税法违法行为的法律责任

税法违法行为的法律责任

违法行为类表现

行政责任

刑事责任行政处罚

其他

责令限期

改正

通报罚款

1、违反税务管

理行为①未按规定期限申报办理

税务登记、变更或注销登记

√2000元以下罚款

情节严重处2000以上1万元以下罚

款

②未按规定设置、保管账簿

或其他会计资料

③不按规定将会计处理方

法、软件、制度等报送备查

④未按规定将全部银行账

号报告税务机关

⑤未按规定安装、使用税控

装置或损毁、擅自改动的

纳税人不办理税务登记√

逾期不改正，税务部门提请工商部

门吊销营业执照

纳税人不按规定使用税务

登记证件，或转借、涂改、

损毁、买卖、伪造证件的

2000元以上1万

元以下罚款

情节严重处1万以上5万元以下罚

款

扣缴义务人不按规定设置保管

代扣代缴、代收代缴会计资料

√2000元以下罚款情节严重，处2000-5000元罚款

扣缴义务人应扣未扣、应收

未收税款

处50%-3倍罚款税务机关向纳税人追缴

违法行为类表现

行政责任

刑事责任行政处罚

其他

责令限期

改正

通报罚款

2、违反纳税申报管理行为未按规定办理纳税申报和

纳税资料的

√2000元以下罚款

情节严重处2000以上1万元以下罚

款

3、拒绝税务检查行为纳税人、扣缴义务人逃避、

拒绝或阻挠税务检查

√1万元以下罚款

情节严重处1万以上5万元以下罚

款

4、偷税行为纳税人或扣缴义务人伪造、

变造、隐匿、销毁会计资料，

以少缴或不缴税款

50%-5倍罚款构成犯罪的依法追究

①逃税数额较大，占应纳税

10%

单位罚金，责任人偷税罪论处

判3年以下有期徒刑或拘役，并处罚

金

②逃税数额较大，占应纳税

30%

单位罚金，责任人偷税罪论处判3-7年有期徒刑，并处罚金

③多次逃税

以累计金额计。5年内因逃避税受

过行政处罚或被税务机关处罚二次

二次以上行为构成犯罪

不进行纳税申报，少缴或不

不缴税

并处50%-5倍罚

款

税务机关追缴税款和滞纳金

纳税人、扣缴义务人编造虚

假计税依据

√

并处5万元以下

罚款

5、逃避追缴税款行为转移或隐匿财产逃避税务

机关追缴税费

并处50%-5倍罚

款

税务机关追缴税款和滞纳金。对出

口骗税的，停止办理出口退税

数额1-10万，处3年以下刑或拘役，1-5倍

罚金；10万以上，3-7年刑，1-5倍罚金

违法行为类表现

行政责任

刑事责任行政处罚

其他

责令限期

改正

通报罚款

6、骗取出口退税行为以欺骗手段，骗取国家出口

退税的

并处1-5倍罚款税务部门追缴退税款

数额较大，5年以下徒刑或拘役，1-5倍罚

金；数额巨大，5-10年徒刑，1-5倍罚金；

数额特大，10-无期，1-5倍罚金

7、抗税行为以暴力、威胁方法不缴纳税

款

1-5倍罚款追缴税款、滞纳金

3年以下徒刑或拘役，1-5倍罚金；严重的，

3-7年徒刑，1-5倍罚金

8、拖税行为纳税人或扣缴义务人在规

定期限内不缴或少缴税

√50%-5倍罚款逾期不缴，强制执行追缴税款

9、虚开增值税虚开增值税单位犯罪，对单位处罚金，责任人

3年以下有期徒刑或拘役；数额较

大，3-10年徒刑，数额巨大，10-

无期。

判3年以下有期徒刑或拘役。2-20万

罚金；数额较大，3-10年徒刑，5-50

万罚金，数额巨大，10-无期，5-50万

罚金

10、非法出售

增值税非法出售增值税

单位犯罪，对单位处罚金，责任人

按规定处罚

判3年以下有期徒刑或拘役。2-20万

罚金；数额较大，3-10年徒刑，5-50

万罚金，数额巨大，10-无期，5-50万

罚金

11、银行、金

融机构不履责

行为

银行、

扣缴义务人未履责交

税中，造成税款流失

10万-50万元罚

款

对责任人处1000-1万元罚款