浅议企业纳税筹划

浅议企业纳税筹划

纳税筹划是指纳税人为了规避或者减轻自身的税收负担而利用税法漏洞或者缺陷进行的非违法的避税行为，利用税法的优惠政策进行节税的行为，以及为转嫁税负所进行的转税行为。而税收作为重要的业务支出，对企业的净利润有着直接的影响。在目前我国市场经济的大环境下，竞争日益激烈，如何进行有效的纳税筹划，增加节税收益，取得税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。

标签：纳税筹划应用原则必要性

一、企业纳税筹划的必要性

1.税收是强制性的纯成本

企业支付的成本，其最终目的是实现收入。一般来说，企业营运成本得到节约，意味着企业的经营收入增加，但等值的利润不增加，如果企业不付出一定的纳税成本，那么这种偷税漏税行为是相关的法律不允许的，将受到相应的制裁。在法律允许的条件下，如果企业将强制性的成本降低一个单位，，那么相应的净利润将会得到一个单位的增加。

2.纳税筹划可以提高间接提升企业管理水平以及纳税人的纳税意识

作为一个高智商的增值活动。纳税筹划在企业中的应用，就必须确保财务会计人员的高质量，为企业建立一个良好的财务管理水平提供人才保障。此外，作为谋划资金的流程的企业纳税筹划，它是基于一个健全的财务会计制度上的。健全财务会计制度，规范财务管理是企业要进行纳税筹划的关键，这就间接使企业的管理水平得到了地提高。

3.对于困难企业，税收筹划已经成为一个生死线

由于流转税是我国主要的税制，而在大多数情况下折旧是对限售额征税，而企业是否盈利是不在考虑范围之内的。因此，纳税筹划在相互增减税收和利润的之间就变得尤为重要，尤其是纳税筹划技术的高低已成为企业生死线，甚至对于一些行业来说已成为进入的标准线。

总之，合理的纳税筹划不仅可以使企业得税负得到减免，而且可以提高企业的成本控制意识，从而提高企业的整体实力，以适应激烈的市场竞争。

二、企业纳税筹划的原则

纳税筹划是一项系统工程，要想有效地进行纳税筹划。需要遵循全面性、合理性、合法性的原则，

1.全面性

一种税负的减少，可能会导致非税成本、另一种税负的增加，甚至会影响企业的主要经营策略或经营活动，因此要综合筹划、全面衡量。

2.合理性

纳税筹划是企业商业活动的目的之一，确保企业投资、融资、经营等行为具有合理的商业目的，。

3.合法性

纳税筹划在税收法规许可的范围内，充分利用税收法规规定减免税的一切优惠。

三、纳税筹划在财务管理活动中的主要运用

1.筹资管理中的纳税筹划

1.1合理举债，充分列支利息等筹资费用。不同的筹资方式会带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。纳税人在生产经营期间利用债务筹资所形成的负债利息支出可以在税前扣除，可以取得节税的效果。

1.2通过租赁的方式节税。从纳税筹划的角度来说，租赁是企业降低税负的一个重要途径。例如煤炭企业由于资金的限制，机器设备以租赁的方式取得，在经营活动中以合理分担租金的方式来抵销应纳税所得额，减少税基，从而减轻税负。使企业集团平衡税负，在法律允许的情况下，将盈利企业的盈利项目及资产租赁给亏损企业，通过利润转移来弥补亏损，达到降低整体税负的目的。

投资过程的纳税筹划

应该根据自身的状况，企业的经营目的不同，为到减轻税负的目的，应谨慎选择投资方向/投资方式、投资地点及投资伙伴。

就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。投资国家鼓励类项目，可以享受到许多税收优惠政策，这对减轻税负意义重大。从投资方式来看，直接投资和间接投资是企业投资的两种方式。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资；直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资从投资地点来看，根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，国家为了支持某些区域的发展有不同的税收政策，有很大的纳税筹划空间。从投资伙伴上来看，合伙制企业和股份有限公司的区别在于，除了缴纳个人所得税外，前者的营业利润不交纳企业所得税，后者则缴纳。

3.经营过程中的纳税筹划

3.1适应流转税的纳税筹划

许多大型企业，既是增值税一般纳税人也可能是营业税纳税人，所以在混合销售和兼营业务中，必须做好增值税、营业税问题的综合筹划。一是分别核算应税劳务的营业额和商品的销售额，营业额缴纳营业税，销售额缴纳增值税，避免因不分别核算两种税金，而使企业税负增加或因税务局核定导致税负的增加；同时，对于同属增值税或营业税不同税率的，也应分别核算，避免从高适用税率。二是只提供中介服务收取手续费的业务，应当避免签订安装、购销合同，防止增加税基或改变税种增加税负的情形发生。

3.2利用亏损弥补进行纳税筹划

对中小企业来说，亏损发生后是很被动的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的经营所得弥补，下一纳税年度的经营所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不超过5年。”下面是一个案例分析。某企业2007度发生亏损100万元，可抵减2008年度应纳税所得额100万元，若企业所得税率为33%，则补偿利益33万元，这就是亏损带来的节税效果。

因此，尽管损失的金额相同，但在这两种情况下，以所得弥补损失的影响相差太远，要得最大的节税效果，纳税筹划必须认真进行。第一.重视亏损年度后的运营，第二外商投资企业应将亏损弥补与其他优惠政策结合起来使用，最后充分利用不同企业、不同情况下亏损弥补的规定。

四、纳税筹划在会计核算中的主要运用

1.费用列支的筹划

准确划分收益性支出和资本化支出，能费用化的支出不资本化，在税法允许的条件下充分列支于当期费用中。尽可能地列支当期费用，已发生的费用及时核销入账，能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入账，缩短成本费用的摊销期，递延纳税时间，达到节税的目的。

2.固定资产折旧时间、方法的筹划

折旧是企业成本的一项重要内容，可以抵免税负。企业应结合实际情况，税收法律规定的基础上，折旧方法尽可能选择前期折旧最大化的方法，方法有双倍余额递减法、平均年限法、年数总和法和工作量法等。折旧的计算就显得尤为重要，后移企业的会计利润，推迟纳税时间，从而节约财务利息起到，隐性减税的作用。此外，为避免晚提折旧提前纳税的情况发生达，到预定可使用状态的在建工程应迅速转入固定资产，提取折旧。而且要考虑以下几个因素：固定资产折旧年限、固定资产净残值、固定资产原值。