所得税参考答案及解析

所得税参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

2.

【答案】B

3.

【答案】D

4.

【答案】A

【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。

5.

【答案】B

【解析】2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝{[3010-（3010-10）/5×1]-[3010-（3010-10）÷3×1]}×25%=100万元。

6.

【答案】A

【解析】2007年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2008年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元，2008年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。

7.

【答案】D

【解析】“选项D”属于可抵扣暂时性差异。

8.

【答案】D

【解析】该项固定资产的计税基础＝1000-200-160＝640万元。

9.

【答案】D

【解析】大海公司当期发生500万元研究开发支出，可在当期税前扣除的金额为500万元，其于未来期间可税前扣除的金额为零，即其计税基础为零。

10.

【答案】B

【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除，则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=0

11.

【答案】B

【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元，递延所得税负债余额=4.8×25%=1.2万元。

12.

【答案】C

【解析】无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即在符合税法规定的条件下，形成无形资产的部分按照无形资产的成本的150%来进行摊销，因此，内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为600×150%-600×150%×5/15×9/12=675（万元），即其计税基础为0，2008年末该项无形资产专利权的可抵扣暂时性差异为675-450=225（万元）。

13.

【答案】B

【解析】2008年12月31日预收账款的账面价值=200万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2008年12

月31日预收账款的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200 =0。

14.

【答案】C

【解析】2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6000－5800）×25%＝50（万元）

2008年末应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25%＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债 40

递延所得税资产 25

贷：所得税费用 65

二、多项选择题

1.

【答案】ABD

【解析】“选项C”属于应纳税暂时性差异。

2.

【答案】CD

【解析】选项A属于应纳税暂时性差异,选项B不产生暂时性差异。

3.

【答案】BD

【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

4.

【答案】BC

【解析】递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。

5.

【答案】AD

【解析】BC两项会引起“递延所得税资产”增加。

6.

【答案】ACD

【解析】对国债利息收入，会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。

7.

【答案】BD

【解析】C项，未必一定是应纳税暂时性差异，也有可能是可抵扣暂时性差异；A 项，只有在使用寿命确定且合同、法律未明确规定摊销期限的情况下，才应按不少于10年的期限摊销。

8.

【答案】BC

【解析】AD两种情形产生的是应纳税暂时性差异。

9.

【答案】ABC

【解析】罚款、滞纳金等，由于税法规定不能税前扣除，所以通常不会产生暂时性差异。

10.