应交增值税多栏式明细账
会计实务:明细账分类
明细账分类
明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。
明细账是按照二级或明细科目设置的账簿,一般采用活页式账簿。
各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求,在总分类账的基础上设置若干明细分类账,作为总分类帐的补充。
明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。
(一)三栏式明细账
三栏式明细账的账页设有借方、贷方和余额三个金额栏,不设数量栏。
这种格式适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账的登记。
适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算,如”应收账款”、”应付账款”等债权债务结算科目的明细分类核算。
(二)数量金额式明细账
数量金额式明细账的借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三个小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。
这种格式适用于既需要进行金额核算,又需要进行账物数量核算的各种财产物资的明细核算,如”原材料”、“库存商品”、”产成品”、“周转材料”等财产物资科目的明细分类核算。
(三)多栏式明细账
多栏式明细账的账页按照明细科目或明细项目分设若干专栏,以在同一账页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。
这种格式适用于费用、成本、收入和成果的明细核算,如”制造费用”、”管理费用”、”营业外收入”和”营业外支出”等科目的明细分类核算。
应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税"转入“未交增值税",这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:借:应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷:应交税金—未交增值税.(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:借:应交税金—未交增值税贷:应交税金-应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借:应交税金—应交增值税—已交税金贷:银行存款(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税.借:应交税金-未交增值税贷:银行存款三、应交增值税科目余额反映(一)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
(二)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下:“应交增值税"分为“进项税额”、“销项税额"、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费"等设置专栏进行明细核算.本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下,应设置下列明细科目:(一)“应交增值税”明细科目在现行税制下,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额.又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用三栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档
《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定, 现对增值税有关会计处理规定如下:相关政策财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
思成笔记:这边列举了10个二级科目, 是二级科目哦, 而不是三级科目的设置。
1)对比原来的企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理:二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。
2)对比征求意见稿, 新增了如下正列举科目:增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。
(一)增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
其中:1.进项税额专栏, 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;思成笔记:这边实际上也在说明, 在增值税抵扣链条中, 进项税是购买者支付或者负担的, 增值税是一种代收代付的核算形式, 才会体现价外税的特点, 而不经过利润表。
2.销项税额抵减专栏, 记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;思成笔记:替代了营改增抵减的销项税额, 为增值税差额计征而设, 例如旅游服务。
3.已交税金专栏, 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.转出未交增值税和转出多交增值税专栏, 分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;思成笔记:如小微企业的减免, 这边需要注意所得税口径与增值税口径小微企业不一样呦。
“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~
“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗?具体都是什么?怎么处理的呢?今天网校就给大家解答下让,快来看下吧!(一)“销项税额抵减”专栏(二)“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。
2.一般纳税人一般是月报,但缴款是下月初,所以,也用不到本栏目。
(三)二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识,只清楚这二个栏目也没有任何意义。
(四)其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠,一般对应科目是“营业外收入”。
不过,享受的出口退税不是增值税优惠,不在本栏目核算。
3.“销项税额”栏目重点关注几点:(1)区分一般计税与简易计税;(2)区分全额计税与所得计税(3)分开核算除外不同成本核算税率的业务,否则会从高适用税率的。
(4)视同销售与价外费用,从来就是稽查重点,别自作聪明哦!(5)能够产生可出售的边角废料的行业,必须有适当的废料收入(稽查重点)。
(6)考虑企业规模,按财务费用安排销售收入。
4.“进项税额”栏目(1)重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。
(2)背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”!别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。
(3)广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换:核心是专用沃苏什卡专用的变化。
(4)取得不动产的分期扣除,首先要注意是取得时必须认证(无论此时可否抵扣),其次是第13个月。
(5)“四流一体”与进销编码的关联性,虚开需谨慎!(6)分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。
一方面,简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出;另一方面,如果没有或无法分清的,需要计算转出:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的峭腹全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额)÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目(1)购进时即明确属于不得仅限于抵扣的,只需要在申报表收款认证与转出,没必要作进项与转出的分录,直接价税合计计入成本费用即可。
应交增值税明细表填写方式
应交增值税明细表的编制应交增值税明细表反映实行增值税企业(包括一样纳税人和小规模纳税人)应交、已交、未交或未抵扣增值税的情形。
一、应交增值税明细表的编制方式(一)小规模纳税人应交增值税明细表的编制因小规模纳税人实行简易计征方式,没有进项税额、销项税额等计算问题,其发生的应交、已交增值税款。
(二)一样纳税人应交增值税明细表的编制依照“表从账出”的报表编制原那么,本表编制所列数据为两类:1.以账面的发生额填列的项目:“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。
2.以账面的余额填列的项目:“应交增值税”明细账,年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”,期末借方余额填“期末未抵扣数”。
以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额,填列“年初未交数”、“期末未交数”(借方余额以负号填列)。
表中要紧项目填列说明如下:(1)第1行“年初未抵扣数”(用负号反映),在以下情形下才有数字填列:上年度进项税额大于销项税额,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;上年度前期销项税额虽大于进项税额,又已缴纳过增值税,但后期进项税额大,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;开始实行增值税时,企业按税务部门规定从存货(原材料、低值易耗品等)分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。
除上述情形外,第1行应无数字填写,也绝不能填正数。
(2)第4行“进项税额转出”,反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失和其他缘故此不该从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
例如,风灾、水患等损毁原材料报废时,其相应的进项税额就要转出。
(3)第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”,在同一企业同期中是可不能同时显现的,要么本期存在应交未交情形,要么存在多交情形。
其填列方式如下:先计算出应交增值税。
其计算公式如下:应交增值税=1行+2行+3行+4行-8行再依照计算结果填列:假设结果为负数,表示有尚未抵扣的进项税额,说明本期没有应交增值税。
应交税费-应交增值税明细账怎么填
应交税费-应交增值税明细账怎么填
答:应交增值税明细账的填写:
一、一般纳税人"应交税费--应交增值税"的填写
(一)在"借方"反映的明细账
1、进项税额
三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.
2、已交税金
三级科目"已交税金"核算企业当月上缴本月增值税额.
3、减免税款
三级科目"减免税款"反映企业按规定减免的增值税款.企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记"营业外收入"科目.
4、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目"出口抵减内销产品应纳税额"反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)"科目.
5、转出未交增值税
三级科目"转出未交增值税"核算企业月终转出应缴未缴的增值税.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目.。
总账一级科目应交税费明细科目如下
总账一级科目应交税费明细科目如下应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-应交增值税-销项税额应交税费-应交增值税-进项税额转出应交税费-应交印花税应交税费-应交个人所得税应交税费-营业税应交税费-教育附加应交税费-地方教育附加应交税费-城建税应交税费——应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式,在借方和贷方各设若干专栏加以反映。
(1)“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
(2)“已交税金”专栏,核算企业当月上缴本月增值税税额。
(3)“减免税款”专栏,反映企业按规定减免的增值税税款。
企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目,贷记“补贴收入”科目。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
(5)“转出未交增值税”专栏,核算企业月终转出应交未交的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(6)“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
(7)“出口退税”专栏,记录企业出口零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。
出口货物退回的增值税税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
出口企业当期按规定应退税额,借记“应收补贴款——增值税”科目,贷记本科目。
(8)“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
应交增值税的帐务处理和增值税科目设置
应交增值税的帐务处理和增值税科目设置应交增值税的帐务处理目前,我们在检查中发现有部分企业对应交增值税的帐务处理,出口产品预征税款,以及税务机关的查补税款的会计处理比较混乱,未能按照税务机关的要求正确核算销项税额和进项税额,为让纳税人更好地掌握应交增值税的帐务处理,现将有关政策规定和本人在实际工作中的一些做法归纳综述如下:?一、增值税的会计处理?1994年实行的新税制,要求增值税一般纳税人按不含税价格核算成本和收入,其会计处理与改革前有较大变动,为了配合税改需要,财政部下达了《增值税会计处理的规定》,对会计科目的核算作出了规定,企业在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细帐中,设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况,1995 年7月财政部又对增值税的会计处理作出以下补充:在“应交税金”科目设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终时转入的未交增值税和多交的增值税。
在“应交税金─应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月终时转出未交或多交的增值税。
对会计处理的内容进行补充之后,应注意以下几点:(一)、企业的“应交税金─应交增值税”科目月终一般不发生余额,只有当进项税额大于销项税额时,才会有借方余额,期末余额即为当月留抵税额(期末未抵扣数)。
平时,企业发生应交增值税贷方余额。
均于月终时将其余额全部转出到“应交税金─未交增值税”科目,如果当月没有“已交税金”发生数,当月实现的税金等于“─转出未交增值税”。
(二)、“应交增值税─已交税金”是反映当期实现税金的已缴数,预缴的税款均在此科目反映,但企业清缴上期欠税,不在此科目反映。
(三)、由于新的会计处理补充规定,对期末未交的增值税由原来的“应交税金─应交增值税”科目的贷方余额,全部转到新设的“应交税金─未交增值税”。
什么是多栏式明细分类账
什么是多栏式明细分类账多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。
多栏式明细账适用于那些要求对金额进行分析的有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算,例如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、生产成本”等总账科目的明细核算,可采用多栏式。
“多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账的设置和登记细项目设置若干专栏,以便归类、集中登记这些明细科目或明细项目全部金额的账簿。
多栏式明细分类账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏,用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。
按明细分类账登记的经济业务不同,多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。
1.借方多栏式明细分类账的设置。
借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户,如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。
2.贷方多栏式明细分类账的设置贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户,如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。
3.借方贷方多栏式明细分类账的设置借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户,如“本年利润”科目的明细分类核算。
4.多栏式明细分类账的登记多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。
期间费用和应交税费——增值税一般采用多栏账登记;存货、主营业务成本采用数量金额三栏式登记;固定资产用固定资产卡片登记;其余科目一般都用三栏式明细账登记其中,往来账户按客户或供应商名称登记,每一客户或供应商登记一张三栏式账簿。
总账、明细账(三栏、多栏、数量金额)、日记账格式
现金日记账年记账凭证号数摘要对方科目页数借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万银行存款日记账户名:帐号:年记账凭证号数摘要对方科目页数借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万三栏式明细账格式:(应收账款为例)应收账款明细账年记账凭证号数摘要页数借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千数量金额式明细账格式:(原材料为例)原材料明细账存货仓名:规格:单位:年记账凭证号数摘要页数收 入发 出数量单价金 额数量单价金 额数量月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分借方贷方多栏式明细账格式:(以增值税为例)应交税金(增值税)年记账凭证号数摘要页数借 方合 计进 项 税 额 已 交 税 额 计月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分万千总账格式(三栏式):总 账会计科目及编号名称:年记账凭证号数摘要页数借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千余 额千百十元角分余 额千百十元角分余 额百十元角分结 存单价金 额百十万千百十元角分(增值税)明细账贷 方借或贷余 额合 计销 项 税 额进 项 税 额 转 出百十元角分万千百十元角分万千百十元角万千百十元角分余 额百十元角分。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目,分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式),在期末时,把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税,应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算,不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人,本期购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元,增值税额为102万元。
货款已经支付,材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税),符合收入确认条件,货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%,不交纳消费税。
根据上述经济业务,企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算,原材料入库分录略):(1)meet the standard requirements. Post weld heat treatment of pipes after heat treatment, hardness tests should be conducted, hardness test sampling of not less than 10%, hardness 120%,15CrMo hardness of carbon steel pipe shall be less than base metal steel after heat treatment,hardness should not be greater than the parent material of 125%. Rate of pipeline nondestructive testing shall be carried out according to the design requirements, no no design requirements the SH3501-2002 table 10 "percentage of radiographic examination of welded joints and acceptable level", and fixed number not less than the total number of 40% weld inspection. This project has a wall thickness of 32mm 20# steel high pressure tube, x-rays cannot penetrate, the situation may not allow non-destructive test ing by γ-ray, used weld backing and two-layer welds before filled by x ray detection method, the other layer by ultrasonic detector method. Should be consistent with existing national standards for radiographic testing of the ... Gas tank used chain for this project promoted the upsidedown construction. Chain reversal installation method shown in the following figure: welders Welders and welding methods to participate in this project should be in accordance with the Ministry of personnel issued by the boilers and pressure vessels welder examination rules for qualification examination, after passing the qualification certificate of welding work. Tank welding manual arc welding, automatic welding. Manual arc welding company has a number of excellent welder, took part in all kinds of large, medium and small storage tank, pressure vessel welding, with rich experience, manual welding characteristics are not subject to location restrictions, welding deformation easy to control. This engineering welding construction of shielded metal arc welding methods.借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人,本期收购农业产品,实际支付的价款为200万元,收购的农业产品已验收入库,款项已经支付。
增值税明细表核算
交增值税明细表本期应交增值税=1行+2行+3行+4行-8行-10行-11行+17行+5行-12行本期已交增值税=9行+18行期末未交增值税=15行+19行应交增值税明细表反映实行增值税企业(包括一般纳税人和小规模纳税人)应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。
一、应交增值税明细表的编制方法(一)小规模纳税人应交增值税明细表的编制因小规模纳税人实行简易计征方法,没有进项税额、销项税额等计算问题,其发生的应交、已交增值税款。
(二)一般纳税人应交增值税明细表的编制根据“表从账出”的报表编制原则,本表编制所列数据为两类:1.以账面的发生额填列的项目:“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。
2.以账面的余额填列的项目:“应交增值税”明细账,年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”,期末借方余额填“期末未抵扣数”。
以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额,填列“年初未交数”、“期末未交数”(借方余额以负号填列)。
表中主要项目填列说明如下:(1)第1行“年初未抵扣数”(用负号反映),在下列情况下才有数字填列:上年度进项税额大于销项税额,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;上年度前期销项税额虽大于进项税额,又已缴纳过增值税,但后期进项税额大,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;开始实行增值税时,企业按税务部门规定从存货(原材料、低值易耗品等)分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。
除上述情况外,第1行应无数字填写,也绝不能填正数。
(2)第4行“进项税额转出”,反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
例如,风灾、水灾等损毁原材料报废时,其相应的进项税额就要转出。
(3)第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”,在同一企业同期中是不会同时出现的,要么本期存在应交未交情况,要么存在多交情况。
增值税明细科目
应交增值税的9个明细科目应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下:“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下,应设置下列明细科目:“应交增值税”明细科目在现行税制下,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用三栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1.“进项税额”,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2.“已交税费”,核算企业当月缴纳本月增值税额。
3.“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。
增值税会计处理
(1)20×1年1月1日销售实现
借:长期应收款
40000000
银行存款
6800000
贷:主营业务收入
36000000
未实现融资收益
4000000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800000
借:主营业务成本 32000000
贷:库存商品
32000000
(2)20×1年12月31日销售收款
借:银行存款
思考:购进时不准抵扣的进项税额如何处理? 应将专用发票上注明的增值税额记入采购资产的 成本,借记“工程物资”、“在建工程”、“固定 资产” 等,贷记“银行存款”、“应付账款”等。
(一)国内采购货物进项税会计处理
借:材料采购、原材料、库存商品等(货物实际采 购成本);制造费用等 应交税费—应处理 (1)随同产品销售单独计价的包装物(不单独计价,并 入产品销售) (2)收取包装物租金。属于价外费用,应缴纳增值税。 (应计算的销售额,不包括向购买方收取的销项税额,应 先换算为不含税销售额,再计算应缴增值税) 2.包装物押金销项税额的会计处理 (1)销售货物而收取的包装物押金,当包装物逾期未收 回时,没收押金,按适用税率计算销售额。“逾期”以一年 为 限,收取押金超过一年时,无论是否退还,均应并入销售额 计税。
(4)“进项税额转出” ,记录企业的购进货物、 在 产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时,不 应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。 若又发生冲销,已转出的进项税额用红字登记。
(二)小规模纳税人增值税会计账户设置
只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税” 二级账户,无需再设置明细项目。贷方记企业应 交的增值税额,借方记企业实际上缴的增值税额, 贷方余额反映企业尚未上交或欠交的增值税,借 方余额反映多交的增值税。
【账务处理】“应交增值税”下各专栏(明细科目)余额怎么结转【会计实务经验之谈】
【账务处理】“应交增值税”下各专栏(明细科目)余额怎么结转?【会计实务经验之谈】按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”等二级明细科目.同时,应在”应交增值税”明细账内设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏,核算企业增值税业务.直观的看,专栏的设置规定是这样的:真实的账页是这样的(因篇幅没有列举全专栏,而且得要横一下看):多栏式明细分类账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏,用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料.按明细分类账登记的经济业务不同,多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式.应交增值税的多栏式明细分类账就属于借贷方均多栏的格式.按照规定,企业平时发生采购或销售业务,产生的增值税相关金额,应计入应交增值税明细账各专栏,比如”应交税费——应交增值税(进项税额)”、”应交税费——应交增值税(销项税额)”、”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.按照上述方法处理之后,就会出现一个问题:各专栏在期末都会有余额.在手工记账阶段,年末可以仅将”应交增值税”明细科目下借方或贷方余额结转到下年,各栏目累计发生额不再结转.在实现电算化之后,企业也可按手工账的方法,仅将”应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;或者通过做红字会计分录,将相关专栏发生额做冲销,实现将期末余额数结转到下年的期初数,避免应交增值税各专栏余额越来越大,造成各专栏余额失去意义.这项会计处理,建议月末不做,年末做.有些单位不是设置多栏式账页,而是在”应交增值税”下设置了”进项税额”、”销项税额”等三级明细科目(不太符合财政部的要求).采用这种核算模式下,”进项税额”、”销项税额”等都变成了一个独立的账户,既有借方又有贷方.为了避免这些三级明细科目产生越来越多的累计余额,在期末需要将”进项税额”、”销项税额”等明细科目进行借贷方向对冲结转.如果年末是留抵税额的情况下,结转完后整个”应交税费——应交增值税”就只有”进项税额”还有余额,其他三级明细科目都会结转平.或者可以这么处理这项业务:将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到”应交税费—应交增值税—转出未交增值税”.结转进项税额类的科目相关发生额:借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)结转销项税额类的科目相关发生额:借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税根据”应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入”应交税费—未交增值税”科目借方或贷方.“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.李志远:财政部22号等相关文件对于应交增值税各专栏期末余额处理问题,并不会做详细规定,以上作法属于个人观点,仅供各位参考.小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
“应交税费——应交增值税”明细科目
欢迎阅读一、“应交税费——应交增值税”明细科目1.“进项税额”2.“已交税金”3.“减免税款”4.“出口抵减内销产品应纳税额”5.“转出未交增值税”? 借:应交税费-应交增值税(已交税金)??? 贷:银行存款3.“减免税款”专栏,反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
? 借:银行存款?????????????? 贷:主营业务收入?????????????? 应交税费-应交增值税(销项税额)? 借:应交税费-应交增值税(减免税款)??? 贷:营业外收入-政府补助?????4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额。
? 借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)??? 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)专栏,用来核算企业所享受的全部出口退税款,和不足抵减由税务机关退回的款项。
计算申报,以后才能收到退税款,申报时先通过借:在建工程(应付职工薪酬)??? 贷:原材料????? 应交税费-应交增值税(进项税额转出)? 发生毁损:??? 贷:原材料????? 应交税费-应交增值税(进项税额转出)9.“转出多交增值税”专栏,注意只对多预缴的税转出。
? 借:应交税费-未交增值税??? 贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)???应交增值税的9个明细科目2011-2-9 13:51互联网【大中小】【打印】【我要纠错】“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下:“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
额。
“应”1.税额。
2.3.“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
4.“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。