风险导向审计模型
审计风险模型
审计风险模型审计风险模型求助编辑百科名片审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR。
其中:AR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
目录计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较展开编辑本段计算方式也可以用公式 :审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。
审计风险模型重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。
编辑本段分析探讨,提要,现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。
本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。
特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。
传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。
该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。
从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。
审计风险模型分析
审计风险模型分析审计风险的分析与控制不仅是现代审计理论的基石，同时也是审计实务特别是注册会计师审计中的核心问题。
西方审计界甚至有人把现代的注册会计师审计称为风险审计，因为审计工作的出发点就是对审计单位会计报表实际存在的审计风险通过审计程序降低到可以接受的水平，对审计风险的控制就要借助审计风险模型来进行。
一、审计风险模型要素组成（一）主要的审计风险模型。
审计风险模型主要研究构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。
目前，审计界认可的一个基本审计风险模型为：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。
此模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。
这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，使得进一步定量评估审计风险成为可能，同时在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围。
（二）审计风险模型逻辑关系剖析。
固有风险、控制风险和检查风险三者的内在关系，可以从定量和定性两个方面加以考察：1、从定量方面看，是指审计风险可能造成各方面经济损失的一定限度的规定性。
审计风险是客观存在的，探讨审计风险问题，目的是尽可能地把审计风险控制在一定水平上。
审计风险三要素的相互关系为：审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。
根据上述公式，在既定的期望审计总风险水平上，注册会计师可以容许的最大检查风险为：最大可容许检查风险=期望审计总风险/(固有风险×控制风险)。
其中，检查风险=分析性复核风险×实质性测试风险。
2、从定性方面看，是指注册会计师在执行审计程序中接受的一定程度的不确定性。
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系，即固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险越低。
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
风险导向审计模式
风险导向审计模式近年来，随着世界范围内科学技术和政治经济环境的变化，社会对注册会计师审计评价被审计者提出了更高的要求，不断爆发了诉讼审计人员及注册会计师事务所的案例，审计人员已面临“审计爆炸”的时代，在这种背景下，现代审计方法得到了新的发展，这就是风险导向审计。
一、促使风险导向审计产生的内外部因素分析（一）外部因素分析1、政治经济环境的变化是风险导向审计产生的社会背景。
20世纪以前，审计的最初目的是查错防弊，由于当时的被审计企业生产规模比较小，业务比较简单，审计人员的主要工作就是验算“账证、账账、账表”是否相符，看他们之间的钩稽关系是否正确，这就是最初的账项基础审计。
然而，随着经济的发展，企业的规模日益扩大，企业在发展过程中也形成了多层次的分工与管理，这就使审计人员的详细审计变得不现实。
审计人员需要根据主观经验对被审计单位采取抽样审计，在实践中，审计人员逐渐发现，被审计单位是否具有健全的内部控制制度对经过抽样得出的审计结果具有非常重要的作用，于是，就产生了这种根据对被审计单位内部控制的评价来确定审计抽样重点和范围的制度基础审计。
但是，制度基础审计过分依赖了被审计单位管理当局所设计和执行的内部控制制度，忽视了由于管理当局主观舞弊等一系列原因导致的审计风险，从而产生了20世纪六十年代以来针对审计人员的“诉讼爆炸”时代。
适应这种局面的方式之一，就是采用一种全面评价被审计单位风险的新的审计模式——风险导向审计。
2、审计期望差距的存在是风险导向审计产生的社会因素。
审计期望差距指的是社会公众对审计应起的作用的理解与审计人员行为结果及审计职业界自身对审计业绩的看法之间的差异。
社会公众期望审计人员能毫无遗漏的发现被审计单位中存在的严重舞弊行为。
而审计人员认为，他们只是对被审计单位的财务报表是否按公认的会计准则编报发表意见，他们无法保证能够察觉所有的舞弊行为。
社会公众的利益需求，促使审计界采取措施缩小甚至消灭这种审计期望差距，这就促使了风险导向审计的产生。
审计风险模型
产品分析
公司的主要产品为彩色棉花的研究开发和相关产品的生产销售。该产品的特点为天然彩色，符合人们对天然 环保概念潮流的追求，但与传统的白色棉花相比，使用价值与经济价值上的比较优势不明显。不过，会计报表显 示，其主要产品的毛利率达50%左右，远远超过传统白色棉花产业。根据经营环境的分析，公司是国内较早推出 该产品的少数企业之一，且经营规模是国内最大的，从某种意义上来说存在着超额垄断利润，其产品又处在前期 科研开发费用高昂、规模经济效益尚未形成的阶段。没有竞争对手的产品意味着产品的使用价值和经济价值尚难 确定，其经营前景也存在较大的不确定性，高额的利润率显然有质疑的理由。
模型比较
模型比较
就上述案例而言，如果注册会计师初次审计时首先进行战略风险分析，得出该公司战略风险发生的概率为很 可能，一则会把握重点审计领域得出正确的审计结论；二则会在未发生大量审计成本的情况下选择退出。
上述案例还证明，应用现代审计风险模型进行审计，必须时刻把握实质重于形式的原则。我们在审计时不能 为了审计而审计，不能单纯追求审计底稿做得有板有眼工整而全面，形式上的合规实质上可能存在着对重大问题 领域的忽略。现代审计风险模型是现代风险导向审计理论指导审计实务的有效工具。运用该模型执行审计，既能 挖掘传统审计风险模型的功效，发现并消除认定层次的重大错报，又能够从整体上发现企业高层通同舞弊、虚构 交易而导致会计报表整体层次的重大错报，从而降低审计风险，避免审计失败。国内事务所客户的次优级状况决 定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的现实意义，以现代审计风险模型的有关理念和方法修订中国 相关独立审计准则更显得尤为迫切。研究现代风险导向审计模型的意义在于：“不是否定国际审计准则以及其他 国家审计准则体现的风险导向审计的方向，也不是无视我国独立审计准则已经体现的风险导向审计的精神，另搞 一套审计准则，而是认真总结经验和教训，按照风险导向审计的要求，进一步完善我国的独立审计准则，并严格 付诸实施”。
风险导向审计模式
传统风险导向审计流程示意
非强制性
了解企业的情况
了解企业内部控制
通过风险 模型联系
评价和测评内部控制 根据测试结果进行实质性测试
审计风险（AR）=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)
AR
DR=
IR CR
固有风险 控制风险 检查风险
传统风险导向审计采用的是一种自上而下 的审计思路，在审计资源的分配上经常是 面面俱到，难以突出重点，从而造成了审 计资源的浪费。
风险导向审计又分为:传统的风险导向审计和现 代的风险导向审计。
风险导向审计流程图
了解被审计单位情况，收集各种基本资料
综合分析与风险评估
编写“被审计单位生产经营状 况分析报告”，确定风险等级
问题较严重
风险等级
关注重点问题，
进行重点审计 无
重
大
问
保留意见或无保留意
题
见加说明段
非常严重
全面关注 审计风险
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
传统风险导向审计实质上是制度基础审计 方法的发展，它还不是一种新的审计基本 模式，只是在原有的基础上，增加了风险 定量评估的内容。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。
风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。
具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。
二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。
在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。
对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。
三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。
在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。
此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。
综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。
该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。
2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。
3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。
4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。
风险导向审计
风险导向审计一、现代风险导向审计与经济责任审计的定义现代风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对做为审计工作的主线，并贯穿审计工作始终的一种新型风险导向审计。
其审计模型用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此，现代风险导向审计以评估财务报表的重大错报风险为主线，根据评估的重大错报风险实施具体的审计程序，最终将审计风险控制在可接受的范围内。
它保留了制度导向审计模式下对内部控制的测评，但是放弃了制度导向审计模式下被审单位同审计人员“无利害关系”的假设，将视野扩大到被审计单位所处的经营环境，指出审计人员应当保持“合理的职业怀疑”，充分关注管理层进行财务舞弊的风险因素，将风险评估贯穿于审计工作的全过程，以判断财务报表是否存在重大错报风险。
关于经济责任审计，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。
审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。
因此，广义的经济责任审计包括一切审计。
狭义的经济责任审计，是指从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。
二、现代风险导向审计与经济责任审计结合的原因因为经济责任审计将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，体现在其具有“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计承担了常规的财政财务收支审计、专项审计所没有的责任风险。
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。
浅谈风险导向型审计模式
在公 元 十四世 纪前后 英 国商 人行 会 （ ｅｃａ ｔ ｕｌｓ ｍ ｒｈｎ ｉ ）时期 ，审计 ｇ ｄ
就 已得 到 了有 效 运用 。从技 术 层 面 来 看 ，审计 经历 了早 期 的账项
接 委 托人 扩 大 到 间 接委 托人 （ 何 推 定 的财 务 报 表 使 用 者 ） 任 ，且 规定 审 计人 负 有 举证 责 任 。受 此 影 响 ，美 国 会 计职 业 界 面 临的 审 计诉 讼压 力 逐渐 增大 ，到七 十年 代初 达 高峰 。６ ０年代 末 、７ ０年代 初 的一 些 审计 诉 讼案 例 中 ，即便 审 计 人员 证 明 其 审计 程 序遵 循 了 相 关 的 审计 程 序 ，客 户 的财 务 报 表 也遵 守 了相 应 的 “ 公认 会 计 原 则” ，法 院也 认 定 审 计 人 员 需 承 担 相 应 的 审 计 责 任 ，并 认 为 遵 循
众所 周 知 ，在西 方 国 家 Ｃ Ａ审 计 的发展 经 历 了三 个 阶段 ：账 Ｐ 项 基 础 审计 、制 度基 础 审 计 、风 险 导 向 型审 计 。 审计 方 法模 式 发 展 的 三个 阶段 有着 深 厚 的历 史 背 景 。审 计方 法模 式 的 发展 不 是一
骤 大致 相 同 ，但 由于 目标 不 同 ，所 以 ，每 一步 骤 的具 体 内容 是不 同 的，都存在 自己的特点 。根据美 国空雷 茨 （ａ ｙ ． Ｋ ｎａ ）的 １ ｒＦ ｒ ｏｎｔ ｈ 观点 ，风险 导 向 型 审计 的 审计 程 序可 以用 图 １ ｌ 表示 。 一 来
地 方 ，且 为 审计 人 员所 知 晓 ；审计 人 员 也 可 以签 发 无保 留意 见 的
现代风险导向审计模式的演变与发展
现代风险导向审计模式的演变与发展1. 引言1.1 现代风险导向审计模式的重要性现代风险导向审计模式还能够帮助企业建立更加健全的内部控制机制，提高内部管理效率和透明度，降低公司运营风险，增强公司的竞争力和抗风险能力。
通过引入风险导向审计模式，企业能够更好地保护股东利益，提升市场信誉和形象，加强与监管机构、投资者以及其他利益相关者之间的沟通和合作，实现双赢局面。
现代风险导向审计模式的重要性不可忽视，对企业发展具有重要意义。
1.2 现代风险导向审计模式的定义和特点现代风险导向审计模式是一种基于风险管理理念的审计方式，其核心是在进行审计工作时，将风险管理作为主要目标和导向。
其特点主要包括以下几个方面：现代风险导向审计模式的审计目标明确。
与传统审计模式相比，现代风险导向审计更加注重对组织面临的各类风险进行全面评估和管理。
审计人员在进行审计工作时，会把风险管理作为首要考虑因素，确保审计工作不仅仅是为了合规性的检查，更重要的是为了帮助组织有效管理和控制风险。
现代风险导向审计模式具有灵活性和适应性强的特点。
在实际操作中，审计人员会根据不同组织的特点和行业环境，灵活调整审计计划和方法，以确保审计工作的有效性和针对性。
现代风险导向审计模式也能够随着外部环境变化和组织内部风险的演变而及时调整和更新。
现代风险导向审计模式注重持续改进和学习。
审计人员在实施现代风险导向审计模式时，会不断总结经验教训，加强对审计工作的反思和学习，以不断提升审计工作的效能和质量。
这种持续改进的理念也是现代风险导向审计模式与传统审计模式的显著区别之一。
通过引入更加科学有效的审计方法和工具，现代风险导向审计模式为组织提供了更加全面和准确的风险管理支持，有助于提升组织的整体经营绩效和竞争力。
1.3 现代风险导向审计模式的研究意义现代风险导向审计模式的研究意义在于其有助于提高审计工作的效率和准确性。
随着市场竞争的加剧和全球化的发展，企业面临的风险也愈发复杂多样。
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程
风险导向审计模式在内部审计中的应用过程近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。
为了更好地应对和管理这些风险，越来越多的企业开始尝试引入风险导向审计模式来加强内部审计工作。
风险导向审计模式是一种注重发现和评估企业面临风险的审计方法，它与传统的符合性审计和绩效审计相比，更加注重识别和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议。
在内部审计中应用风险导向审计模式，可以帮助企业更有效地识别和管理风险，在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。
在应用风险导向审计模式进行内部审计时，首先需要明确内部审计的目标和范围。
内部审计的目标是通过评估内部控制的有效性，为企业提供独立和客观的意见，帮助企业管理层更好地了解和应对企业面临的风险。
在确定审计目标的还需要充分了解企业的业务和风险环境，明确审计的范围和重点，以便有针对性地开展审计工作。
风险导向审计模式强调在内部审计中更加注重风险评估和控制。
在进行内部审计时，需要通过风险评估的方法，识别和分析企业面临的各种风险，包括战略风险、业务风险、市场风险、合规风险等。
针对不同的风险，需要制定相应的审计计划和方法，通过对相关业务流程、控制措施和信息系统的审计，评估企业的风险暴露程度和风险管理能力，发现潜在的风险隐患和改进空间。
在风险导向审计模式中，内部审计工作还需要重视风险沟通和报告。
审计人员需要及时与企业管理层和相关部门开展沟通和交流，共同探讨和解决发现的问题和风险，并提出改进建议。
审计报告应该清晰地概括审计过程、发现的问题和建议的改进措施，同时需要突出重点、全面客观地呈现风险评估和内部控制的情况，为企业管理层提供决策和管理的依据。
风险导向审计模式还需要注重内部审计的监督和改进。
企业需要建立健全的内部审计管理体系，明确内部审计的职责和权限，加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的独立、客观和有效开展。
企业还需要持续改进内部审计的方法和技术，引入先进的审计工具和技术手段，提高审计的效率和效果，不断提升内部审计的水平和质量。
以风险导向审计模型重新解读军队审计风险
至审计组织将蒙受丧失 审计信 誉 ， 承担 审计 责任的损失 的可能 性 ；２ 阎金锷 、 力云（ ９ ８ ： （） 刘 １９ ）审计风 险是指审计 主体遭受 损 失 或不 利的可能性 ；３ 吴联 生（ ９ ５ ： （） １９ ）审计 风险是 指在审计活 动 中由于各方面 因素 的影 响而造成 损失的可能性 ；４ 徐 政旦 、 （） 胡春元 （９ ８ ： １９ ）完整 的审计 风险概念 ， 应从 广义上解释 ， 即不仅 包括 审计过 程的缺 陷导致审计 结果 与实际不相 符而产 生损失 或责任 的风 险 ，而且包括营业失败 可能导致公司无力偿债 ， 或 倒闭所可能对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。 （ ）意见 不 当论 ” 二 “ 审计 风 险 是 当会 计 报 表 存 在重 大错 报 与 漏 报 时 ， 计 人 员 审 针对会计报表而发布 的不恰 当审计意见 的可能性 ， 这种观点称 之 为 “ 见 不 当论 ” 代 表 性 观 点 有 ： １美 国 注 册 会 计 师 协 会 意 。 （） （ ＩＰ （ Ａ Ｃ Ａ） 转引 自 Ｓ ｓｎＳｏｅ ，０ ２ 将审计 风险定义 为 ： ｕａ Ｊｎｓ２ ０ ） 审计 风 险系指 审计人员针 对含有 实质性错 误陈述 （ 或重大 错误 陈 述） 的财务报表发 布不恰 当审计意见 的风 险 ；２ 美 国证券交易 （） 监督 委员会 （Ｅ 起 草的《 Ｓ Ｃ） 报告 与建议》 中将 审计风 险定义为 ： 审计 风险 即审计 人员 有可能 于无意 中无法对那 些 已被实 质性 错 误 陈 述 的财 务 报 表 恰 当 地 更 正 他 们 的 意 见 之 风 险 ；３ ２ ０ （ ）０ ６ 年 ２月 １ ５日 ， 政 部 发 布 了新 审 计 准 则 ： 计 风 险 是 指 会 计 报 财 审 表存在重大错报或漏 报 ， 而审计人员审计后发表不恰 当审计 意
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
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3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
简述风险导向审计模型
简述风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种基于风险评估和管理的审计方法，旨在帮助组织识别、评估和管理可能对其目标实现产生重大影响的风险。
该模型的核心理念是将风险与内部控制结合起来，通过系统性的方法来识别和评估潜在的风险，并提供相应的建议和措施来减轻和管理这些风险。
风险导向审计模型的流程包括以下几个步骤：
1. 风险识别：审计人员与组织内部的相关部门合作，通过收集和分析信息，识别可能对组织目标实现产生重大影响的风险。
2. 风险评估：对已识别的风险进行定性和定量评估，确定其潜在影响和可能性。
这可以通过使用风险矩阵或其他评估工具来完成。
3. 内部控制评估：审计人员评估组织的内部控制体系，包括流程、政策和程序，以确定其对潜在风险的适应能力和有效性。
4. 风险响应：根据风险评估结果和内部控制评估，审计人员提供建议和措施，帮助组织减轻和管理风险。
这可能包括改进和加强内部控制，制定应对风险的计划和政策，或引入新的措施和技术。
5. 监督和追踪：审计人员应监督和追踪组织对建议和措施的实
施情况，确保其有效性和持续改进。
风险导向审计模型能够帮助组织更好地理解和管理风险，提高内部控制的效果和效率，以及预防和应对潜在的问题和威胁。
它是一种灵活和综合的方法，适用于各种组织和行业。
现代风险导向审计模式的演变与发展
现代风险导向审计模式的演变与发展现代风险导向审计模式是一种以风险为导向的审计方法，它在审计过程中更加注重风险的发现、评估和管理，以确保企业运营风险能够得到有效控制。
该模式的演变与发展，可以从以下几个方面进行探讨。
一、起源现代风险导向审计模式的起源可以追溯至1992年。
当时，美国政府出台了《联邦内部审计制度修订方案》，提出了“风险导向审计”的理念。
该制度要求各个联邦部门在开展审计活动时，必须优先考虑风险，并采用风险评估、风险管理等方法，对可能出现的问题进行预估和控制。
二、发展随着全球经济的发展和竞争加剧，企业风险管理越来越受到关注。
在这一背景下，风险导向审计模式得到了发展。
该模式逐渐被应用于企业内部审计、审计团队的组织管理等方面。
它不仅突出了风险的重要性，而且强调了风险治理的必要性，对企业的管控能力有了重要的促进作用。
三、特点1. 注重风险评估：在审计过程中，将风险评估置于首要位置，明确各类风险的特点、可能产生的影响及应对措施。
2. 客观公正：通过客观、公正的审计方法，发现和评估企业可能面临的风险，为公司风险管理提供数据和信息支持。
3. 精细化管理：通过风险导向的管理方法，提高企业风险管理的有效性和效率，保证企业的可持续性发展。
四、应用现代风险导向审计模式在企业管理中应用广泛。
在企业内部审计中，通过风险导向的审计方法，为企业提供了发现和控制风险的有效途径。
在企业风险管理中，可以通过风险导向的审计方法，科学评估局部或整体风险的大小和风险来源，制定相应的应对措施。
总之，现代风险导向审计模式的演变与发展，使得企业内部控制更加科学、合理和有效。
企业应该充分认识并应用该模式，打造安全、稳定、可持续的运营环境。
传统风险导向审计与现代风险导向审计
传统风险导向审计与现代风险导向审计提要2007年1月1日，我国新颁布的独立审计准则已经正式实施，这将引导中国注册会计师审计实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计的转变，对注册会计师的审计理念、审计程序及审计责任产生深远影响。
一、传统风险导向审计模型传统风险导向审计也称为控制风险导向审计，是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报，从而将审计风险控制在比较满意的水平。
二、现代风险导向审计模型风险导向审计也称为经营风险导向审计，是指以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。
2003年10月国际审计和保证准则委员会（IAASB）发布了国际审计准则第315号（ISA315）：“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”，将传统风险导向审计下的审计风险模型修改为：审计风险＝重大错报风险×检查风险，明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向。
三、两个模型的比较传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别在于审计理念和审计技术方法的不同，后者是对前者的改进，其主要区别如下：（一）审计起点不同。
传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，由于固有风险难以评估，审计的起点往往为企业的内部控制。
现代风险导向审计方法通过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。
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风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种以风险管理为核心的审计方法，通过对组织内外环境进行全面分析，识别和评估可能产生的风险，从而为组织提供指导性的意见和建议，帮助组织实现风险的有效控制和管理。
首先，风险导向审计模型着眼于组织的整体风险管理。
它不仅关注组织内部的风险，还将外部环境因素纳入考虑范围。
通过对组织内部运营过程、内外部规范和法律法规的综合分析，全面了解组织面临的风险，为组织提供选择和决策的依据。
其次，风险导向审计模型注重对风险的识别和评估。
它通过对组织的关键业务过程进行深入分析，确定潜在的风险点和风险因素。
通过科学的评估方法，量化风险的可能性和影响程度，为组织制定风险控制措施提供科学依据。
风险导向审计模型强调风险管理的前瞻性和持续性。
它认识到风险是组织发展过程中的常态，帮助组织建立潜在风险的预警机制，并及时调整和优化风险控制策略。
同时，通过监测和跟踪风险的变化，及时识别和应对新出现的风险，保障组织的持续稳定发展。
最后，风险导向审计模型提供了一种有效的风险管理工具。
它为组织提供了风险管理的方法和框架，帮助组织建立完善的风险管理体系。
通过审计的角度和方法，发现组织内部的运营缺陷和漏洞，为组织改进和优化提供有效的建议和方向。
同时，风险导向审计模型的应
用可以提高组织的透明度和效率，增强组织与利益相关方的沟通和信任。
总之，风险导向审计模型是一种全面、科学和指导性强的审计方法。
它通过对组织内外环境的综合分析，识别和评估潜在风险，为组织提供有效的风险管理建议和方向。
组织可以根据其指引，建立健全的风险管理体系，实现可持续发展的目标。