最新公共财务管理第三章
财务管理第三章课件
试测算天地公司的销售百分比。
8th Edition
金额、占收入% 报表项目
表1 天地公司资产负债表及 销售百分比（ 2××5年）
金额（万元）
占销售收入% （销售收入400000万元）
Ross
..Westerfield Jaffe
Corporate Finance
8th Edition
2. 2××6年度的负债融资量
预计短期借款额=预计销售收入×短期借款销售百分比 =520000×7.5%=39000（万元）
预计应付款项额=预计销售收入×应付款项销售百分比 =520000×5%=26000（万元）
由此，可得出该公司2××6年度的预计负债总额为83000 万元。
Ross
..Westerfield Jaffe
该公司2××6年度的预计资产负债表
8th Edition
金额、占收入% 报表项目
金额（万元）
占销售收入% （销售收入520000万元）
Corporate Finance
Ross
..Westerfield Jaffe
Corporate Finance
Ross
..Westerfield Jaffe
资产： 流动资产 非流动资产 资产合计； 负债及所有者权益：
短期借款 应付款项 长期借款 负债合计 实收资本 资本公积 留存收益
600000 140000 200000
30000 20000 80000 130000 40000 20000 10000
• 5,反映市场价值的比率
Corporate Finance
财务管理第三章分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务管理作为企业管理的核心内容之一，对于企业的生存与发展具有重要意义。
本章主要分析了财务管理的内涵、职能、原则以及财务分析的基本方法，旨在为企业提供有效的财务管理策略，提高企业的经济效益。
二、财务管理的内涵1. 财务管理的定义财务管理是指企业为了实现经营目标，合理组织、筹集、运用、分配资金，进行资金活动的组织、协调和控制的过程。
它涉及到企业的资金筹集、投资、运营、分配等各个环节。
2. 财务管理的特点（1）综合性：财务管理涉及到企业内部的各个方面，包括财务、经营、管理等多个领域。
（2）动态性：财务管理是一个不断变化、发展的过程，需要根据企业内外部环境的变化进行调整。
（3）风险性：财务管理过程中存在一定的风险，需要企业采取有效措施进行防范。
三、财务管理的职能1. 资金筹集职能资金筹集是企业财务管理的重要职能之一，主要包括内部筹集和外部筹集。
内部筹集主要是指企业通过留存收益、内部融资等方式筹集资金；外部筹集主要是指企业通过发行股票、债券、银行贷款等方式筹集资金。
2. 资金运用职能资金运用是指企业将筹集到的资金投入到生产经营活动中，以实现企业的经营目标。
主要包括投资、融资、运营等环节。
3. 资金分配职能资金分配是指企业将取得的收益按照一定的原则进行分配，包括内部分配和外部分配。
内部分配主要是指企业将收益分配给股东、员工等内部利益相关者；外部分配主要是指企业将收益分配给债权人、供应商等外部利益相关者。
4. 财务控制职能财务控制是指企业通过制定合理的财务政策、控制财务风险、优化财务结构等方式，确保企业的财务活动符合企业发展战略和经营目标。
四、财务管理的原则1. 全面性原则财务管理应涵盖企业生产经营的各个环节，实现财务管理的全面性。
2. 动态性原则财务管理应随着企业内外部环境的变化而不断调整，以适应新的发展需求。
3. 风险性原则财务管理应注重风险防范，采取有效措施降低财务风险。
4. 效益性原则财务管理应以提高企业经济效益为目标，合理组织、运用、分配资金。
公司财务管理第三章
2
由终值求现值，叫做贴现，在贴现时所用的利率又称贴现率。
3
本章目录
4
第三章>>第一节
年金是指一定时期内每期相等金额的系列支出或收入。 1．普通年金 普通年金又称后付年金，是指每期期末等额付款（或收款）的年金。 （1）普通年金终值的计算 普通年金的终值是指最后一次支付时的本利和，它是一定时期内每期期末等额支付款项（或收入款项）的复利终值之和。
本章目录
（二）复利的计算
（二）复利的计算
FV5=PV·（1+K）5 =10 000×（1+6%）5 =13 380（元）
【例3-3】 某人将10 000元存入银行，年利率为6%，复利计算，5年后能从银行拿到多少钱？
01
FV5=10 000×（1+6%）5 =10 000×FVIF6%,5 =10 000×1.338 =13 380（元）
本章目录
（2）偿债基金的计算
（3）普通年金现值的计算
1
第三章>>第一节
2
普通年金现值是指一定期间内每期期末等额支付款项（或收入款项）的复利现值之和。 年金现值的符号为PVAn，年金现值的计算可用图3-2表示。
3
本章目录
（3）普通年金现值的计算
第三章>>第一节
1
公式(8)中的 是普通年金1元，利率为K，经过n期的年金现值系数，写作PVIFAK,n，据此，可事先编制普通年金现值系数（见书后附表四），以供查阅，简化计算工作。所以，公式（8）也可写成： PVAn=A·PVIFAK,n （9）
总目录
第三章 时间价值和 风险报酬
单击此处添加副标题
202X
本章内容
01.
最新公共财务管理第三章
• 贷 财政拨款结转870 000
三、其他收入的管理与核算
•１、其他收入的管 理 首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算
，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财 政拨款。 其次，其他收入的取得必须符合国家规定。 最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行存 款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填 报，不得瞒报、少报和虚报。
（四）行政单位对财政拨款收入的核算
•1.科目的设 立 特设立“财政拨款收入”科目对财政拨款收入进行核
算。财政拨款增加贷记，减少借记。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款
”两个明细科目，分别核算基本支出和项目支出的财 政拨款资金； 在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和 “日常公用经费”进行明细核算；在“项目支出拨款 ”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
（四）公共组织对财政拨款收入的核算
•2.财政拨款收入增加的核 算（1）财政直接支付方式
平时，根据收 到的“财政直接 支付入账通知书 ”及相关原始凭 证 年末，根据本 年度财政直接支 付应拨未拨的预 算指标数
•借 经费支出 • 贷 财政拨款收入——基本
支出（或项目支出）
•借 财政应返还额度——财政直 接支付
第二节 行政单位支出的管理与核算
•常见的项目支出
专项支出，包括专项会议费、专项设备购置费、专项 修缮费、专项业务费等。
自筹的基本建设支出，即为列入政府基本建设支出预 算的基本建设投资，其资金来源为为纳入预算的财政 资金。
一、行政单位支出管理的一般要求
1.加强对支出的预算管理，强化预算约束力 •2.加强基本支出的计划性，优化支出结构 •3.分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 •4.健全规章制度，完善监督约束机制 •5.加强经济核算 ，提高资金使用效益
(完整版)财务管理第三章习题及答案
第三章财务分析一、单项选择题1、下列经济业务会使企业的速动比率提高的是( )。
A 、销售库存商品B 、收回应收账款C、购买短期债券D、用固定资产对外进行长期投资2、下列财务比率中，可以反映企业偿债能力的是( )。
A 、平均收款期B 、销售利润率C、市盈率 D 、已获利息倍数3、下列不属于偿债能力分析指标的是( )。
A、资产负债率 B 、现金比率C、产权比率 D 、安全边际4、下列财务比率中综合性最强、最具有代表性的指标是( )。
A 、资产周转率B 、净值报酬率C 、资产负债率D 、资产净利率5、流动比率小于 1 时，赊购原材料若干，将会( )。
A 、增大流动比率B 、降低流动比率C、降低营运资金 D 、增大营运资金6、在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除的原因，不包括( )A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理的情况B、部分存货已抵押给债权人C、可能存在成本与合理市价相差悬殊的存货估价问题D、存货可能采用不同的计价方法7、不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是( )。
A 、销售折让与折扣的波动B、季节性经营引起的销售额波动C、大量使用分期付款结算方式D、大量使用现金结算的销售8、ABC 公司无优先股，去年每股盈余为 4 元，每股发放股利 2 元，保留盈余在过去一年中增加了500万元。
年底每股账面价值为30 元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为( )。
A 、30% B、33% C、40% D 、44%9、在杜邦财务体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是( )A 、权益乘数大则财务风险大B、权益乘数大则权益净利率大C、权益乘数等于资产权益率的倒数D、权益乘数大则资产净利率大10、下列公式中不正确的是( )。
A 、股利支付率+留存盈利比率=1B 、股利支付率×股利保障倍数=1C 、变动成本率+ 边际贡献率=1D、资产负债率×产权比率=111、市净率指标的计算不涉及的参数是( )。
财务管理第三章答案
第三章财务分析一、选择题1、D2、B[参考答案]答案解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指将原材料转换成产成品并出售所需要的时间；应收账款周转期是指将应收账款转换为现金所需要的时间；应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。
3、C4、B5、A6、B7、C8、C[答案解析]总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2 ]=（24+4）/[（100+140）/2]=23.33%9、A[答案解析]总资产周转率＝主营业务收入净额 /平均资产总额＝主营业务收入净额/（流动资产平均余额＋固定资产平均余额）＝36000/（4000＋8000）＝3.010、D11、B[答案解析]财务业绩评价指标中，企业获利能力的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率。
营业利润增长率是企业经营增长的修正指标；总资产周转率是企业资产质量的基本指标；资本保值增值率是企业经营增长的基本指标。
二、多选题1、ABCD2、ABCD3、BCD4、ABCD5、ACD6、ABD三、判断题1、√2、√3、ⅹ4、√5、√6、ⅹ7、ⅹ8、四、计算题1、[参考答案]（1）C；（2）D；（3）D120000×39.8％＝477602、[参考答案]（1）2000年与同业平均比较：本公司净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数=7.2%×1.11×[1÷(1-50%)]=7.2%×1.11×2=15.98%行业平均净资产收益率=6.27%×1.14×[1÷(1-58%)]=6.27%×1.14×2.38=17.01%分析：①销售净利率高于同业水平0.93%，其原因是销售成本率低（2%），或毛利率高（2%），销售利息率（2.4%）较同业（3.73%）低（1.33%）②资产周转率略低于同业水平（0.03次），主要原因是应收账款回收较慢。
《财务管理》第三章本章重点
《财务管理》第三章本章重点
40
（三）普通股股东的权利和义务
1、普通股股东的权利
（1）经营管理权 （2）红利分享权 （3）剩余财产分配权 （4）股票转让权 （5）优先购股权 （6）检查帐册权
《财务管理》第三章本章重点
《财务管理》第三章本章重点
21
（3）留用利润项目的填列：根据基年资产负债表 中留用利润项目数额加预计年度留用利润增加额计算 填列；
留用利润增加额=预计利润额×（1-所得税率）×（1-股利 支付率）
=108×（1-40%）×（1-50%） =32.4（万元） 预计留用利润项目数额=366+32.4=398.4（万元）
第三章 权益资本筹资 （自学）
《财务管理》第三章本章重点
1
本章重点
●企业筹资动机和筹资方式 ●企业筹资要求 ●普通股票筹资的利弊分析
本章难点
●筹资组合 ●优先股筹资利弊及策略 ●认股权证融资
《财务管理》第三章本章重点
2
一、企业筹资概述
《财务管理》第三章本章重点
3
《财务管理》第三章本章重点
4
《财务管理》第三章本章重点
2003年实际资产负债表
02年实际数 百分比（%）
15
0.5
480
16.0
522
17.4
2
-
57
1.9
1076
35.8
03年预计数
18 576 626.4
2 68.4 1290.8
100
-
528
17.6
21
0.7
11
-
财务管理第三章-筹资管理
•
第三节 负债资本的筹集
•
一、概述
（一）内容
商业信用和短期借款筹资Байду номын сангаас 长期借款筹资 债券筹资 融资租赁筹资
•
•一、概述
（二）特点
期限性 利息有抵税作用 资本成本比普通股低 财务风险大 不会分散股东控制权
•按投资主体分
•国有股 •个人股
•法人股 •外商股
•按发行对象和 •上市地区分
•A股 •H股
•
•B股 •N股
（三）普通股股东的权利
公司管理权 分享盈余 清偿时按比例分享剩余财产权 优先购买新增股票 出让股份权
•
•设立发行 •新股发行
（四）股票发行的目的•配股发行
筹集资本 扩大影响 分散风险 将资本公积金转为资本金 兼并与反兼并 股票分割
1318560-150000-450000=718560(元)
•对外筹资数类似计算 利用：前一年实际数计算出资产负债表上有关项目（
敏感项目） 与销售的百分比； 用销售预计数与有关项目百分比计算出敏感项目预
计数； 利用资产负债表上预计数（或实际数）计算出需追
加筹资额（资产总额－负债合计－所有者权益合计 ）
机
•指企业扩大生产规模或增加 •对外投资而产生的追加目的 •指企业因调整资本结 •构而产生的筹资动机 •企业既采用扩张性动机又采用 •调整性动机而产生的筹资动机
•
三、筹资的原则
效益性原则 合理性原则 及时性原则 合法性原则
•
四、筹资的渠道与方式
1、渠道
政府财政资本 银行信贷资本 非银行金融资本 其它法人资本 民间资本 企业内部资本 国外及港澳台资本
财务管理第三章PPT课件
3.2 财务能力分析
（1）流动比率
流动比率＝流动资产 流动负债
理论上讲等于1：1即可，公认标准为2：1。
过 高 — — 影 响 资 金 的 使 用 效 率 过 低 — — 偿 还 债 务 困 难
流动比率↑短期偿债能力↑资金使用效率↓
3.2 财务能力分析
（2） 速动比率
3.2 财务能力分析
（2）市盈率和市净率
市盈率＝每股市价 每股利润
一般在5至30倍 市盈率↑投资者预期企业未来成长的潜力↑投机风险↑
3.2 财务能力分析
市净率 ＝普通股每股市价 普通股每股净资产
起码应大于1。 市净率↑企业发展前景↑
3.2 财务能力分析
（3）股利支付率和留存收益率
企业的净利润留 股存 利收 分益 配
速动比率＝速动资产 流动负债
其中：速动资产 ＝ 流动资产 － 存货 公认标准为1。 注意：速动比率小于1不能认为流动负债到期肯定不
能偿还。 速动比率↑短期偿债能力↑
3.2 财务能力分析
（3） 现金比率
现 金 比 率 ＝ 现 金 ＋ 短 期 有 价 证 券 流 动 负 债
现金比率↑短期偿债能力↑机会成本↑
周转次数↑周转天数↓流动资产利用效率↑
3.2 财务能力分析
4．应收帐款周转率
应收帐款周转率
＝ 赊销收入净额 应收帐款平均余额
其中：赊销收入净额＝销售收入净额－现销收入
注意：企业外部主体一般直接销售收入净额来计算应 收帐款周转率。
3.2 财务能力分析
应收账款平均收账期（天数）
＝ 计 算 期 天 数 ＝ 计 算 期 天 数 应 收 账 款 平 均 余 额 应 收 账 款 周 转 率 赊 销 收 入 净 额
财务管理讲义第3章
Chapter3 债券与股票的估价学习目标：1．掌握债券、股票价值的决定因素及估价方法；2．熟悉债券到期收益率的计算过程；3．熟悉不同增长率的股票估价模型，股票收益率和增长率的决定因素。
教学重点：1．债券的估价方法2．股票内在价值的估价方法计划课时：4学时教学手段：课堂教学+案例教学§3-1 债券的估价一、基本概念1. 债券的基本特性:•债券是企业和政府发行的信用票据。
•发行债券是政府和公司借入资金的主要来源。
•债券是一种固定收益的有价证券。
2. 债券的发行三要素：（1）面值M——债券发行时所载明的票面金额，表明发行人借入并承诺在未来某一特定日期应偿付给债券持有人的本金。
实物券：面值印在票面上。
非实物券：面值在债券发行通告上说明。
（2）息票利率k——指债券的利息与面值的比率，一般指年利率。
（3）到期日n——指债券偿还本金的日期，以年表示。
二、债券价值●债券价值就是债券未来现金流入的现值；●债券价值通过债券的价格反映；●K b — 折现率的含义： （1）投资者期望收益率； （2）筹资者的资金成本率特别提示：债券的内在价值既是发行者的发行价值，又是投资者的认购价值。
如果市场是有效的，债券的内在价值与票面价值应该是一致的，即债券的票面价值可以公平地反映债券的真实价值。
但债券的价值不是一成不变，债券发行后，虽然债券的面值、息票利率和债券期限一般会依据债券契约保持不变，但必要收益率会随市场状况的变化而变化，由此引起债券的价值（未来现金流量的现值）也会随之变化。
[例3-1]：美国政府发行面值为$1,000、息票利率12%、期限25年的债券。
提问：（1）若该债券每年支付利率一次，投资者要求的收益率为12%，该债券目前的价值如何？（2）若投资者要求的收益率为14%，每年支付利息一次，其价格如何？ （3）若该债券每半年支付一次利息，并按半年计复利，投资者期望报酬率为14%，其价格又如何？（4）若投资者期望报酬率10%，债券价值如何？结论：1．若投资者期望报酬率 = 息票利率， 则：债券价值 = 债券面值2．若投资者期望报酬率 > 息票利率， 则：债券价值 < 债券面值（贴息） 3．若投资者期望报酬率 < 息票利率， 则：债券价值 > 债券面值（贴水） 只要债券市场的期望收益率≠债券实际利率，则：债券的市场价格≠债券面值0,,()()b b k n K n V B I PVA M PV ==⋅+⋅10,,12%,2512%,25()()10000.12()1000()1000b b k n K n V B I PVA M PV PVA PV ==⋅+⋅=⨯⨯+⨯=214%,2514%,25120()1000()120 6.83710000.038862.4V PVA PV =⨯+⨯=⨯+⨯=37%,507%,50120()1000()12013.80110000.0341690.12V PVA PV =⨯+⨯=⨯+⨯=410%,2510%,25120()1000()1209.07710000.0921181.24V PVA PV =⨯+⨯=⨯+⨯=三、债券的到期收益率——债券持有者获得的收益率（一）主要影响因素——风险到期收益率与市场利率密切相关。
财务管理原理第3章课件.ppt
A
F
i
1 i n
1
A 400
4%
1 4%8 1
A 400 0.1085
公式中，
i
1 in 1
通常称为“偿债 基金系数”，用 符号（A/F，i，n） 表示。
A 43.41(万元)
2024/10/8
财务管理原理-第3章
15
普通年金的现值
普通年金现值是指一定时期内每期期末收付款 项的复利现值之和。（设i=6%)
A/(1+i)n-1 A/(1+i)n
∑=P
普通年金现值的计算示意图
2024/10/8
财务管理原理-第3章
17
根据复利现值的方法计算年金现值P的计算公式为：
1
1
1
1
P A 1 i A 1 i2 A 1 i n1 A 1 in
(1)
等式两边同乘（1+ i），则有：
P 1 i
A
A
1
1
i
2024/10/8
财务管理原理-第3章
3
3.1 货币时间价值
• 一次性收付款的终值和现值的计算
– 在财务管理中，我们将现时持有一笔货币的现 在价值称为现值，而将一笔货币在经过一段时 间后未来的价值量称为终值
– 所谓单利，是指在货币时间价值计算期内，本 金保持不变，利息不转入本金。
2024/10/8
01 2 3 4
100×（1＋6%）-1＝94.34 100×（1＋6%）-2＝89 100×（1＋6%）-3＝83.96
100 100 100 100
100×（1＋6%）-4＝79.21
2024/10/8
346.51
财务管理第3章
风险与收益均衡
财务管理应充分考虑风险与收 益的均衡，避免过度追求收益 而忽视风险。
成本效益原则
财务管理应遵循成本效益原则 ，合理控制成本，提高经济效
益。
财务管理的环境
经济环境
包括经济增长、通货膨 胀、就业状况、利率水 平等，对财务管理有重
要影响。
法律环境
金融市场环境
社会文化环境
财务管理应遵守相关法 律法规，如公司法、税
投资决策的评估指标
01
02
03
财务效益指标
如净现值、内部收益率、 投资回收期等，用于评估 项目的财务效益。
非财务效益指标
如市场占有率、产品质量、 环境保护等，用于评估项 目的非财务效益。
风险评估指标
如敏感性分析、风险矩阵 等，用于评估项目的风险 程度。
04
流动性和现金管理
流动性的概述
定义
流动性是指企业能够及时、 有效地将资产转化为现金 以满足其经营和财务需求 的能力。
数据处理
对收集到的数据进行 整理、清洗和分类， 以便进行后续分析。
数据分析
运用选定的方法和工 具对数据进行深入分 析，发现数据之间的 内在联系和规律。
报告撰写
将分析结果整理成书 面报告，清晰地呈现 结论和建议，以便决 策者参考和应用。
03
资本预算和投资决策
资本预算的概述
资本预算的定义
资本预算的编制过程
风险评估的方法包括定性和定量 两种，常见的定量方法有概率分 析、敏感性分析、蒙特卡洛模拟
等。
风险的应对策略
通过采取措施降低风险发生的概率和 影响程度，例如制定内部控制制度、 加强安全防范措施等。
在某些情况下，企业件。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5、王国生编著：《民间非营利组织会计》，经济管理 出版社，2004年。
第二篇 行政单位财务管理与核算
第三章 行政单位收支管理 第四章 行政单位资产、负债和净资产管理 第五章 行政单位财务报告和分析
第三章 行政单位收支管理和核算
位
（二）国库集中收付的经费拨付
欲白 穷日 千依 里山 目尽 ，， 更黄 上河 一入 层海 楼流 。，
1.国库集中支付
国库单一账户体系
国库单一账户体系
国库单一账户体系
零余额账户先付款，再同国库单一账户或者预算外 资金专户清算，每日银行清算后余额为零。
国库单一账户体系
特设专户，由财政部门或者预算单位使用，先收后 付，不得同本单位其他银行账户发生关系。
第一节 行政单位收入的管理与核算 第二节 行政单位支出的管理与核算
一、行政单位收入概述
知识铺陈：收入的实质
收入是指单位正常开展活动，依法取得的能够导致经济 利益的流入。
✓ 收入同负债不同，它是非偿还性资金，可以用于开展各 项业务活动和其他相关活动。负债是需要偿还的。
✓ 收入的增加可以导致单位的净资产的增加，因为它导致 资产的增加或者负债的减少。
2.
1.分月用款计划 基层预 1.用款请求 算单位
4. 3.
申汇
收
审反 核馈 用用 款款 计计 划划
国库管 理机关
请总
款
国库支付中心 3.
人
5.用
计款 划 通
4.支 日付 直汇 接总
发
5.付
出
支
款
付
6. 令
知
单一国库账户或 预算外资金账户
每日清算
代理银行
或 用 款 单 位
财政授权支付流程
财政业 2.用款计划汇总 一级预 1.分月用款计划 基层预
一、行政单位收入概述
知识铺陈：行政单位收入
行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取 得的非偿还性资金。
✓ 行政单位依法取得的应当纳入财政预算的罚没收入、行 政性收费收入和基金，以及应当缴入财政专户的预算外 资金，不属于行政单位的收入，必须及时足额上缴。
✓ 行政单位的收入都是财政资金，分为财政拨款收入和其 他收入。财政拨款包括同级财政的一般预算拨款、政府 基金拨款、财政专户非税收入拨款。由于除了教育收费 外，非税收入全部纳入预算管理，因此，财政拨款以外 的收入都属于其他收入。
（四）公共组织对财政拨款收入的核算
2.财政拨款收入增加的核算
（1）财政直接支付方式
平时，根据收 借 经费支出
到的“财政直接 支付入账通知书” 及相关原始凭证
贷 财政拨款收入——基本支 出（或项目支出）
年末，根据本 年度财政直接支 付应拨未拨的预 算指标数
借 财政应返还额度——财政直接
支付 贷 财政拨款收入——基本支
国库单一账户体系
预算单位零余额账户和特设专户由预算单位提出申请， 经一级预算单位汇总后报财政部门审核，由政府批准或 者政府委托财政部门批准后，由财政部门在代理的商业 银行开设。一个预算单位只能设立一个零余额账户。
2.两种支付形式
财政直接支付流程
财政业 2.用款计划汇总 务部门
6.用款计划批复
一级预 算单位
绪论 行政单位财务管理与核算 事业单位财务管理与核算 民间非营利组织财务管理与核算
参考书
1、李兰英主编：《公共部门财务管理概论》，中国财 政经济出版社,2002.8
2、王为民主编：《公共组织财务管理》，中国人民大 学出版社，2006.1,国家教育部“十一五”规划教材
3、王庆成主编：《政府与事业单位会计》，中国人民 大学出版社,2004.1
预算外资金账户
6.付款
（三）对财政拨款收入的管理
年初编制经费预算：这是确定全年财政部门经费拨款总额 的依据。 编制季度分月用款计划：公共组织根据经费预算和项目 进度，同时包括财政直接支付和授权支付部分，可以按基本 支出和项目支出编制季度分月用款计划，前者按年度均衡性 原则编制，后者按项目进度编制，一级预算单位汇总后报财 政部门批准，就成为 财政每月拨付经费的依据。 按规定用途使用拨入经费：预算单位根据分月用款计划， 向国库支付中心上报 “财政直接支付申请书”或者授权支 付月度额度，进行直接支付或者授权支付。 定期核实拨款数 年终检查全年拨款数。
出（或项目支出）
实例
例1:教材112页4-3 ，4-5
例2:财政部门直接为某行政单位支付200000元的设备采 购款，设备尚在运输状态。
借 经费支出 200000 贷 财政拨款收入——项目支出 200000
例3:年末，某行政单位计算后，发现尚有200000元的基 本支出的财政直接支付的指标未曾使用。
（四）行政单位对财政拨款收入的核算
1.科目的设立
特设立“财政拨款收入”科目对财政拨款收入进行核 算。财政拨款增加贷记，减少借记。
本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款 ”两个明细科目，分别核算基本支出和项目支出的财 政拨款资金；
在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和 “日常公用经费”进行明细核算；在“项目支出拨款 ”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
公共组织财务管理
电话:616469 信箱：799401570@
什么是公共组织财务管理
公共组织财务管理，根据国家的财 经制度和财务法规，对公共组织有关资 金的筹集、分配和使用活动进行计划、 组织和控制，正确处理公共组织内外财 务关系的经济管理工作。
主要内容
第一篇 第二篇 第三篇 第四篇
二、财政拨款收入的管理和核算
（一）传统的经费拨款方式
不无 尽边
长落
（二）国库集中收付的经费拨付
江木
滚萧
（三）公共组织对财政拨款的管理
滚萧 来下
。，
（四）公共组织对财政拨款收入的核算
（一）传统的经费拨款方式
人
预
财
行
算
政 预
签发拨款凭证 的 国
主 审查拨付 管
算
库
机
部
关
门
分解拨付 基 层
预
算
无预算主管机关审查直接拨付 单
务部门
算单位
6.用款计划批复
1.授权支付 算单位
2.
申汇
月额度请求 4. 5.
收
4. 3.
审反 核馈 用用 款款 计计 划划
国库管 理机关
请总
授发
国库支付中心 3.
权出
5.用 计款
4.日 付直
划 通
汇接 总支
知 单一国库账户或下额来自达度授通
7.
清每 算日
权知 额书 度
代理银行
支 付 令
款 人 或 用 款 单 位