秦丰农业审计案例分析
上市公司财务舞弊案例分析以及启示
上市公司财务舞弊案例分析以及启示自从会计信息作为公司经济讯号的媒介以来，财务舞弊就如影随形，会计史上从来不缺乏重大的财务舞弊案件，这也是促使了会计界对财务舞弊进行不断的研究和探索，成为催生和完善会计准则和审计准则的动力。
我国的资本市场从无到有，到飞速发展，虽然在信息披露、会计规范体系、公司治理结构以及证券监管等方面有了很大的改善，但是证券市场信息披露的现状仍然不容乐观，一些公司尚会利用各种舞弊手段粉饰会计信息，降低了会计信息质量，甚至影响到资本市场的正常健康发展。
一、财务舞弊动因的理论基础对于财务舞弊动因的研究，国外有代表性的观点主要有：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GONE理论（四因素论）和财务舞弊风险因子理论[①]。
财务舞弊风险因子理论是在前面的基础上形成的较为完善的财务舞弊动因理论，它把财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。
个别风险因子侧重于个体的因素，在组织控制范围之外的因素；一般风险因子则指组织控制风险因素。
当个别风险因子和一般风险因子结合在一起，并且对舞弊者有利时，舞弊就会发生。
二、上市公司财务舞弊的风险因子分析（一）个别风险因子分析1、道德品质财务舞弊行为不仅仅是经济现象，其背后是深层的道德伦理的扭曲。
在市场经济条件下，个人主义、利己主义、拜金主义等思想开始膨胀，财务舞弊行为人在贪婪的驱使下为了自身利益而失去诚信。
财务舞弊行为人道德品质的沦丧是财务舞弊发生的助燃器。
如2006年在科龙案庭审时顾雏军鼓吹熊市造假无罪，说什么即便存在虚假出资，这种虚假出资也没有对其他人造成损害，即便财会报告虚假，但科龙股价在公布被证监会立案调查后只下跌了三天就恢复到了公告前的水平，并没有给股民造成太大损失。
科龙股价从2002年起就持续下跌，而同期中国股市也在持续下跌，这和科龙的财务报告虚假没有关系，所以不应该定他的罪。
从这些言语中不难看出舞弊者扭曲的伦理标准。
农业及相关领域行政处罚涉诉典型案例分析（一）
农业及相关领域行政处罚涉诉典型案例分析（一）农业及相关领域行政处罚涉诉典型案例分析（一）作者：孙继承单位：南京市农业委员会本次推送最近一段时间对相关案例搜集和分析（个人观点）结果，第一个部分含立案管辖、执法程序和证据审查。
第二个部分含事实认定和法律适用。
供大家参考、讨论。
对不妥或疑问之处，欢迎及时提出更正建议。
期待大家向我提供业务交流稿件。
一、立案管辖1、先调查后立案的法律效果。
【通说型】判决1-晋海家居用品（上海）有限公司诉上海市奉贤区城市管理行政执法局环保一案二审行政判决书【基本案情】上海市第一中级人民法院二审（2014）沪一中行终字第384号。
奉贤城管局执法人员发现在本市奉贤区某镇某公路靠近某路北侧河岸处倒有一堆垃圾，并在垃圾中发现标有上诉人晋海公司名称的成品标识卡、塑料外包装袋等废弃物。
执法人员当场制作了检查笔录并拍照取证，同时，责令晋海公司改正并要求其派员接受问询问，然后立案处罚。
【裁判摘要】立案是作出行政处罚的必经程序，但并不一定是启动调查的先行程序。
一方面，这是由于行政机关决定立案应当建立在有初步证据的基础上，不进行事先调查便难以决定是否立案；另一方面，也是由于证据取得往往强调及时性，及时调查取证利于行政机关依法、有效履行职权。
本案中，奉贤城管局执法人员在立案前对现场进行拍照、制作《现场检查笔录》，并询问相关见证人，以固定证据，在初步确定事实的基础上，进行正式立案，这一系列行为并不违背程序正当性的要求。
【案例分析与思考】1、行政执法应当严格遵守先立案、后调查的原则。
2、先调查、后立案的，一般不构成程序违法，但属于程序瑕疵。
3、是否立案，与是否具有调查取证权没有直接因果关系。
2、违法行为发生地的认定包括违法行为实施地和结果发生地。
【探索型】判决2-万迪森要求武汉市工商行政管理局江岸分局履行查处违法行为法定职责案中国行政审判案例，第四卷，第146号案例。
【基本案情】2007年万迪森向武汉市工商行政管理局江岸分局举报，其从吉林市幸福冷冻食品有限公司购进的38吨速冻熟玉米发生严重霉变属于不合格食品，请求江岸工商分局责令吉林公司召回。
上市公司财务舞弊案例分析以及启示
上市公司财务舞弊案例分析以及启示自从会计信息作为公司经济讯号的媒介以来，财务舞弊就如影随形，会计史上从来不缺乏重大的财务舞弊案件，这也是促使了会计界对财务舞弊进行不断的研究和探索，成为催生和完善会计准则和审计准则的动力。
我国的资本市场从无到有，到飞速发展，虽然在信息披露、会计规范体系、公司治理结构以及证券监管等方面有了很大的改善，但是证券市场信息披露的现状仍然不容乐观，一些公司尚会利用各种舞弊手段粉饰会计信息，降低了会计信息质量，甚至影响到资本市场的正常健康发展。
一、财务舞弊动因的理论基础对于财务舞弊动因的研究，国外有代表性的观点主要有：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GON E理论（四因素论）和财务舞弊风险因子理论[①]。
财务舞弊风险因子理论是在前面的基础上形成的较为完善的财务舞弊动因理论，它把财务舞弊的动因分为一般风险因子和个别风险因子。
个别风险因子侧重于个体的因素，在组织控制范围之外的因素；一般风险因子则指组织控制风险因素。
当个别风险因子和一般风险因子结合在一起，并且对舞弊者有利时，舞弊就会发生。
二、上市公司财务舞弊的风险因子分析（一）个别风险因子分析2) 内部控制不健全我国政府很早就意识到内部控制的重要性，也颁布了一些政策措施，但是由于其行为多为政府主导，企业都是被动接受，没有形成内化的需要，导致内控措施执行不力，多流于形式。
纵观我国资本市场发生的财务舞弊案件，其内部控制无一例外地失效了。
所以，我国上市公司内部控制制度的不健全和执行不到位就为财务舞弊的发生留下的缺口和机会。
3) 会计政策选择空间的存在任何会计准则和会计制度都不可能完美无缺，面面俱到，它只是对会计实务进行原则性的规范和指导，具体处理还依赖于会计人员的专业理解和职业判断，这样就预留了会计政策选择的空间，自然为财务舞弊行为提供了机会。
2、被发现的可能舞弊行为被发现或者暴露的可能性大小会影响财务舞弊行为人是否实施舞弊行为。
涉农专项资金审计案例分析
专项资金拨付的管理
一是根据项目实施进度及时拨付资金，尽可能减 少资金拨付环节和资金拨付时间，避免资金闲置、滞留。 二是定期或不定期对项目实施情况进行检查，实 地察看项目实施情况，对项目不按要求实施和资金不按 规定使用的项目单位，除收回资金外，还要对相关人员 给予责任追究，以确保专项资金安全完整，使国家投放 的资金发挥应有的效益，使农民真正得到实惠。
挤占挪用专项款的原因
客观原因：集体收入匮乏，村级财力紧张，“造血” 功能不足，维护机构、组织运转的必要经费得不到保障， 项目配套资金、自筹资金无来源，这些因素客观上导致 了挤占挪用问题的发生。 主观原因：村级相关人员法律意识淡薄，干部素质参 差不齐，专款专用意识不强。 监管原因：专项资金监督薄弱，财政、审计等监督部 门力量有限，难以全面兼顾；即使查到处罚也多为调帐 归还原资金渠道、给予一些象征性的罚款等。因此，部 分村干部存有侥幸心理，认为审计等机关查不过来，查 不到自己，即使查到了，处罚也就是调账罚款，无碍于 自身利益。
page??7目录涉农专项资金审计案例分析page??8涉农专项资金审计案例分析资金拨付不及时挤占挪用专项款使用不合规发票page??9涉农专项资金审计案例分析大额现金支付专项建设项目不规范虚报冒领套取国家惠农补贴资金涉及的法律法规中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法中华人民共和国现金管理条例中华人民共和国发票管理办法村合作组织财务管理制度中华人民共和国税收管理法财政违法行为处罚处分条例公路工程施工招标投标管理办法财政投资评审管理规定山西省工程建设项目招标范围和规模标准规定吕梁市工程建设项目监督管理暂行办法等案例一
不合规发票的类型
农业法律案件分析(3篇)
第1篇一、引言农业作为国民经济的基础，关系到国家的粮食安全和农民的生活水平。
随着我国农业现代化的推进，农业法律纠纷案件也日益增多。
本文将对一起典型的农业法律案件进行分析，以期为我国农业法律制度的完善和农业法律纠纷的解决提供参考。
二、案件背景（一）案情简介本案是一起涉及农业承包合同的纠纷案件。
原告张某与被告李某于2010年签订了《农业承包合同》，约定由张某承包李某的100亩耕地，承包期限为10年。
合同签订后，张某按照约定缴纳了承包费，并进行了耕种。
然而，在2015年，李某以张某未按照合同约定进行耕种为由，单方面终止了合同，并要求张某退还承包费。
张某认为李某的行为违反了合同约定，遂向法院提起诉讼。
（二）争议焦点1.李某是否有权单方面终止合同？2.张某是否应退还承包费？三、案件分析（一）关于李某是否有权单方面终止合同的问题1.合同法相关规定根据《中华人民共和国合同法》第九十三条的规定：“当事人一方有下列情形之一的，另一方可以解除合同：（一）因不可抗力致使不能实现合同目的；（二）在履行期限届满前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；（三）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；（四）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；（五）法律规定的其他情形。
”2.案件分析本案中，李某以张某未按照合同约定进行耕种为由，单方面终止合同。
根据合同法的规定，李某有权解除合同的情形主要包括以下几种：（1）张某未按照合同约定进行耕种，属于违约行为，可能导致合同目的不能实现。
（2）张某的违约行为给李某造成了损失，李某有权要求张某承担违约责任。
然而，本案中李某未提供证据证明张某的违约行为给其造成了实际损失，也未证明合同目的不能实现。
因此，李某无权单方面终止合同。
（二）关于张某是否应退还承包费的问题1.合同法相关规定根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条的规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任。
(2020年整理)审计案例分析结课论文.pptx
2005 年 5 月 30 日到期。公司未按期支付还款.民生银行一纸诉状将 秦丰告上法院 。法院决定：冻结、划拨公司在有关单位的收入。查 封、扣押、冻结公司的财产。
（二）案件过程 2005 年 4 月 19 日，从事各类农作物种子的培育、生产、加工和 销售的杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，600248）公告 被 陕西省证监局立案调查，8 月 20 日，它披露发现重大会计差错：2001 年度利润差错 6189 万元，2002 年度利润差错 6764 万元，多提坏账 准备 8 万元。 （三）审计问题 1.被审计单位的问题 1 披露虚假负债、收入、费用和利润 2001-2003 年三年财务报告披露的负债比实际分别少了 1.26 亿 元、2.23 亿元和 2.46 亿元。 这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生的资金缺口和包装利 润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资。
采用追溯调整法调整，根据秦丰农业占该子公司的持股 40 万元。
（4）其他应收款及其坏账核销 ①其控股股东种业集团2004 年 12 月 31 日时占用上市公司6,300 万元，属于违规行为，且根据种业集团目前的状况，其收回的可能性 难以判断。 ②注册资本仅 1,000 万元、公司参股比例仅 40%的“西安凯末尔 生物医学工程有限公司”占用公司款项余额达 1,000 万元以上。
（4）对关联公司长期股权投资采用成本法计量
4
杨凌绿方生物工程有限公司投资 750 万元（持股比例 27.27%） 杨凌秦丰肉类食品有限公司投资 900 万元（持股比例 40.00%）西安 大鹏生物科技股份公司投资 1,800 万元（持股比 26.67%），
合计投资 3,450 万元，均采用成本法核算。 与国家会计法规、制度及公司会计政策违背，其对公司各年度利 润的影响无从知晓。
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文第一篇：审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A 公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
2016年审计案例分析1-1
7648审计案例分析1卷一、单项选择（每题1分，共16分）1. 属于内部审计证据的有( )。
A. 购货发票B. 销货发票C. 银行对账单D. 材料出库单2.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款3. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A. 是否在同一会计期间B. 是否临近C. 是否在同一天D. 相距是否不超过30天4. 下列审计证据中，证明力最强的是：( )。
A、被审计单位编制的工资结算表B、被审计单位提供的采购合同C、被审计单位财务经理的口头答复D、审计人员直接收到的函证回函5. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。
A. 50 650 58 265B. 2 658 4 925C. 0 300 369D. 1 470 2 2306. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。
A. 累计折旧与固定资产原值比率较大B. 提取折旧的固定资产账面价值很大C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值D. 经常发生大额的固定资产清理损失7. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。
A. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D. 函证应付账款8. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料B. 购置设备和维护设备C. 销售产品D. 生产产品和储存完工产品9. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察B. 函证C. 监盘D. 直接盘点10.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
《F县农业专项资金审计案例研究》
《F县农业专项资金审计案例研究》一、引言农业专项资金是国家为了支持农业发展、提高农业生产效益、改善农村生活条件而设立的重要财政资金。
然而，由于资金量大、涉及面广，农业专项资金的审计工作显得尤为重要。
本文以F县农业专项资金审计为例，深入探讨农业专项资金审计的现状、问题及改进措施，以期为相关审计工作提供参考。
二、F县农业专项资金概况F县位于我国某省份，是一个以农业为主的县份。
近年来，F 县农业专项资金投入规模逐年增加，涉及项目包括农田水利建设、农业科技推广、农村产业扶贫等多个领域。
这些资金的投入对于促进F县农业发展、提高农民收入、改善农村生活条件起到了积极作用。
三、F县农业专项资金审计现状（一）审计方法与流程F县农业专项资金审计主要采用传统的手工审计与计算机辅助审计相结合的方法。
审计流程包括制定审计计划、收集审计证据、编制审计底稿、形成审计意见等环节。
在审计过程中，审计人员需对资金的使用情况进行全面了解，重点关注资金的使用范围、使用效率以及是否存在违规使用等问题。
（二）审计发现的问题在近年的审计工作中，F县农业专项资金审计发现了一些问题。
主要包括：部分项目资金使用不规范，存在超范围使用、挪用等现象；部分项目实施效果不佳，未能达到预期目标；部分单位在资金申报、使用过程中存在违规行为等。
这些问题不仅影响了资金的使用效益，也损害了国家的利益。
四、问题成因分析（一）制度层面制度不健全是导致问题的主要原因之一。
部分单位在资金申报、使用过程中存在违规行为，往往与制度不健全、执行不力有关。
此外，对于农业专项资金的监管机制也不够完善，缺乏有效的监督和制约机制。
（二）管理层面管理不到位也是导致问题的重要原因。
部分单位对农业专项资金的管理不够严格，缺乏专门的财务管理人员，导致资金使用不规范、超范围使用等现象频发。
此外，部分单位对项目的实施过程缺乏有效的监督和跟踪，导致项目实施效果不佳。
五、改进措施与建议（一）完善制度建设加强农业专项资金的制度建设，完善相关法规和政策，明确资金的申报、使用、监管等环节的规范要求。
审计案例分析
3
处罚决定书
2
重大信息（主要涉及公司对 外担保、重大资产的抵押和 质押、重大诉讼等事项）未 披露或未及时披露
达尔曼造假的主要手法
虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录 虚假采购，虚增存货 虚构往来交易，虚增在建工程，固定资产和对外投
资 伪造和公司业绩相关的资金流，并大量融资
虚构销售收入、虚增利润，通过虚假 签订建设施工合同和设备采购合同、 虚假付款、虚增工程设备价款等方式 虚增在建工程
伪造过程和手法系统严密，属于“一条龙”造假工
程，具有很强的隐蔽性。 以“圈钱”为目的，并通过复杂的“洗钱”交易谋 取私利 银行介入造假过程，起到一定程度的“配合”作用 造假成本巨大，社会后果严重
达尔曼审计失败原因
登峰造极的造假手法 外部环境的“滋养”
内审的“宽容大度”
达尔曼审计失败原因浅析 ——之登峰造极的造假手法
审计案例分析
——达尔曼财务舞弊案例
内容要点
公司简介
案例简介
达尔曼造假的主要手法 达尔曼造假特点分析 达尔曼审计失败原因 财务舞弊识别
结论和启示
达尔曼公司简介
创立于1993年，注册资本28663.94万元，拥 有资产超过22亿元。主营珠宝首饰产品 1996年12月，公司在上海证券交易所（上交 所）挂牌上市，并于1998年、2001年两次配 股，在股市募集资金共计7.17亿元 2004年5月10日，达尔曼被上海证券交易所 实施特别处理，变更为“ST达尔曼” 2004年12月30日，“ST达尔曼”（600788） 股票跌破1元，以0.96元收于跌停板位，创 出中国A股市场成立以来股价的最低记录 2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个 因无法披露定期报告而遭退市的上市公司
秦丰农业审计案例分析(审计)
齐鲁工业大学课程作业课程名称：秦丰农业专业班级：姓名：学号：秦丰农业审计案例分析一、主要案情2005年4月19日，杨凌秦丰农业科技股份有限公司（以下简称“秦丰农业”，600248）公告被陕西省证监局立案调查；2005年9月2日，秦丰农业一纸公告将公司上市后连续两年财务造假的黑幕曝光。
杨凌秦丰农业科技股份有限公司成立于1998年11月30日，公司股票于2000年6月22日在上交所挂牌交易。
公司自组建以来，通过控股、参股、新设公司等一系列资本运作，形成了庞大的机体构架。
作为在中国农业绿色“硅谷”——杨凌农业高新技术示范区的龙头企业，拥有包括农业科学研究院等2家科研机构、10家分公司和18家控股参股公司。
“秦丰”品牌在全国有较高的知名度，其中，油菜种子占全国市场份额的80%，在全国同行业排名第一，小麦、瓜菜和玉米均列陕西省内市场第一。
那么，秦丰农业为什么要进行财务造假呢？（一）上市以来连续亏损资料表明，秦丰农业的种子产品在陕西省内甚至国内有不小的市场占有率。
按照常理，增加种子的产销量是公司经营管理层首先应重视的问题。
但由于种种原因，2001年来种子销售一蹶不振，销售额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而秦丰农业前几年却大销利润相对微薄的化肥。
前几年的数据显示，秦丰农业化肥贸易占据了主导地位，而公司微薄利润仍靠日益减少的种子销售来支撑.（二）除资金紧张此外，公司资金链或许已经断裂，有贷款不能如期偿还为证。
面对众多压力，秦风农业选择对财务报表进行作假。
2005年4月19日，杨凌秦丰农业科技股份有限公司（以下简称“秦丰农业”600248），公告被陕西省证监局立案调查；2005年9月2日，秦丰农业一纸公告将公司上市后连续两年财务造假的黑幕曝光。
公告披露，经证监局立案稽查及公司自查，发现以前年度存在重大会计差错：2001年度利润差错6,189万元，2002年度利润差错6,764万元，多提坏账准备8万元。
本期对上述重大会计差错进行了追溯调整。
天丰节能审计案例
天丰节能审计案例1. 案例背景天丰节能是一家专业从事节能审计的企业，为各类工业企业提供节能改造方案和技术支持。
以下是天丰节能近期完成的一个节能审计案例。
2. 企业概况该案例中的企业是一家中型钢铁企业，拥有多条生产线和大量的设备。
企业生产过程中存在一些能源浪费和不合理的现象，需要进行节能审计以提高能源利用效率和降低能源消耗。
3. 审计目标天丰节能团队首先与企业负责人进行了沟通，明确审计目标。
根据企业需求，审计目标主要包括：降低能源消耗、提高设备利用率、改善生产流程、减少能源浪费等。
4. 数据收集天丰节能团队对企业的能源使用情况进行了全面的数据收集。
通过监测各个设备的能耗情况、生产线的能源消耗、生产过程的能源利用率等方面的数据，形成了全面的能源使用情况分析。
5. 能源浪费问题通过数据分析，天丰节能团队发现企业存在一些能源浪费问题。
例如，有些设备的能效较低，存在能源消耗过大的情况；部分生产线的能源利用率不高，存在能源浪费现象。
6. 改进方案天丰节能团队根据数据分析的结果，制定了一系列改进方案。
针对能效较低的设备，建议企业进行设备更新或改造，以提高能源利用效率；对于能源利用率不高的生产线，提出了优化生产流程、调整设备运行参数等改进措施。
7. 节能效果企业按照天丰节能团队提供的改进方案进行了实施，并进行了一段时间的观察和监测。
结果显示，通过改进措施，企业能源消耗明显降低，设备利用率提高，生产流程优化效果显著，能源浪费得到有效控制。
8. 经济效益通过节能审计带来的改进措施，企业不仅降低了能源消耗，还提高了生产效率。
这些改进措施带来的经济效益也十分可观，企业节约了大量的能源成本，提高了盈利能力。
9. 社会影响通过节能审计案例的成功实施，不仅仅对企业自身带来了经济效益，还对整个社会产生了积极的影响。
企业的节能改造不仅降低了能源消耗，也减少了对环境的污染，为可持续发展做出了贡献。
10. 经验总结根据这个案例的经验，天丰节能团队总结出了一些节能审计的经验。
审计案例分析报告(PPT 37页)
到 2011 年和 2012 年年报时便没有在披露，只显示 客户一，假设客户一为广东同慧药业有限公司，2011 年 其第一大客户营业收入较 2010 年上升了近 5.6 倍，占 收入的 21%。2012 年有所回弱，但占比仍近 10%。
但与此同时，作为康芝药业主要产品的瑞芝清的营业收入 却有明显的下降，其营业收入从 2010 年的 2.2 亿下降到了 2011 年的 6 多万，下降了 70%，2012年其销售额有所回升但 也不足 1 亿；而且其占主营业务收入的比重也从 2010 年70% 下降到了 2011 年的 20%多，2012 年占比虽有所上升但也仅有 27%。
在其营业收入并未明显下降甚至还略有提高的同时， 其净利润却大幅度下降并且税后经营净利润为负，出现这 样的现象是非常令人不解的。这说明康芝药业在 20112012 年的财务信息并不真实，存在虚增营业收入的嫌疑。
2011 年瑞芝清事件爆发导致其销售收入大幅下滑，为 掩盖其主推品种销售业绩不佳的情况，康芝药业就通过虚 构其他品种的销售来达到虚增销售收入的目的。
Ø5.小 结
1.公司及案例简介
海南康芝药业股份有限公司于2007年在海南中瑞康芝制药有 限公司改制成立，是一家以医药为主营业务、集科研生产销售于 一体的大型医药企业。公司于2010年5月26日在深圳证券交易所 创业板上市，是海南首家在创业板上市的公司。公司的经营范围 是：生产销售粉针剂、冻干粉针剂、片剂、胶囊剂、颗粒剂、干 混悬剂、散剂等；生产加工康芝牌橘红含片、康芝牌春天胶囊； 产品研究开发及技术服务；医药信息咨询服务（凡需行政许可的 项目凭许可证经营）。
审计风险评估--综合案例
第七章风向评估综合案例(只关注资料一、二)Y 公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市实体。
Y 公司日常交易采用动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。
w 注册会计师负责审计Y 公司20X7 年度财务报表。
资料一：w注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Y公司情况及其环境，部份内容摘录如下．( 1 )由于20X6 年度生产指标未达到董事会制定的目标，Y 公司于20X7 年2 月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
( 2 ) Y 公司20X7 年6 月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值10 万元，已计提折旧6 万元，销售价格为2 万元。
( 3 ) Y 公司主要竞争对手于20X7 年末纷纷推出促销活动。
为了巩固市场份额，Y 公司于20X8 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5％到20％不等。
( 4 )20X7 年，由于行业状况发生变化，银行授予Y 公司的银行信贷限额从20X7 年之前的1500 万元调减为100 万元，历年的平均贷款金额为1000 万元。
供应商也降低了Y 公司的信用额度，因此当年经营活动现金净流量变为负数。
Y 公司销售方式主要采用赊销售方式。
( 5 ) Y 公司于20X7 年7 月发现在20X6 年6 月购入的无形资产( 管理用) 没有记录，由于涉及金额1000 万元，所以在管理层审批前先进行了会计调整，然后管理层于20X7 年12 月予以批准。
( 6 ) 20X7 年初， Y 公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序 6 个月。
由于同时运行两个流程对 Y 公司相关部门人员的工作量影响很大， 2 个月 后， Y 公司决定提前停用原手工流程。
( 7 ) 20X7 年末， Y 公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查 结果，可能对 Y 公司作出停业整顿 1 年的处理。
资料二： w 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 Y 公司财务数据，部 份内容摘录如下表所示。
审计案例分析结课论文
《审计案例分析》结课论文专业：班级：学号：：一、案例分析（一）背景介绍1.公司简介公司名称：凌丰农业科技股份成立时间：1998年11月30日上市时间：2000年6月22日经营围：化肥农药、种子等公司规模：作为在中国农业绿色“硅谷”——凌农业高新技术示区的龙头企业，拥有包括农业科学研究院等两家科研机构，10家分公司和18家控股参股公司。
公司荣誉：2004年2月，公司“丰”品牌被国家工商总局认定为“中国驰名商标”，成为中国种业第一家驰名商标。
2.造假起因（1）上市以来连续亏损丰农业的种子产品在省甚至国有不小的市场占有率。
按照常理，增加种子的产销量是公司经营管理层首先应重视的问题。
但由于种种原因，2001年来种子销售一蹶不振，销售额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而丰农业前几年却大量销售利润相对微薄的化肥。
（2）资金紧2004年12月30日,丰农化和省种业集团为丰农业提供担保向民生银行贷款2,000万元期限半年，2005年5月30日到期。
公司未按期支付还款.民生银行一纸诉状将丰告上法院。
法院决定：冻结、划拨公司在有关单位的收入。
查封、扣押、冻结公司的财产。
（二）案件过程2005年4月19日，从事各类农作物种子的培育、生产、加工和销售的凌丰农业科技股份（丰农业，600248）公告被省证监局立案调查，8月20日，它披露发现重大会计差错：2001年度利润差错6189万元，2002年度利润差错6764万元，多提坏账准备8万元。
（三）审计问题1.被审计单位的问题（1）披露虚假负债、收入、费用和利润2001-2003年三年财务报告披露的负债比实际分别少了1.26亿元、2.23亿元和2.46亿元。
这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生的资金缺口和包装利润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资。
（2）虚增货币资金报表显示，2004年初，丰农业账面上有现金2.46亿元。
管理层总结亏损的原因：“公司流动资金紧，严重影响了公司主营业务的顺利开展，造成公司销售收入较上年明显降低。
审计署 农业审计案例
审计署农业审计案例农业审计是审计署的重要任务之一，通过对农业领域的经济活动进行审计，旨在发现问题、提出建议，促进农业发展与农民收入增长。
下面是以审计署农业审计案例为题的文章，希望能够满足要求，同时能够给读者带来有益的启发。
一、农业补贴管理问题近年来，农业补贴政策的实施对农民的生产经营起到了积极的推动作用。
然而，审计发现，一些地方在农业补贴管理上存在着不规范、不透明的现象。
比如，一些地方在补贴发放过程中存在虚报冒领、违规操作等问题，导致补贴资金流失严重，影响了农民的合法权益。
二、农产品质量安全问题农产品质量安全是农业发展的基础，也是农民收入增长的保障。
然而，审计发现，在一些地方，农产品质量安全问题依然突出。
比如，一些农产品生产、加工环节存在着食品安全隐患，一些农产品质量检测机构存在着质量不合格、检测不规范等问题，严重影响了农产品质量和农民的收入。
三、农业科技创新问题农业科技创新是提高农业生产效益、保障粮食安全的重要途径。
然而，审计发现，一些地方在农业科技创新上存在着投入不足、科研成果转化不顺利等问题。
比如，一些科研机构在科研项目选择、科研经费使用等方面存在着问题，导致科研成果无法得到充分利用，限制了农业科技创新的发展。
四、农业保险管理问题农业保险是农民防范农业风险、保障农民收入的重要手段。
然而，审计发现，在一些地方，农业保险管理存在着不规范、不科学的现象。
比如，一些地方在农业保险费率制定、理赔标准确定等方面存在着问题，导致农业保险的作用发挥不充分，农民的风险防范能力有限。
五、农业产业化发展问题农业产业化是农业发展的重要路径，也是农民收入增长的重要途径。
然而，审计发现，一些地方在农业产业化发展上存在着推进力度不够、政策支持不到位等问题。
比如，一些农业产业化项目存在着资金使用不规范、效益不明显等问题，限制了农业产业化的发展和农民收入的增长。
六、农村土地流转问题农村土地流转是农村经济发展和农民收入增长的重要途径。
【word】+企业集团如何做好内部审计工作——奉贤现代农业园区内部审计案例分析
【word】企业集团如何做好内部审计工作——奉贤现代农业园区内部审计案例分析企业集团如何做好内部审计工作——奉贤现代农业园区内部审计案例分析科技信.1l0财税科拉0SCIENCEINFORMATION2006年第10期企业集团如何做好内部审计工作奉贤现代农业园区内部审计案例分析陆燕(奉贤现代农业园区管理委员会中国上海?201400)摘要:随着市场经济的发展和完善,建立完善的公司治理结构是公司发展的关键.本文从治理结构的内部审计角度入手.探讨内部审计在公司中发挥的作用.最后对奉贤现代农业园区内部审计进行了案例分析,并指出了完善其内部审计工作的措施关键词:内部审计;监督职能;奉贤现代农业园区内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当,真实,合法和效益的行为,是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的.也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分.一,内部审计作用和优越性加强内部审计对提高会计信息质世,完善公司治理结构等都起着很重要的作用,具体体现为:1,监督职能内部审计同其他社会审计,样,其摹本职能同样是监督职能.但内部审计的监督职能具有双熏性.它既对本单位以及其他部门各项制度,指标的执行情况进行监督,为本单位以及各部fJ领导的经营决策提供依据.又代表国家的监督机构对单位进行审查,既落实国家的方针,政策,又履行国家的法规.2,促进与制约作用内部审计通过对各部门的工作情况进行审计评价,必然在单位内部掀起一股小范围的市场竞争,促使各部门想方设法改进不足,学习先进经验,因此,各部门在追求本部门经济效益提高的同时,一定能带动全单位经济效益的提高.同时内部审计人员按照我国的法律,财经法规,以及本单位的确’芙规定,对本单位,各部门的财务收支以及经济活动的真实,合法,效益进行监督检查,促使本单位的经济活动在合法,效益的轨道运行,对各种违法,违规现象起到一定的制约作用.3,参谋与助手作用内部审计通过对取得的数据以及调查到的情况进行分析,判断,指出经营管理巾的薄弱环节,为单位领导提供真实,准确的决策信息,从而为单位的稳定发展保驾护航.除了上述作用之外,内部审汁和外部审计相比还具有很大的优越性.一是审查范围的广泛性.随着市场经济多样化的发展,内部审汁也由原来单一的财务审计逐步向效益审计,项目预决算审计,经济责任审计等方面发展.它不仅对本单位的经济问题进行监督,检查,参与经营决策.制止违法行为.二是审查的及时性.内部审计阂它处在本单位内部.因而对本单位的经济发展状况比较了解,且随时都可能得到有关方面的审计信息.叉因内部审计足对本单位的经营状况进行审香, 涉及单位每个职工的利益.所以职~-1”I1会乐意提供信息,广泛的群众基础为内部审计及时查出单位经济活动的弊端成为町能.二.搴贤现代农业同区内部审计案倒分析(一)内审工作的组织形式,内容及其作用奉贤现代农业园区内部审计工作全部由财务审计部的财务人员兼职,即组织形式合一..内审工作有常规性的和突击性的两种.l,常规性的内部审计工作是每年对园区管委会招商引资工作的考核审计,一般在每年的三四月份.前两年主要对广安公司的财务收支状况及其完成园区考核指标作了审计并核定其奖金.今年,园区招商引资又增加了两个部门,并分别注册了两个公司,故审计部门将于明年的i四月份分别审计三个公司并对其进行考核.内部审计对招商引资的考核提供了有力的依据.对园区招商引资工作的推进起到了一定的作用.2,突击性的内部审计工作是领导认为重要的要求能突击性完成的审计工作内审部门根据领导要求废寝忘食,加班加点,不折扣地完成领导交给的任务.并取得了一些较好的效果.2004年,财务审计部奉园区主要领导要求.对园引进的上海顺利肉类食品有限公司财务收支状况进行突击性审计,仅用一天时问,就从该企业账上查出较多的资金违规操作,账表不符,账与凭证不符等不规范账务处理现象,从中发现该企业注册资金不到位,财务报表隐瞒较大负债,公司财务状况及其不佳等情况,并及时向园区领导汇报,经园区领导与区府领导商量,最终没有为其提供额度3000万元的银行借款担保.两年过去了.该公司在国家宏观调控的大形势,还是l72没有足够的实力挺过去.现已宣布解散.事实证明审计结果为园区亦或是为奉贤区减少了起码3000万元的损失.财务审计部奉命对园区内入驻的某商贸城先后进行了两次审计,对该公司主管层将预收房款预先分红做出严厉批评,责其将几百万元款项退回:并对其进一步规范资金操作和账务处理提出了有力的建议.由于股东变更,2006年,再一次对其进行了审计.从中发现该公司有将近2500万元的税收未缴纳.资本金未到位,公司已到了危急存亡的阶段.园区领导了解情况后积极采取措施.通过各方协调,现终于令该公司脱离险境.向正常的轨道发展,他们已保证年内资本金全部到位.并将2500万元税金足额缴纳.至此,不难发现园区内部审计在园区发展巾发挥着巨火的作用.(二)园区内审工作存在的问题l,组织形式的不健全,导致内审工作的无计划性园区内审工作由于是由财务人员兼职的,没有一人是专职审计.大家都忙于手头的财务核算工作,内部审计工作就显得盲目,并且没有计划性,今天领导要求审这个项目,就去审这个项目;明天领导要求审那个项目,就去审那个项目.因为内审的突击性和时间随意性,叉往往会影响本身的财务核算工作.2,内审工作的质量还有待于进一步提升由于人员的不专业和时问的紧迫性.审计报告往往还不够深人,不够全面.不能提供全面的,专业化的审计结果,因此对于决策需要的一些资料,不能及时提供,这样就会延误决策者的决策,因此内部审计工作质量还有待于进,步提高.3,对内审结果的执行还存在一定的距离内部审计之后,对其结果应该严格执行.才能充分发挥内审的作用.否则.内审将流于形式, 不能体现其作.用.例如对招商部门的考核审计以后,仅仅对其奖金进行了兑现,丽对其费用的控制没有起到真正的作用.(三)完善园区内部审计工作措臆1,健全组织形式,建立专门的内部审计机构建立适应园区发展的内部审计机构要使内部审计真正起到监督经营者资本营运,维护资产安全完楚,协助管理当局有效履行职责等作用.在设立内部审计机构时应理顺其隶属关系,保证其独立性,确保内部审计机制的有效运行.为提高内部审计工作水平,使其更好地发挥作用.应做到:一是设置适合园区管理特征的内部审计机构,设置时审计机构要独立于其他职能部门.并保证内部审计与企业最高行政领导之问的沟通渠道畅通无阻二是增强内部审计的独立性和权威性.在领导关系的选择上要尽量避免一人既领导财会工作.叉领导审计工作;既领导某项业务活动,又领导对这项业务活动的审计,否则就影响了审计的效果.2,完善内审工作的计划性和提高内审人员素质内审工作要做到有计划性.希望通过专职内审人员对我园鹾内所有企业作一个安排.希望园区能每三年审计到一次.内审工作的质量的进一一步提升.多花一些时间和精力在此工作上,并且对内部审计人员进一步加强培训,提升其内审lT作能力.从而提升园区内审工作的质量.因此就要做好以下几项工作:…是参照国际内审协会的做法,建立注册内部审计师资格考试制度,提高内审人员的就业门槛,优化内审队伍的整体素质:二是通过配齐配强内审人员,彻底改变由财务人员变内审人员的单一结构.形成由审计,会计,法律,经济管理,工程技术和计算机等专业技术人员组成的有机整体.改善企业内部审计队伍的知识结构;三是通过多途径,多方式对内审人员进行培训和考核,不断提高其专业胜任能力和职业道德水准.总之,要通过实行准人制度,持证上岗制度,后续教育制度.建立一支知识结构多元化,专业知识技能化,技术职称资格化的现代企业内部审计队伍,全面提高审计人员素质,以适应现代企业内部审计的要求.(下转第163页)科技信息0数学研究OSCIENCEINFORMATION2006年第1O期在实验教学中进行环保教育曾卫东(济南西藏中学山东济南250002)摘要:随着社会经济的发展,人们对自然环境的破坏越采越严重.保护环境已成为人类最迫切的重要课题.严重的污染,环保意识的匮乏,使得在化学实验教学中对学生进行环保教育剩不容缓本文主要论述在实验教学中重点从那几方面对学生进行环保教育,以利于把学生培养成具有环境保护意识的人.击键词:污染;危害;实验教学;环保教育近儿年来.我国工农业发展取得很大的成就,人们的生活水半得到大幅度的提高.但同时,人类对自然环境的破坏也越来越严重,臭氧层的大洞,水俣病,洛杉矶的光化学烟雾,温室效应,淡水资源缺乏,酸雨肆虐等等对人类赖以生存的地球自然环境威胁越来越大.诸多污染使得森林和农作物被破坏,湖泊酸化,鱼类死亡,加速_r建筑物的腐蚀,使皮肤发生癌变,两极冰川融化,海平面升高,陆地减少,地表气温升高,土地沙漠化…保护环境已成为当前人类最迫切需要解决蘑要课题.化学是一门以实验为基础的自然科学,它与环境保护联系得十分密切,在实验教学中对学生进行环保教育,即对学生的实施了索质教育,叉增强了学生的环保意识.1.污染给人们带来的危害教师通过图片和翔实的资料.向学生介绍环境污染给人类带来的危害.例如光化学”烟雾”,是由氮,硫的氧化物在人类生活的空气中当浓度达到一定程度,经过光化学反应而形成.1952年美国洛杉矶发生了世界上首次”光化学烟雾”,称为”洛杉矶烟雾”.有500余人在此事件中丧生.1995年6月2日,我国J:海市也发生了”光化学烟雾”事件.光化学烟雾能严熏地刺伤人的眼,鼻, 喉,严重时可使人呛出眼泪,引起呼吸道感染而发病.臭氧层大洞的出现.使人类癌症,眼科疾并皮肤病及一些无名病不断地发生.一些植物不明原因的枯死.温室效应.使地球表面的温度升高.大气环流紊乱,造成旱,涝等自然灾害的频繁发生.极地及高山的冰川和冰冠开始融化,导致海平面水位上升,使一些沿海平原和三角洲淹没,土地减少,引起世界性的人口流动,增大了社会的不安定因素.我国经济高速发展.但技术水平低,环保意识差,污染尤为严重,重大污染事什时有发生.在全世界大气二氧化硫含量最高,空气污染最严重的lO个城市中,我国的沈阳,西安,北京就占r3个.我国每年因空气污染造成的经济损失达68亿元,”酸雨”已遍布我网22个省, 市,自治区,西南地区尤为严重,柳州,重庆等地的酸雨曾使树木叶片枯黄,提前脱落/卜麦,水稻死苗.不仅如此,古迹,桥梁等建筑物都遭受酸雨破坏.造成巨大损失.这些都严重影响了人民的正常生活,制约=广我国的经济发展.2.在实验教学中渗透环保教育(1).减少药品降低污染化学实验既能激发学生的学习兴趣,掌揖科学方法,培养科学态度,又能提高学生动手能力,观察能力和思维能力.但是在中学化学实验中,很多实验在教材中都没有给出的药品限量.而学生在实际操作中药品用量过大.结果既造成药品的浪费,又影响丁实验效果.并且对环境也造成一定程度的污染.教师在实验教学过程中严格限定药品用最和浓度,既方便施教,又方便操作,更易让学生接受,观察,和记忆.从而培养学生严谨的实验态度和科学的实验方法,吲时节约药品.减少环境污染.在实验没计上,可以和学生一起探索在药品用量,药品浓度及试验装置方坷进行改进,降低一些指示剂和定性检验试剂的浓度,如指示剂浓度的减少,指示剂酚酞,石蕊等原浓度为0.5%一1.O%,经改进可减少到0.1%,0.25%,也可以相应减少酒精的用量.一般离子检验,硝酸银浓度0.1%就足够了.改进试验装置,进行微型实验.例如,在铜和浓硝酸的反应中,利用注射器代替试管进行试验,取一支10毫升的注射器,抽出活塞,在针筒内装入0.04克铜屑.推上活塞并吸入01毫升的浓硝酸,观察现象,等反应完毕后将注射器中液体小心排入废液瓶中,无色气体针筒内再吸入宅气,可见到无色气体变成红棕色.改进后的装置是封闭体系,易于对比观察,效果明显,药品用鬣比改进前少得多,同时能防止有毒气体二氧化氮的泄漏而污染李气.结合汽车,飞机等运输工具排放废气污染空气而形成光化学烟雾的实例,对学生进行环境意识的教育,以提高学生的环保意识.实验完毕,启发学生利用已学知识对废弃物进行处理, 以防止重金属铜和毒气体二氧化氮的污染,使学生养成从我做起,保护环境.造福人类的高尚品德.(2).回收利用防止污染当今世界,环境严重恶化,能源日益枯竭.在实验进行中,催化剂和药品载体等一些药品如果用完就废弃,既浪费药品叉污染环境,在教师的帮助指导下,可以让学生利用已学知识或自学.寻找解决方法,对这些药品进行分离和提纯,使其能得到循环使用这不仅从源头上防止了污染,而且增加了经济效益.对一些实验产物,如粗盐提纯产生的氰化钠.配置溶质质量分数一定的溶液生成的溶液等.都可要求学生贴上标签保存,以备后面的实验使用.这样做既节约了药品,又提高学生理论联系实际解决问题的能力.从而强化了学生的环保意识.(3).妥善处理保护环境当前,环境污染越来越严重的主要原因是很多工业废水,废气,废渣未经处理就排放到自然中,造成自然环境的化学污染.对人类的生存形成很大威胁.教育学生在实验后,产生的废弃物决不能随意丢弃.引导学生利用所学知识,对废弃物进行无公害化处理.如:”二氧化碳的制取和性质实验”中产生的多余的二_二氧化碳气体可用碱溶液吸收.酸溶液中的重金属离子可以用轻金属还原等.利用高锰酸钾制氧气的残留固体可用做氯酸钾分解制取氧气的催化剂.最终残余物还可以用于钾的焰色反应,或施用于花,木,草,树系良好的化肥,等等,从而使学生在化学实验中自觉养成保护环境的行为.实践证明.在化学实验中进行环保教育,既培养学生的思维能力和实践能力.又学习了环保知识,增强环保意识.有利于把他们培养成具有环境保护意识的二1一世纪的高素质的建设者和接班人.一、单项选择题（共10分）参考文献[1]《化学通报》2000.1《化学教育》2002.3(上接第172页)3,加强内审后执行情况的监督工作加强内审后执行情况的监督工作,令内审工作真正起到应有的作用.内部审计工作不仅仅包括出内部审计报告,关键是要对审计报告的一些不合规的进行改正,以体现内审工作的作用.否则,内审工作就容易流于形式.不能得到有效执行.因此要加强内审后的执行情况的监督工作,以完善内审体系,提高内审质量,改岱企业的经营状况,从而真正起到对企业的监督,制约和促进作用.参考文献f1]吕乃珍.内部审计的作用与地位[J].武汉科技学院.2004,4,90~92.『2]詹凤萍.完善现代企业内部审计[J].发展研究.2005,10,89~90. [3]周大鸣,张红花.新经济环境下强化内部审汁的探讨[J].山东经济战略研究.2oo5,8,46~47.163页脚内容11。
绩效管理-农业-泰丰绩效制度
第一章总则第一条目的秦丰农业公司绩效管理制度是对组织与员工绩效进行有效管理的准则，其主要目的是：1、落实并促进组织目标达成1）通过绩效管理分解组织战略与目标2）传递绩效责任与压力3）及时发现问题并纠正绩效偏差2、促进领导、管理行为改变，加强员工与管理者的沟通。
3、标准公司的管理，提供人力资源任用、分配、奖惩、培训与开展客观依据第二条宗旨使绩效管理成为1、公司战略与目标开展驱动力2、提高管理者素质的有力杠杆3、增强企业竞争力实践手段第三条定义1、关键结果领域〔KRA〕：最有效驱动战略目标的关键方面，是推进战略的“矛盾的主要方面〞2、关键绩效指标〔KPI〕：驱动结果实现的关键要素，是推动战略结果实现的“主要矛盾〞3、绩效目标/标准：绩效指标到达的水准或要求的状态4、绩效管理：绩效管理是一种对组织/公司的资源进行规划、组织、使用、偏离管理，以到达某个目标并实现客户期望的过程。
这个过程包括：绩效方案、绩效跟踪与辅导、绩效考核、绩效结果管理等工作或活动5、绩效考核：是对绩效目标完成状态的评价与审核第二章绩效管理的组织与责任第四条总裁1、角色是绩效管理最高领导者与责任人2、主要责任1）勾画公司愿景、战略与目标2）确定核心价值3）表达组织绩效期望4）主持人力资源管理与开展委员会工作第五条人力资源管理与开展委员会在绩效管理工作的责任1、角色是绩效方案与目标的组织制定者、分解者与绩效管理实践推动者2、主要责任1）决定绩效管理原则、目标并程序与活动2）系统开展绩效管理体系，包括组织责任体系、管理制度、工作程序/流程等3）解读组织目标，研讨/确定组织关键绩效领域并关键绩效目标4）分解绩效目标并督导落实5）督导绩效管理活动执行3、成员构成见相关文件规定第六条人力资源部1、角色为绩效管理日常工作方案与方案执行的推动者、督导者和咨询专家2、主要责任1）理解绩效管理目的、原则与要求，提拟、开展绩效管理制度2）制定、开展绩效管理体系3）制定绩效管理年度工作/活动并督导执行4）为考核者、被考核者提供如何推进绩效管理咨询5）工具开发以促进绩效管理实践6）汇总、总结、报告结果，提出绩效开展建议方案第七条直线经理1、角色组织绩效主要责任承当者、员工绩效确定者与考核者、员工绩效开展的辅导者与管理者2、主要责任1）把握组织目标与战略优先要求，为下属阐述绩效期望2）与员工讨论目标方案，确定绩效指标、目标与评价标准3）记录绩效信息，确认员工绩效状态，提供员工交流时机，及时诊断、反应与辅导，如有必要适时调整目标4）评估绩效完成、确认员工成就并予以恰当奖惩第八条员工1、角色绩效方案确定的参与者、绩效责任承当者、也是被考核者2、主要责任1）理解组织与上级的绩效期望，明确自己的绩效目标与责任2）与主管讨论并制定/实践行动方案3）适时回馈绩效进度信息，领会上司的反应、辅导意见4）绩效结果总结并开展建议第三章 绩效管理的循环与流程第九条 绩效管理循环1、绩效方案 1） 目的：确定绩效目标与获取承诺的过程 2） 主要任务/活动 ——组织目标回忆——确定关键绩效领域与绩效指标/目标 ——就如何实现绩效目标达成共识 ——确认绩效推进方案 3） 绩效方案的层次与落实程序/过程2、绩效跟踪、诊断与辅导/反应1）目的：分析绩效差距、帮助员工寻找解决问题的方法，确保绩效偏离的及时处理2）主要活动：——绩效状态跟踪与适时掌控——与员工一起研讨、诊断绩效问题——共同探讨问题解决方法——必要时适时调整绩效目标3）方式：——周工作例会——方案与总结报告——一对一面谈3、绩效考核：1）目的：确认绩效达成状态2）主要活动：——绩效回忆——绩效完成结果与标准比拟确认完成状态〔依据考核要素评价与打分〕——绩效评估总结与反应——下一考核期目标3）种类/方式与程序〔见相关章节〕4、绩效结果管理1）目的：实行公正鼓励，激发员工工作动力2）主要活动/工作：——依据绩效考核的评定等级与公司相关管理制度确定奖惩工程——实施奖惩3）主要程序：——直线经理提出奖惩提议——人力资源部审核确认——总经理审批——执行4）绩效结果主要奖惩类别——决定绩效工资发放比例/数额——决定工资晋级与否并幅度——决定任用与晋升——决定是否被淘汰——决定未来特别福利给予——其他与之相关的公司奖惩规定绩效管理循环第十条绩效管理的实践流程与规定2、直线经理3、员工第四章绩效考核程序与要求第十一条绩效考核的层类1、团队考核2、个人考核第十二条绩效考核内容与方式1、绩效考核的内容与权重1）主要依据关键绩效指标〔KPIs〕对业绩进行考核，并借此落实公司的战略目标与管理重点2）KPIs的构成为有效促进公司及各业务单位战略目标达成，将KPIs分为平衡的四个纬度：财务指标☑要答复：我们应怎样满足股东？☑财务指标具有双重涵义：一方面是从短期的视角对组织已采取行动所产生结果的评价；另一方面从长期来看，它又是其他三方面指标相互驱动、共同指向的结果，因此也是评价个人与组织绩效，进行绩效改良与组织战略变革的出发点。
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山东轻工业学院
课程作业
课程名称：秦丰农业
专业班级：会计09-2
学号：************ 姓名：***
秦丰农业审计案例分析
一、主要案情
杨凌秦丰农业科技股份有限公司成立于1998年11月30日，公司股票于2000年6月22日在上交所挂牌交易。
公司自组建以来，通过控股、参股、新设公司等一系列资本运作，形成了庞大的机体构架。
作为在中国农业绿色“硅谷”——杨凌农业高新技术示范区的龙头企业，拥有包括农业科学研究院等2家科研机构、10家分公司和18家控股参股公司。
“秦丰”品牌在全国有较高的知名度，其中，油菜种子占全国市场份额的80%，在全国同行业排名第一，小麦、瓜菜和玉米均列陕西省内市场第一。
那么，秦丰农业为什么要进行财务造假呢？（一）上市以来连续亏损资料表明，秦丰农业的种子产品在陕西省内甚至国内有不小的市场占有率。
按照常理，增加种子的产销量是公司经营管理层首先应重视的问题。
但由于种种原因，2001年来种子销售一蹶不振，销售额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而秦丰农业前几年却大销利润相对微薄的化肥。
前几年的数据显示，秦丰农业化肥贸易占据了主导地位，而公司微薄利润仍靠日益减少的种子销售来支撑.（二）资金紧张此外，公司资金链或许已经断裂，有贷款不能如期偿还为证。
面对众多压力，秦风农业选择对财务报表进行作假。
2005年4月19日，杨凌秦丰农业科技股份有限公司（以下简称“秦丰农业”600248），公告被陕西省证监局立案调查；2005年9月2日，秦丰农业一纸公告将公司上市后连续两年财务造假的黑幕曝光。
公告披露，经证监局立案稽查及
公司自查，发现以前年度存在重大会计差错：2001年度利润差错6,189万元，2002年度利润差错6,764万元，多提坏账准备8万元。
本期对上述重大会计差错进行了追溯调整。
公司2001年年报显示，实现净利润2,722万元；2002年年报显示，实现净利润1,938万元。
调整后，上述两年实际亏损3,467万元和4,826万元。
说是重大会计差错，其实就是造假。
作为农业类公司造假的又一新案，公司却连一点歉意也不表达。
二、造假手段
（一）披露虚假负债、收入、费用和利润。
其中2001-2003年三年财务报告披露的负债比实际分别少了1.26亿元、2.23亿元和2.46亿元。
这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生的资金缺口和包装利润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资。
明明是亏损，非要做出盈利，而企业盈利必然表现为资产增加（或者负债的减少，非常少见）。
既然利润是假的，那么显然公司的一部分资产也应该是假的。
（二）2003年存在的问题本次会计差错调整因为采取了追溯调整法，调整了2004年度会计报表期初数，经与原2003年年度报告对比发现：重新披露的2003年12月31日资产负债表主要调整增加的是应付票据、应付账款等负债，相应减少了所有者权益。
这未免让人怀疑公司在虚构主营业务收入，为了达到配比的要求虚构采购及主营业务成本或成本高留低转。
而配合的主体是公司的关联方或控股股东所控制、影响的企业，为了避免注册会计师的审计发现，在收入确认、采购核算时配以增值税发票的开具和现金流转。
（三）对子公司计提高达100%的坏账准备。
全资或控股子公司的欠款按100%比例计提坏账准备3,100多万元，公司披露原因时不仅语焉不详，而且
对纳入合并会计报表的子公司欠款如此计提坏账准备是十分罕见的。
更令人震惊的是：公司应收玉米种子公司的400万元、化肥公司1,960万元在子公司账面竟踪影皆无，形成差额，也就是说如此巨额款项在上述公司不翼而飞了，公司仅以“差异尚在核实，待查明原因后再予以处理，按谨慎性原则，全额计提坏账准备”了事，令全体股东为此损失买单。
（四）对关联企业的股权投资采用成本法计量。
公司对杨凌绿方生物工程有限公司投资750万元（持股比例27.27%）、对杨凌秦丰肉类食品有限公司投资900万元（持股比例40.00%）、对西安大鹏生物科技股份公司投资1,800万元（持股比例26.67%），以上合计投资3,450万元，居然采用的是成本法核算方法，明显与国家会计法规、制度及公司会计政策违背，其对公司各年度利润的影响无从知晓。
（五）通过其他收付资金与关联企业虚构流动资金。
（六）一次性计提大量坏账准备。
（七）重大事项未披露或未及时披露在信息披露方面，2000-2004年，秦丰农业未披露定期存单质押担保1.18亿元，未及时披露对外担保6,500万元，未披露两次委托理财涉及金额2亿元。
（八）2002年募集资金使用情况披露虚假秦丰农业2002年报募集资金项目投资中，包括支付内蒙古绿洲现代农业开发有限公司7,000万元、取得4万亩土地使用权，实际购买土地使用权花费300万元，其余6,700万元分别在2001和2002年转回秦丰农业账户，“主要用于包装公司利润”
三、审计机构
秦丰农业2001-2004年的财务报表均为上海东华会计师事务所审计，
其中2001-2003年出具的审计意见类型均为标准无保留意见，2004年为保留意见审计报告。
（一）注册会计师职业道德分析
缺乏职业谨慎性，注册会计师应在整个审计过程中保持职业谨慎性，对于显示可能存在虚假或舞弊的现象保持怀疑，它贯穿于审计过程的始终。
以预付账款为例，秦丰农业在2004年年报中清清楚楚地列示了前5位欠款单位明细：眉县种子公司2,000万元，陕西省粮食作物研究所2,000万元、镇安县种子公司1,200万元、宜君县种子公司1,474万元、乾县种子公司1,127万元，合计7,801万元。
鉴于秦丰农业会计差错更正后预付账款只有5,489万元，可以断定上述单位中至少有部分预付账款是虚假的，然而注册会计师并没有发现其中的舞弊现象。
当然，秦丰农业有与上述单位串通的可能性，例如在审计报告中对没有取得购货发票的存货有这样的描述：“秦丰农业控股子公司陕西秦丰杂交玉米种子有限公司2004年12月份购入的部分玉米种子尚未取得供种单位开具的发票；其中截至审计抽盘日有646万元（61.5万公斤）种子已发运给客户，我们已取得了收货单位关于收到种子的传真件回函，但由于收货单位的原因，我们对发出存货未能进行实地询证，以取得充分的审计证据。
”
（二）审计程序分析
对于银行原始单据不全和个别银行账户对账单的丢失没有实施进一步的审计程序，并且出具了不恰当的审计报告意见。
2004年，上海东华注意到秦丰农业银行存款方面的问题，而且其措辞颇有误导之嫌，由于秦丰农业会计资料交接、“保管不善，成个别银行原始单据（其中有7,360,703.21元银行利息费用的原始单据）和个别银行账户的对账单原件丢失，致使我
们未能核对相关银行账目，无法判断这些事项对会计报表的影响程度。
”银行利息有多重要？银行原始单据不全、部分存货没有发票以及资产置换进来的土地没有过户，这是东华所在审计报告中特意说明的事项，从现在掌握的情况来看，东华的审计工作是失败的。
即使是当时，会计师也应该出具保留意见或无法表示意见的审计报告，然而，投资者看到的只是一份带有说明段的无保留意见的审计报告。
四、分析结论
存货作为一项非常重要的审查项目，具有流动性强、周转快、经常发生变化的特点，因此存货审计的技术及技巧要求很高，要求审计人员具有丰富的实务经验，同时还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的感知能力及综合分析能力。
那么，注册会计师如何应对舞弊风险呢？（一）充分关注企业是否存在舞弊的动机或迹象在分析企业是否存在存货舞弊时，审计人员应重视分析程序的应用。
一般情况下，通过与以前年度、与行业平均水平或同行业其他企业、与企业同期计划的相关数据进行对比分析，通过对企业会计报表科目内部结构的变化进行比率分析，往往能够有效地发现存货舞弊的迹象所在。
（二）对存货的内部控制制度进行测试完善的存货内部控制制度在得到良好执行的情况下，可以准确提供关于存货的数量、金额等一系列数据。
因此，在了解企业的存货内部控制制度的基础上，通过对企业的采购、生产、保管、核算、销售等环节的存货实物流转程序和记录程序进行测试，是很有必要的。
如果发现企业未能建立完善的存货内部控制制度，或者已建立的存货内部控制制度未能得到有效执行，审计人员对此应予以重视。
（三）重视对有异常现象的存货账户、成本核算账户以及相关
原始凭证的审计比如：对于价值高的存货账户，数量单价变动幅度大的存货账户，长期账实不符的存货账户，积压毁损报废的存货账户，单位价值变动大的成本核算账户，核算方法有重大变化的成本核算账户，有重大会计调整事项的存货账户、成本核算账户以及所依据的原始凭证等，审计人员应予以重点关注。
（四）加强对存货的监盘和抽盘。
首先应了解企业历年来存货的盘点情况，对以前年度存在账实不符的存货、价值高的存货、数量变动大的存货、长期未用的存货、毁损报废的存货、调账频繁的存货应列为监盘或抽盘的重点。
盘点前应制定一个全面、细致的盘点计划并进行必要的人员和物资准备。
存货必须经过整理分类，计量器具、盘点表、标签等应准备齐备。
在实际监盘时，审计人员不仅要注意存货的数量，而且要注意存货的质量、包装、有效期等相关因素。
存货的监盘或抽盘的比例应根据企业的存货管理水平和内部控制制度的执行情况确定，并根据实地监盘或抽盘情况决定是否扩大抽查面或对某些存货进行重新盘点。
五、参考文献
百度文库、证券市场周刊、审计。