间接法编制现金流量表
什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些
什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些现金流量表（Cash Flow Statement）是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在一定会计期间内的现金流动情况。
它以现金为核心，记录了企业经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，为用户提供了判断企业现金流量状况的依据。
现金流量表的编制方法主要包括直接法、间接法和调整间接法。
一、直接法编制现金流量表直接法是按照现金支付和收入的性质进行分类，逐一列示各项现金收入和支付项目的金额，然后计算各项现金流量的总和，以得出净现金流量。
直接法编制现金流量表的步骤如下：1. 经营活动的现金流量- 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 购买商品、接收劳务支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金2. 投资活动的现金流量- 收回长期债权投资收到的现金- 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 投资支付的现金3. 筹资活动的现金流量- 吸收投资者投资收到的现金- 取得借款收到的现金- 偿还借款支付的现金- 分配利润支付的现金- 以及筹资支付的其他现金4. 现金流量表编制将以上三个活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。
二、间接法编制现金流量表间接法是以净利润为基础，通过调整净利润来计算现金流量。
具体步骤如下：1. 调整净利润首先，调整净利润，将其中与现金无关的项目排除，如计提的折旧、摊销、减值准备等。
2. 调整经营活动现金流量根据调整后的净利润，对与经营活动有关的项目进行调整，如变动资金、长短期应收款的变动、应收利息、应付款项等。
3. 调整投资和筹资活动现金流量根据调整后的经营活动现金流量，对与投资和筹资活动有关的项目进行调整，如购建固定资产、支付利息和股息等。
4. 现金流量表编制将调整后的经营、投资和筹资活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。
间接法编制现金流量表
间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。
间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法。
具体步骤如下:（一)、以权责发生制下的净利润为起点,剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润"调整为权责发生制下的经营活动净利润（A）。
净利润加:曾经减少利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的损失) （1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3)财务费用（利息支出及融资顾问费等）(4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的收益）（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2)财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目) (3）投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关，但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B）。
加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5）产品销售成本（存货的减少) (6)递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益），但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3)无形资产摊销(4）待摊费用摊销（5)产品销售成本（存货的减少) （6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7)计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目(实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加(2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
现金流量表编制方法_间接法
现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表(间接法)
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 ＋ 应收账款期初余额-应收账款期末余额 ＋ 应收票据期初余额-应收票据期末余额 ＋ 预收账款期末余额-预收账款期初余额 ＋ 当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息 ＋ 当期收到的销项税 ＋ 其他 收到的税费返还 = (1)增值税退税： 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定 先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 ＋ (2)所得税退税 所得税账户当期退税数 ＋ (3)先征后返的消费税、营业税 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额 ＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
本期金额
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间接法编制现金流量表
间接法编制现金流量表一、现金流量表介绍现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，是对企业现金流量的真实呈现。
而间接法是编制现金流量表的一种方法。
与直接法相比，间接法编制现金流量表更加直观和简单。
它通过计算净利润和各种非现金项目的调整，从而得到经营活动产生的现金流量。
与直接法相比，间接法更加普遍和常用。
二、现金流量表编制步骤现金流量表编制的步骤如下：1.首先，收集财务报表数据，包括资产负债表和利润表。
这些数据将作为编制现金流量表的基础。
2.然后，根据收集到的数据计算净利润。
净利润是现金流量表的起点，因为其他现金流量项目都是从净利润进行调整得出的。
3.接下来，调整净利润以考虑非现金项目的影响。
非现金项目包括折旧、摊销、减值损失、递延税项等。
这些项目对净利润有影响，但不会直接带来现金流入或流出。
4.然后，计算经营活动产生的现金流量。
这包括与销售收入相关的现金流量，如销售商品收到的现金、收到的利息和手续费等。
5.接着，计算投资活动产生的现金流量。
这包括与投资活动相关的现金流量，如购买或出售资产、支付或收取的利息和股息等。
6.最后，计算筹资活动产生的现金流量。
这包括与筹资活动相关的现金流量，如借款或偿还债务、发行或回购股票等。
完成以上步骤后，就可以得到一份完整的现金流量表。
一般来说，现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，清晰地反映了企业在特定时期内的现金流动情况。
三、间接法优缺点间接法编制现金流量表有以下优点：1.间接法计算简单。
相较于直接法，间接法不需要收集和计算全部现金流入和现金流出的数据，减少了编制现金流量表的工作量。
2.间接法能够反映净利润的现金组成。
间接法通过调整净利润，揭示了净利润背后的现金流动情况，更加直观地体现了企业的经营状况。
3.间接法更广泛适用。
间接法是国际财务报告准则（IFRS）和中国财务报告准则（CAS）所要求的编制现金流量表的方法，因此更具有普遍性和可比性。
间接法编制现金流量表
间接法编制现金流量表方法概述•间接法编制现就流量表是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。
•对比与直接法而言，直接法以营业收入为起点，调节经营活动中的增减项，计算出经营活动的现金流。
•可见，所谓直接与间接的差别在于起点不同，调节项目的不同，但是同是计算现金流量，可谓殊途同归。
具体方法•《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。
这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。
我们可以针对调整分录的特点，进行分析。
工作底稿法•工作底稿法，以工作底稿为手段，借助资产负债表和利润表的数据，对每一个项目进行调整分录以编制现金流量表。
•1.将资产负债表的期初和期末数据过入工作底稿的期初与期末栏•2.对当期的业务进行分析并编制调整分录。
•3.将调整的分录过入工作底稿的相应部分。
•4.核对调整，借方贷方合计数应当相等，资产负债表项目期初数加减分录中的借贷金额应与期末相等。
T型账户法•T型账户法是以T型账户为手段，借助资产负债表的数据，对每一个项目进行分析并加以调整分录以编制现金流量法的方法。
• 1.为所有的非现金账户编制T型账户，并过入期初与期末数额。
• 2.开设一个大的现金以及现金等价物T型账户，每边分设经营活动、投资活动、筹资活动，并过入期初期末数额。
• 3.以利润表为基础，结合资产负债率分析每一个非现金项目的增减变动，并编制调整分录。
• 4.调整T型账户，进行核对，借贷相抵后余额应与过入的期初数额相等。
• 5.根据大的T型账户编制现金流量表。
方法比较工作底稿法需要调节利润表中的各种资产项目，并调整权责发生制之下的收入和费用转换为收付实现制。
T型账户法工作原理上类似于工作底稿法，但是其更细致，更精确，工作量更大。
间接法编制现金流量表的原理
、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额二净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用” ，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制一、引言现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业一定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层评估企业的经营活动。
现金流量表的编制方法一般有直接法和间接法两种，本文将对这两种方法进行详细介绍，并说明其编制的具体步骤。
二、直接法编制现金流量表直接法是通过逐个项目的记述，将企业经营活动产生的现金流量分类列示出来，以得到现金流出和现金流入的总额，并计算出净现金流。
以下是直接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作筹备编制现金流量表所需的资料，包括期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 现金流入项目的计算将与经营活动相关的现金流入项目列示出来，如销售货物收到的现金、收到的其他业务收入等。
3. 现金流出项目的计算将与经营活动相关的现金流出项目列示出来，如购买原材料支付的现金、支付的员工工资等。
4. 现金流量表的编制根据现金流入和现金流出项目的计算结果，编制现金流量表。
将现金流入项目与现金流出项目进行对比，计算出净现金流。
三、间接法编制现金流量表间接法基于利润表来计算现金流量，通过将利润表的各项账目转换为现金流量的变动，最终得到现金流量表。
以下是间接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作收集期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 从利润表中找到调整项目找出与现金流量有关的项目，如营业收入中的应收账款、应付账款中的贷款等，将其列示出来。
3. 调整项目的计算根据企业的具体情况，对调整项目进行计算和调整。
比如，从利润中添加非现金费用，减去应收账款中的坏账准备等。
4. 现金流量表的编制将调整后的利润表数据，按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，编制现金流量表。
四、小结直接法和间接法是编制现金流量表常用的两种方法。
直接法通过逐个项目的记述，将现金流入和现金流出的项目列示出来，计算出净现金流。
间接法则是基于利润表，通过对利润表中各项账目的调整，计算现金流量的变动，并编制现金流量表。
间接法编制现金流量表的原理
间接法编制现金流量表的原理集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
现金流量表的编制公式
现金流量表的编制公式现金流量表（Cash Flow Statement）是企业会计报表的重要组成部分，也是衡量企业经营活动现金流量状况的重要工具。
编制现金流量表可以帮助企业了解和分析企业的现金流入和流出情况，以及现金的运用情况，为企业的经营决策提供重要参考。
编制现金流量表的公式主要包括直接法和间接法两种方法。
下面将就这两种方法进行详细介绍。
一、直接法直接法是根据企业实际经营活动中的现金流量进行编制，是较为直接和准确的方法。
直接法的公式如下：净现金流量=销售收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出其中，销售收入是指企业通过商品销售或提供劳务获得的现金收入；营业成本是指企业销售产品或提供劳务所支出的现金；营业税金及附加是指企业在销售产品或提供劳务过程中需要缴纳的税费；营业费用是指企业经营活动中发生的其他现金支出，例如广告费用、销售费用等；管理费用是指企业管理层面的现金支出；财务费用是指企业经营活动中与资金融通相关的现金支出或收入；营业外收入是指企业经营活动外的其他现金收入；营业外支出是指企业经营活动外的其他现金支出。
二、间接法间接法是通过调整企业利润表和资产负债表的项目来推导出现金流量的方法。
间接法的公式如下：净现金流量=净利润+营业活动产生的其他净现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量其中，净利润是指企业在经营活动中产生的净收入，在利润表中可以查找；营业活动产生的其他净现金流量是指除净利润外，通过经营活动产生的其他现金流量，例如利息收入、应收账款减少等；投资活动产生的现金流量指企业购买和出售长期资产所产生的现金流量，例如购买固定资产、出售投资等；筹资活动产生的现金流量指企业在融资方面产生的现金流量，例如贷款、发行股票等。
以上就是现金流量表编制的公式，无论是直接法还是间接法，都可以帮助企业全面了解和分析企业的现金流量状况，为企业的经营决策提供重要参考。
现金流量表间接法编制技巧
现金流量表间接法编制技巧现金流量表间接法编制技巧作者：闹闹作者：闹闹 刊载：《财务与会计》刊载：《财务与会计》刊载：《财务与会计》20012001年第4期根据《企业会计准则——现金流量表》要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时还要在补充资料中运用间接法，同时还要在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、收入、费用、费用、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动计算并列示经营活动的现金流量。
虽然现金流量表具体准则指南介绍了间接法的编制方法，虽然现金流量表具体准则指南介绍了间接法的编制方法，但部分会但部分会计工作者还不能全面熟练地对调整项目进行分析，给编制现金流量表补充资料带来一定难度。
来一定难度。
笔者在实践工作中，笔者在实践工作中，笔者在实践工作中，想出一个现金流量表间接法编制技巧，想出一个现金流量表间接法编制技巧，想出一个现金流量表间接法编制技巧，在运用在运用直接法编出调整分录之后，直接法编出调整分录之后，直接根据调整分录推算间接法调整项目金额，直接根据调整分录推算间接法调整项目金额，直接根据调整分录推算间接法调整项目金额，准确简准确简单易行，取得了事半功倍的效果。
单易行，取得了事半功倍的效果。
一、运用调整分录推算间接法调整项目金额的依据《企业会计准则——现金流量表》《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，规定在编制现金流量表时，规定在编制现金流量表时，可以采取工作底稿可以采取工作底稿法或T 形账户法。
这两种方法均要编制调整分录，这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象是会计且调整分录借贷的对象是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。
我们可以针对调整分录特点，进行一番思考分析。
在现金流量表调整分录中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的若干笔分录挑选出来，营活动现金流量类项目的若干笔分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，合并成一个汇总调整分录，合并成一个汇总调整分录，则这则这个汇总调整分录将仍然保持借贷平衡，个汇总调整分录将仍然保持借贷平衡，并不难判定：并不难判定：并不难判定：此汇总调整分录中，此汇总调整分录中，此汇总调整分录中，所有利所有利润表损益类项目金额之和润表损益类项目金额之和（贷方金额减借方金额）（贷方金额减借方金额）（贷方金额减借方金额）等于企业本期“净利润”，等于企业本期“净利润”，等于企业本期“净利润”，所所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于“经营活动产生的现金流量净额”，而这两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。
间接法编制现金流量表0
间接法编制现金流量表0余额－存货期初余额）〕某（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表的编制方法有几种现金流量表是企业财务报表中的重要部分，用于展示企业在特定时期内现金流入和流出的情况。
它反映了企业现金流量的来源和运用，帮助投资者和经营者更好地了解企业的财务状况和经营能力。
在编制现金流量表时，有几种方法可以使用。
本文将介绍其中的三种常用方法。
1. 间接法间接法是编制现金流量表最常用的方法。
它通过调整净利润，将非现金项目重新计算入内，从而得出企业的净现金流量。
这种方法的基本步骤如下：1.从综合损益表中获取净利润数据。
2.识别和计算非现金项目，如折旧费用、摊销费用和无形资产摊销等，将其从净利润中减去。
3.识别和调整经营活动中与现金无关但影响现金流量的项目，如应收账款和应付账款的变动等。
4.识别和调整投资活动和筹资活动中与现金无关但影响现金流量的项目。
5.将上述调整后的净利润分配到经营活动、投资活动和筹资活动中，得出各项活动的净现金流量。
6.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
间接法的优点是适用范围广，适用于各种类型的企业，同时也较为简便。
然而，该方法在计算过程中可能存在一定的误差，因为它是通过调整净利润来估算现金流量，而净利润并不完全等同于现金流量。
2. 直接法直接法是另一种常用的现金流量表编制方法。
该方法通过直接统计企业各项经营活动的现金流入和流出，得出净现金流量。
它的基本步骤如下：1.统计并记录经营活动中的现金流入和流出情况，如销售收入、采购成本、员工薪酬等。
2.统计并记录投资活动中的现金流入和流出情况，如购买固定资产、收回投资等。
3.统计并记录筹资活动中的现金流入和流出情况，如发行股票、还本付息等。
4.将上述统计得到的现金流入和流出进行汇总，得出各项活动的净现金流量。
5.汇总各项活动的净现金流量，计算得出期末现金余额。
直接法相对于间接法来说，计算过程更加准确，避免了调整净利润可能带来的误差。
但该方法相对繁琐，需要对各项经营活动进行详细的现金流量统计。
3. 综合法综合法是将间接法和直接法相结合的一种编制现金流量表的方法。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有两种：一是直接法，以销售（营业）收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。
二是间接法，以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。
下面分别予以介绍。
1.间接法。
间接法以损益表最后结果“本年利润”为起算点。
所谓“净利润”，是按权责发生制原则处理全年收入与费用，凡应计入收入或费用的内容，不论其现金是否收付，都应计入当期损益。
因此在会计处理上设置了一系列应收、应付、预收、预付、待摊、预提等科目，来解决“应计”数与“实现”数不一致的问题。
间接法的基本原则，就是要将影响利润形成的会计事项由权责发生制还原为现金收付实现制，并将产生的差额，逐项在“净利润”中进行调整。
调整的内容可概括为：①凡发生应付事项，如应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应计折旧等，在会计处理时，都借记了有关资产或费用科目，最终体现为净利润减少，但现金并没有付出。
因此，在编制“现金流量表”时，若本期应付款项增加则应“调增”利润，反之“调减”利润。
②凡发生应收事项，如应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等，会计处理时，都贷记收入类科目，转帐以后，表现为利润增大。
但现金并没有收到。
因此，在编制“现金流量表”时，若本期应收款项增加应“调减”利润，反之“调增”利润。
③凡发生跨期费用的事项，如发生待摊费用时，则借记“待摊费用”科目；贷记“现金”科目。
最终表现在损益表上利润加大，但现金已经付出。
因此，待摊费用增加时，应作为利润“调减”项目，反之则“调增”利润。
当发生预提费用时，借记有关费用、成本科目，贷记预提费用科目，最终表现为利润的减少，但现金尚未支付。
故应“调增”利润，反之则“调减”利润。
④存货调整。
损益表中销售成本与存货的关系是：销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本。
从关系式中我们可以看到；如果本期存货没有变动，说明本期销售成本等于本期购货成本；如果期末结存大于期初结存，说明购入（付现）数大于销售成本数，可理解为有一部分现金支付了但未计入销售成本，损益表中利润增大，故应作为“调减”利润项目处理；如果期未结存数小于期初结存数则作相反调整。
现金流量表间接法
现金流量表间接法（附表）编制方法根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。
虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。
笔者在实践工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下：一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。
这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。
我们可以针对调整分录的特点，进行分析。
在编制调整分录的过程中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，则这个汇总调整分录仍将保持借贷平衡，并不难判定：此汇总调整分录中，所有利润表损益类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于企业本期“净利润”，所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于“经营活动产生的现金流量净额”，而这两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。
由于间接法遵循“净利润+调整项目=经营活动产生的现金流量净额”的等式，汇总调整分录也遵循借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和（贷方金额减借方金额），必然等于间接法中的调整项目金额之和。
依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整项目的金额。
二、方法介绍：（一）编制程序第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来；第二步，设计现金流量表间接法工作底稿（样式见下例），并将利润表上“净利润”项目和现金流量表主表上“经营活动产生的现金流量净额”的金额，直接过入间接法工作底稿的“净利润”栏和“经营活动产生的现金流量净额”栏；第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并将金额过入间接法工作底稿调整项目的“调整分录”栏；第四步，计算间接法工作底稿“调整分录”栏，用贷方减去借方，得出各调整项目的“计算数”；第五步，将间接法工作底稿的“计算数”栏金额填入现金流量表补充资料。
间接法现金流量表参考方法【范本模板】
间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的.间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”)，通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法。
具体步骤如下：（一)、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润(A）。
净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的损失）（1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用(利息支出及融资顾问费等）（4）投资损失减：曾经增加利润,但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的收益）（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目)（3）投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关，但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B）。
加:经营活动中曾经减少利润,但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷"项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税(应交税金的增加）减:经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）（1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
加:经营活动中与利润无关，但会增加现金的项目（1）存货的减少（2）经营性应收项目的减少（3）经营性应付项目的增加。
减：经营活动中与利润无关,但会减少现金的项目（1）存货的增加（2）经营性应收项目的增加（3）经营性应付项目的减少二、基本填报方法：1、净利润:该项目根据利润表净利润数运算自动取数；2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额（本期冲销借方负数显示）；3、固定资产折旧:=计入各项成本费用的折旧=累计折旧(期末—期初）(未考虑固定资产对外投资而减少的折旧）;4、无形资产摊销：=无形资产（期末-期初）（未考虑因无形资产对外投资减少的摊销）；5、长期待摊费用摊销:=长期待摊费用(期初-期末)；6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；7、固定资产报废损失（收益以“-”号填列）:根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列;8、公允价值变动损失（收益以“—”号填列）:=公允价值变动损益（借方余额正号填列，贷方余额负数填列）；9、财务费用（收益以“—"号填列)：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用，而仅指投资活动、筹资活动的财务费用，应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出;10、投资损失（收益以“—”号填列）：=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）；11、递延所得税资产的减少（增加以“-”号填列)：=递延所得税资产（期初—期末）；12、递延所得税负债的增加(减少以“—”号填列)=递延所得税负债（期末—期初）；13、存货的减少（增加以“-”填列）：=存货账面(期初-期末），（存货变动不属于经营活动的不调整,如存货对外投资的减少），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的存货减值;14、经营性应收项目的减少(增加以“-”填列）：=应收账款账面(期初—期末）+应收票据（期初—期末）+预付账款账面(期初—期末）+其他应收款账面（期初—期末）,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的应收坏账准备。
如何正确运用间接法编制现金流量表补充资料
间接法编制现金流量表补充资料原理与实务操作关于现金流量表主表的编制，《企业会计准则——现金流量表》指南中有详细的讲解举例，在会计电算化基本普及的今天，在会计科目“现金”“银行存款”等科目核算时加入现金流量专项核算，只要我们掌握每一项经济业务现金流的分类，采用直接法编制的现金流量相对来说比较容易，而对于如何采用间接法编制的现金流量表补充资料，准则没有作详细的论述，财务人员对此方面的认识也十分模糊。
我们拟结合几年来编制报表的体会并结合具体实例给以解释。
一、编制原理净利润包括经营活动产生的损益和非经营活动产生的损益，现金流量表补充资料所揭示的正是净利润与经营活动现金净流量之间的关系。
从净利润到经营活动现金净流量，经过了两个层次的调整，即按照类别进行调整和按照会计核算基础的调整。
类别的调整是将净利润调整为经营活动的净损益，二者的关系是：经营活动的净损益＝净利润－不属于经营活动的投资、筹资活动的损益类别的调整方法是不论投资损益、财务费用等是否收付现金，均需直接调整，即将净利润调整为经营活动的净利润。
会计核算的基础是权责发生制，而现金流量表的编制基础是收付实现制，所以，我们要对权责发生制确定的经营活动的净损益向收付实现制为基础的经营活动现金净流量转化。
包括以下两类调整项目：1)已确认经营性损益，但并未实际收付现金的项目这类项目主要涉及坏账准备、折旧、无形资产递延资产的摊销等，它们具有共同的特征是，当计提或摊销时都会使费用增加，利润减少。
此外，像销售后形成应收账款等则是增加了净利润，然而这些损益并未真正收付现金。
它们是权责发生制意义上的净损益，所以应加计调整，转换为收付实现制意义上的净利润。
2)已实际收付现金，但未确认经营性损益项目非现金流动资产和流动负债的变化不影响利润变化，但这些变化大多要涉及到经营活动现金流量的变化，在采用间接法时，必须考虑到非现金流动资产和流动负债的变化情况，并根据其对经营活动现金净流量产生的影响分别进行调整。
间接法编制现金流量表的原理
一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
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间接法现金流量表
一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。
间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法。
具体步骤如下：
（一）、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润（A）。
净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的损失）（1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等）（4）投资损失减：曾经增加利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的收益）（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目）（3）投资收益
（二）、通过对经营活动中与利润有关，但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B）。
加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）
，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）
1）应收账款的增加（2）应收票据的增加
（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为
收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
加：经营活动中与利润无关，但会增加现金的项目（1）存货的减少（2）经营性应收项目的减少（3）经营性应付项目的增加。
减：经营活动中与利润无关，但会减少现金的项目（1）存货的增加（2）经营性应收项目的增加（3）经营性应付项目的减少
二、基本填报方法：1、净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数；
2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额（本期冲销借方负数显示）；
3、固定资产折旧：=计入各项成本费用的折旧=累计折旧（期末-期初）（未考虑固定资产对外投资而减少的折旧）；
4、无形资产摊销：=无形资产（期末-期初）（未考虑因无形资产对外投资减少的摊销）；
5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用（期初-期末）；
6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；
7、固定资产报废损失（收益以“-”号填列）：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；
8、公允价值变动损失（收益以“-”号填列）：=公允价值变动损益（借方余额正号填列，贷方余额负数填列）；
9、财务费用（收益以“-”号填列）：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用，而仅指投资活动、筹资活动的财务费用，应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出；10、投资损失（收益以“-”号填列）：=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）；11、递延所得税资产的减少（增加以“-”号填列）：=递延所得税资产（期初-期末）；12、递延所得税负债的增加（减少以“-”号填列）=递延所得税负债（期末-期初）；13、存货的减少（增加以“-”填列）：=存货账面（期初-期末），（存货变动不属于经营活动的不调整，如存货对外投资的减少），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的存货减值； 14、经营性应收项目的减少（增加以“-”填列）：=应收账款账面（期初-期末）+应收
票据（期初-期末）+预付账款账面（期初-期末）+其他应收款账面（期初-期末），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的应收坏账准备。
注意：所有项目应剔除非经营性应收变动，如集团内企业间借款，计入其他应收款核算的应收变动；15、经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）：=应付账款（期末-期初）+预收账款（期末-期初）+应付票据（期末-期初）+应付职工薪
酬（期末-期初）+应交税费（期末-期初）+其他应付款（期末-期初）。
注意：所有项目应剔除非经营性应付变动，如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务； 16、其他：一般不允许有数据。
17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额注意：不要倒挤数据。