辑本段分析探讨,提要,现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。
本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。
特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。
传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。
该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。
从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。
阐述审计风险模型
阐述审计风险模型审计风险模型是一个重要的工具，用于理解和评估审计过程中的风险。
它有助于审计师确定审计程序的性质、时间和范围，以及在无法防止或发现可能影响财务报表的重大错报时的接受风险。
以下是关于审计风险模型的详细阐述：一、审计风险模型概述审计风险模型是一个框架，用于帮助审计师理解和评估财务报表审计中的风险。
这个模型有助于确定审计程序的性质、时间和范围，以及在无法防止或发现可能影响财务报表的重大错报时的接受风险。
该模型由三个主要组成部分组成：重大错报风险、检查风险和残余风险。
二、审计风险模型的组成部分1. 重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
这种风险通常与被审计单位的内部控制环境和控制风险有关。
审计师需要评估被审计单位的内部控制系统是否健全、有效，以确定重大错报风险的水平。
2. 检查风险检查风险是指审计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性。
这种风险与审计师实施的审计程序有关，并且可以通过设计并实施适当的审计程序来降低检查风险。
3. 残余风险残余风险是指即使审计师成功地防止或发现了财务报表中的重大错报，仍有可能存在未能防止或发现的风险。
这种风险通常与审计师的判断和决策有关，例如在确定重要性水平和可接受的审计风险水平时的决策。
三、审计风险模型的应用审计风险模型的应用有助于审计师更好地理解财务报表审计中的风险，并采取适当的措施来降低这些风险。
具体来说，审计风险模型的应用包括以下几个方面：1. 评估财务报表的整体重要性水平：审计师需要根据财务报表的整体重要性水平来评估重大错报风险和检查风险。
整体重要性水平是指如果财务报表中存在任何大于该水平的错报，则可能对财务报表使用者造成重大影响的风险水平。
2. 设计并实施适当的审计程序：审计师需要设计并实施适当的审计程序，以降低检查风险并确保财务报表不存在重大错报。
这些程序可能包括控制测试和实质性测试等。
3. 确定可接受的审计风险水平：审计师需要确定可接受的审计风险水平，以确保即使在财务报表中存在重大错报的情况下，仍能发表合理的审计意见。
审计风险模型分析
网络技术等新 内容 ， 以适应 环境的发 力和综合素质 。 为综合 型会 计人 才指 明奋 业务 水平 。社会是 维系一个人 一生成长 语 、
斗的方 向， 为综合 型会 计人 才成 为职业会 的纽带 ， 是最 公正的裁判员 。 是督促人不 展变化 。 计师创造条件 。 断成长 、 进步的最佳场所 ， 是综合 型会计 基础 教育 、 职业 教育 、 后续 教育在综
Ｉ × Ｒ Ｃ ） 检查风险 导向 审计方式下的运用， 主要体现在审计的 计 检查风险 （Ｒ 此模型的 Ｉ） ） 特点在于从风险控 固 有风险 （ ） 控制风险 （Ｒ ｘ 在审计计划阶段的 在既定 的期望审计总风 划阶段和审计的终结阶段 制的 程序上分解审 计风险， 并用连乘形式表明 （Ｒ 。 Ｄ ） 根据上述公式， 主要是根据计划检查风险水平确定将要 险水平上， 注册会计师 可以容 许的 最大检查风 运用， 了审计风险 在不同阶 段的 数量关系。 这种审计 最大可容许检查风险 ＝ 期望审计总风 实施的实质性测试的性质和所搜集审计证据 风险模型为制度基础审计提供了重 要的理论 险为： 主要是评价 （ 有风险× 控制风险） 。其中。 检查风险 的数量。在审计终结阶段的运用， 基础， 使得进一步定量评估审计风险成为可 险／固 实际审计风险是否低于可接受的审计风险水 实质 试风险。 能， 同时在实务中注册会计师往往也根据这个 分析性复核风险 × 性测
不断提高业务素质 和工作技 能。 职业界就 成为会计师 。学校教育将 为综 会计 方法受到 了挑 战。会计人员 面临着 关知识 ，
合 型会计人 才走向社会奠 定一定 的根基 知识更新的任务 ， 知识更新就要求会计人 三是 要进一 步完善 各级会 计专 业技术考 和基础 ， 合型会计人才具备一定 的能 员接受后续教育 ， 使综 以提高会 计理论素质和 试和考核制度 ， 逐步增加 国际会计 准则外
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计是指对工程项目的质量、合规性、合理性、效益等方面进行的全面、系统的审核和评价。
工程审计风险模型是建立在工程审计基础上，对工程项目存在的风险进行量化和评估的模型。
本文将介绍工程审计风险模型的设计构建及具体应用。
工程审计风险模型的设计构建需要确定所需的风险指标和评估方法。
风险指标是指用来衡量工程项目风险程度的指标，可以包括项目预算风险、进度风险、质量风险等。
评估方法是指对各项风险指标进行量化和评估的方法，可以采用定性评估、定量评估或综合评估等方法。
根据所选定的风险指标和评估方法，进行数据采集和分析。
数据采集可以通过审计工作底稿、现场调查、问卷调查、专家访谈等方式进行，获取有关工程项目的各项数据。
数据分析可以采用统计分析、文献研究、专家咨询等方法，将原始数据转化为可用于模型评估的数据。
然后，利用获取的数据，进行工程审计风险模型的建模和评估。
建模的过程可以采用数学模型、统计模型、风险评估模型等方法，根据数据特点和风险特点进行选择。
评估的过程可以利用已建立的模型，根据评估方法对各项风险指标进行量化和评估，得到各项指标的风险值和风险等级。
根据模型评估结果，进行风险应对和管理的决策。
根据风险值和风险等级的高低，确定风险的严重程度和优先级，制定相应的风险应对措施和管理策略。
这些措施和策略可以包括预算调整、进度调整、质量控制、人员管理等，以降低项目风险，提高项目效益。
工程审计风险模型的具体应用可以包括以下几个方面。
在工程项目可行性研究阶段，可以利用模型对项目风险进行预测和评估，帮助项目方做出是否继续实施项目的决策。
在工程项目实施阶段，可以利用模型对项目进展情况进行监控和评估，及时发现和应对风险，保证项目按计划进行。
在工程项目验收阶段，可以利用模型对项目的质量和效益进行检验和评估，保证项目达到预期目标。
在工程项目结束后，可以利用模型对项目的风险控制和管理效果进行评估和总结，为后续项目提供经验和参考。
审计风险模型的比较分析
Ｅ ＮＭ Ａ Ｉ ・济 作■ － ■ Ｃ ＯＩＰ ＣＣ 经 工 － — Ｏ Ｃ Ｒ ＴＥ
随着我 国社会主义市场经济体制 的确立 ，审计在维护市场 经济秩序 ， 护国家 和投 资者权益 ， 保 促进改革开放等方 面起 到了 积极的作用 。 而对审计 风险如果不能进行合 理的评估及控制 ， 审 计不但不能起到相应 的作用 ， 反而可能会造 成更加不利的后果。 因此应对审计风险进行正确评估 ， 并对 其施 以系统科 学的管理 ， 从而达 到提高审计质量的 目的。 目前 ， 评估和控制审计风险 的基 本方法就是正确选择 、 运用 审计风险模 型 ， 而对审计风险模型 从 的研究 已成 为 目前审计学术界和实务界广泛关注 和亟待解 决的
估作 为整个审 计工作 的先导 、 提 和基础 。 前 可见 ， 对重大 错报风 险的评估 将导 致整个审计工作 的失败。
第三 ，运用传统审计风 险模型进行审计不 能用于财 务报表 整体 ， 无法满足对 财务报表 审计整体 审计风险 的把握和控制 ， 缺
少整体上对风险 的把握和控制 ，因此会导致审计 的效率 和效果
导向审计的继承和发展。 在该理论 的指 导下 ， 国际审计和鉴证准
指交易类别 、 账户余额 、 披露 和其 他相关具 体认 定层 次的风险 ， 包括传统的固有 风险和控 制风险。认 定层次的错报主要指经济
交易的事项本 身的性 质和复杂程度发生的错报 ，企业 管理当局
由于本身的认识和技 术水平造成的错报 ，以及企业 管理当局局 部和个别人员舞 弊和造假造成的错 报。 ３传统审计风险模型与现代 审计 风险模型 的比较。 ． 传统审计 风险模型的弊端。传统审计风险模型是 以内部控制制度为主要 审查对象建立起来的 ， 符合传统 的风 险导向审计方式 的要求 。 这 种审计风险模型为制度基础审计提供 了重要 的理论基础 ，同时 使得进一步定量评估审计风险成为可能 ，因而具有重要 的理论 意义 。在实务 中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险 的评估结果决定审计程序或审计范 围 ，因而也具有重要 的实践 意 义。 然而 ， 这个风险模型也存在着局限性。 第一 ， 在传统 审计风险模型中 ， 固有 风险的内涵与外延不一 致， 从而使得该风险模型的科学性受到 了极大 的损害 。 另外由于 固有风险很难评估 ，因此注册会计 师往往不注重从宏观层面上 了解企业及其环境 ， 而直接进行控制测试和实质性测试 ， 成结 造
浅析新审计风险模型的内涵及运用
人员的品行和能力 ；３ （ ）容易产生错误 和舞弊的账户或交易 ；
（ ）要利用专家工作 结果予以佐证 的重要交易或事项 的复杂 ４
会计 师协会在审计准则 中写道 ：审计风 险是 审计人 员对 于存 在重 大错报时 ，审计师无意识地未能适 当修正其 审计 意见的 风险。我国《 独立 审计具体准则第９ 号一 内部控制与审计风 险》 规定 ，本规则所称审计风险是指会计报表存在重大错报 或漏
有其 内在局 限性 ， 其影 响因素主要包 括 ： １被 审计单位 内部 （） 控制制度 的健全和有效性程度 ；２ 管理人员 的诚 信度 ；３ 被 （） （） 审计单位的经济情况等 。 控制风险是始终存在 的。 固有风险和 控制风险不可分 割地交织在一起 ， 合并称为重大错报风险。
检查风险是指某一认定存在错报 ，该错 报单 独或连同其
中，我们 引入了一个新 的审计风 险模 型来 进一步分析审计风
险的构成要素及相互关 系， 研究进一步减小审计风险的方法。 二、 新审计风 险模型的引入 在既定的审计风 险水平 下 ，可接受的检查风险水平与认
他错报是重大 的， 注册 会计师未பைடு நூலகம்发现这种错报 的可能性 。 但
一
般来说 ，被审计单位 的固有 风险和控 制风险都是无法消除
定层次重大错 报风 险的评估 结果呈反 向关系 。它们 的关系用
数学模型表示如下 ：
审计风险＝ 重大错报风险 检查风险 这 便 是 新 的 审 计 风 险 模 型 。 与 传 统 审计 风 险 模 型 Ａ ＝Ｒ Ｃ ＊ Ｒ【 中 ： Ｒ Ｒ Ｉ＊ Ｒ Ｄ 其 Ａ 表示审计风 险 ， ｉ ｅ ｎｒ ｋ 表示 Ｉ ｎ ｒ ｔｓ ） Ｒ（ ｈ ｅ ｉ
朱 英 华
审计风险模型的具体应用
审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。
随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。
为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。
审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。
通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。
在审计过程中，风险的存在是不可避免的。
不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。
审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。
审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。
通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。
2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。
通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。
3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。
通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。
4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。
通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。
总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。
通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。
根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。
二、审计的理论与方法 (3)
二、审计的理论与方法（三）审计风险模型[第六章第三节][名词解释]审计风险财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]检查风险财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。
当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C【解析】按规定，重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性，与审计无关(说明A错、C正确、D错)；认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险，包括了控制风险(说明B错)。
审计风险模型公式
审计风险模型公式
在企业经营中，审计风险是一种不可避免的风险。
尤其是对于上市公司来说，审计风险更是日益凸显。
因此，我们需要建立一个完善的审计风险模型，以便更好地识别和控制风险，保障企业的正常运营和利益。
审计风险模型的公式为：审计风险 = 内部控制风险× 抽样误差风险× 技术风险
其中，内部控制风险是指企业在内部控制方面存在的缺陷、漏洞和不足，会影响企业经营的有效性和合规性。
抽样误差风险是指在抽样过程中所引入的偏差和误差，可能会导致失误和遗漏，影响审计的准确性。
技术风险则是指审计过程中使用的技术设备和工具存在的风险和漏洞，可能对审计的结果产生影响。
为了更好地管理和控制审计风险，企业应采取以下措施：
1. 发挥内部控制的重要作用。
加强内部控制建设，确保企业的合规性和有效性。
2. 注意审计抽样的质量。
对抽样过程进行监督和管理，避免因抽样失误产生的误判和遗漏。
3. 选择高质量的审计工具和设备。
确保使用的技术设备和工具安全可靠，不受外界干扰和影响。
4. 完善审计风险管理体系。
建立完善的风险管理体系，形成有效的管理措施和制度，保障审计工作的顺利进行。
总之，审计风险模型是一种有效的风险管理工具，可以帮助企业更好地了解和控制审计风险，保障企业的正常运营和利益。
企业应该把握好模型的各个要素，提高审计的准确性和效度，同时建立完善的风险管理体系，确保审计工作的安全和可靠性。
审计风险模型
产品分析
公司的主要产品为彩色棉花的研究开发和相关产品的生产销售。该产品的特点为天然彩色，符合人们对天然 环保概念潮流的追求，但与传统的白色棉花相比，使用价值与经济价值上的比较优势不明显。不过，会计报表显 示，其主要产品的毛利率达50%左右，远远超过传统白色棉花产业。根据经营环境的分析，公司是国内较早推出 该产品的少数企业之一，且经营规模是国内最大的，从某种意义上来说存在着超额垄断利润，其产品又处在前期 科研开发费用高昂、规模经济效益尚未形成的阶段。没有竞争对手的产品意味着产品的使用价值和经济价值尚难 确定，其经营前景也存在较大的不确定性，高额的利润率显然有质疑的理由。
模型比较
模型比较
就上述案例而言，如果注册会计师初次审计时首先进行战略风险分析，得出该公司战略风险发生的概率为很 可能，一则会把握重点审计领域得出正确的审计结论；二则会在未发生大量审计成本的情况下选择退出。
上述案例还证明，应用现代审计风险模型进行审计，必须时刻把握实质重于形式的原则。我们在审计时不能 为了审计而审计，不能单纯追求审计底稿做得有板有眼工整而全面，形式上的合规实质上可能存在着对重大问题 领域的忽略。现代审计风险模型是现代风险导向审计理论指导审计实务的有效工具。运用该模型执行审计，既能 挖掘传统审计风险模型的功效，发现并消除认定层次的重大错报，又能够从整体上发现企业高层通同舞弊、虚构 交易而导致会计报表整体层次的重大错报，从而降低审计风险，避免审计失败。国内事务所客户的次优级状况决 定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的现实意义，以现代审计风险模型的有关理念和方法修订中国 相关独立审计准则更显得尤为迫切。研究现代风险导向审计模型的意义在于：“不是否定国际审计准则以及其他 国家审计准则体现的风险导向审计的方向，也不是无视我国独立审计准则已经体现的风险导向审计的精神，另搞 一套审计准则，而是认真总结经验和教训，按照风险导向审计的要求，进一步完善我国的独立审计准则，并严格 付诸实施”。
审计风险模型和经验公式分析设想
审计风险模型和经验公式分析设想作者：罗永亮来源：《现代经济信息》2012年第12期摘要：通过对已有审计风险模型分析，采用分层次研究方法，引入编报风险概念，提出新审计风险模型，审计风险R=编报风险系数k×基础编报风险Y0，通过现代数理统计技术总结得到行业标准基础编报风险Y0值，指导并实施具体的审计关键词：审计风险；模型；经验公式中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01关于审计风险的涵义，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。
国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。
”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
”美国注册会计师协会(AICPA)于1983年发布了SAS47，其中提出了一个新的模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在审计理论和审计实务中，模型的作用都是很明显的。
一个审计风险模型必须包括所有的审计风险要素，但又不能重复，所以，与职业界提出的其他审计风险模型相比，这一审计风险模型得到相当多数同行的认可和接受。
从我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》审计风险定义明显看到，审计风险由两方面构成，一方面是指会计报表存在重大错报或漏报，另一方面注册会计师审计检查没有发现，发表不恰当审计意见。
因此有人把两方面简单结合，(用重大错报风险表示会计报表存在重大错报或漏报)得到审计风险=重大错报风险×检查风险我们认为：上面审计风险模型公式十分直观地反映了我国独立审计准则审计风险定义，简单明显，容易理解，方便使用。
7种审计模型
7种审计模型
以下是7种审计模型：
1.风险评估模型：旨在识别可能影响财务报告准确性和完整性的风险。
审计员需要了解组织的运作，识别可能存在的风险，并评估这些风险对财务报告的影响。
2.内部控制评估模型：旨在评估组织内部控制的有效性。
审计员需要了解组织的内部控制系统，评估其设计和执行的有效性，以确保财务报告的准确性和完整性。
3.指标模型：根据设定的指标进行审计。
这些指标可以是关于财务、非财务、通用等不同方面的指标，如毛利率、净利率、总资产周转率等。
4.疑点模型：根据对被审计单位的数据分析发现的疑点进行审计。
这些疑点可能是数据异常、关联交易、应收账款账龄过长等。
5.复核模型：对已经审计过的数据进行复核，以验证其准确性和完整性。
这通常涉及对财务报表、会计记录、凭证等数据进行重新审核和验证。
6.确认模型：通过对被审计单位的数据进行确认来审计。
这通常涉及对资产、负债、所有者权益等财务报表要素进行确认和验证。
7.分析模型：通过对被审计单位的数据进行分析来审计。
这包括对数据的趋势分析、结构分析、比率分析等，以发现异常波动和潜在问题。
这些审计模型在实践中可以相互结合使用，以实现对被审计单位财务报告的全面、准确审计。
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。
该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。
2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。
3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。
4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。
审计风险模型的理性思考
ＩＡ 的国际审计与保证准则委员会 （ Ｆ Ｃ） 简称 ： Ａ Ｂ） １月发布 了 Ｉ Ｓ 于 ０ Ａ 四项审计风险准则 ，要求审计师在审计过程 中必须以被审计单位 的战略经营风险分析为导 向进行审计 ，按照战略管理论和 系统论 将 由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作 为审计风险 的一个重要构成要 素进行评估 ， 这是评估审计 风险观念 、 围的扩 范
表与事实不相符的审计 意见 ” 是风险产生 的一个必要条件 ， 但不是 充分条件 。 只有在有人起诉追究注册会计师的法律 责任 时， 注册会 计师才会发生损失。 以 ， 所 构建注册会计师审计风 险模 型 ， 必须 考
发， 提出了供 给导向的风险基础 审计 模型 ： 审计 风险＝ 固有风险 ×
风险。
１８ 年 ， ＩＰ 在《 ９ ３ ＡＣ Ａ 审计准则第４ 号——审计业务中的审计风 ７ 险和重要性》 中将 分析性检查风险和详细测试风险合并在一起 ， 统 称为检查风险 ， 修正后 的审计风险模 型 ： 审计风险： 固有 风险 Ｘ控
制风险 Ｘ检查风险 。运用该模 型评价审计风险时以控制风险为评
险和控制风险两部分构成。新审计风险模型立 足于对审计风险进 行系统地分析和评价 ， 根据评价结果制定计划 ， 并结合被审计单 位 的实际情况实施相应的审计程序 。 尽管 Ｉ Ａ Ｂ修订了审计风险模 Ａ Ｓ 型 ，但是审计风险模型的本质没有发生改变。本着 国际趋同的理 念 ，我 国于 ２ ０ ０ ７年 １ 月实施 Ｉ Ａ Ｂ发布的审计风险模型计划审 Ａ Ｓ 计工作。
控制风险 Ｘ检查风险 Ｘ诉讼风 险。 固有风 险 、 控制风 险 、 检查风险 的含义不变 ，诉讼风 险是指 已审计 会计报表存在注册会计 师未能 察觉的重要错报或漏报 ，而导致注册会计师主动或被动承担法律
审计风险的模型
审计风险的模型一、引言审计是指对组织的财务和业务活动进行独立、客观的评估和审查，以确定其合规性和可靠性的过程。
在进行审计过程中，审计风险是不可忽视的一个重要问题。
审计风险是指在审计过程中，由于相关因素的存在，无法完全排除的可能导致审计结论错误的风险。
本文将探讨审计风险的模型，并分析其应用和意义。
二、审计风险模型的概念审计风险模型是对审计过程中可能遇到的风险进行分类、衡量和控制的一种框架。
一般包括风险识别、风险评估和风险应对等环节。
三、审计风险模型的类别审计风险模型可以按照风险来源进行分类，常见的分类包括内部控制风险、技术风险和外部风险等。
3.1 内部控制风险内部控制风险是指组织内部控制体系存在的不足或缺陷，可能导致财务报表的错误或不准确。
内部控制风险包括但不限于以下几个方面：•无效的授权和审批制度•资产保护不力•数据处理不准确或违规•资金管理风险•存货管理不善等3.2 技术风险技术风险是指由于技术设施、信息系统和数据管理等方面存在的问题导致审计结论出错的风险。
技术风险包括但不限于以下几个方面：•信息系统的不稳定性或不可靠性•数据丢失或篡改的风险•网络和数据安全的问题•技术设备维护不当等3.3 外部风险外部风险是指组织外部环境因素对审计结论产生的潜在影响。
外部风险包括但不限于以下几个方面：•法律法规的变化或不确定性对审计的影响•宏观经济环境的不稳定性•竞争对手的影响•社会舆论和公众声誉的压力等四、审计风险模型的应用和意义审计风险模型在实际审计过程中有着重要的应用价值，具体体现在以下几个方面：4.1 帮助审计人员识别和了解风险通过建立和应用审计风险模型，审计人员可以对可能产生的风险进行全面、系统的识别和了解。
这有助于审计人员在实施审计过程中做出正确的决策和判断，提高审计质量。
4.2 优化审计资源配置审计风险模型允许审计人员根据风险评估的结果，对审计工作的资源进行合理配置。
对于风险较高的领域，可以增加审计的时间和人力投入，以确保审计的覆盖度和深度，减少审计结论出错的可能性。
现代审计风险模型分析
现代审计风险模型分析摘要：审计风险对于审计人员来说是一个很重要的概念。
注册会计师在会计报表的审计中一定要通过分析审计风险模型来确定其将要实施执行的实质性测试的性质、时间以及范围，而要检查风险就是要合理的评估固有风险以及控制风险，在此之中，控制风险尤为关键。
关键词：审计风险；控制风险；检查风险；审计独立性一、前言（一）问题的提出在上世纪六十年代以来，在剧烈动荡的经济环境下，审计环境也发生了巨大的变化。
与此同时，针对注册会计师的诉讼爆炸，2000年的安然事件震惊了全世界的审计职业界，引起了审计理论界以及实务界对审计风险模型问题再度深刻讨论。
再把目光放在国内，如：银广夏、东方电子等使得审计风险问题也日益变得突出起来。
面对如此多的审计风险问题，在整个审计风险的加强意识方面的重要性对于注册会计师来说是毋庸置疑的，所以一定要加强其风险意识的重要性。
特别是在近几年，随着资本市场的迅速发展，包括在社会上的不同信息使用者对注册会计师的依赖程度大大增加，审计师责任也愈来愈大，对他们的期望也是越来越高。
一系列的审计失败使得社会对审计人员的执业水平以及财务信息的真实性产生了很大的疑问，审计也遇到了前所未有的信任危机。
当务之急，就是要让审计风险问题被审计职业界所重视，而现在人们最为广泛关注的事情即为审计人员就如何加强审计风险的控制从而使得审计人员的执业能力被大家认可，由此可见审计风险模型的分析是尤为重要的。
（二）研究意义审计风险一直是审计理论界与实务界探讨的话题之一，因为对于注册会计师来说，完全消除审计风险是不可能做到的，这也是不现实的。
现在阶段我国审计环境并不是很完善，对审计风险的控制还不是很到位，所以在这样的环境下，更加需要注册会计师去承担更多的风险。
一旦发生诉讼爆炸，对我国整个审计界都是沉重的打击与不可磨灭的影响。
在这种情况下，更是需要审计风险及其作用进行深入研究，这是具有重大意义的。
因此我们需要对现代审计风险模型进行再分析。
审计风险模型
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审计风险的分类
• 财务审计风险：主要关注财务报表的准确性、完整性和合规性。 • 运营审计风险：关注企业的运营管理、内部控制的有效性。 • 合规审计风险：关注企业是否符合法律法规、行业规定和公司内部政策。
审计风险模型的构建原则与方法
构建原则
• 风险导向原则：以风险为核心，对被审计单位进行全面风险评估。 • 定量与定性相结合原则：运用定量和定性方法，对审计风险进行度量和评估。 • 动态监控原则：对审计风险进行实时监控，以便及时调整审计策略。
• 审计人员运用传统审计风险模型，对企业内部控制进行 评估，发现重大错报风险。 • 通过实施详细审计程序，审计人员最终发现企业存在财 务舞弊行为。
案例二：某跨国公司内部审计
• 审计人员运用传统审计风险模型，评估企业全球运营风 险，发现内部控制缺陷。 • 针对发现的问题，审计人员提出改进建议，帮助企业完 善内部控制体系。
构建方法
• 风险矩阵法：通过矩阵表格形式，对审计风险进行定量评估。 • 层次分析法：通过构建层次结构模型，对审计风险进行定性评估。 • 模糊综合评价法：运用模糊数学理论，对审计风险进行综合评价。
审计风险模型的应用场景与局限性
应用场景
• 审计计划阶段：帮助审计人员确定审计重点和策略。 • 审计实施阶段：指导审计人员对高风险领域进行重点检查。 • 审计终结阶段：为审计人员提供审计风险的最终评估结果。
20世纪60年代至80年代
• 基于内部控制模型的审计风险模型：主要关注企业的内 部控制和财务报告的准确性。 • 基于审计策略模型的审计风险模型：强调审计人员应根 据风险制定审计策略。
审计风险模型辨析及其启示
蔡 吉甫
（ 江西财经 大学 会计学院 ， 江西 南昌 ３０ １ ） ３ ０３
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【 摘 要 】 审计风 险模型对于 Ｃ Ａ有效评估 和控制 审计风险具有重要作用 ， Ｐ 然而 目前 实务 中存在着各种各样 、 式 形 迥异的审计风 险模型。审计风险模型 的多样性表明学者对这一重要审计理论 的认识还很混乱。文章从 审计风险形成机理 出发 ． 对不同学者构建 的审计风 险模型进行 了系统辨析 ， 发现 导致 目前审计风 险模 型多样性 的根本原 因在于人们对 审计 风 险模型建 立的基础—— 审计风险的 内涵及其 构成要素 的理解存在偏 差。 因此 ， 强和完善审计风险及其相关概念的研 加
这是因为在给定利已经济人假设和道德风险条件下利用模型8910和11进行审计很容易导致cpa走向极端即cpa只要经过测试认为被审计单位的诉讼法律风险能够接受即使被审计单位的会计报表存在不符合会计准则的现象且这一现象也为cpa所知道cpa也会签发无保留审计意四传统审计风险模型与新审计风险模型进一步辨析在上述诸多审计风险模型中具有典型意义和代表性的分别为模型3和模型6
究应 是 学 者今 后 深 入 展 开 研 究 的 重点 内容 。
【 键 词 】 审计风险； 关 审计风险模 型； 辨析 【 中图分类号 】 ２９１ Ｆ３． 【 文献标识码 】 Ａ
【 文章编号 】１０—７８２０ ） － １３０ ０４ ２６（０８２ － ５ －３ ００
审计 终极风险 ＝固有控 制风险 ×分析性 检查风险 Ｘ账 项 审计 风 险模 型 是 审 计 风 险 的 数 学 表 达式 ． 反映 了审 计 风 险 余 额 测 试 风 险 （） ２ 的构成要素 、 各构成要 素之 间的相互关 系及其对审计风险的影 １８ ９ ３年 Ａ Ｃ Ａ在其发布的审计准则公告第 ４ ＩＰ ７号 （Ａ ４ ） Ｓ Ｓ ７ 响 。 审计 风 险模 型 的确 立 标 志 着 审 计 风 险 理 论 的 形成 ， 带 动 并 了其 他 审 计 理 论 （ 审 计 证 据 理 论 ） 深 入 研 究 和相 关 审 计 方 《 如 的 审计业务 中的审计风险与重要性》 的正文 中建立 了一个新 的、 法（ 如分析性 程序 ） 的发展 ， Ｃ Ａ在审计 中控 制和 降低审计 更全面的审计风险模 型 ： 为 Ｐ 审计风险 ＝固有风险 × 制风 险 ｘ检查风险 控 （） ３ 风险提供 了指南 。 因此研究审计风险模型具有重要的理论价值 和现实意义 ， 许多学者围绕着如何构 建科学 的审计风险模型进 行了广泛的探讨 ， 并提 出了各种各样 的审计风险模 型。 显然 ， 这 些审计风险模型的提 出不仅丰富 了审计理论研究 ， 而且也有力 促进 了审计理论研究的发展。 然而 ， 由于学者所占的角度不 同， 基 于 对 审 计 风 险 内涵 认 识 的差 异 ， 致 其 对 审计 风 险 的构 成 要 导 素及其相互关系的理解存在很大偏差 ， 由此所构建的审计 风险 模型也存在很大 区别 。 审计 风险模型的多样性表明审计理论 界 和实务界对审计风险的内涵及其构 成要素 尚未取得一致 ， 这势 必会影响审计风险模型在审计 中的指导性作用 。 鉴于审计风险 模 型 在 审 计 中 的 重 要 性 ， 们 认 为 有 必 要 对 不 同 学 者 构 建 的 审 我 计风险模型加以辨析 ， 以期 纠 正 人 们 对 审 计 风 险模 型认 识 上 的 错误 ，引 导 更 多 的 学 者 和实 务 界 正 确 把 握 审 计 风 险 模 型 的 实 质， 提高审计 的效率和效果 。
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审计风险模型分析
审计风险的分析与控制不仅是现代审计理论的基石，同时也是审计实务特别是注册会计师审计中的核心问题。
西方审计界甚至有人把现代的注册会计师审计称为风险审计，因为审计工作的出发点就是对审计单位会计报表实际存在的审计风险通过审计程序降低到可以接受的水平，对审计风险的控制就要借助审计风险模型来进行。
一、审计风险模型要素组成
（一）主要的审计风险模型。
审计风险模型主要研究构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。
目前，审计界认可的一个基本审计风险模型为：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。
此模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。
这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，使得进一步定量评估审计风险成为可能，同时在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围。
（二）审计风险模型逻辑关系剖析。
固有风险、控制风险和检查风险三者的内在关系，可以从定量和定性两个方面加以考察：
1、从定量方面看，是指审计风险可能造成各方面经济损失的一定限度的规定性。
审计风险是客观存在的，探讨审计风险问题，目的是尽可能地把审计风险控制在一定水平上。
审计风险三要素的相互关系为：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。
根据上述公式，在既定的期望审计总风险水平上，注册会计师可以容许的最大检查风险为：最大可容许检查风险=期望审计总风险/(固有风险×控制风险)。
其中，检查风险=分析性复核风险×实质性测试风险。
2、从定性方面看，是指注册会计师在执行审计程序中接受的一定程度的不确定性。
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系，即固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险越低。
反之亦然。
在任何一种情况下，注册会计师实质性测试程序的性质、时间和范围的确定，应当考虑将检查风险降低到可容许的程度。
二、审计风险模型应用
审计风险模型AR=IR×CR×DR，在风险导向审计方式下的运用，主要体现在审计的计划阶段和审计的终结阶段。
在审计计划阶段的运用，主要是根据计划检查风险水平确定将要实施的实质性测试的性质和所搜集审计证据的数量。
在审计终结阶段的运用，主要是评价实际审计风险是否低于可接受的审计风险水平。
如果实际审计风险低于可接受审计风险，说明审计证据是充分的，可据此做出审计结论；如相反，则应重新评价可接受的审计风险、固有风险和控制风险的估计水平是否适当，审计证据是否充分。
举例分析：
第一步：了解内控后初评C1R，如果高水平，表明不信赖，此时DR很低，说明主要依靠实施详细的实质性测试，获取充分的审计证据。
如，C1R=100％，AR=5％，IR=100％，则DR=5％很低，进行详细测试。
第二步：了解内控后初评C1R，如果低于高水平，并拟信赖内控制度，则进行符合性测试，再评估出C2R，此时DR=AR/（IR×C2R），根据DR确定实质性测试的性质、时间、范围。
如，假设C1R=80％。
打算信赖内控——进行符合性测试，再凭C2R=60％，则计划的控制风险就是60％，计划的DR=5％/（100％×60％）=8.33％。
按DR=8.33％确定具体审计实质性测试的性质、时间、范围。
第三步：终结审计前，再评C3R。
若C3R=40％，小于60％，则DR=12.5％，说明审计程序执行较充分；若C3R=80％，大于60％，则DR=6.25％，说明对控制风险最终评估的水平高于计划评估水平，审计程序不充分，应当考虑追加审计程序或收集更多的审计证据，将检查风险降低到可接受水平。
三、传统审计风险模型的不足与修正
经研究发现，目前审计风险模型还存在一些不足。
主要有以下几点：第一，认为审计风险是注册会计师对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。
它忽略了这样一个事实：即使财务报表没有重大错误，注册会计师也会因各种原因而发表不恰当的审计意见的可能性。
第二，传统审计风险模型仅从审计的过程上把审计风险划分成固有风险、控制风险、检查风险三个因素，未能从审计过程之外分析审计风险产生的深层次社会原因。
而实际上，审计风险是审计内环境与审计外环境综合作用的结果。
第三，模型假设各风险要素相互独立，
而实际上IR、AR、DR都取决于CR。
当内控不健全或无效时，这种相关性的忽略将导致对风险因素的低估，因而使得审计师最后面临的风险大于承受水平。
在现实操作中，审计人员的主观因素有时却是最终导致审计意见不恰当的决定性因素。
由于审计人员自身的原因，对于某些公司，即使审计过程中发现了重大错报或漏报，仍存在发表不恰当的审计意见的可能性。
因为这种可能性更多的是取决于审计人员的独立性。
在许多审计失败的例子中，我们可以看到这样一种现象，许多财务报表的错报在审计检查阶段已经被发现或应该被发现（例如简单的勾稽关系不符），但审计意见对此没有给予恰当的披露。
常见的解释是审计人员未保持应有的职业谨慎，或者面对利益诱惑，签字的注册会计师没有保持应有的独立性。
基于上述不足和现象，应对审计风险模型进行修正，修正后的模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险＋独立性风险。
独立性风险的影响因素主要有：被审计单位的经营状况和声誉、被审计单位对会计师事务所的重要程度、被审计单位重要管理人员与会计师事务所人员的关系、被审计单位与会计师事务所是否有长期业务关系等。
在接受审计业务时，审计人员需要利用修正后的审计风险模型对审计风险进行衡量，大体包括以下几个阶段：
1、确定会计师事务所的期望审计风险。
在评估被审计单位的客观风险前，先对独立性风险进行衡量，若独立性风险几乎超过了期望审计风险时，事务所应该考虑拒绝接受委托。
2、在独立性风险可以接受的情况下，会计师事务所需要初步评估系统风险（固有风险×控制风险）的大小，以确定是否接受委托和决定收费标准。
3、会计师事务所进行上两步的风险评价，如果其风险总和处于可接受的范围内，会计师事务所会接受委托。
同时，应对报表和账户余额层次的重要性水平进行初步评估，对重要认定制定初步审计策略，设计控制测试。
4、实施控制测试，评估控制风险。
5、根据审计风险模型确定检查风险。
检查风险=（审计风险－独立性风险）/（固有风险×控制风险），再根据检查风险来确定实质性测试的性质、时间和范围。
6、实施实质性测试。
根据实施过程中获得的相关证据，修正对重要性水平、固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险的原有估计。
7、审计实施过程完成后，综合评估审计风险，出具审计报告。
强化风险意识、以审计风险作为规划审计的出发点和归宿，这是风险导向审计的内涵。
由于审计工作具有很大的主观性，并非所有都是界限分明、数字准确，这就要求审计
人员在审计工作中有所把握。
尽管审计风险模型有诸多的局限性，但不可否认它是目前审计工作的基本判断工具，它的发展与完善有待更多的探讨与研究。
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