所得税参考答案及解析

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高教社2023(李克桥)税法教材答案第6章 个人所得税 参考答案与解析

高教社2023(李克桥)税法教材答案第6章 个人所得税 参考答案与解析

第六章个人所得税复习思考题参考答案一、单选题1-5 AABDA 6-10 CBADD 11-15 CADDA 16-18 DBC二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB 10.AC 11.BC 12.BD 13.BC 14.AD 15.BD三、判断题1-5 ××√××6-10 ××√√×11-15 ××××√四、名词解释1.个人所得税:主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入调节的一种手段。

2.居民纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

3.非居民纳税人:是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。

4.源泉扣缴:指以所得支付者为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴税款的做法。

五、简答题1.个人所得税的特点:(1)综合所得税制和分类所得税制相结合;(2)累计税率和比例税率并用;(3)费用扣除较宽;(4)采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。

2.居民纳税人于非居民纳税人的区别:居民纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

居民纳税人承担无限纳税义务,其取得的应纳税所得额,无论来源于中国境内还是中国境外都要在中国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人:是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。

非居民纳税人承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

3.个人所得税的应税项目:(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)经营所得;(6)利息、股息、红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得。

第七章 个人所得税答案

第七章 个人所得税答案

个人所得税政策参考答案一、判断题1、错。

【解析】依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

”2、错。

【解析】本题考核个人所得税的计算。

个人取得稿酬收入,按应纳税额减征30%,即只征收70%的税额,注意不是应纳税所得额。

3、对。

4、错。

【解析】本题考核个人所得税税收优惠。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。

5、错。

【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条“(三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定”。

本题考核所得来源的确定。

不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地。

6、错。

【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定:“个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额”。

因此,单位发放的月饼应作为应税所得与当月发放的工资薪金合并计征个税。

7、错。

【解析】依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号)“二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

8、对。

9、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2009]639号)“一、个人将承租房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税应税所得,应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

”10、错。

【解析】依据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告…2011‟第6号)“一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

个人所得税经典习题解析

个人所得税经典习题解析

个税习题一、单项选择题1.个人所得税改革后,下列各项个人所得,不应缴纳个人所得税的是()。

A.工资、薪金所得B.偶然所得C.其他所得D.财产转让所得【参考答案】C【答案解析】新《个人所得税法》第二条,第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。

2.综合所得,适用()的超额累进税率。

A.3%~20%B.3%~25%C.3%~35%D.3%~45%【参考答案】D【答案解析】《个人所得税法》第三条第一款规定:综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

所以D选项正确。

3.居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年()内办理汇算清缴。

预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

A.三月一日至六月三十日B.一月一日至六月三十日C.三月一日至五月三十一日D.一月一日至五月三十一日【参考答案】A【答案解析】根据《个人所得税法》第十一条规定,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

4.纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年()前办理汇算清缴。

A.三月一日至六月三十日B.一月一日至三月三十一日C.三月一日至五月三十一日D.一月一日至五月三十一日【参考答案】B【答案解析】根据《个人所得税法》第十一条规定,纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

所得税会计模拟试卷1(题后含答案及解析)

所得税会计模拟试卷1(题后含答案及解析)

所得税会计模拟试卷1(题后含答案及解析) 题型有:1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 名词解释 4. 简答题 5. 核算题单项选择题1.企业采用资产负债表债务法核算所得税时,一般应选择的是在A.财务报告公布日B.财务报告审计日C.税务稽查日D.资产负债表日正确答案:D 涉及知识点:所得税会计2.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,称为A.永久性差异B.收益性差异C.暂时性差异D.税务性差异正确答案:C 涉及知识点:所得税会计3.所得税采用资产负债表债务法核算,其暂时性差异是指A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额正确答案:B解析:根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

知识模块:所得税会计4.某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2 000万元,12月31日其公允价值为2 400万元,可供出售金融资产初始成本1 000万元,12月31日公允价值为1 300万元,该公司2006年以前没有该类金融资产,公司的所得税税率是25%,则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为( )和( )万元。

A.100 100B.175 75C.175 100D.100 75正确答案:C解析:交易性金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债=400×25%=10 027元,可供出售金融资产账面价值大于计税基础产生递延所得税负债=300×25%=7 527元,合计175万元。

其中计入利润表的递延所得税费用为100万元,75万元计入资本公积。

知识模块:所得税会计5.某股份有限公司所得税率33%,本期存货跌价准备账面余额130万元,本期销售时结转存货跌价准备30万元,计提存货跌价准备1 00万元,期初存货跌价准备余额为60万元,该存货除计提准备外无其他与税法的差异,因存货的暂时性差异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是A.递延所得税资产33万元,9.927元(借方)B.递延所得税负债54.78万元,19.8万元(贷方)C.递延所得税资产42.92万元,23.1万元(借方)D.递延所得税负债33万元,027元(贷方)正确答案:C解析:期末跌价准备=13 027元,存货账面价值小于计税基础,产生递延所得税资产的期末余额=130×33%=42.9万元,上期末递延所得税资产=60×33%=19.8万元,本期递延所得税发生数=42.9—19.8=23.1万元(借方)。

高级财务会计:所得税习题与答案

高级财务会计:所得税习题与答案

一、单选题1、下列各种情形中,会产生可抵扣暂时性差异的有()负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C. 资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案:D解析:资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元,某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元,会计按年数总和法计提折旧180万元,所得税税率25%。

2016年应交所得税为()万元。

55B. 100C. 400D. 77.5正确答案:B解析:〔310+(180-90)〕*25%=100(万元)。

3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。

2016年末该项投资性房地产的公允价值为2400万元。

税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧,假设不计残值。

则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为()万元。

2 030,2 400B. 2 400,2 100C. 2 030,2 030D.2 100,2 030解析:按照税法规定,投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同,因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元(2100—2100/30)。

按照会计准则规定,在公允价值模式下,投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。

因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。

4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。

该国债面值为1 000万元,票面利率为4.2%,实际利率也为4.2%。

假定国债利息免交所得税。

2016年12月31日,该国债的计税基础为()万元。

958B. 1 042C. 1 000D. 0正确答案:B解析:因国债持有至到期时利息免税,所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值,该国债的计税基础=1 000+1 000×4.2%=1 042(万元)。

企业所得税测试题001答案及解析

企业所得税测试题001答案及解析

企业所得税测试题001答案及解析所得税考试练习题及解析企业所得税测试题姓名:小数。

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的,请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。

本题共30小题,每小题1分,共30分。

)题号答案题号答案题号答案1.关于居民企业和非居民企业的确定,正确的是(BA.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.在境外成立且其实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业D.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业企业所得税法第二条:居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实)。

212223242526272829301112131415161718192012345678910单位:成绩:友情提醒:考试时间150分钟。

所有计算结果保留两位所得税考试练习题及解析2.关于非境内注册居民企业的说法不正确的是(C)A.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定,作为其免税收入B.非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业,其外商投资企业的税收法律地位不变C.境外中资企业被判定为非境内注册居民企业的,按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定,视为受控外国企业D.境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的,按照中国与相关国家(或地区)签署的税收协定(或安排)的规定执行《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2022]82号2022年4月22日)规定,境外注册的中资控股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的,是有条件的。

中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案

中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案

中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案第十五章所得税一、单项选择题1.一台设备的原值为100万元,折旧30万元已在当期和以前期间抵扣,折余价值70万元。

假定税法折旧等于会计折旧。

那么此时该项设备的计税基础为()万元。

A.100B.30C.70D.02.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。

2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。

则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为()万元。

A.0B.100C.120D.203.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。

假定企业在20×6年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。

A.0B.400C.100D.5004.下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。

A.国债利息收入B.股票转让净收益C.公司的各项赞助费D.公司债券转让净收益5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。

A.600B.0C.300D.无法确定6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。

税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至20×6年12月31日,该项罚款尚未支付。

则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

A.0B.100C.-100D.不确定7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。

税法所得税练习题及答案解析

税法所得税练习题及答案解析

企业所得税、个人所得税练习题及答案解析一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( ) 。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业2.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有( ) 。

A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税3.某居民企业, 2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元,拨缴职工工会经费 5 万元,支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元,该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A.310B.349.84C.394.84D.354.54.某企业 2014 年税前会计利润为 150 万元,当年 8 月某地发生地震,该企业以自己的名义直接向灾区捐款 30 万元已在税前会计利润中据实扣除,已知该企业适用的企业所得税税率为 25%,假设无其他纳税调整事项。

则该企业 2014 年所得税应纳税额为( )万元。

A.30B.37.5C.40.5D.455.某企业 2014 年度销售收入为 272 000 元,发生业务招待费 5 000 元,发生广告费和业务宣传费 40 000 元, 2013 年结转广告和业务宣传费 10000 元,根据企业所得税法律的规定,该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为( )元。

A.43 800B.38 080C.42 160D.55 0006.甲公司为一家化妆品生产企业, 2014 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元,期限半年,共计支付利息 4 万元; 5 月又向自己的供应商借款 200 万,期限半年,年利率 10%,上述借款均用于经营周转,该企业无其他借款,根据企业所得税法律制度的规定,该企业2014 年可以在所得税前扣除的利息费用为( )万元。

企业所得税例题及答案

企业所得税例题及答案

1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。

纳税调节后所得额为-52万元。

有关资料如下:(1)销售应税产品获得不含税收入1万元;销售免税产品获得不含税收入3000万元。

(2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元。

(3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元。

(4)销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。

(5)财务费用200万元。

(6)管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。

(7)获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。

(8)营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。

(9)资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。

(10)全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。

全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。

公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。

假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。

公司所得税税率为25%。

规定:根据上述资料和税法有关规定, 回答问题:1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额(涉及免税项目)3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润=(1+3000)-(4000+1000)-(200+50)-(3000+200+1190)+40-800-200=4400(万元)2.解析: (1)广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250(万元);实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350(万元);准予扣除旳销售费用=3000-350=2650(万元)(2)业务招待费:1500×5‰=75(万元), 100×60%=60(万元), 应调增=100-60=40(万元);准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150(万元)(3)准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000(万元)3.解析: (1)捐助支出;公益性捐赠限额=4400×12%=528(万元), 公益性捐赠全额扣除;非公益性捐赠支出50万元调增所得。

企业所得税历年考题及答案解析

企业所得税历年考题及答案解析

企业所得税历年考题及答案解析一、单项选择题1.(2010年)根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的,可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

A. 50%B. 60%C. 75%D. 85%【答案】A【解析】根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的,可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额,所以符合题意的是A选项。

2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。

A. 500B. 580C. 700D. 780【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

据此,该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元,合计为700万元;香港取得所得不是境内,而且和境内机构无关,所以,不属于境内应税收入,符合题意的是C 选项。

3.(2010年)2009年,某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元,符合条件的技术转让收入900万元),各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。

2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A. 25B. 50C. 75D. 100【答案】B【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25%-[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元)【提示】本题是按照申报表口径计算的。

企业所得税卷子例题解析

企业所得税卷子例题解析

一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务:〔1〕销售产品收入2000万元;〔2〕承受捐赠材料一批,取得赠出方开具增值税发票,注明价款10万元,增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.3万元;〔3〕转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;〔5〕取得国债利息2万元;〔6〕全年销售本钱1000万元;销售税金及附加100万元;〔7〕全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用200万元,含招待费80万元;全年财务费用50万元;〔8〕全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐款20万元;直接对私立小学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求计算:〔1〕该企业会计利润总额;〔2〕该企业对收入纳税调整额;〔3〕该企业对广告费用纳税调整额;〔4〕该企业对招待费纳税调整额;〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额;〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。

【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。

为鼓励企业积极购置国债,支援国家建立,税法规定,企业因购置国债所得利息收入,免征企业所得税。

〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。

〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。

〔4〕.符合条件非营利组织收入。

企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。

〔5〕.非营利组织免税收入范围。

2、业务招待费。

企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出,按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。

3、.广告费和业务宣传费。

《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析

《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析

《税法》第五章个人所得税法习题及答案解析一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定,某个人转让房屋所得应适用的税目是()。

A.财产转让所得B.其他所得C.偶然所得D.劳务报酬所得2.2019年6月,某中国居民因出租用于居住的住房,取得出租房的租金收入为5000元。

根据规定,其应纳个人所得税为()。

(不考虑其他税费)A.400元B.420元C.300元D.840元3.下列各项中,不属于劳务报酬所得的是()。

A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任董事职务所取得的董事费收入D.个人发表论文的报酬4.2019年10月,某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定,其应纳个人所得税为()。

(不考虑其他税费)A.400元B.420元C.800元D.1000元5.根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,不属于个人所得税免税项目的是()。

A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B.彩票中奖所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金6.下列关于所得来源的确定,说法错误的是()。

A.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得,以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地7.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,应缴纳个人所得税的是()。

A.财产转让所得B.退休工资C.保险赔偿D.国债利息8.个人所得税的纳税义务人不包括()。

A.国有独资公司B.个人独资企业投资者C.外籍个人D.股份有限公司总经理9.居民纳税人取得下列所得按次征税的有:()A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.经营所得10.根据个人所得税法律制度的有关规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的,可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额,该扣除的数额是()。

注册会计师考试章节练习第二十章 所得税(附答案解析)

注册会计师考试章节练习第二十章 所得税(附答案解析)

第二十章所得税一、单项选择题1、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不得确认递延所得税的是()。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产B、期末按公允价值调增其他债权投资的账面价值C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债2、A公司2006年1月1日购入价值90万元的无形资产一项,预计使用年限不可预测,预计无残值。

计税时采用直线法按照10年计提摊销。

2006年年末对此无形资产进行减值测试,计提减值6万元,2007年年末测试无减值。

2007年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2007年颁布的企业所得税法,A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。

2007年12月31日确认的递延所得税负债金额为()。

A、0B、3万元C、2.01万元D、0.99万元3、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1 000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。

2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2008年末该项设备的计税基础是()。

A、640万元B、720万元C、800万元D、560万元4、下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是()。

A、固定资产会计折旧小于税法折旧B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C、对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整D、对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分5、A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。

假定企业在20×9年开始正常生产经营活动,当期税前扣除了200万元,假定将该项费用支出视为资产,其在20×9年末的计税基础为()。

企业个人所得税习题及答案

企业个人所得税习题及答案

企业个人所得税习题及答案一、单项选择题1.下列各项中,在运算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.企业之间支付的治理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营,机构之间支付的特许权使用费【答案】B【解析】企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

2. 依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在运算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。

下列各项中,属于时刻性差异的是()。

A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异【答案】D【解析】本题考核税会差异。

职工教育经费在以后年度能够结转,因此属于时刻性差异。

3. 下列各项中,在运算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。

A.企业之间支付的治理费用B.企业之间支付的利息费用c.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金【答案】B【解析】本题考核所得税前能够扣除的项目。

企业之间支付的治理费用不能够扣除,因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的,不能税前扣除,因此选项C不正确;企业内机构之间的租金,不能够扣除。

因此正确答案为B。

4. 某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。

经主管税务机关审核,发觉其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。

A.5.10万元B.5.63万元C.5.81万元D.6.38万元【答案】D【解析】本题考核企业所得税的核定征收的有关规定。

应纳所得税=2 58/(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)。

5. 依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()A.销售物资所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住宅地确定6. 下列各项中,依据企业所得税法有关规定可计提折旧的生物资产是()A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售特为牲畜【答案】A【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

企业所得税试题及答案

企业所得税试题及答案

【例16—12】假定某企业为居民企业,201X年经营业务如下:(1)销售产品取得产品销售收入8 000万元。

(2)产品销售成本5 200万元.(3)发生销售费用1 540万元(其中含广告费1 300万元);管理费用960万元(其中含业务招待费50万元);财务费用120万元.(4)销售税金320万元(含增值税240万元)。

(5)营业外收入160万元,营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元,税收滞纳金12万元).(6)计入成本、费用中的实发工资总额400万元(经审定为合理的工资)、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元,发生职工教育经费14万元。

要求:计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算:(1)扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —(6+2+4) =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费:标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - (8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100)X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。

8=47.2(2)应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。

8(3)201X年应缴企业所得税= 344。

8X25%=86.2 (万元)2。

第二十章所得税课后作业习题及答案

第二十章所得税课后作业习题及答案

第二十章所得税一、单选题1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产,其初始入账价值为360万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。

税法规定,该项固定资产的最低折旧年限为15年,折旧方法、预计净残值与会计相同。

则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。

A.346B.24C.12D.3482.甲公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺,2013年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元,2013年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资120万元,福利费30万元,另支付租金25万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。

至2013年12月31日,甲公司自行开发成功该项新工艺。

并于2014年2月1日依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费5万元,2014年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元,2014年该无形资产共计摊销金额为25万元。

则甲公司2014年年末该项无形资产的计税基础为()万元。

A.142.5B.0C.132D.1203.诚信公司2012年6月30日将某项自用房产用于经营性出租,且以公允价值模式对其进行后续计量。

该房产原值为2000万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,无残值;截止2012年6月30日该房产已经使用5年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为2200万元。

2012年12月31日,其公允价值为2600万元。

税法规定,该项自用房产的计提折旧政策与会计上转换前一致。

则2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础为()万元。

A.900B.1000C.2200D.26004.南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券,面值为1250万元,票面年利率为4.72%,每年年末支付利息,到期支付最后一期利息并偿还本金,实际年利率为10%,南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。

经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析

经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

2.【答案】C【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。

3.【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。

4.【答案】A【解析】选项AB:“房屋、建筑物以外〞未投入使用的固定资产,不得计提折旧在企业所得税税前扣除;选项CD:不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

5.【答案】C【解析】A国所得的抵免限额=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔万元〕,实际在A国已缴纳税款20万元,未超过抵免限额,其已纳税款可以全部抵免。

该企业2021年在我国实际应缴纳的企业所得税=〔300+90〕×25%-20=77.5〔万元〕。

6.【答案】D【解析】选项ABC属于免征企业所得税的工程。

7.【答案】B【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。

8.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

该企业2021年应纳企业所得税=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔万元〕。

9.【答案】D【解析】选项A:税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息;选项B:加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算;选项C:加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。

10.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

《税法》第四章企业所得税习题及答案解析

《税法》第四章企业所得税习题及答案解析

《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。

A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定,股息、红利等权益性投资所得是按照()确定所得来源地。

A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度,某小型微利企业财务资料显示,会计利润为370万,另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元,则2019年应纳所得税额为()万元。

A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有()。

A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是()万元。

A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元,广告费支出为52万元。

2018年尚未抵扣的广告费90万元,则2019年税前准允扣除的广告费为()万元。

A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元,其中投资收益项目已列收支为:国债利息收入20万元,国债转让收益60万元,无其他调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定,该外商投资企业2019年应纳税所得额为()万元。

A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万,直接向某大学捐款10万元,均在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400万元,假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定,该企业2019年度应纳税所得额为()万元。

A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定,下列收入的确认不正确的是()。

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所得税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元,计税基础=10-10÷5×3=4万元,应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。

5.【答案】B【解析】2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1]}×25%=100万元。

6.【答案】A【解析】2007年12月31日递延所得税资产余额=(8000-6000)×25%=500万元(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量),2007年12月31日递延所得税资产发生额为500万元(借方);2008年12月31日递延所得税资产余额=(6000-3600)×25%=600万元,2008年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元(借方)。

7.【答案】D【解析】“选项D”属于可抵扣暂时性差异。

8.【答案】D【解析】该项固定资产的计税基础=1000-200-160=640万元。

9.【答案】D【解析】大海公司当期发生500万元研究开发支出,可在当期税前扣除的金额为500万元,其于未来期间可税前扣除的金额为零,即其计税基础为零。

10.【答案】B【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除,则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=011.【答案】B【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元,计税基础=20-20×40%-(20-20×40%)×40%=7.2万元,应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元,递延所得税负债余额=4.8×25%=1.2万元。

12.【答案】C【解析】无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450(万元)。

由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即在符合税法规定的条件下,形成无形资产的部分按照无形资产的成本的150%来进行摊销,因此,内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为600×150%-600×150%×5/15×9/12=675(万元),即其计税基础为0,2008年末该项无形资产专利权的可抵扣暂时性差异为675-450=225(万元)。

13.【答案】B【解析】2008年12月31日预收账款的账面价值=200万元。

因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额,所以在以后年度减少预收账款确认收入时,由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。

2008年12月31日预收账款的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200 =0。

14.【答案】C【解析】2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元,年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)2008年末应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(减少)2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元,应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。

因此,甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为:借:递延所得税负债 40递延所得税资产 25贷:所得税费用 65二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】“选项C”属于应纳税暂时性差异。

2.【答案】CD【解析】选项A属于应纳税暂时性差异,选项B不产生暂时性差异。

3.【答案】BD【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:(1)该项交易不是企业合并;(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

4.【答案】BC【解析】递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示。

所得税费用应当在利润表中单独列示。

5.【答案】AD【解析】BC两项会引起“递延所得税资产”增加。

6.【答案】ACD【解析】对国债利息收入,会计上资产的账面价值与计税基础一致,不产生暂时性差异。

7.【答案】BD【解析】C项,未必一定是应纳税暂时性差异,也有可能是可抵扣暂时性差异;A 项,只有在使用寿命确定且合同、法律未明确规定摊销期限的情况下,才应按不少于10年的期限摊销。

8.【答案】BC【解析】AD两种情形产生的是应纳税暂时性差异。

9.【答案】ABC【解析】罚款、滞纳金等,由于税法规定不能税前扣除,所以通常不会产生暂时性差异。

10.【答案】ABCD【解析】B选项,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)。

11.【答案】BD【解析】选项A税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。

12.【答案】ABCD【解析】以上说法都是正确。

三、判断题1.【答案】错【解析】不一定, 可能是可抵扣暂时性差异,也可能是应纳税暂时性差异。

2.【答案】错【解析】负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

3.【答案】错【解析】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

4.【答案】对5.【答案】错【解析】应纳税暂时性差异,将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额,应确认为递延所得税负债。

6.【答案】错【解析】资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。

递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

7.【答案】对【解析】递延所得税资产和负债的计量,均应采用预期未来转回期间所适用的所得税税率为基础计算确定。

8.【答案】对【解析】递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。

9.【答案】错【解析】如果按税法规定能够确定其计税基础的,则账面价值为零与计税基础之间也构成暂时性差异。

10.【答案】错【解析】可抵扣暂性差异,将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额,应确认为递延所得税资产。

11.【答案】错【解析】递延所得税资产和递延所得税负债不需折现。

12.【答案】错【解析】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益。

四、计算分析题1.甲公司在2006年会计利润为-100万元,按照税法允许用以后5年税前利润弥补亏损。

甲公司预计2007-2009年每年应税收益分别为40万元、20万元和50万元,假设适用税率始终为25%,假设无其他暂时性差异。

某公司2005年12月1日购入设备一台,原值156万元,净残值6万元。

税法规定采用年限平均法,折旧年限5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限5年。

税前会计利润各年均为1000万元,2006年、2007年所得税率为33%,2008年以后所得税率为25%。

要求:(1)编制各年会计分录,并列示计算过程。

年份账面价值(年数总和法)计税基础(年限平均法)可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产期末余额递延所得税资产发生额2006年2007年2008年2009年2010年(2)计算暂时性差异、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额,并将计算结果填列在下列表中。

2.甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。

20×8年度实现利润总额为4000万元:所得税采用债务法核算,20×8年以前适用的所得税税率为15%,20×8年起适用的所得税税率为25%(非预期税率)。

20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额存货跌价准备100 0 40 60长期股权投资减值准备1200 300 0 1500固定资产减值准备200 200 0 400无形资产减值准备120 30 0 150假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项。

假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求: (1)计算甲公司20×8年12月31日递延所得税资产余额和20×8年递延所得税资产发生额。

(2)计算甲公司20×8年度发生的所得税费用。

(3)编制20×8年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

四、计算分析题1.【答案】判断:3年的盈利已经超过100万元的亏损,说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回,应该确认这部分所得税利益。

2006年借:递延所得税资产 25贷:所得税费用 252007年借:所得税费用 10贷:递延所得税资产 102008年借:所得税费用 5贷:递延所得税资产 52009年借:所得税费用 12.5贷:递延所得税资产 10应交税费-应交所得税 2.5[(50-40)×25%]如果判断5年内只能弥补80万元亏损,根据“以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限”的原则,以80万元为可抵扣暂时性差异。

2.【答案】(1)年份账面价值(年数总和法)计税基础(年限平均法)可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产期末余额递延所得税资产发生额2006年156-150×5/15=106 156-150/5=126 126-106=20 33% 20×33%=6.6 6.6(借方)2007年106-150×4/15=66 126-150/5=96 96-66=30 33% 30×33%=9.9 9.9-6.6=3.3(借方)2008年66-150×3/15=36 96-150/5=66 66-36=30 25% 30×25%=7.5 7.5-9.9=-2.4(贷方)2009年36-150×2/15=16 66-150/5=36 36-16=20 25% 20×25%=5 5-7.5=-2.5(贷方)2010年16-150×1/15=6 36-150/5=6 6-6=0 25% 0 0-5=-5(贷方)(2)2006年(所得税率33%)①递延所得税资产发生额=20×33%-0=6.6②应交所得税=(1000 20)×33%=336.6③所得税费用=336.6-6.6=330借:所得税费用—当期所得税费用 336.6贷:应交税费—应交所得税 336.6借:递延所得税资产 6.6贷:所得税费用—递延所得税费用 6.62007年(所得税率33%)①递延所得税资产发生额=30×33%-6.6=3.3②应交所得税=[(1000 (30-20)))×33%=333.3③所得税费用=333.3-3.3=330借:所得税费用—当期所得税费用 333.3贷:应交税费—应交所得税 333.3借:递延所得税资产 3.3贷:所得税费用—递延所得税费用 3.32008年(所得税率25%)①递延所得税资产发生额=30×25%-9.9=-2.4②应交所得税=[1000 (30-30)]×25%=250③所得税费用=250 2.4=252.4借:所得税费用—当期所得税费用 250贷:应交税费—应交所得税 250借:所得税费用—递延所得税费用 2.4贷:递延所得税资产 2.42009年(所得税率25%)①递延所得税资产发生额=20×25%-7.5=-2.5②应交所得税=[1000 (20-30)]×25%=247.5③所得税费用=247.5 2.5=250借:所得税费用—当期所得税费用 247.5所得税费用—递延所得税费用 2.5贷:应交税费—应交所得税 247.5递延所得税资产 2.52010年(所得税率25%)①递延所得税资产发生额=0-5=-5②应交所得税=[1000 (0-20)]×25%=245③所得税费用=245+5=250借:所得税费用—当期所得税费用 245所得税费用—递延所得税费用 5贷:应交税费——应交所得税 245递延所得税资产 53.【答案】(1)计算甲公司20×8年12月31日递延所得税资产余额和20×8年递延所得税资产发生额递延所得税资产余额=(60+1500+400+150)×25%=527.5(万元)递延所得税资产发生额=527.5-(100 1200 200 120)×15%=284.5(万元)(借方)(2)计算甲公司20×8年度发生的所得税费用应交所得税额=[4000+(300 200 30)一40]×25%=1122.5(万元)所得税费用=1122.5-284.5=838(万元)(3)编制20×8年度所得税相关的会计分录借:所得税费用 838递延所得税资产 284.5贷:应交税费—应交所得税 1122.5。

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