蓝田审计失败案例111

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蓝田股份有限公司审计漏洞

蓝田股份有限公司审计漏洞

渔牧业的固定资产不易确定。
公司治理机制缺失。
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蓝田存货舞弊迹象:
1、无氧鱼
4、淡水龙虾
2、野莲汁、野 藕汁
3、金牌鸭
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存货舞弊的手段:
• 一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目 编造各种虚假资料,如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点 表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单,从而虚增存 货的价值。
1、虚构存货
2、存货盘点操纵
•注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审 计证据。因此,对注册会计师来说,执行和记录盘点测试显得非常重要。 遗憾的是,在一些存货舞弊案件中,审计客户在数小时之内就改变了注 册会计师的工作底稿。
3、错误的存货资本化
•虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况,但产成品项目中 这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和 管理费用。
1999/12/31 应收帐款 存货 其中:在产品 在产品占存货百分 比 固定资产 在建工程 应交税金-营业税 应交税金-增值税 1242 26614 21230 79.77% 131438 43510 15 22 2000/12/31 857 27934 22974 82.24% 214254 22514 4 28
——隐瞒退货推倒多米诺骨牌
2009年至2010年,绿大地巨额销售退回出现。 据绿大地2009年年报,确认2009 年苗木销售退回1.9亿元,2008年苗木销售退回 2349万元,追溯调整减少2008 年度营业收入23,485,195元,净利润减少1153万元。 但是2008年绿大地销售退回并未进行账务处理。隐瞒的数据是在2009年年报公布以后, 即2010年4月30日才公布的。

蓝田审计造假案例分析

蓝田审计造假案例分析

【蓝田公司作假 具体做法】
虚构 收入与利润
虚增
虚造
固定资产 存货价值
利用“资 本
运营”圈 钱
【虚构 收入与利润】
为构造其业绩神话,蓝田股份公司虚造其旗下产品 野藕汁、野莲汁饮料销售收入达5.29亿元之巨。其70% 的水产品在养殖基地现场成交,上门提货的客户中个体 比重大,故采用"钱货两清"方式结算成为惯例,由此该公 司借此夸大收入,虚增养殖产值,构造鱼塘养殖泡沫; 此外,通过所谓高科技饲养,鼓吹其公司养殖利润为同 行业的10至20倍,甚至达30倍之高。
一篇短文好似一根银针扎在了蓝田股份这个巨大的肥皂泡上。一 幕股市丑剧由此开始被揭开,蓝田的贷款黑洞公布于众。此后不久, 国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款。由此,蓝田赖以生 存的资金链条断裂。最早在公开场合提出蓝田资金链断了的,是中国 蓝田的掌门人瞿兆玉,2001年11月底,蓝田股份召开临时股东大会, 瞿兆玉承认由于银行不再给蓝田发放贷款,导致蓝田陷入困境。2002 年1月21日、22日以及23日上午,蓝田股份被强制停牌。
【利用“资本 运营”圈钱】
蓝田公司上述造假的终极目的就是为了在资本市场上 营造一个公司盈利丰厚,运营蒸蒸日上的局面,从而吸引 广大投资者踊跃购买其股票,聚集资本,达到为少数人牟 利的目的。因为在这些少数人眼中,建立这样一个公司的 目的就是为了打造一个“壳”去资本市场大把圈钱,而不 是真正把公司打造成一个实实在在的实体。
【疑点重重】
银广夏靠全资子公司天津广夏创下萃取神话,而蓝田股份是否也靠全资子公司 蓝田水产创下鱼塘神话?银广夏的造假金额是 7.45 亿元,而蓝田股份 18 亿元的 年收入有多少是真实的?截至 2001 年 6 月 30 日 , 蓝田股份占资产总额 (31.8 亿 元 ) 的 77.3% 存货、固定资产净值、在建工程(合计 24.6 亿元)有多少是真实 的 ? 蓝田股份净资产名义上有 22 亿元 , 但蓝田水产历年来实现了 18 亿元的利润, 这 18 亿元有多少水分。

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例简析冯百川08级会计3班200800620098一、蓝田的背景分析继银广夏之后,中国股市又一个美丽的肥皂泡破灭了。

虽然人们对蓝田股份的垮掉早有心理准备,但“蓝田神话”的凋零仍然让股民们感到浑身发冷。

对几年来的股市略做回顾,人们不难发现,从亿安科技到银广夏再到蓝田股份,黑马马失前蹄,神话化为泡影,几乎每一个动听的故事后面都隐藏着一个巨大的陷阱,不知多少中小股民在虚假业绩的引诱下落进了圈套,最后血本无归。

与银广夏“异曲同工”的是,曾以“老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的同样是编造业绩神话的伎俩。

银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼充饥,而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。

如果说银广夏的“大饼”披着高科技的外衣还难以被轻松识破的话,那么,在常识可及的水产养殖领域,蓝田股份编织的百衲衣应该是很容易就被戳穿的,但是,在长达几年的时间里,亩产值3万元的小圈套和每年数亿元利润的大泡泡却安然无恙,银行的贷款源源流入蓝田股份,股民的血汗钱也涓涓汇入洪湖。

如此拙劣的手段就能瞒天过海,不禁让人心生疑窦:到底是整个股市太不理性了,还是大家明知神话是圈套,也要钻进去揩点油水?在股民、庄家、上市公司、监管机构这个链条里,到底谁出了问题?蓝田股份与银广夏还有另一个相似之处,那就是它们的破灭都是遭到了口诛笔伐。

从《九问银广夏》到《银广夏陷阱》,媒体彻底撕开了笼罩在银广夏身上的华丽迷雾,而一篇短短600字、发表在内部杂志上的《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,也给了蓝田股份致命的一击,切断了蓝田股份极不健康的资金链。

这些文章影响巨大,但其基本策略也不过是分析上市公司的业绩真实性,无须高深的专业知识也可以弄清个大概。

但捅破这些黑马、神话的显而易见的漏洞,不应该都由传媒来做。

蓝田涉及的贷款数额巨大,相当一部分已经到期或逾期,已注定将被当做坏账处理,其余部分也已无力偿还。

因未能如期还款,已经被中信实业银行广州分行起诉。

金融机构虽未明确表示对公司停止贷款,但事实上已不向公司提供融资。

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例简析冯百川08级会计3班200800620098一、蓝田的背景分析继银广夏之后,中国股市又一个美丽的肥皂泡破灭了。

虽然人们对蓝田股份的垮掉早有心理准备,但“蓝田神话”的凋零仍然让股民们感到浑身发冷。

对几年来的股市略做回顾,人们不难发现,从亿安科技到银广夏再到蓝田股份,黑马马失前蹄,神话化为泡影,几乎每一个动听的故事后面都隐藏着一个巨大的陷阱,不知多少中小股民在虚假业绩的引诱下落进了圈套,最后血本无归。

与银广夏“异曲同工”的是,曾以“老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的同样是编造业绩神话的伎俩。

银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼充饥,而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。

如果说银广夏的“大饼”披着高科技的外衣还难以被轻松识破的话,那么,在常识可及的水产养殖领域,蓝田股份编织的百衲衣应该是很容易就被戳穿的,但是,在长达几年的时间里,亩产值3万元的小圈套和每年数亿元利润的大泡泡却安然无恙,银行的贷款源源流入蓝田股份,股民的血汗钱也涓涓汇入洪湖。

如此拙劣的手段就能瞒天过海,不禁让人心生疑窦:到底是整个股市太不理性了,还是大家明知神话是圈套,也要钻进去揩点油水?在股民、庄家、上市公司、监管机构这个链条里,到底谁出了问题?蓝田股份与银广夏还有另一个相似之处,那就是它们的破灭都是遭到了口诛笔伐。

从《九问银广夏》到《银广夏陷阱》,媒体彻底撕开了笼罩在银广夏身上的华丽迷雾,而一篇短短600字、发表在部杂志上的《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,也给了蓝田股份致命的一击,切断了蓝田股份极不健康的资金链。

这些文章影响巨大,但其基本策略也不过是分析上市公司的业绩真实性,无须高深的专业知识也可以弄清个大概。

但捅破这些黑马、神话的显而易见的漏洞,不应该都由传媒来做。

蓝田涉及的贷款数额巨大,相当一部分已经到期或逾期,已注定将被当做坏账处理,其余部分也已无力偿还。

因未能如期还款,已经被实业银行分行起诉。

金融机构虽未明确表示对公司停止贷款,但事实上已不向公司提供融资。

论蓝田股份审计失败的案例分析及启示_殷越

论蓝田股份审计失败的案例分析及启示_殷越

经济与法论蓝田股份审计失败的案例分析及启示殷越海南大学儋州校区应用科技学院 海南儋州 571737一、案情回顾(一)蓝田股份有限公司介绍辽宁省沈阳市蓝田股份有限公司,简称蓝田股份,于1992年10月由沈阳市新北制药厂、沈阳莲花大酒店、沈阳市新北副食商场三家企业共同发起、通过定向募集的方式成立。

借助了政府及农业部的行政杠杆,有“中国农业第一股”之称的蓝田随着其自身股价的攀升及规模的扩大,不断进行发展创新,成为一个以传统农业及食品加工为主线,经营范围涵盖医药制品、农副水产品、房屋开发、餐饮住宿、烟草专卖、卫生保健用品及进出口业务等的典型综合性经营企业。

以“老牌绩优股”著称的蓝田,创造了中国市场经营的业绩神话。

(二)公司财务造假分析然而,神话终究不可能成为现实。

通过相关资料研究,不难发现,蓝田股份的肥皂泡沫与银广夏竟如出一辙,他们都利用了披着华丽外衣的财务报表,用一个个谎言来诉说自身经营业绩的传奇。

2010年10月26日,刘姝威在《金融内参》上发表了一篇名为《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的文章,蓝田痴人说梦的鱼塘奇迹也沿袭了银广夏的悲剧而彻底破灭,引起了资本市场的轩然大波。

具体分析其财务造假,主要体现在以下几点:1、会计造假,虚增资产其一,固定资产造假。

资料显示,其规模增长速度过快,且严重超过业务的扩张速度。

报表显示,在1998-2000年间,蓝田固定资产净值增长率分别达到356.65%、274.85%及54.57%。

截至2000年底,其固定资产账面数额已高达21.69亿,占总资产数值的76.4%。

此外,企业在建工程的工期不断拖延,各项支出明显超出预算,并与固定资产的项目分类发生混淆。

固定资产计提折旧的年限也过长,减少了每期累计折旧额的计提。

其二,捏造虚假的资产结构。

根据2000年的公司财务资料显示,蓝田的流动比率为0.77,而企业需维持的平均水平为2,这表明短期内拥有可变现能力的流动资产并不能够应付并偿还短期内到期的流动负债;企业速动比率为0.35,而一般企业的平均水平为1,这表明流动资产减除存货后的余额远远低于短期流动负债的数额。

蓝田审计失败

蓝田审计失败

缺于国家法律监管的制度
CPA法律体系不完善 CPA法律规范与审计职业规范 不兼容 对 CPA 业监管者的法律监管权 力授权不清
对 CPA业的监管法规过于空泛
对 CPA 业的法律责任界定不清 对 CPA业的违规行为的法律问 责过轻
失于健全性参与人的制度
CPA审 计制度 构成
核心参与人
被审计对象
审计服务对象
2002年1月12日,该公司董事长等三名高管,以及
公司财务部长等七名中层管理人员被公安部门 拘传,接受调查。 2002年1月21日、22日以及25日上午,生态农业 (600709)被强制停牌。 当天,原“蓝田股份”高层因涉嫌提供虚假财务 信息被拘。其上市审计机构—沈阳华伦会师事 务所被吊销证券许可证。 2006年7月,蓝田股份证券造假案审结,武汉市中 院判定,“生态农业”赔偿540余万元,帮助其包 装上市的华伦会计师事务所承担连带赔偿责任。
2、CPA所违背的职业道德来自缺乏审计独立性。揭露蓝田造假事实的竟为审计业外人士,相比之下,那些 通过审计执业资格考试,受过高等审计教育培训的正规注 册会计师们却未能及时发现蓝田的造假事实。对蓝田的审 计中,审计人员不具备相应的执业能力,未保持应有的职 业关注,对被审计单位的经营活动、经营环境及会计信息 的处理过程未进行充分的了解,也没有执行必要的审计实
三、我国审计制度存在的问题
重于政府的行政监管制度
一 CPA制度的形成是政府助产的结果。 CPA业从诞生到发展, 每一 步都离不开政府的呵护。

三 四
监管模式以政府管制为主
进入监管为政府的行政监管 执业准则和职业道德准则制定是政府行为,均由财政部负责审批和 通过 执业质量的监督与处罚主要是政府行为 竞争力主要来自于政府的政策性壁垒

蓝田舞弊案--陈思诺、龚丽泉、齐琳、袁媛、吴蒙

蓝田舞弊案--陈思诺、龚丽泉、齐琳、袁媛、吴蒙

蓝天舞弊案---三角理论分析10级审计5班陈思诺、龚丽泉、齐琳、袁媛、吴蒙蓝田股份曾经创造了中国股市常盛不衰的绩优神话。

这家以养殖、旅游和饮料为主的上市公司,一亮相就颠覆了行业规律和市场法则,1996年发行上市以后,在财务数字上一直保持着神奇的增长速度:总资产规模从上市前2.66亿元发展到2000年末的28.38亿元,增长了9倍,历年年报的业绩都在每股0.60元以上,最高达到1.15元。

即使遭遇了1998年特大洪灾以后,每股收益也达到了不可思议的0.81元,5年间股本扩张了360%,创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”。

当时最动听的故事之一就是蓝田的鱼鸭养殖每亩产值高达3万元,而同样是在湖北养鱼,武昌鱼的招股说明书的数字显示:每亩产值不足1000元,稍有常识的人都能看出这个比同行养殖高出几十倍的奇迹的破绽。

刘姝威看到,2000年蓝田的净营运资金已经下降到-1.27亿元。

这意味着它在一年中有1.27亿元的短期债务无法偿还。

“蓝田股份已经是一个空壳,没有创造现金流量的能力了,也没有收入来源。

它完全是在依靠银行的贷款维持生存。

这对蓝田危险,对银行更危险。

”刘姝威得出结论:“银行的20亿元贷款,蓝田一分钱也还不了。

”蓝田的贷款黑洞公布于众后不久,国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款。

由此,蓝田赖以生存的资金链条断裂。

2001年11月底,蓝田股份召开临时股东大会,中国蓝田的掌门人瞿兆玉承认由于银行不再给蓝田发放贷款,导致蓝田陷入困境。

2002年1月21日、22日以及23日上午,蓝田股份被强制停牌。

蓝田股份为何可以发生如此重大的舞弊案件,本文将根据艾伯伦奇特提出的三角理论做简要分析,即舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的。

一、压力要素蓝天股份所面临的压力主要是农产品投资回报周期长,在巨大的财务资金压力面前,蓝田公司选择了财务舞弊造假。

(1)农业生产规律的压力:农业不可能快速增长,需要较长的发展周期(2)公司发展计划压力:上市后的计划:4年后,年销售收入达10亿元,年税利超过2亿元,尽管此时,蓝田股份年销售额仅3亿元,年税利仅3200万元。

蓝田股份审计失败的案例分析

蓝田股份审计失败的案例分析

蓝田公司财务造假分析
然而,神话终究不可能成为现实。通过相关资料研究,不难发现,蓝 田股份的肥皂泡沫与银广夏竟如出一辙,他们都用了披着华丽外衣的 财务报表,用一个个谎言来诉说自身经营。 2010年10月26日,刘姝威在《金融内参》上发表了一篇名为《应立 即停止对蓝田股份发放贷款》的文章,其中指出蓝田公司涉及资产虚 增、利润虚增以及其他造假事实等问题。蓝田痴人说梦的鱼塘奇迹也 沿袭了银广夏的悲剧而彻底破灭,引起了资本市场的轩然大波。
蓝田股份审计失败的案例分析
蓝田公司简介
• 辽宁省沈阳市蓝田股份有限公司,简称蓝田股份,于1992年10月由 沈阳市新北制药厂、沈阳莲花大酒店、沈阳市新北副食商场三家企业 共同发起、通过定向募集的方式成立。借助了政府及农业部的行政杠 杆,有“中国农业第一股”之称的蓝田随着其自身股价的攀升及规模 的扩大,不断进行发展创新,成为一个以传统农业及食品加工为主线, 经营范围涵盖医药制品、农副水产品、房屋开发、餐饮住宿、烟草专 卖、卫生保健用品及进出口业务等的典型综合性经营企业。以“老牌 绩优股”著称的蓝田,创造了中国市场经营的业绩神话。
案例启示
2、审计人员应恪守职业道德,保持独立性,提高职业谨慎。 注册会计师在执行审计业务的过程中,必须遵守职业道德基本原则并 保持工作中应有的职业谨慎。开展审计工作时,审计人员需遵守诚信、 客观、公正、保密的职业道德基本准则,对审计事项的重要性水平进 行评估,对审计的风险水平进行合理判断,遵守审计准则、规范,采 取积极地应对措施防范可能对审计造成不利影响的因素,解决道德及 利益冲突问题,保持实质上及形式上的独立性,提高审计的客观性、 意见的可靠性,尽可能地避免因疏忽大意造成的对重要事项审计的遗 漏及审计结论的错误。审计人员需担任起证券市场“守护神”的光荣 使命,坚持原则,提高责任意识,降低审计失败的风险。与此同时, 会计师事务所应不断地建立健全审计质量控制机制,促使审计人员道 德水准与执业能力的全面提升,促进资本市场与证券市场的健康发展。

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例

蓝田审计失败案例简析冯百川08级会计3班200800620098一、蓝田的背景分析继银广夏之后,中国股市又一个美丽的肥皂泡破灭了。

虽然人们对蓝田股份的垮掉早有心理准备,但“蓝田神话”的凋零仍然让股民们感到浑身发冷。

对几年来的股市略做回顾,人们不难发现,从亿安科技到银广夏再到蓝田股份,黑马马失前蹄,神话化为泡影,几乎每一个动听的故事后面都隐藏着一个巨大的陷阱,不知多少中小股民在虚假业绩的引诱下落进了圈套,最后血本无归。

与银广夏“异曲同工”的是,曾以“老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的同样是编造业绩神话的伎俩。

银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼充饥,而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。

如果说银广夏的“大饼”披着高科技的外衣还难以被轻松识破的话,那么,在常识可及的水产养殖领域,蓝田股份编织的百衲衣应该是很容易就被戳穿的,但是,在长达几年的时间里,亩产值3万元的小圈套和每年数亿元利润的大泡泡却安然无恙,银行的贷款源源流入蓝田股份,股民的血汗钱也涓涓汇入洪湖。

如此拙劣的手段就能瞒天过海,不禁让人心生疑窦:到底是整个股市太不理性了,还是大家明知神话是圈套,也要钻进去揩点油水?在股民、庄家、上市公司、监管机构这个链条里,到底谁出了问题?蓝田股份与银广夏还有另一个相似之处,那就是它们的破灭都是遭到了口诛笔伐。

从《九问银广夏》到《银广夏陷阱》,媒体彻底撕开了笼罩在银广夏身上的华丽迷雾,而一篇短短600字、发表在内部杂志上的《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,也给了蓝田股份致命的一击,切断了蓝田股份极不健康的资金链。

这些文章影响巨大,但其基本策略也不过是分析上市公司的业绩真实性,无须高深的专业知识也可以弄清个大概。

但捅破这些黑马、神话的显而易见的漏洞,不应该都由传媒来做。

蓝田涉及的贷款数额巨大,相当一部分已经到期或逾期,已注定将被当做坏账处理,其余部分也已无力偿还。

因未能如期还款,已经被中信实业银行广州分行起诉。

金融机构虽未明确表示对公司停止贷款,但事实上已不向公司提供融资。

蓝田舞弊案例

蓝田舞弊案例

寻找最后一张底牌
舆论对蓝田的业绩一直质疑,但都是建立在常理和逻辑的基础之上,包括刘姝威的观点,都缺乏一个最终有说服力的证据。为此,中国证监会付出了艰辛的努力。从1999年以来,3次否决蓝田的配股申请,证监会稽查局在过去的一年里,先后5次进驻蓝田进行彻查,包括其销售渠道的外围调查。但是到目前为止,证监会仍然没有公开它的调查结论。证监会稽查局蓝田调查负责人夏志良反复强调:“现在我什么也不能说。”
“这么简单的问题,银行不会发现不了。那么为什么不应该发放的贷款发放出去了?应该停发的贷款停发不了?这就说明一定是有其它的因素在干扰。作为一个上市公司,瞿兆玉哪有那么大的本事上天入地?他为什么能那么迅速地就拿到国家机密级刊物《金融内参》?如果这个因素不消除的话,保证银行信贷安全是很难的。”刘姝威没有指出是哪些因素在干扰商业游戏的规则,她关心的是怎么才能够制止运用手中的权力干出这种事。“那么对于决策部门来讲,是不了了之,还是要一查到底?如果这个问题不一查到底的话,以后还会这么干;如果这个因素再纵容存在下去的话,银行没法办了,这是很危险的。”
银行曝出贷款黑洞
来自银行界的消息说,蓝田贷款涉及的银行至少包括工商银行、农业银行、建设银行、民生银行、浦东发展银行等6家。业内人士评论,蓝田巨额贷款的相当一部分已经到期或逾期,注定将被当做坏账处理。
刘姝威说,各大银行在2001年相继发现贷款风险不可控制,故全面停止了对蓝田的贷款行动。2002年1月7日,瞿兆玉到一家银行信贷部申请贷款延期遭到拒绝,自那以后,瞿似乎消失了。
刘姝威是中国著名经济学家陈岱孙和厉以宁的学生,1986年从北京大学硕士毕业后,一直从事银行信贷研究工作。
“写这篇文章的起因是我在2001年应约写的一本书,叫《上市公司虚假会计报表识别技术》。”刘姝威说。她选取了十几家上市公司作为案例,开始并没有蓝田。

论蓝田股份财务舞弊案件分析及其启示分析

论蓝田股份财务舞弊案件分析及其启示分析

蓝田股份财务舞弊案件分析及其启示作者指导教师摘要财务舞弊的不断蔓延打击了投资者的信心破坏了证券市场的运营秩序给国家经济发展蒙上了阴影。

本文通过对上市公司蓝田股份案例的研究分析企业财务舞弊手段、方法与特征提出对上市公司财务舞弊的防范措施和技巧解决上市公司的财务舞弊的治理问题。

关键词蓝田股份财务舞弊公司治理目录引言 ............................................................................................................... .... 1 一、蓝田股份案例简介 .................................................................................. 1 一瞿兆玉创造的蓝田“神话” (1)二蓝田之谜 (1)三惨不忍睹的蓝田真面目..................................................................................... 2 二、从蓝田股份看财务舞弊 .. (2)一财务舞弊的特征 ................................................................................................ 2 1、地方政府援助舞弊 .................................................................................................. 2 2、与审计机构等的串通舞弊 ...................................................................................... 3 二财务舞弊的方法 ................................................................................................3 1、伪造编造原始凭证 .................................................................................................. 3 2、关联交易舞弊 (3)三、蓝田案例给我们的启示及对财务舞弊的有效治理 ............................... 3 一蓝田案例给我们的启示..................................................................................... 4 二对我国上市公司财务舞弊的有效治理 .............................................................4 1、完善公司的治理机制 .............................................................................................. 4 2、完善上市公司的法律环境 ...................................................................................... 4 3、提高会计人员从业职业道德 ................................................................................... 4 结论 ............................................................................................................... .... 4 致谢 ............................................................................................................... .... 5 参考文献 (5)附录 ................................................................................................................... 6 防灾科技学院毕业设计论文、综合实践报告1 引言财务舞弊是指会计核算中不按国家会计准则与制度的要求记录经济业务从而导致会计账簿记录和报表资料出现虚假它是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

蓝田股份审计失败的案例分析

蓝田股份审计失败的案例分析

蓝田股份审计失败的案例分析蓝田股份是中国一家以生产和销售居家日用品为主的上市公司,总部位于浙江宁波。

然而,该公司在2019年遭遇了审计失败的危机,引起了市场的广泛关注和质疑。

本文将对蓝田股份审计失败的案例进行分析,并探讨其原因和应对措施。

一、审计失败的起因1.财务报表失实蓝田股份2018年财务报表中,有不少数据被质疑。

例如,该公司的应收账款和存货巨额增长,而实际收回的账款和销售额却大幅下降,这引起了审计师们的怀疑。

此外,蓝田股份的财务费用和管理费用也与行业平均水平相比过高,亦被质疑之列。

2.公司治理缺陷蓝田股份治理结构较为单一,主要由公司董事长胡建华一人控制,公司股东大会的表决权集中在其手中。

此外,公司董事长胡建华在公司运营中也存在多重身份的问题,同时负责公司的销售和采购等重要业务,容易导致利益冲突和内部控制缺陷。

3.审计师调查不足在审计蓝田股份的财务报表时,审计师未对公司的采购、销售、应收账款和存货等核心环节进行充分调查和确认,未能发现报表失实的问题。

此外,审计师未能对公司的内部控制环境进行全面评估和检查,也未能在有限的审计时间内对公司关键业务进行充分的审计。

二、财务造假背后的问题1.市场监管不力蓝田股份的财务造假背后,反映出中国市场监管环境的不足。

目前,中国证券市场还存在着一些监管机制和监管资源不充足的问题。

同时,某些企业通过虚假陈述隐瞒真相,欺骗了投资者和监管方。

这说明我国证券市场的市场监管需要加强,才能更好地保护投资者利益。

企业的治理结构不合理、决策不透明等问题,也可能导致财务造假行为的发生。

企业应加强对内部治理的建设,规范决策程序,降低利益冲突的风险,增强员工道德意识和法律意识,从而提高公司治理水平。

三、财务造假案例的应对措施1.加强公司治理环境企业应完善公司治理结构,加强内部控制管理,降低内外部风险。

制定完善的规章制度,并加大对员工的培训和宣传力度,这些都是加强内部治理和防范企业内部不足之处的重要步骤。

蓝田审计失败案例分析

蓝田审计失败案例分析

蓝田审计失败案例分析引言蓝田审计公司是一家国际知名的审计公司,拥有许多知名客户,然而,近期却发生了一起审计失败的案例。

这起案件引起了广泛关注并对蓝田审计公司的声誉产生了负面影响。

本文将对这起蓝田审计失败案例进行分析,并探讨导致失败的原因。

案例背景蓝田审计公司被一家大型跨国公司委托进行审计工作。

根据合同,蓝田审计公司需要对该公司的财务报表进行审计,并评估其合规性和风险。

然而,在审计过程中,蓝田审计公司发现了一系列问题,导致审计工作无法完成。

失败原因分析以下是导致蓝田审计失败的几个重要原因:1. 不充分的准备工作在接受审计任务之前,蓝田审计公司没有进行充分的准备工作。

他们没有深入了解被审计公司的商业模式、行业特点以及可能涉及到的风险。

这导致在实际审计过程中无法应对各种挑战和问题。

2. 缺乏专业知识和经验蓝田审计公司派遣的审计团队成员缺乏相关行业的专业知识和经验。

他们对被审计公司的业务流程和财务报表理解不够深入,无法发现可能存在的风险和问题。

这导致审计结果的准确性和可靠性受到了质疑。

3. 不合理的时间管理在审计过程中,蓝田审计公司没有合理规划和管理时间。

他们过于依赖现场工作,没有足够的时间进行分析和核对。

这导致审计结果的完整性和可靠性受到了影响。

4. 缺乏沟通和协调在审计过程中,蓝田审计公司与被审计公司的内部团队之间缺乏有效的沟通和协调。

他们没有及时解决问题并共享信息,导致工作效率降低和误解增加。

5. 未能发现重大违规行为最重要的一点是,蓝田审计公司未能发现被审计公司的重大违规行为。

这使得他们无法提供准确的审计报告,并且错过了发现潜在风险和问题的机会。

教训和经验教训基于以上案例分析,我们可以总结以下几点教训和经验教训:•准备充分,了解被审计公司的业务模式和行业特点,以及可能存在的风险和问题。

•派遣具备相关专业知识和经验的团队成员进行审计工作。

•合理规划和管理审计时间,确保有足够的时间进行分析和核对。

•加强沟通和协调,确保与被审计公司的内部团队密切合作,及时解决问题。

蓝田审计失败案例111

蓝田审计失败案例111

蓝田审计失败案例简析冯百川08级会计3班0098一、蓝田的背景分析继银广夏之后,中国股市又一个美丽的肥皂泡破灭了。

虽然人们对蓝田股份的垮掉早有心理准备,但“蓝田神话”的凋零仍然让股民们感到浑身发冷。

对几年来的股市略做回顾,人们不难发现,从亿安科技到银广夏再到蓝田股份,黑马马失前蹄,神话化为泡影,几乎每一个动听的故事后面都隐藏着一个巨大的陷阱,不知多少中小股民在虚假业绩的引诱下落进了圈套,最后血本无归。

与银广夏“异曲同工”的是,曾以“老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的同样是编造业绩神话的伎俩。

银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼充饥,而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。

如果说银广夏的“大饼”披着高科技的外衣还难以被轻松识破的话,那么,在常识可及的水产养殖领域,蓝田股份编织的百衲衣应该是很容易就被戳穿的,但是,在长达几年的时间里,亩产值3万元的小圈套和每年数亿元利润的大泡泡却安然无恙,银行的贷款源源流入蓝田股份,股民的血汗钱也涓涓汇入洪湖。

如此拙劣的手段就能瞒天过海,不禁让人心生疑窦:到底是整个股市太不理性了,还是大家明知神话是圈套,也要钻进去揩点油水在股民、庄家、上市公司、监管机构这个链条里,到底谁出了问题?蓝田股份与银广夏还有另一个相似之处,那就是它们的破灭都是遭到了口诛笔伐。

从《九问银广夏》到《银广夏陷阱》,媒体彻底撕开了笼罩在银广夏身上的华丽迷雾,而一篇短短600字、发表在内部杂志上的《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,也给了蓝田股份致命的一击,切断了蓝田股份极不健康的资金链。

这些文章影响巨大,但其基本策略也不过是分析上市公司的业绩真实性,无须高深的专业知识也可以弄清个大概。

但捅破这些黑马、神话的显而易见的漏洞,不应该都由传媒来做。

蓝田涉及的贷款数额巨大,相当一部分已经到期或逾期,已注定将被当做坏账处理,其余部分也已无力偿还。

因未能如期还款,已经被中信实业银行广州分行起诉。

金融机构虽未明确表示对公司停止贷款,但事实上已不向公司提供融资。

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蓝田审计失败案例111蓝田审计失败案例简析冯百川08级会计3班200800620098一、蓝田的背景分析继银广夏之后,中国股市又一个美丽的肥皂泡破灭了。

虽然人们对蓝田股份的垮掉早有心理准备,但蓝田神话"的凋零仍然让股民们感到浑身发冷。

对几年来的股市略做回顾,人们不难发现,从亿安科技到银广夏再到蓝田股份,黑马马失前蹄,神话化为泡影,几乎每一个动听的故事后面都隐藏着一个巨大的陷阱,不知多少中小股民在虚假业绩的引诱下落进了圈套,最后血本无归。

与银广夏异曲同工”的是,曾以老牌绩优股”著称的蓝田股份玩的同样是编造业绩神话的伎俩。

银广夏所鼓吹的生物萃取不过是画饼充饥,而蓝田股份的渔塘奇迹无异于痴人说梦。

如果说银广夏的大饼”披着高科技的外衣还难以被轻松识破的话,那么,在常识可及的水产养殖领域,蓝田股份编织的百衲衣应该是很容易就被戳穿的,但是,在长达几年的时间里,亩产值3 万元的小圈套和每年数亿元利润的大泡泡却安然无恙,银行的贷款源源流入蓝田股份,股民的血汗钱也涓涓汇入洪湖。

如此拙劣的手段就能瞒天过海,不禁让人心生疑窦:到底是整个股市太不理性了,还是大家明知神话是圈套,也要钻进去揩点油水?在股民、庄家、上市公司、监管机构这个链条里,到底谁出了问题?蓝田股份与银广夏还有另一个相似之处,那就是它们的破灭都是遭到了口诛笔伐。

从《九问银广夏》到《银广夏陷阱》,媒体彻底撕开了笼罩在银广夏身上的华丽迷雾,而一篇短短600 字、发表在内部杂志上的《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,也给了蓝田股份致命的一击,切断了蓝田股份极不健康的资金链。

这些文章影响巨大,但其基本策略也不过是分析上市公司的业绩真实性,无须高深的专业知识也可以弄清个大概。

但捅破这些黑马、神话的显而易见的漏洞,不应该都由传媒来做。

蓝田涉及的贷款数额巨大,相当一部分已经到期或逾期,已注定将被当做坏账处理,其余部分也已无力偿还。

因未能如期还款,已经被中信实业银行广州分行起诉。

金融机构虽未明确表示对公司停止贷款,但事实上已不向公司提供融资。

了解了蓝田事件,那么蓝田是一个怎样的大公司呢?“蓝田” 的全称为沈阳蓝田股份有限公司,股票代码600709,其前身为沈阳市三家企业。

蓝田的经营范围主要有农副水产品和医药制品两大类,其产品主要销往洪湖、武汉、荆沙、宜昌、岳阳等地区,产品市场覆盖华东、中南、华北、东北和西北五大区域。

1992年10 月,沈阳蓝田股份有限公司经沈阳市经济体制改革委员会以沈体改发[1992]65 号文批准,由沈阳行政学院下属的新北制药厂、沈阳莲花大酒店和沈阳市新北副食品商场全部资产发起设立定向募集股份有限公司。

根据沈阳市财政局国有资产管理处的确认结果,将原三家发起人净资产中国有资产1828 万元折成1828 万股国家股,委托沈阳市资产经营有限公司经营;将净资产中属企业法人的资产3525.6 万元折成法人股3525.6 万股,由沈阳蓝田经济技术开发公司持有;同时向原企业内部职工以1:1.25 溢价定向发行1342.4 万股。

股票发行严格限制在内部职工范围之内,并在沈阳证券登记有限公司登记托管,其转让办法依照国家有关规定办理。

截至1992年12月5日,蓝田实收资本金额7032 万元,其中6696 万元作为公司股本记入“股本” 账户,内部职工股超过面值溢价部分共336 万元记入“资本公积金”账户;1992年12月5日,沈阳会计师事务所对蓝田的实收股本出具了验资报告。

1992 年12 月10 日,蓝田经沈阳市工商行政管理局核准注册登记,注册资金6696 万元。

经农业部“农财函[1995]113 号”文批复同意,蓝田国家股股权1828 万股由沈阳市国有资产管理局划拨给农业部持有,经农业部“农财函[1995]117 号”文批准,蓝田新增发行社会公众股(A股)3000万股。

1996年6 月18日,蓝田在上海证券交易所上市;1999年10 月,证监会处罚公司数项上市违规行为;2001 年10 月26 日,中央财大教授刘姝威在《金融内参》发表600 字短文揭露了蓝田的造假丑闻,此后蓝田贷款资金链条断裂;2002 年1 月,因涉嫌提供虚假财务信息,董事长保田等10 名中高层管理人员被拘传接受调查;同年3 月,公司被实行特别处理,股票变更为“ ST 生态”;同年5 月13 日,生态因连续3 年亏损,暂停上市;2003年1月8日,ST生态复牌上市。

二、蓝田的发展(一)上市前的简要回顾1992 年蓝田成立之初,其主业为制药业与酒店业。

根据市场形势的变化,董事会经过反复研究,决定选择农业作为公司的发展方向,开拓新的生产力增长点。

1993 年初,蓝田在湖北省洪湖市瞿家湾镇设立了洪湖蓝田水产品开发有限公司,利用定向募集资金,采取滚动发展的模式,在当地建成了水产品种养、加工基地,建立了产品销售网络。

经过4 年的发展,公司已形成了以农副水产品种养、加工、销售为主,兼营制药、酒店、贸易、零售、房地产开发的多元生产经营格局。

伴随产业结构的调整,公司的规模日益壮大,效益呈跳跃式增长。

据蓝田招股说明书中介绍,1993-1995 年,蓝田的主营业务收入分别为1 33725.7万元、84039.7万元和308284.1万元,税后利润分别为14101.4 万元、23686.5 万元和27437.2万元,显示出喜人的经营业绩。

(二)上市后的造假事实1996年5 月,蓝田增发新股3000 万股,每股发行价8.38 元,扣除发行费用后,共募集股金24155 万元,其资金投向包括:投资2000 万元兴建“菜篮子工程”基地项目;投资4700 万元开发生产冷冻干燥食品项目;投资4800 万元兴建中华鳖养殖基地;投资4986 万元兴建畜禽繁养基地等等。

1996〜2000年,蓝田在财务数据上一直保持着神奇的增长速度。

总资产规模从上市前的2.66 亿元发展到2000 年末的28.38 亿元,增长了10 倍,历年年报的业绩都在每股0.60元以上,最高达到1 .1 5元。

即使遭遇了1 998年特大洪灾以后,每股收益也达到了不可思议的0.81 元,创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话” ,被称作是“中国农业第一股” 。

2001 年10月26日,刘姝威在《金融内参》上发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》,对蓝田造假行为进行了揭露。

她在对蓝田的资产结构、现金流情况和偿债能力做了详尽分析后,得出的结论是蓝田业绩有惊人的虚假成分,公司已经无力归还20 亿元贷款。

问题包括:(1)蓝田已无力还债。

2000 年蓝田的流动比率是0.77,这说明短期可转换成现金的流动资产,不足以偿还到期流动负债;速动比率是0.35,这说明扣除存货后,流动资产只能偿还35% 的到期流动负债;净营运资金-1.3 亿元,这说明蓝田将不能按时偿还1.3 亿元的到期流动负债;(2)12.7 亿元农副水产品收入有造假嫌疑;(3)蓝田的资产结构是虚假的。

2000 年蓝田股份的流动资产占资产百分比约是同业平均值的1/3;而存货占流动资产百分比约高于同业平均值3 倍;固定资产占资产百分比高于同业平均值1 倍多;在产品占存货百分比高于同业平均值1 倍;在产品绝对值高于同业平均值3倍;存货占流动资产百分比高于同业平均值1 倍。

而截止到2002年8月,向蓝田提供贷款的银行包括工、农、中、建、民生、交通、中信、浦发等中国各大专业银行,贷款总规模达30 多亿元人民币。

据统计,蓝田仅在工、农、中、建四大国有商业银行的贷款就高达约23 亿元人民币,其中,中国工商银行10 亿元人民币以上,中国农业银行9 亿多元人民币。

蓝田存在造假嫌疑的消息一经公开,便引起了轩然大波,各个专业银行纷纷停止了对其贷款支持,蓝田由此深陷泥潭。

如表所示:蓝田1999〜2001年连续三年业绩“变脸”为亏损,蓝田造假奇闻主要有:1 、“金鸭子”的童话。

蓝田所产的鸭子品种为“青壳一号”,只吃小鱼和草根,一只鸭子一年产蛋高达300多只(比普通鸭子高出1 倍以上),而且价格奇高(有报道称每只鸭蛋的平均纯利为0.4元),蓝田“一只鸭子一年的利润等于生产两台彩电”,相当于“金鸭子” 。

2、“野莲汁、野藕汁”的传说。

在造假案曝光之前,蓝田公司声称,野莲汁和野藕汁(只见广告不见产品)一年中实现的主营业务收入高达2 个亿,而当调查人员亲临蓝田生产野莲汁野藕汁的基地时,却只见车间铁门紧锁,透过窗户可以隐约看见,偌大的厂房空无一人,从设备上蒙的灰尘看,应该有好些日子没开工了,由此可以断定,所谓“野莲汁和野藕汁” 的传说,纯属谣言。

3、“无氧鱼”的故事。

据估计,蓝田一亩水面的产值要达到2 到3 万元钱,才能符合其业绩水平,但是,据瞿家湾镇一位村民介绍:“蓝田根本赚不了这么多钱!每口塘是17 亩水面,养鱼能产出7、8 万元,即使加上养鸭的收入,每亩水面的产出也很难突破1 万元。

每亩2、3 万元的收入根本是天方夜谭。

” 每亩3 万元,意味着蓝田一亩水面至少要产三、四千公斤鱼,就是说不到一米多深的水塘里,每平方米水面下要有50-60 公斤鱼在游动,这么大的密度,不说别的,光是氧气供应就是大问题,恐怕只有在实验室才能做得到,而蓝田股份的鱼苗,堪称世界“无氧鱼”系列。

(三)最后的挽救工作ST 生态(蓝田)造假丑闻曝光后,公司对有问题的财务报告进行了调整。

ST 生态调整后的财务报告显示:ST 生态的总资产10.26 亿元,总负债11.205 亿元。

因此,生态为了确保达到复牌上市的要求,其重组的目标是ST 生态总资产应达到13亿元,总负债8.4 亿元,净资产4.6 亿元,需要剥离的不良资产达到4.5 亿元,需注入的资产总额6.8 亿元,需减免的债务总额3.27 亿元。

另外,决定ST 生态盈亏的关键是16 亿多的银行债务,涉及到农行、工行、民生等好几家银行。

而在这次ST 生态恢复上市过程中起到决定性作用的是公司的债权人——民生银行。

2002 年,北京裕佳置业公司出资6000 多万元收购了蓝田大酒店,使ST 生态产生溢价2704 万元。

2002年,公司全年实现盈利1248.74万元(税后),每股收益0.028 元(摊薄),由此保留了ST 生态在证券市场的生存权。

ST 生态在有关部门的监督下,主动调整了1999-2001年的财务报告数据。

2003年1 月8 日,获上海证交所的许可,ST 生态复牌上市。

三、蓝田失败的原因分析蓝田造假之路令人深思,总的来说,其失败的原因及其启示主要有:(一)政企严重不分、治理机制失灵,导致公司发展误入歧途。

按照常规,蓝田的问题早就存在,应该不会再有人出面给予蓝田贷款支持,但是,令人费解,丑闻败露前一直有不少专业银行盲目对其进行贷款,致使国家资财遭受巨额损失。

事后发现,蓝田高层与地方政府存在密切关系。

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