最新公共财务管理第三章

（四）行政单位对财政拨款收入的核算
1.科目的设立
特设立“财政拨款收入”科目对财政拨款收入进行核 算。财政拨款增加贷记，减少借记。
本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款 ”两个明细科目，分别核算基本支出和项目支出的财 政拨款资金；
在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和 “日常公用经费”进行明细核算；在“项目支出拨款 ”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
第一节 行政单位收入的管理与核算 第二节 行政单位支出的管理与核算
一、行政单位收入概述
知识铺陈：收入的实质
收入是指单位正常开展活动，依法取得的能够导致经济 利益的流入。
✓ 收入同负债不同，它是非偿还性资金，可以用于开展各 项业务活动和其他相关活动。负债是需要偿还的。
✓ 收入的增加可以导致单位的净资产的增加，因为它导致 资产的增加或者负债的减少。
4、财政部：《民间非营利组织会计制度》，经济科学 出版社，2004年。
5、王国生编著：《民间非营利组织会计》，经济管理 出版社，2004年。
第二篇 行政单位财务管理与核算
第三章 行政单位收支管理 第四章 行政单位资产、负债和净资产管理 第五章 行政单位财务报告和分析
第三章 行政单位收支管理和核算
预算外资金账户
6.付款
（三）对财政拨款收入的管理
年初编制经费预算：这是确定全年财政部门经费拨款总额 的依据。 编制季度分月用款计划：公共组织根据经费预算和项目 进度，同时包括财政直接支付和授权支付部分，可以按基本 支出和项目支出编制季度分月用款计划，前者按年度均衡性 原则编制，后者按项目进度编制，一级预算单位汇总后报财 政部门批准，就成为 财政每月拨付经费的依据。 按规定用途使用拨入经费：预算单位根据分月用款计划， 向国库支付中心上报 “财政直接支付申请书”或者授权支 付月度额度，进行直接支付或者授权支付。 定期核实拨款数 年终检查全年拨款数。
出（或项目支出）
实例
例1:教材112页4-3 ，4-5
例2:财政部门直接为某行政单位支付200000元的设备采 购款，设备尚在运输状态。
借 经费支出 200000 贷 财政拨款收入——项目支出 200000
例3:年末，某行政单位计算后，发现尚有200000元的基 本支出的财政直接支付的指标未曾使用。
务部门
算单位
6.用款计划批复
1.授权支付 算单位
2.
申汇
月额度请求 4. 5.
收
4. 3.
审反 核馈 用用 款款 计计 划划
国库管 理机关
请总
授发
国库支付中心 3.
权出
5.用 计款
4.日 付直
划 通
汇接 总支
知 单一国库账户或
下
额
达
度
授通
7.
清每 算日
权知 额书 度
代理银行
支 付 令
款 人 或 用 款 单 位
公共组织财务管理
电话:616469 信箱：799401570@qq.com
什么是公共组织财务管理
公共组织财务管理，根据国家的财 经制度和财务法规，对公共组织有关资 金的筹集、分配和使用活动进行计划、 组织和控制，正确处理公共组织内外财 务关系的经济管理工作。
主要内容
第一篇 第二篇 第三篇 第四篇
2.
1.分月用款计划 基层预 1.用款请求 算单位
4. 3.
申汇
收
审反 核馈 用用 款款 计计 划划
国库管 理机关
请总
款
国库支付中心 3.
人
5.用
计款 划 通
4.支 日付 直汇 接总
发
5.付
出
支
款
付
6. 令
知
单一国库账户或 预算外资金账户
每日清算
代理银行
或 用 款 单 位
财政授权支付流程
财政业 2.用款计划汇总 一级预 1.分月用款计划 基层预
二、财政拨款收入的管理和核算
（一）传统的经费拨款方式
不无 尽边
长落
（二）国库集中收付的经费拨付
江木
滚萧
（三）公共组织对财政拨款的管理
滚萧 来下
。，
（四）公共组织对财政拨款收入的核算
（一）传统的经费拨款方式
人
预
财
行
算
政 预
签发拨款凭证 的 国
主 审查拨付 管
算
库
机
部
关
门
分解拨付 基 层
预Leabharlann Baidu
算
无预算主管机关审查直接拨付 单
位
（二）国库集中收付的经费拨付
欲白 穷日 千依 里山 目尽 ，， 更黄 上河 一入 层海 楼流 。，
1.国库集中支付
国库单一账户体系
国库单一账户体系
国库单一账户体系
零余额账户先付款，再同国库单一账户或者预算外 资金专户清算，每日银行清算后余额为零。
国库单一账户体系
特设专户，由财政部门或者预算单位使用，先收后 付，不得同本单位其他银行账户发生关系。
绪论 行政单位财务管理与核算 事业单位财务管理与核算 民间非营利组织财务管理与核算
参考书
1、李兰英主编：《公共部门财务管理概论》，中国财 政经济出版社,2002.8
2、王为民主编：《公共组织财务管理》，中国人民大 学出版社，2006.1,国家教育部“十一五”规划教材
3、王庆成主编：《政府与事业单位会计》，中国人民 大学出版社,2004.1
国库单一账户体系
预算单位零余额账户和特设专户由预算单位提出申请， 经一级预算单位汇总后报财政部门审核，由政府批准或 者政府委托财政部门批准后，由财政部门在代理的商业 银行开设。一个预算单位只能设立一个零余额账户。
2.两种支付形式
财政直接支付流程
财政业 2.用款计划汇总 务部门
6.用款计划批复
一级预 算单位
一、行政单位收入概述
知识铺陈：行政单位收入
行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取 得的非偿还性资金。
✓ 行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行 政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外 资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。
✓ 行政单位的收入都是财政资金，分为财政拨款收入和其 他收入。财政拨款包括同级财政的一般预算拨款、政府 基金拨款、财政专户非税收入拨款。由于除了教育收费 外，非税收入全部纳入预算管理，因此，财政拨款以外 的收入都属于其他收入。
（四）公共组织对财政拨款收入的核算
2.财政拨款收入增加的核算
（1）财政直接支付方式
平时，根据收 借 经费支出
到的“财政直接 支付入账通知书” 及相关原始凭证
贷 财政拨款收入——基本支 出（或项目支出）
年末，根据本 年度财政直接支 付应拨未拨的预 算指标数
借 财政应返还额度——财政直接
支付 贷 财政拨款收入——基本支