间接法现金流量表 - 360文档中心

现金流量表间接法3篇

现金流量表间接法第一篇：现金流量表间接法概述现金流量表是企业财务报表中非常重要的一份报表，它能够反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况。

现金流量表可以帮助企业更好地了解自己的现金流状况，以便做出更准确的经济决策。

对于投资者来说，现金流量表也是评估企业盈利能力和财务风险的重要指标之一。

现金流量表有两种主要的编制方法：直接法和间接法。

直接法是指列示企业在一定期间内的现金流量收入和支出，而间接法则是在企业利润表的基础上调整其非现金交易，并将调整后的结果反映为现金流量。

间接法是现金流量表中最常用的编制方法，因为它相对于直接法更加简单，也更加实用。

通过间接法编制的现金流量表，可以清晰地反映出企业利润对现金流量的影响，并可以帮助企业更好地了解自己的运营现金流量状况，为未来的经济决策提供依据。

在编制现金流量表之前，企业需要先进行全面的会计核算和调整，确保会计科目和交易流水记录准确无误。

然后，企业需要对其资产负债表和利润表进行分析和调整，以便计算出现金流量表中的各项指标。

通过间接法编制出来的现金流量表，不仅可以反映企业的经营状况，也可以帮助企业监控现金流量的变化情况，提高企业的财务管理水平。

第二篇：现金流量表间接法编制步骤现金流量表间接法的编制分为两个步骤：第一步是计算调整项目，第二步是编制现金流量表。

1. 计算调整项目首先，企业需要对其利润表进行调整，以符合现金流量表的编制要求。

调整的计算公式如下：净利润 + 营业活动中产生的账款与预付款变化 + 营业活动中产生的存货变化 + 不涉及现金收支的投资和筹资活动影响 = 经营活动产生的现金流量净额其中，上述计算公式中的净利润是利润表中的利润项目，而其他部分则是需要根据财务报表的具体情况进行调整，以确保计算出的现金流量净额准确无误。

具体而言，企业需要对以下项目进行调整：（1）营业活动中产生的非现金交易：例如折旧、摊销费用、坏账准备等。

（2）投资和筹资活动中产生的现金收支：例如支付股利、债务融资、公司债券发行等。

现金流量表间接法

现金流量表间接法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它可以帮助我们了解企业经营活动产生的现金流量情况。

在编制现金流量表时，有两种方法可以使用，分别是直接法和间接法。

本文将主要介绍现金流量表间接法的一些基本概念和编制步骤。

现金流量表间接法是一种通过对净利润进行调整来计算现金流量的方法。

它是基于利润表和资产负债表的数据进行推导的，主要体现了企业经营活动对现金产生的直接影响。

首先，我们需要了解现金流量表的主要部分。

现金流量表按照经营、投资和筹资活动三个部分进行划分。

经营活动部分反映了企业日常经营所产生的现金流量，包括销售收入、采购成本、支付的税费等。

投资活动部分反映了企业进行资本投资的现金流量，包括购买固定资产、投资其他企业等。

筹资活动部分反映了企业筹集资金的现金流量，包括借款、发行股票等。

在使用现金流量表间接法编制现金流量表时，我们需要首先获取企业的利润表和资产负债表。

利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，而资产负债表反映了企业在一定期间内的资产和负债情况。

在调整利润表时，我们需要注意以下几个方面。

首先，要将非现金项目加回到净利润中。

比如，折旧费用和摊销费用是企业在经营活动中产生的费用，但并不涉及现金支付，因此需要将其加回到净利润中。

其次，要将与经营活动无关的项目排除在外。

比如，营业外收入和支出、非经常项目和计提的坏账准备等，它们与企业的日常经营活动无关，因此需要将其排除。

最后，还需要考虑递延税款和应收账款的变动对现金流量的影响，进行相应的调整。

在调整资产负债表时，主要是为了反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。

比如，固定资产的变动会影响到投资活动的现金流量，因此需要将其调整到投资活动部分。

而长期借款的变动会影响到筹资活动的现金流量，因此需要将其调整到筹资活动部分。

在调整完利润表和资产负债表后，就可以编制现金流量表了。

首先，将调整后的净利润作为起点，对各项调整进行汇总，得到经营活动产生的现金净流量。

现金流量表间接法讲义

调整目的
调整利润表是为了将非现金流动项目转化为现金流量，以便更好地反映企业的现金流入和流出情况。
资产负债表的调整
资产负债表调整
间接法编制现金流量表时，还需要对资产负债表进行调整。调整项目主要包括经营性流动资产和经营性流动负债。
调整目的
调整资产负债表是为了将非现金资产和负债转化为现金流量，以反映企业资产和负债的流动性及其对企业现金流量的影响。
现金流量表间接法讲义
contents
目录
• 现金流量表间接法概述 • 间接法的基本原理 • 间接法的具体操作 • 间接法的实例分析 • 间接法的注意事项
01
现金流量表间接法概述
定义与特点
定义
现金流量表间接法是通过分析利润表中的净利润调整为经营活动现金流量的方法。
特点
间接法以权责发生制为基础，通过调整非现金流动资产、流动负债以及非经营活动的损益和现金流，将净利润调整为经营活动现金流量。
总结词
利用间接法下的现金流量数据，评估某公司的财务状况和偿债能力。
详细描述
某公司通过间接法编制的现金流量表提供了经营活动产生的现金流量净额和现金及现金等价物净增加额等数据，可以评估公司的财务状况和偿债能力。经营活动产生的现金流量净额为正数，表明公司具有足够的经营活动现金流来支持其运营和偿债。现金及现金等价物净增加额为正数，表明公司的现金储备在增加，有利于其应对未来的财务风险和抓住投资机会。
现金流量表的编制
编制方法
间接法编制现金流量表时，需要按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，分别对各项现金流量进行计算和编制。
编制目的
通过编制现金流量表，可以更好地了解企业的现金流入和流出情况，从而为企业决策提供更有价值的信息。

间接法下现金流量表

间接法下现金流量表净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。

间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。

表5-12间接法下现金流量表的基本格式补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额这种转换可以分三步进行：第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下：第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息及融资手续费等）（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的收益（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）①第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1）计提坏账准备（2）提取的存货跌价准备（3）固定资产折旧（减：存货增加部分）（4）无形资产摊销（5）长期待摊费用摊销（6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7）待摊费用摊销（减：存货增加）（8）计提经营性预提费用（减：存货增加）（9）产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项（11）计算所得税（应交税金增加）减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目（1）应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2）应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3）预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额②第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）预收帐款的增加（3）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2）预付帐款的增加（3）购进存货支付的现金（存货增加）（4）应付工资、福利费的减少（5）预提费用的减少（6）待摊费用的增加（7）应交税金的减少经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理。

现金流量表-间接&直接

间接法现金流量表1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。

直接法现金流量表一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

间接法现金流量表参考方法

间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的,现金流量则是以收付实现制为基础编制的;间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点利润表中“净利润”,通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法;具体步骤如下：一、以权责发生制下的净利润为起点,剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润A;净利润加：曾经减少利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的损失（1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用利息支出及融资顾问费等（4）投资损失减：曾经增加利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的收益（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益2财务费用利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目3投资收益二、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整,将A调整为收付实现制下的净利润B;加：经营活动中曾经减少利润,但不减少现金的项目实际没有支付现金的费用（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本存货的减少（6）递延所得税“贷”项递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加（7）计算所得税应交税金的增加减：经营活动中曾经增加利润,但不增加现金的项目实际没有收到现金的收益（1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少三、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整,将B调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量结束;加：经营活动中与利润无关,但会增加现金的项目（1）存货的减少（2）经营性应收项目的减少（3）经营性应付项目的增加;减：经营活动中与利润无关,但会减少现金的项目（1）存货的增加（2）经营性应收项目的增加（3）经营性应付项目的减少二、基本填报方法：1、净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数；2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额本期冲销借方负数显示；3、固定资产折旧：=计入各项成本费用的折旧=累计折旧期末-期初未考虑固定资产对外投资而减少的折旧；4、无形资产摊销：=无形资产期末-期初未考虑因无形资产对外投资减少的摊销；5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用期初-期末；6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；7、固定资产报废损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；8、公允价值变动损失收益以“-”号填列：=公允价值变动损益借方余额正号填列,贷方余额负数填列；9、财务费用收益以“-”号填列：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用,而仅指投资活动、筹资活动的财务费用,应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出；10、投资损失收益以“-”号填列：=投资收益借方余额正号填列,贷方余额负号填列；11、递延所得税资产的减少增加以“-”号填列：=递延所得税资产期初-期末；12、递延所得税负债的增加减少以“-”号填列=递延所得税负债期末-期初；13、存货的减少增加以“-”填列：=存货账面期初-期末,存货变动不属于经营活动的不调整,如存货对外投资的减少,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的存货减值；14、经营性应收项目的减少增加以“-”填列：=应收账款账面期初-期末+应收票据期初-期末+预付账款账面期初-期末+其他应收款账面期初-期末,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的应收坏账准备;注意：所有项目应剔除非经营性应收变动,如集团内企业间借款,计入其他应收款核算的应收变动；15、经营性应付项目的增加减少以“-”填列：=应付账款期末-期初+预收账款期末-期初+应付票据期末-期初+应付职工薪酬期末-期初+应交税费期末-期初+其他应付款期末-期初;注意：所有项目应剔除非经营性应付变动,如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务；16、其他：一般不允许有数据;17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额注意：不要倒挤数据;。

现金流量表(间接法)

现金流量表（间接法）
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入＋应收账款期初余额-应收账款期末余额＋应收票据期初余额-应收票据期末余额＋预收账款期末余额-预收账款期初余额＋当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息＋当期收到的销项税＋其他收到的税费返还 = (1)增值税退税：实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额＋ (2)所得税退税所得税账户当期退税数＋ (3)先征后返的消费税、营业税根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
本期金额
差额
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财报专题：什么是间接法？现金流量表补充资料怎么读？

财报专题：什么是间接法？现金流量表补充资料怎么读？
财报的学习一定要学而时习之，许多知识
的掌握不在于你的记性好，而是看得多了，就
成了熟人。

——坤鹏论
本文的重点清单
1.什么是间接法？
2.间接法的制作步骤是什么？
3.间接法的好处是什么？
4.补充资料中各项目的详解。

前面坤鹏论详细讲解了现金流量表编制的直接法，现在讲间接法。

我国上市公司财报中，除了用直接法编制的现金流量表外，还必须在附注中提供将净利润调节为经营活动现金流量的补充材料。

它就是用间接法编制出来的。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：
第一，实际没有支付现金的费用；
第二，实际没有收到现金的收益；
第三，不属于经营活动的损益；
第四，经营性应收应付项目的增减变动。

在茅台财报中用“现金流量表补充资料”为关键词搜索，就会看到下面这个表格：
它以“净利润”为起点，反推计算那些现金没有变动，但净利润却有变化的数字。

整体上间接法制作的现金流量表就像直接法的现金流量表倒过来。

同样，为了完整，坤鹏论把每个项目都进行了解释，大家可以当作资料保存，以后用到的时候再来查。

间接法编制现金流量表

间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。

间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法.具体步骤如下：（一)、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润(A）。

净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的损失）（1)处置固定资产、无形资产等产生的损失(2)固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等) (4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目(不属于经营活动的收益）(1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目） (3)投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整，将（A)调整为收付实现制下的净利润（B)。

加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧(3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5)产品销售成本(存货的减少）（6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益)，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）(1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4)待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B)调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。

现金流量表——间接法模板

间接法
项目行次金额净利润1
加：资产减值准备2
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧3无形资产摊销4
长期待摊费用摊销5
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）6固定资产报废损失（减：收益）7
公允价值变动损失（减：收益）8财务费用（减：收益）9
投资损失（减：收益）10
递延所得税资产减少（减：增加）11
递延所得税负债增加（减：减少）12
存货的减少（减：增加）13
经营性应收项目的减少（减：增加）14
经营性应付项目的增加（减：减少）15
其他16
经营活动产生的现金流量净额17 -。

间接法编制现金流量表的原理

间接法编制现金流量表的原理集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。

间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。

在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。

因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。

但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。

“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。

所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。

二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。

这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制

会计操作技能之现金流量表的间接法与直接法编制现金流量表是一份财务报表，用于展示企业在特定会计期间内现金流入和流出的情况。

在编制现金流量表时，有两种常用的方法：间接法和直接法。

本文将介绍现金流量表的间接法和直接法的概念、编制步骤以及其各自的特点。

一、现金流量表的概念现金流量表是一份反映企业现金活动的财务报表，即记录了一定会计期间内企业现金流入和流出的情况。

它包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

二、间接法的编制步骤间接法是根据其他财务报表（如利润表和资产负债表）的信息，对净利润进行调整得到现金净流量。

具体步骤如下：1. 调整净利润：根据利润表中的信息，将与现金无关的收入、费用和损益项目进行调整。

比如，将计提的折旧和摊销费用加回净利润中。

2. 调整非经营性现金流量：将与经营活动无关的现金流量进行调整，例如出售固定资产所获得的现金流量。

3. 调整变动资金：根据资产负债表中的信息，对变动资金进行调整。

比如，计算应收账款和应付账款的变动情况。

4. 计算经营活动产生的现金流量净额：将以上调整项加减后得到的数额，即为经营活动产生的现金流量净额。

5. 计算投资活动和筹资活动的现金流量净额：通过资产负债表的相关信息，计算出投资活动和筹资活动的现金流量净额。

6. 编制现金流量表：将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额进行汇总，编制现金流量表。

三、直接法的编制步骤直接法是通过将现金流量的每个项目直接列示出来，不依赖于利润表和资产负债表的信息，从而获得现金净流量。

具体步骤如下：1. 列示经营活动中产生的现金流入和流出：将销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等项目直接列示出来。

2. 列示投资活动中产生的现金流入和流出：将购买固定资产、购买股权的现金流出以及出售固定资产、股权，获得的现金流入等项目直接列示出来。

3. 列示筹资活动中产生的现金流入和流出：将借款、发行债券所获得的现金流入以及偿还债务、支付股利等现金流出项目直接列示出来。

间接法编制现金流量表0

间接法编制现金流量表0余额－存货期初余额）〕某（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。

间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。

与“经营活动现金流量”又存在金额差异。

“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。

所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。

二、间接法编制现金流量表调整项目解析在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。

这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。

现金流量表间接法填列方法

现金流量表间接法填列方法一、现金流量表间接法的基本概念。

1.1现金流量表间接法啊，这可是个很有趣又很重要的东西呢。

它主要是用来反映企业经营活动现金流量的一种方法。

和直接法不同，间接法不是直接去统计现金的流入和流出，而是从净利润开始调整的。

就好比你要去一个地方，直接法是直接朝着目的地走，而间接法呢，是从你现在所在的一个大概位置，根据一些规则来调整方向到达目的地。

1.2间接法的意义可不小。

它能让投资者和其他财务报表使用者更好地理解净利润和经营活动现金流量之间的关系。

你想啊，净利润有时候可能会受到很多非现金项目的影响，像折旧、摊销这些，间接法就能把这些影响给调整过来，让大家看到企业真正的现金创造能力，就像把蒙在真相上的一层纱给揭开了一样。

二、间接法的填列项目。

2.1首先就是要调整那些不涉及现金收支的项目。

比如说折旧和摊销，这俩就像是企业的“隐形消耗”。

折旧是固定资产慢慢损耗的价值体现，摊销是无形资产的类似情况。

它们在计算净利润的时候被扣除了，但实际上并没有现金流出企业。

所以在间接法填列现金流量表的时候，要把折旧和摊销加回到净利润里。

这就好比你本来在计算自己的可支配收入时，把一些没有实际花钱的项目给算进去减少了收入，现在要把它们加回来，才能得到真正的“现金可支配收入”。

2.2还有就是处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益。

如果是收益，那在计算净利润的时候是增加了利润的，但这部分收益可能并没有带来现金流入，或者流入的现金和收益的金额不完全一样。

这时候就要把这部分收益从净利润里减去；反之，如果是损失，就要加回到净利润里。

这就像是在整理账目时，要把那些虚增或者虚减的部分给纠正过来，做到“实事求是”。

2.3财务费用也是个重要的调整项目。

企业的财务费用有些是因为利息支出，有些可能是汇兑损益等。

如果是利息支出，这是实实在在的现金流出，但是在计算净利润的时候可能会有一些复杂的情况。

所以要根据实际情况对财务费用进行调整，确保现金流量表能准确反映经营活动的现金流量。

(现金流量分析)间接法分析现金流量表

（现金流量分析）间接法分析现金流量表间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，调节和运营活动有关的项目的增减变动，然后计算出运营活动产生的现金流量。

利用间接法编制的现金流量表是作为“补充资料”列示的，其规范性和准确性均较直接法要粗糙壹些。

壹个突出的问题表当下有关项目往往交错相间，使任何试图对其内容做清晰有效的层次划分均显得有些徒劳。

这里通过对关联项目之间制衡关系的分析，旨于深化认识会计运作机理，理解间接法的逻辑架构和内容安排，且有助于梳理当前制表工作中出现的混乱和拼凑现象。

5.3.1总体架构分析现金流量表是以现金为基础编制的财务情况变动表，原财务情况变动表中“资金来源”基本上就是根据间接法列示的。

同样，能够借此来考察现金流量表间接法的编制整体思路。

从净利润到现金流量再到运营活动净现金流量的转化，能够先从壹个简单公式见起，即：净利润=收益-费用（含所得税）=（现金收益+未现金收益）-（现金费用+非现金费用）=（现金收益-现金费用）+（非现金收益-非现金费用）=净现金流量（1）+（非现金收益-非现金费用）净现金流量（1）=净利润+非现金费用-非现金收益通过上式能够粗略地考察利润和现金流量之间的关系，通常据此分析收益的质量。

上式括号里面的内容即构成间接法的主要调整内容。

但实际处理且没有那么直观，式中的现金流量仅仅是全部现金流量的壹部分，它不涉及对损益没有影响的现金流量，而且关键的问题仍于于我们的目标不是全部的现金流量，而仅限于运营活动的现金流量，对于非运营活动的损益，即使形成现金流量也应予以剔除。

考虑到这些因素，从上述净现金流量（1）中剔除非运营性损益产生的现金流量，再加上（或减去）不涉及损益的运营活动形成的现金流量，即可得出运营活动的现金流量。

用公式表示如下：运营活动的现金流量=净现金流量（1）-非运营活动损益形成的现金流量+不影响利润的其他运营性现金流量=净利润+非现金费用-非现金收益-（非运营性现金收益-非运营性现金费用）+（不影响利润的其他现金流入-不影响利润的其他现金流出）对上式右边的调整项目进壹步分化组合，即把非现金费用（收益）分解成运营性和非运营性俩部分，且把非运营性部分和非运营性现金费用（收益）合且成为非运营活动费用（收益），进而可得到：运营活动的现金流量=净利润+运营性非现金费用-运营性非现金收益—非运营活动收益（或：+非运营活动费用）+不影响利润的其他运营性现金流入（或：-流出）上式基本上表述了当前现金流量表的总体框架，从中能够见出，对净利润进行调整的项目基本上能够划分为四类，即运营性非现金费用、运营性非现金收益、非运营活动损益和不涉及损益的其他运营活动形成的现金流量等。

间接法下现金流量表

间接法下现金流量表净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。

间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。

表5-12间接法下现金流量表的基本格式补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额这种转换可以分三步进行：第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下：第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息及融资手续费等）（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的收益（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）①第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1）计提坏账准备（2）提取的存货跌价准备（3）固定资产折旧（减：存货增加部分）（4）无形资产摊销（5）长期待摊费用摊销（6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7）待摊费用摊销（减：存货增加）（8）计提经营性预提费用（减：存货增加）（9）产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项（11）计算所得税（应交税金增加）减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目（1）应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2）应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3）预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额②．第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）预收帐款的增加（3）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2）预付帐款的增加（3）购进存货支付的现金（存货增加）（4）应付工资、福利费的减少（5）预提费用的减少（6）待摊费用的增加（7）应交税金的减少经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理。

间接法编制现金流量表的原理

一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。

间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。

在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。

因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。

但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。

“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。

所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。

二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。

这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。

《现金流量表间接法》

12．财务费用
企业发生的财务费用可能属于经营活动，或者投资活动和筹资活动。属于经营活动的财务费用并且收支现金的，不用调整；属于投资活动和筹资活动的，应予以调整。如果财务费用是筹资活动中发生的，其已冲减了净利润，不管是否支付款项，都应调整。在实际工作中，企业存款利息收入属于经营活动，收到利息也不用调整。
这个等式中，“调整项目”就是补充资料要填列的项目，也只有“调整项目”会变动，其他两项在现金流量表和利润表中分别确定了，这是理解间接法的关键。
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2 现金流量表间接法基本原理
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现金流量表间接法基本原理
一笔经济业否影响净利润？
否
是否影响净利润？
否
与调整项
目有关，是
经营性应收项目，如应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等，不包括应收股利和应收利息。这些项目增加，与其对应的一般是收入有关项目，增加了净利润但不涉及现金流量；当收回应收款项时，有现金流量而不涉及净利润。
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间接法补充资料各项目的简易填列方法
1．经营性应收项目的减少(减：增加)
例1：企业销售商品收到一张120000元的商业承兑汇票(不考虑增值税)。
4．存货的减少(减：增加)
即是“存货余额的减少(减：增加)”。存货减少，比如销售商品结转成本时，减少了净利润，未影响经营活动现金流量。所以，如果存货增加，就使得净利润大于经营活动现金流量，反之就使得净利润小于经营活动现金流量。为此，应将本期存货的净增加数填列负数，以便与经营活动现金流量相等，反之，应将本期的净减少额填列正数，以便与经营活动现金流量相对等。本项目根据资产负债表“存货”期末数和期初数的差额填列，期末数大于期初数的差额，则以负数填列。