中级财务管理第三章预算管理资料
中级财务管理第三章预算管理资料
• 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法: • 公式法： y = a + bx • 其中， y 表示某项预算成本总额， a 表示该项成本中的预算固定成本额， b
第三章 预算管理
第一节 预算管理的主要内容
• 预算具有两个特征: 首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算是为实现企业目标 而对各种资源和企业活动做的详细安排; 其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算 作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排， 是未来经营活动的依据。 因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征
• 预算的作用主要表现在以下三个方面: • 1. 预算通过引导和控制经济活动， 使企业经营达到预期目标 • 2. 预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 • 3. 预算可以作为业绩考核的标准 • 预算的分类 • 1. 根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。
财务预算是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称 为辅助预算或分预算 • 2. 按预算指标覆盖的时间长短，企业预算可分为长期预算（1年以上）和短期预算（1年以内， 含1年） • 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算 体系，称为全面预算体系
• 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层
第二节 预算的编制方法与程序
• 常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法（出发点的特征不 同）、固定预算法和弹性预算法（业务量基础的数量特征不同）、定 期预算法与滚动预算法（预算期的时间特征不同）
中级会计师-中级财管-预算管理(12页)
第三章预算管理【考情分析】【知识点回顾】知识点：预算管理概述1.预算的特征：（1）与企业战略或目标保持一致；（2）数量化、可执行性。
数量化和可执行性是最主要的特征。
2.预算的分类与预算体系3. 预算工作的组织1）董事会：对企业预算的管理工作负总责2）预算管理委员会或财务管理部门：①拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；②审议、平衡预算方案，组织下达预算；③协调解决预算编制和执行中的问题；④组织审计、考核预算的执行情况。
3）财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议知识点：预算的编制方法（一）增量预算与零基预算——预算编制基础不同（是否考虑基期成本费用水平）1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。
2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。
（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同1.固定预算：以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，适应性和可比性差。
2.弹性预算：在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源。
1）适用范围：所有与业务量有关的预算，尤其是成本费用预算2）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，以及确定所采用的业务量范围4）编制方法：公式法、列表法（使用插值法计算“实际业务量的预算成本”）（三）定期预算与滚动预算——预算期时间特征不同1.定期预算：预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比；但容易导致短期行为。
2.滚动预算：预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充和修订，保持为一个固定长度；有利于保持预算的持续性，结合企业近期目标和长期目标，使预算与实际情况更相适应。
知识点：全面预算的编制1.预算编制流程2.业务预算编制要点1）销售预算：全面预算的起点2）生产预算①预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货②只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为财务预算（现金预算、利润表预算、资产负债表预算）提供资料。
2023年中级会计考试培训财务管理课件讲义复习资料第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。
要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。
2017年末应收账款余额为零。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
第三章 预算管理-专门决策预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
财务管理第三章 预算管理
知识点：专门决策预算的编制
● 详细描述：
例题：
1.专门决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，除个别项目外一般不纳人日常业务预算和现金预算。
( )A.正确B.错误正确答案：B
解析：专决策预算于涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计人与此有关的现金预算与预计资产负债表。
2.资本支出预算属于（）。
含义
专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
要点
准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
编制依据
（1）项目财务可行性分析资料； （2）企业筹资决策资料。
项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算
50000--80000130000借入长期借款
30000-
-
60000
90000
A.专门决策预算
B.财务预算
C.业务预算
D.总预算
正确答案：A
解析：专门决策预算主要是指长期投资预算。
通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
资本支出预算属于专门决策预算的一种。
3.专门决策预算的要点是准确反映项目资金支出，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
2020年中级会计职称《财务管理》考点汇总-第三章 预算管理
2020年中级会计职称《财务管理》考点汇总-第三章预算管理本章考情分析题型 2017A 2017B 2018A 2018B 2019A 2019B 单项选择题 2题2分 1题1分 2题2分 2题2分 4题4分 3题3分多项选择题 1题2分 1题2分 1题2分 1题2分判断题 1题1分 1题1分 1题1分计算分析题 1题5分 1题5分 1题5分综合题 6分 8分合计 10分 9分 8分 10分 6分 11分第一节预算管理概述一、预算的特征与作用1.预算的特征（1）预算与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
二、预算的分类1.根据内容不同分类：经营预算（即业务预算）、专门决策预算、财务预算。
（1）经营预算：与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
（2）专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。
（3）财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等注意：财务预算是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，亦称为总预算；其他预算为辅助预算或分预算。
2.根据预算指标覆盖的时间长短分类：长期预算和短期预算。
注意：经营预算和财务预算多为1年期的短期预算。
三、预算体系四、预算管理的概念和原则1.预算管理预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。
2.预算管理的原则（1）战略导向原则预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。
第三章 预算管理-业务预算的编制(一)——销售预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：业务预算的编制（一）——销售预算的编制● 详细描述：（一）销售预算的编制内容（1）销量×单价=销售收入（2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销特点销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
季度一二三四全年100150200180630预计销售量（件）预计单位200200200200200售价（元）季度一二三四全年预计销售量（件）预计单位售价销售收入-----预计现金收入上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度例题：1.某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。
预计2013年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。
如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2013年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元正确答案：C解析：12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。
2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额＝6000×10×20%＋8000×10×50%＝52000（元）。
2.能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算是（）。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表现金收入合计预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20000300004000036000126000上年应收账款62006200第一季度12000800020000第二季度180001200030000第三季度240001600040000第四季度2160021600现金收入合计18200260003600037600117800正确答案：B解析：销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收人及相关现金收人属于价值量指标。
中级会计丨2017中级会计财务管理笔记第三章预算管理
中级会计丨2017中级会计财务管理笔记第三章预算管理第三章预算管理一、预算的分类业务预算―日常―销售预算直接材料** 销售费用**（经营预算）生产预算直接人工** 管理费用**制造费用**产品成本**专门决策预算―不经常发生―资本支出预算财务预算――现金收支――预计现金收支－现金流量表财务状况→资产负债表经营成果→利润表长期预算＞1年短期预算≤1年本章核心是各种预算的编制，会编制并深刻理解相关公式（很简单）是学习此章最重要的要求。
其他内容可以通过练习题简单体会。
二、预算编制方法增量预算法：假设基础是基期合理→如基期不合理→失控，浪费零基预算法：缺点：从0预算，工作量大固定预算法：特点，业务量固定。
从而适应性，可比性差弹性预算法：一系列业务量。
－适用→成本费用预算→利润预算正常：70%－110%或历史最高、最低。
弹性预算特点：适用广――→适应差（固定预算法）便于评价、考核：－→可比性差（固定预算）公式法：y=a+bx列表法y预算成本；x:预计业务量；a预算固定成本；b单位变动成本。
教材表3－1是公式法的应用举例，表3－2是列表法的应用举例，能用表3－1中的公式推算至表3－2，这二种方法的应用就掌握了。
定期预算法（预算期为会计期）滚动预算法（预算期长度固定，如12个月，但逐月、季滚动）三、销售预算销售预算重要但很简单。
其内含公式为：单价×销量＝收入；本季现金收入＝季初应收账款收回+本季销售收现。
此公式假设前提是，应收账款本季收一部分（如本例60%，下季收回）理解表3-5销售预算表中各季销售收入与应收账款收现的关系。
（如第一季20000＝12000+8000）。
四、生产预算（实物量（非价）指标，基于销售预算）内含公式为：期初存货（成品）+本期生产量＝预计销量+期末存货。
此公式不同于教材公式，此按时间顺序罗列，容易理解。
教材公式是此公式的变形，是假设已知预计本期销量（从销售预算中），求本期生产量，所以叫生产预算。
03中级财务管理-第三章 预算管理
第三章预算管理考情概况本章为次重点章，内容主要包括预算管理概述【了解】、预算编制方法和程序【比较重要】、预算编制【涉及填表和计算】及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，难度不大。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有所涉及，预算编制方法、销售预算、现金预算是考察热点，平均分值8分左右。
章节内容及历年考点如下：【219需关注】1）全面预算的内容2）预算工作组织的构成及职责3）各种预算编制方法的相对比的特点4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制5）现金预算的编制6）财务报表预算编制的依据【学习方法建议】一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
【新变化】1、对“增量预算法与零基预算法”进行重新表述；2、对“固定预算法和弹性预算法”进行重新表述；第一节预算管理概述预算是财务管理环节中，计划与预算的最后一个环节。
知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
【理解角度】通俗的说就是计划。
但是这种计划有自己的特征。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；【即：切合实际，否则，该预算计划就没有意义】（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【理解角度：预算是为了指导企业的活动，因此必须要具体且可执行】3.预算的作用（1）通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）实现企业内部各个部门之间的协调；【理解角度】由于各个部门在制定计划时，都是从各部门的利益出发，最终审核预算时，一定要站在企业整体利益的角度上，这样就需要对各部门进行协调。
（3）预算是业绩考核的重要依据。
【理解角度】年末时，企业的资产负债表或者利润，就是企业实际的经营情况，我们需要将实际情况和预算计划做对比，从而对其进行评价考核。
【注意区分】预算体系包括：业务预算（或经营预算）专门决策预算财务预算业务预算和专门决策预算，又称为辅助预算（分预算）；财务预算又称为总预算。
第3章 预算管理(2020年中级财务管理)
➢ 【例题•单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开 支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）
➢ A.增量预算 B.弹性预算 ➢ C.滚动预算 D.零基预算 ➢ 【答案】A ➢ 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项
目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本 费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制， 形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
弹性 预算 （动 态预 算）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
在分析业务量与预算 项目之间数量依存关 系的基础上，分别确 定不同业务量（如生 产量、销售量、工时 等）及其相应预算项 目所消耗资源的预算 编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同 业务量水平，更贴近企业经营 管理实际情况。
缺点：（1）编制工作量大；
（2）市场及其变动趋势预测的 准确性、预算项目与业务量之间 依存关系的判断水平等会对弹 性预算的合理性造成较大影响
行进度、执行差异及其对企业预算目标影响等财务信息，促进企业完成预 算目标。
源于大学 服务惠州
第二节 预算的编制方法与程序
源于大学 服务惠州
➢ 一、预算的编制方法
源于大学 服务惠州
➢ （一）增量预算法与零基预算法
➢ 1.含义与特点
方法 增量预
算
零基预 算
定义
特点
指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结 合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况， 通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算 的预算编制方法
➢ A.零基预算法
B.固定预算法
➢ C.弹性预算法
D.滚动预算法
➢ 【答案】Ｃ
➢ 【答案】B
➢ 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
中级财管第三章预算管理
考情分析本章为重点章，内容主要包括预算管理概述、预算编制方法和程序、预算编制及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，但难度不大，整体易学。
本章具体结构如下：第一节 预算管理概述知识点：预算的特征与作用（了解） （一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
（二）预算的特征1.必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（三）预算的作用1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.实现企业内部各个部门之间的协调；3.预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系★★按预算内容分类（预算体系）含义内容按预算期分类地位经营预算（业务预算） 与企业日常业务直接相关的一系列预算销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等 短期预算（≦1年） 分预算（辅助预算） 专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 如：投融资决策预算等长期预算（＞1年） 财务预算与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。
财务预算从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预资金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表） 短期预算（≦1年）总预算（最后起到总结作用）【提示】按照预算内容所做的分类，即经营预算、专门决策预算与财务预算共同构成一个企业完整的全面预算体系。
【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于经营预算的是（）。
A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算『正确答案』A『答案解析』经营预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
资金预算属于财务预算。
第三章 预算管理-业务预算的编制(二)——生产预算
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 期末产成 品存货
合计
减：预计 期初产成 品存货
预计生产 量
季度
一
二
三
四
全年
预计销售 100
150
200
180
630
量
加：预计 15
20
18
20
20
期末产成
品存货
合计
115
170
218
200
650
减：预计 10
15
20
18
10
期初产成
7.下列不涉及现金收支的预算是( )。 A.销售预算 B.生产预算 C.制造费用预算 D.直接人工预算 正确答案：B 解析：生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。 8.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一 般按下季销量的10%安排，则第一季度的预算产量为（）件。 A.1020 B.980 C.1100 D.1000 正确答案：A 解析：第一季度初产成品存货=1000X10%-100(件），第一季度末产成品存货 =1200X10%=120(件），笫一季度预算量=1000+120—100-1020(件）。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 财务管理
第三章 预算管理 知识点：业务预算的编制（二）——生产预算
● 详细描述：
特点
编制基础 基本公式
唯一只使用实物量指标的预算 ，只涉及实物量指标，不涉及 价值量指标。
以销售预算为基础编制。
预计期末产成品存货=下季度销 售量×a% 预计期初产成品存货 =上期期末产成品存货 预计生 产量=（预计销售量+预计期末 产成品存货）-预计期初产成品 存货
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年） 的预算称为短期预算 预算期在一年以上的称为长期预算
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而 且预算期间往往与会计期间保持一致
②专门决策预算属于长期预算
【例题2·多项选择题】（2012年） 下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【正确答案】BCD 【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预
业务预算
业务的各种预算
料预算、直接人工预算等
根据预算内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算
容的不同 预算 的重要决策预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计
中级财务管理 第三章 预算管理
（1）定义：
弹性预算法又称动态预算法，指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
（2）适用范围：
适用于编制所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
（3）优点：
考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。
3.财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
4.内部各职能部门：具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
（2）应用程序：
①明确预算编制标准；②制定业务计划；③编制预算草案；④审定预算方案。
（3）优点：
①以零为起编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；
②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
（4）缺点：
①预算编制工作量较大、成本较高；
预算的作用
①预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；
②预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；
③预算是业绩考核的重要依据。
预算的分类
预算内容的不同
经营预算
与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
专门决策预算
企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。
2020中级会计 财管 第三章 预算管理
第三章预算管理预算体系：各种预算是一个有机联系的整体。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
业务预算的编制一、销售预算销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
销售预算是整个预算编制的起点，其他预算都以销售预算为基础。
M公司本年的销售预算其中，在每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。
销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）100 150 200 180 630预计单位售价200 200 200 200 200销售收入20 000 30 000 40 000 36 000 126 000预计现金收入上年应收账款 6 200 6 200第一季度（销货20 000）12 000 8 000 20 000第二季度（销货30 000）18 000 12 000 30 000第三季度（销货40 000）24 000 16 000 40 000第四季度（销货36 000）21 600 21 600现金收入合计18 200 26 000 36 000 37 600 117 800二、生产预算生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，是在销售预算的基础上编制的。
【注意】该预算只有实物量指标，没有价值量指标。
（独一无二）M公司本年的生产预算。
假设期末存货数量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末留存20件。
生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量加：预计期末产成品存货合计减：预计期初产成品存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640三、直接材料预算直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。
直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。
M公司单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，材料年初存量为300千克，年末存量为400千克，各季度期末存量按下期生产需用量的20%确定。
2020年中级财务管理第三章预算管理课件PPT
(一)根据内容的不同分类
类别
含义
具体内容
业务预 算
经营预算
专门决 策预算
与企业日常经营活动直 分预算点击输接 种入相 预标题关 算的经营业务的各
辅助预算
企业不经常发生的、一 点击输次入标性题的重要决策预算
1.销售预算2.生产预算3.直 接材料、人工预算4.三大 费用预算5.产品成本预算
如资本支出预算
类别
指标
点击输入标题
短期预算 预算期在一年以内(含1年)
长期预算点击输入预标题算期在1年以上
点击输入标题
2020年中级《财务管理》第三章/第一节 预算管理概述
二、预算的分类(★★★)
预算 体系
易错易混--预算体系
业务预算
(经营预算)
与企业日常经营活动直接相关
点击输入标题
专门决策 企业不经常发生的、一次性的
预算 重要决策预算 点击输入标题
现金预算
财务预点击算输入标题
预计利润表
预计财务报表
预计资产负债表
辅助预算
(分预算)
总预算
2020年中级《财务管理》第三章/第一节 预算管理概述
经典 例题
【2017年-单选题】下列各项中，不属于业务预算
的是（ A ）。
A.现金预算
B.销售预算
C.销售费用预算 D.直接材料预算
适用 适用于业务稳定的企业 范围 也可用于固定费用的预算
2020年中级《财务管理》第三章/第二节 预算编制的方法与程序
一、预算的编制方法(★★★)
(二)按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法
2.1、弹性预算法的编制程序
第一步
确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预 算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；
中级会计职称考试2015年《财务管理》第三章 预算管理
中级会计职称2015年《财务管理》第三章预算管理财务预算的编制（一）现金预算现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。
现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。
其中：可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入可供使用现金－现金支出＝现金余缺现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额（二）预计利润表预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。
编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
（三）预计资产负债表预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，高顿网校初级会计职称站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！零基预算编制方法含义：全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
程序：第一、企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二、划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
第三、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
多选题下列关于增量预算和零基预算的描述正确的有（）。
第三章 预算管理-业务预算的编制(三)——直接材料预算
B.3900 C.11700 D.10000 正确答案：B 解析：预计材料采购量=生产需要量+预计期末存量一预计期初存量 =2000+350—400=1950(千克）。第四季度预计采购金额=1.950X10=19500(元 ）。年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额 X20%=19500X20%=3900(元) 5.某企业2011年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千 克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材 料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价 格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）元。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 正确答案：B 解析：该企业笫一季度材料采购的金额=(1500X5+7800X10%-1000)X1287360(元）
例题： 1.某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分 别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付
30%。则预计一季度现金支出额是（）。 A.2100万元 B.1900万元 C.1860万元 D.1660万元 正确答案：C 解析：第一季度现金支出总额＝200＋500＋600＋800×70%＝1860（万元） 2.某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，该 季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若 材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计 资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。 A.11130 B.14630 C.10070 D.13560 正确答案：C 解析：预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014(千克）应付账款 =2014X10X50%=10070(元）。 3.直接材料预算的主要编制基础是（）。 A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.产品成本预算 正确答案：C 解析：材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以 生产预算为基础来编制的。 4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量400千克，预计生 产需用量2000千克，预计期末存量350千克，材料单价为10元，若材料采购 货款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，则该企业预计资产负债 表年末“应付账款”项目为（）元。 A.7800
第三章 预算管理-预算的编制方法——滚动预算的分类
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——滚动预算的分类● 详细描述：【教材例题3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。
已知2011年分季度的制造费用预算如表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：2011年3月31日公司在编制2011年第2季度~2012年第1季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%,即降低为576 000元。
（3）2011年第2季度~2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。
要求：编制的2011年第2季度~2012年第1季度制造费用预算【答案】例题：1.在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。
A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式正确答案：A解析：采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
2.下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法正确答案：C解析：滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
所以本题正确答案为C。
3.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。
A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法正确答案：D解析：滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。
4.下列有关预算的编制方法的表述中，不正确的是（）。
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（二）固定预算法与弹性预算法
1.含义、特点及适用范围的比较
方法Leabharlann 定义特点在编制预算时，只根据
预算期内正常、可实现 固定预算 的某一固定的业务量( （1）适应性差； （静态预算）如生产量、销售量等) （2）可比性差。
水平作为唯一基础来编 制预算的方法。
方法
定义
特点
适用范围
是在成本性态分析的基础
上，依据业务量、成本和 （1）弹性预算是
【答案】√
【例题5•判断题】企业财务管理部门负 责企业预算的编制、执行、分析和考核 等工作，并对预算执行结果承担直接责 任。（ ）
【答案】×
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
1、含义与特点
方 法
定义
特点
增 量 预 算
指以基期成本费用水平为基 缺点：可能导致无效费用开支项
第三，以现有业务活动和各项活动的开支 水平，确定预算期各项活动的预算数。
【例题7•单选题】下列各项中，不属于增 量预算基本假定的是（ ）。
A.未来预算期和费用变动是在现有费用的 基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整 C.原有的各项开支都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 【答案】B
3、零基预算的编制程序： 第一，企业内部各级部门的员工详细讨论计划期
（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营 作 达到预期目标； 用 （2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；
（3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
【例题1·多选题】企业预算最主要的两大 特征是（ ）。
A.数量化 B.表格化 C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD
利润之间的联动关系，按 按一系列业务量 适 用 于 编 制
照预算期内可能的一系列 水平编制的，从 全 面 预 算 中
业务量（如生产量、销售 而扩大了预算的 所 有 与 业 务
量、工时等）水平编制的 适用范围；（2） 量 有 关 的 预
（弹动性态预预算算）系【在列提正预示常算】生方一产法般能。来力说的，70可%定～
第三章 预算管理
张占军
本章基本结构框架
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征与作用
概 念
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映 的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
特 征
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导 向预定目标的有力工具。
A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【答案】BCD
四、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经 理办公会或 类似机构
对企业预算管理负总责，并对企业法定代表人 负责。
决策层
预算委员会 或财务管理 部门
拟订目标、审议、平衡预算方案；组织下达预 算，协调解决问题，组织审计、考核。
【答案】B
【解析】零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往 会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切 以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项 费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。选项A、C属于技术性变 动成本，选项D通常属于约束性固定成本，只有选 项B属于酌量性固定成本。要想降低酌量性固定成 本，只有厉行节约、精打细算，编制出可行的费用 预算并严格执行，适宜采用零基预算编制方法。
内应该发生的费用项目，提出每一项费用
支出目的及数额；
第二，划分不可避免项目和可避免项目； ①不可避免费用项目：必须保证资金供应； ②可避免项目：逐项进行成本与效益分析。
第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 ①不可延缓费用项目：优先安排其支出；
②可延缓项目：根据需要，按照费用项目
的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
缺点：是编制工作量大。
【例题6•单选题】下列预算编制方法中， 可能导致无效费用开支项目无法得到有 效控制的是（ ）。（2011年） A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算
【答案】A
2、增量预算编制的假定：
第一，企业现有业务活动是合理的，不需 要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合 理的，在预算期予以保持；
【例题8•单选题】运用零基预算法编制 预算，需要逐项进行成本效益分析的费 用项目是（ ）。（2011年） A.可避免费用 B.不可避免费用 C.可延续费用 D.不可延续费用
【答案】A
【例题9•单选题】下列各项费用预算项目中， 最适宜采用零基预算编制方法的是（ ）。
A.人工费 B.培训费
C.材料费 D.折旧费
管理层 和考核
财 务 管 理 部 跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出 层
门
改进管理的意见与建议。
企 业 内 部 各 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并
职能部门 对本部门预算执行结果承担责任。
执行层
企 业 所 属 基 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承
层单位
担责任。
【例题4•判断题】企业财务管理部门应 当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异信息。（ ）
础，结合预算期业务量水平 目无法得到有效控制；可能使原
及有关降低成本的措施，通 来不合理的费用继续开支而得不
过调整有关费用项目而编制 到控制，形成不必要开支合理化，
预算的方法。
造成预算上的浪费。。
不考虑以往会计期间所发生 优点： 的费用项目或费用数额，而 ①不受现有费用项目的限制； 是一切以零为出发点，从实 ②不受现行预算的束缚； 零基 际需要逐项审议预算期内各 ③能够调动各方面节约费用的积 预算 项费用的内容及开支标准是 极性； 否合理，在综合平衡的基础 ④有利于促使各基层单位精打细 上编制费用预算的方法。 算，合理使用资金。
二、预算的分类
1.根据内容不同算
业务预算（经营预算） 专门决策预算 财务预算
2.按预算指标覆盖的时间长短划分
三、预算体系
【例题2•判断题】财务预算能够综合反 映各项业务预算和各项专门决策预算， 因此称为总预算。（ ）（2011年）
【答案】√
【例题3•多选题】下列各项中，属于业 务预算的有（ ）。