杨长汉：企业年金税收优惠政策的效应分析
杨长汉：企业年金发展的关键问题与对策
企业年金发展的关键问题与建议1、企业年金“扩面”发展积累制、基金制养老基金，由政府、企业、个人分担社会养老负担，是我国养老金体系改革发展的战略选择。
企业年金制度经过十二年的规范发展，已经建立了相对成熟的运营和监管体系，已经形成了成熟的保值增值机制和经验。
无论是从建立企业年金制度的企业数量占全部企业数量的占比来看、从参与企业年金计划的职工人数占全部企业职工的人数来看，还是从企业年金基金积累及支付规模与基本养老保险基金的收支、结余规模对比来看，企业年金制度发展的首要任务是扩大制度覆盖面。
扩大企业年金制度覆盖面，才能充分体现企业年金制度的优越性、才能让企业年金制度惠及更多的企业和职工、才能保证企业年金基金管理机构发展的持续性。
实现企业年金制度的广覆盖，才能把企业年金真正打造为应对人口老龄化的强有力的养老金第二支柱。
2、多支柱多层次养老金体系协调发展社会统筹与个人账户相结合、现收现付制与基金积累制养老金体系相结合、基本养老保险与补充养老保险和商业养老保险互为支撑，是我国应对人口老龄化、计划生育政策带来的特殊的家庭抚养结构的挑战的战略选择。
基本养老保险“一险独大”，企业年金、职业年金、商业养老保险如果成为养老金体系的“短腿”，这样的养老金结构，是无法应对人口老龄化挑战的。
企业年金制度的发展，应该跳出企业年金本身寻求企业年金的发展策略，应该从多支柱多层次的养老金结构优化的角度寻求企业年金发展的道路。
降低基本养老保险缴费比例、提高企业年金缴费比例；把基本养老保险个人账户强制性并入企业年金，增强企业年金的强制性并政策性扩大企业年金制度覆盖面；进一步扩大和落实企业年金税收优惠、调动企业和职工建立企业年金的积极性。
探索这些方法，在多支柱多层次养老金体系大结构优化当中，企业年金可以探索更大的发展空间和更大的制度外溢效应。
3、扩大和落实企业年金税收优惠税收优惠是企业年金发展的内在动力之一。
美国的401K，其实就是一种政府对职工职业养老金的税收优惠制度。
杨长汉：企业年金计划在企业年金管理中的关键作用
1、企业年金计划是全部企业年金运营的源头、基础、前提、依据。
企业年金计划的设计、决策、管理权在企业和职工。
从一开始，企业年金计划的设计和筹资就是十分重要和复杂的。
应该引起高层决策者的重视。
董事会、执行官、高级经理、财务和人力资源、工会和职代会必须担负起企业年金计划的领导职责和组织管理职责。
2、建立企业年金制度，需要企业内部人事、财务、工会、法规等部门共同参与、协调配合。
企业年金的建立，是一个很大的系统工程，它需要多个部门的共同参与。
企业领导负责统筹规划，协调管理，决策管理。
人力资源部门负责确定计划参加人的资格、名单、加入和退出的条件，企业缴费和个人的缴费的比例测算，年金待遇支付管理等。
财务部门（含财务公司）负责账户的管理，缴费的划款方式，年金待遇支付，财产的管理，投资管理等等。
法律部门负责合同体系的建立、管理规则的拟订等。
工会负责集体协商，职工代表大会的组织与召开等。
企业年金计划的建立，需要各相关部门协调配合，成立由相关部门参与的有关组织机构，切实履行组织机构的职责。
3、企业年金计划是企业进行企业年金管理的“宪法”在企业内部，有关企业年金计划的全部规章、制度、业务流程、机构设置等等，都可以归到企业年金计划里。
企业年金计划集中了企业、全体职工在企业年金上的全部意志，是企业内部企业年金管理的“宪法”。
企业年金计划一旦建立，企业年金管理相关内部机构、人员、制度、人财物配备；企业外部机构选择、评估、监督等等，都必须遵从企业年金计划的要求。
4、企业年金计划是企业管理层、全体职工在本公司企业年金方面全部意志的集中表达。
企业年金计划必须通过企业职工代表大会或者企业职工大会讨论通过，企业年金方案必须反映企业和职工在企业年金上的全体意志。
企业年金理事会必须由企业法人代表或者其指定代表参加，同时必须按照规定要求企业职工代表参加。
企业年金方案一旦经职代会通过，即具有法律效力，是企业集体合同的一部分。
5、企业年金计划是企业内部企业年金全部规范建立的依据。
试论我国企业年金的税收优惠政策
中国企业年金的税收优惠政策1. 引言在中国，企业年金是一项重要的养老保障制度之一。
随着人口老龄化程度的加剧，中国政府逐渐重视企业年金，并通过给予税收优惠政策来鼓励企业参与和发展企业年金计划。
本文将探讨我国企业年金的税收优惠政策，以及其对企业和员工的影响。
2. 企业年金的基本概念企业年金是由企业按照一定比例自愿为其员工投资的一种养老金计划。
企业年金的目的是为企业员工提供额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入。
3. 企业年金的税收优惠政策中国政府对企业年金实施了一系列的税收优惠政策，以鼓励企业参与和发展企业年金计划。
3.1. 免税额度根据相关税法规定，企业年金的个人缴纳部分与税前收入的比例在一定范围内可以免税。
具体免税额度的确定因地区而异，并根据个人收入水平和企业规模等因素进行调整。
3.2. 公司缴纳部分的税前支出抵税企业在缴纳企业年金时，可以将缴纳金额视为公司的税前支出，从而减少企业的应纳税额。
这种抵税机制可以降低企业的税负，鼓励企业发展企业年金计划。
3.3. 减免企业所得税企业年金计划是免征企业所得税的。
企业将其缴纳的企业年金计划费用从利润中扣除后，可以减免相应金额的企业所得税。
4. 税收优惠政策的影响4.1. 对企业的影响税收优惠政策鼓励了企业发展企业年金计划的积极性。
通过享受税前支出抵税等优惠政策，企业可以减少税负，降低企业的成本压力。
此外，企业年金计划的设立还可以提升企业形象，增强员工认同感，有助于招聘和员工留任。
4.2. 对员工的影响企业年金税收优惠政策的实施使得员工缴纳企业年金的成本降低。
员工可以享受免税额度，减少个人所得税的负担。
另外，企业年金计划也为员工提供了一种额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入，提升生活质量。
5. 持续改进与展望针对企业年金的税收优惠政策，中国政府也在不断完善和改进。
将来，政府有望进一步增加税收优惠力度，提高免税额度和减税比例，以吸引更多的企业参与企业年金计划。
企业年金税收优惠及其效应分解
度。
（2）完善我国养老保险制度。
因为企业年金是我国养老保险制度的有机组成部 分，也是国家基本养老保险的重要补充，国家对企业 年金实施税收优惠，可以鼓励企业建立企业年金，这 也是完善我国养老保险制度的举措。
（3）鼓励企业建立现代企业制度。
企业年金并不单纯是一项养老筹资工具和福利计 划，而是企业建立现代企业制度的必然内容，对于建 立企业年金的企业来说，在我国现有的社会保障体系 框架下，如果企业年金能够得到国家的税收优惠，可 以降低企业成本，提高企业自身竞争能力。同时可以 激励企业员工的工作积极性，提高企业的运行效率。
2.国家层面的效应
（1）税收优惠还有间接增税效应：提高储蓄率，加速资 本积累，从而提高产出，增加税收收入。
（2）税收优惠对劳动力的影响，降低劳动力成本，使企 业雇用更多的劳动力增加产出，从而增加税收收入。 可见，对养老金缴费阶段的税收优惠，对促进企业年 金发展，是成本很低的政策，同时具有理论上的合理 性和现实中的可行性。
二是可以对长期看好的企业进行中长期投资，获得稳 定收益;
三是比普通股权或债权投资更具有安全保障，即使企 业发展破产，企业年金计划也不是清算范围;
四是收益更高，把大家的钱聚成年金去投资运营，比 个人单独存入银行的储蓄利息要高得多;
五是提高退休收入，规避政治风险。
（二）负效应
1、财政收入损失 实施税收优惠政策，最直接的影响是财政收入减少，
二、企业年金税收优惠的效应研究
（一）正效应
1、制度方面的效应
（1）鼓励企业建立企业年金制度。
我国社会保障制度正在逐步完善中，尽管 2004
年我国颁布《企业年金试行办法》，但企业年金制度
的完善有待国家政策支持。现在国家正在明确以税收
杨长汉：企业年金的税收优惠模式与中国的政策选择
1、企业年金的税收优惠：，即一国政府为了实现某些特定的社会和经济目标，通过减少纳税人的纳税义务，把原本属于国家财政上的收入无偿地让渡给某些人或某些行为。
税收优惠政策能为企业年金发展提供强大动力。
2、企业年金税收优惠模式。
企业年金的税收优惠主要是企业所得税和个人所得税，相关的税收优惠主要在缴费、积累、领取3个环节展开，其中缴费阶段主要涉及企业所得税和个人所得税，积累阶段和领取阶段主要涉及个人所得税。
对3个涉税环节实行不同的税收政策，可以组合成不同的年金税收优惠模式。
以E代表免税，T代表征税，综合表示3个环节的课税情况，按照税收变动额进行从高到低排序有8种企业年金税收模式：TTT、TET、ETT、TTE、EET、TEE、ETE和EEE。
3、我国企业年金税收优惠政策现状2014年1月1日以前，我国企业年金税收优惠政策规定企业年金缴费和领取环节都对个人缴费征税，既有重复征税之弊，又有税负过重之嫌。
企业年金税收优惠不足，既打击企业建立企业年金的积极性，也束缚企业年金管理机构拓展企业年金市场，更制约了国家应对老龄化挑战、完善养老金体系的制度目标的实现。
为促进我国养老保险体系的稳定快速发展，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局于2013年12月6日联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，规定自2014年1月1日起，企业年金个人所得税递延纳税优惠政策（EET模式）开始正式实施。
所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。
此次出台的企业年金政策的主要内容包括：在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；在年金基金投资环节，企业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税；在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
我国企业年金税收优惠的外部效应分析
保险业的营业税为 ５ 城建税是 ７ 教育费附加是 ３ ｏ ％， ％， ％ 这时 ， 政府的税收收入为 ： 企业所得税 ： ／ １ ２％） Ｐ × ５ ００ ３ 『 （— ５ － ］ ２ ％＝ ． Ｐ Ｐ ８
保险公司营业税 ： Ｐ×５ ０ ５ ％＝ ． Ｐ ０
以上分析说明 ， 企业 年金保险缴费阶段免征企业所 得税 对
会导致税收大量减少 ， 税收 减少达到企业年金保险保 费增 加额
的 １． ９ ％． ２
情形三 ： 如果再免征缴 费阶段的个人所得税 ， ： 则
当期税收 总额 ：．８Ｐ ００Ｐ ＯＯ ５ ＝ ．３Ｐ ０ ３ ＋ ． ＋ ． Ｐ Ｏ１８ ０ ５ ０ 当期税收损失 ：．３ 一 ． ８ ＝ ． ２ ０ Ｐ ０１ Ｐ ０２ Ｐ ４ ３ ９
普 适性如何 ， 是否 有利于企业 年金普遍化 ， 社会成 员都能得 让 到公共政 策带来 经济成果 的分享 。在公平性前提下 ， 建立强制
２７ ２ 万元（ 免税额度为 ４ 。 ％） 这些损失的税收 占当期财政 收入 的
２０ ％ ２４ 。 ． 和 ． ５ ％
实 际上 ， 税收优惠还有 间接 增税效应 ： 一是提高储蓄 率 ， 加 速 资本积 累， 从而提 高产 出 ， 增加税收收入 。二是免税降 低劳动 力成 本 ， 使企业 雇用更 多的劳动 力增加 产 出 ， 而增加 税收收 从
年 金的隐性转移 支付 ， 并最终转化 为雇员退休待遇的增加 。因 此， 企业年金税收优惠的税收损 失是我国在一个机会不均等 的 改 革中 ， 想寻求改革 ， 经济发展和社会稳定 ， 达到完全意义上 的 “ 帕累托 改进 ”也是政府所付的必 要的改革成本 。 ， 然而 ， 关键是 目前企业年 金税收 优惠的隐性转移的受益是谁 ， 即看这种制度
企业年金发展与税收优惠政策的分析.doc
企业年金发展与税收优惠政策的分析-一、引言改革开放以来，我国的养老保障体系得以逐步建立和完善，借助社会统筹与个人账户相结合的筹资模式，我国基本解决了现阶段退休职工的养老金发放问题。
但是我国老龄化程度不断加剧，预计到2050年，中国65周岁以上人口与20 - 64岁之间劳动力人口的比例将达到45.4%，不仅超出亚洲平均水平30.7%，而且超过美国39. 5%和英国44.1 %，成为世界上老龄化程度最严重的国家之一。
另一方面，我国养老金账户存在严重缺口，2012年己有19个省份的城镇职工基本养老保险基金当期收不抵支个人账户缺口扩大到5602亿元，基本养老金己不能完全保障我国老龄人口的养老需求，并且单靠财政补助来进行弥补的做法，未来难以为继。
因此，如何实现养老保险的可持续性发展成为政府长期需要面对的问题。
企业年金作为我国城镇企业职工养老保障体系的第二支柱，可以有效应对人口老龄化问题，减轻国家基本养老保险的压力和财政负担，是一项低成本的长效社会稳定机制。
但是我国从1991年建立补充养老金制度以来，企业年金至今发展缓慢:我国企业参与率仅为23%，远低于发达国家40%以上的水平;职工参与率仅有1. 5%左右，与发达国家接近60%的水平相去甚远;企业年金平均替代率持续不到1%，远远落后于美国的40% , DECD 成员国平均9%的水平;截至2011年底，企业年金资产占GDP的比重仅为0. 76%，与全球平均38%及DECD平均78. 9%的水平还有很大差距，甚至低于巴西、印度、俄罗斯等新兴市场。
从国际经验来看，企业年金的发展和政府税收支持是密不可分的。
税收优惠政策可以推动企业年金发展的观点在很多针对发达国家的研究中得到支持。
国内学者也纷纷结合中国情况阐述税收优惠政策在企业年金发展过程中的必要性，但多集中于对单个国家或单一税收模式相关政策经验的描述性分析，缺乏对政策效果的系统和量化研究，特别是对影响发生机制方面缺乏具体实证支持，因此本文力图在以往研究的基础上，采取国别比较方法，通过计量统计模型，针对企业年金缴费环节的税收减免政策，探究其对企业年金规模成长的具体影响程度，以实现我国企业年金税收优惠政策的制定及完善提供实证支持。
我国企业年金的税收优惠政策分析
业上期 发展必 须建立 人才储 备库。 针对刚刚毕业的 大学 生重点培养 ， 他们 自身文化素质较高 ， 掌握 专门的技术 ， 但 是工作经验不足， 社会阅历欠缺，
因此他们的可塑性较 大， 如果将 这批 人培养好， 必然会 对企业 发展产生不 可估量的作用 。 在企业做 到一定规模 后要建立董 事会、 智囊团等必要的 内
励措施 ， 这些激励措施要与企业 的最终战略 目 标 相一致 ， 这 样可 以促使员
工与企业 共同成长。 企业 内部成 员与企业外部人员的关系一 般是员工顾客 的关系， 这就要尽最大可能提高员工的工作效率。
四、 加 强 企 业 人 力 资 源 培 训 工 作 的 意 义
人力绩效的影 响因素 很多， 它与企业 内部 所处的环境 息息相关 ， 人力
平较低 的现状 、 产品开发能 力薄 弱的现状， 企业 经营者要培养创新 精神， 勇于创 新， 积极开发新产 品， 在发挥 比较 优势的基础上 进行 进行结构的调
整和定位 ， 产品创 新研发要积 极， 要做 到 无我有、 人有我优的 ” 竞争策 略， 要利用一切条件建立 科技信息 网络， 走 、 而专， 小而特” 的道 路， 从单 纯数 量上的提高转化 为质量效益的提 高。
的 价值能 够实现 ， 那么 企业才会实现 自身的价值 。所以，良好 的企业环 境
为企业提供了新的发 展方向与思维模式 。 这不仅能够为企业 提高 人力资源
的绩效， 还可以促进企业长期的发展和稳定。许■
参考文献
是 员工的成长必 不可少因素 ， 是 员工成长的基石 。 目前各个企业 对员工 的
保者的个人所得税税负。 同时也意味着我国从－ Ｔ Ｅ Ｅ 模式转变为Ｅ Ｅ Ｔ 模式。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议一、我国企业年金税收政策的现状税收政策是国家对经济宏观调控的手段，它通过调整纳税人收入的方式达到对其行为的引导，使纳税人的消费和投资等经济性活动发生改变，最终向国家所期望的方向发生变化。
下面从企业年金运行的三个环节来概述。
（一）企业年金缴费阶段的税收政策2009年6月，财政部、国家税务总局下发的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》中规定：“为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
”现行的政策是以职工工资总额为基数，企业为职工向企业年金计划的缴费额占工资总额的5%以内的，当作成本不划入应税所得，不用缴纳所得税，这一部分免税是国家对参与企业的税收优惠，为的是在一定程度上减少企业的负担，以此作为一项鼓励措施以提高企业参与的积极性。
（二）企业年金基金投资阶段的税收政策我国目前还没有对企业年金的投资收益做出税收优惠的规定。
实际的操作方法是：将企业年金个人账户存款利息等同于城乡居民同期储蓄利息，对利息收入要缴纳个人所得税。
（三）企业年金养老金领取阶段的税收政策我国目前还没有明确的针对养老金领取阶段的税收政策。
在实际中，由于在个人缴费阶段将缴费额作为个人收入已缴纳了所得税，以及在投资收益阶段将收益也作为个人收入缴纳了所得税，所以在领取阶段不再对同一份收入重复征税，而是把领到的养老金当作个人收入的返还。
二、我国企业年金税收政策的问题及分析（一）企业年金立法缺乏1.企业年金税收政策法律层次低。
2004年劳动和社会保障部出台了《企业年金试行办法》，这是我国出台的较为完整的企业年金管理规范，但在其条款中并没有对缴费等环节的税收做规定，而是通过其他形式的文件做补充。
这些文件不具有较高的法律效力，影响范围较小，这易使参与企业年金的企业和个人在纳税时会忽视纳税的重要性，降低作为纳税主体的责任感。
企业年金税收优惠模式的税收储蓄效应分析-延期纳税
企业年金税收优惠模式的税收储蓄效应分析延期纳税论文导读:：具体主要表现为：税收优惠模式不明确。
企业年金税收优惠模式的税收储蓄效应分析。
论文关键词：税收优惠模式，延期纳税，税收储蓄效应一、企业年金税收优惠模式分析国家及政府对企业年金的征税及税收优惠涉及且只涉及企业年金基金运动的三个主要环节：雇主和/或雇员向企业年金计划的缴费；积累基金的投资收益；养老金待遇的给付。
用字母E（exempt，即免税）和字母T（tax，即征税）表示政府征税情况，那么不管实际中这些模式的运用情况，从理论上讲延期纳税，对企业年金的不同环节进行征税及税收优惠能且只能形成共八种排列组合，即八种企业年金税收优惠模式。
（见表一）表一：企业年金税收优惠模式类型二、基于EET模式的税收储蓄效应分析国内对EET模式进行了分析，认为EET模式存在税收储蓄效应。
（EET模式对雇主和/或雇员向企业年金计划的缴费及积累基金的投资收益给予免缴所得税的优惠，只在养老金待遇给付阶段计征所得税论文提纲格式。
）对其余七种模式却并未提及。
正是基于EET的税制结构，理论分析中常常将企业年金视为一种所得的延期纳税计划。
在累进的所得税制下，所得的延期纳税计划能够产生显著的税收储蓄效应。
也就是说，对于绝大多数雇员而言，由于退休后的收入水平相比较于就业期间是要下降的，则退休后的所得将适用于一个较低的所得税率。
这样，雇员参加雇主举办的企业年金计划延期纳税，并向该计划缴费，从而将就业期间的一部分收入转移至退休后再缴纳所得税，此举将增加其税后所得，也就产生了税收储蓄效应。
[1]笔者认为这个概念的核心是延期纳税计划产生税收储蓄效应，其强调的重点在于税后所得增加。
那么下一部分笔者将分析其余七种计划是否满足这些条件，以此来判断这七种计划是否产生税收储蓄效应。
三、企业年金征税模式税收储蓄效应分析1．延期纳税计划延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收，也是纳税期的递延论文提纲格式。
即允许纳税人在规定的时限内，分别或延迟缴纳税款。
我国企业年金税收政策实施的影响分析及优化建议
我国企业年金税收政策实施的影响分析及优化建议【摘要】我国企业年金税收政策实施对企业和员工都有重要影响。
在影响分析部分，我们将探讨企业年金税收政策对企业财务和员工福利的影响，以及对员工个人税负的调整情况。
在优化建议部分，我们将提出针对当前政策实施中存在问题的建议，包括如何优化税收政策以促进企业年金制度的发展，以及如何提高员工参与企业年金计划的积极性。
通过对影响分析和优化建议的探讨，我们旨在为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考和建议。
在我们将对上述内容进行总结，强调政策调整和制度完善的重要性，为未来政策的制定和实施提供指导。
【关键词】企业年金、税收政策、影响分析、优化建议、中国、企业福利、养老金、财务成本、员工激励、减税政策、就业稳定。
1. 引言1.1 背景介绍企业年金是指企业为员工建立的一种长期储蓄计划，旨在为员工退休后提供额外的经济保障。
我国于2004年开始实施企业年金制度，旨在建立起一个完善的社会保障体系。
企业年金的税收政策是企业年金制度的重要组成部分，对企业和员工都有重要影响。
随着我国人口老龄化程度的加深，企业年金制度在企业员工中逐渐受到重视。
目前我国企业年金税收政策的实施存在一些问题和影响。
影响分析和优化建议是对当前税收政策进行深入研究和提出改进建议的重要过程。
本文将重点分析我国企业年金税收政策的实施对企业和员工的影响，并提出一些优化建议，希望能够为进一步完善企业年金制度和税收政策提供一些参考和帮助。
2. 正文2.1 影响分析1. 企业年金税收政策实施的背景2.1 对企业的影响- 减少企业负担：企业年金税收政策实施可以减轻企业的税收负担，降低企业成本，提高企业竞争力。
- 激励员工积极参与：税收优惠政策可以鼓励员工参与企业年金计划，增加员工福利，提高员工满意度。
- 促进企业发展：企业年金计划的实施可以促进企业稳定发展，提高企业的整体管理水平和长期竞争力。
2.2 对员工的影响- 增加个人福利：员工参与企业年金计划可以获得税收优惠，增加个人养老金储备，提高个人福利水平。
企业年金税惠政策的微观经济效应分析
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经济纵横
〔 要〕 业 金 随 时 的 断 迁 渐 上日 的 项 业 利 划 许 国 为 鼓 企 摘 企 年 是 着 代 不 变 逐 提 程 一 企 福 计 。多 家 了 励 业
年金计划的建立， 纷纷制仃了一些相应的税惠政策。关于这些相关的税惠政策到底会产生怎样的经济效
应， 最终是否会影响到相关对象的选择， 本丈即对其进行简 要的分析。
税(假定税率为10%) ， 则个人当 期实际 增加的收 人为P(1- 10%)=0.9Po 假如 企业将这部分支出P/(1- 33%)元以上工资或奖金形式发给职
二、 企业的税惠政策 (一)企业年金与所涉及税种
纸费阶段 景fla 段 lk 领取阶段 企业所祠税、个人所得税 增1 收益税、利息税
仍为 0.9P 元。
实行企业年金制度。
假设:职工原本工资收人为 G 元， 在企业增加支出全部用于增加 其养老金时， 其总收人用A 表示;在企业增加支出全部用于增加工资 收人时， 其总收人为Bo (一) 无税惠的情形 假如企业愿意给个人补充养老保险账户增加 P 元， 由于这部分养 老金并不能列人成本， 而是计人企业的税前利润， 需按比例缴纳企业
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策对于企业和员工都具有重要性。
目前我国企业年金税收政策存在一些问题，包括税收优惠力度不够、税收政策标准不明确等，影响了企业年金的发展。
国际经验表明，改革和完善企业年金税收政策可以促进企业年金的发展。
建议我国加强企业年金税收政策研究，实施更加积极的政策以促进企业年金的可持续发展。
通过这些措施，可以更好地促进我国企业年金市场的健康发展，提升企业和员工的福利水平。
【关键词】关键词：企业年金、税收政策、问题、影响、改革、国际经验、建议、对策、可持续发展、研究、促进、政策实施1. 引言1.1 对我国企业年金税收政策的重要性企业年金是一种重要的养老金制度，对于提高职工福利，激励员工积极性，增强企业竞争力，稳定社会就业局势都有着积极的作用。
而企业年金税收政策则直接影响着企业年金计划的实施和效果。
一个合理、稳定的税收政策可以吸引更多企业参与年金计划，提升企业年金的参与率和覆盖面，进而提高职工福利水平。
税收政策还可以影响企业年金计划的资金积累和投资收益，影响着职工退休后能够领取到的养老金数额。
对我国企业年金税收政策进行合理规划和调整，对于保障职工养老待遇，提高社会保障水平，促进经济社会可持续发展具有极其重要的意义。
就在于其直接关系到企业年金制度的发展和职工养老金待遇的保障，需要引起政府和社会的高度重视和关注。
1.2 我国企业年金税收政策的现状我国企业年金税收政策的现状可以说是相对不完善的。
目前，我国企业年金税收政策主要表现在两个方面：一是税收优惠力度不够；二是税收政策不够稳定和透明。
我国企业年金税收政策的税收优惠力度相对不够。
目前，企业年金的缴费可以在个人所得税中享受一定程度的税前扣除或减免。
这种税收优惠力度相对较低，无法充分激励企业和个人参与企业年金计划。
相比之下，一些国家的企业年金税收政策更为优惠，可以更好地吸引企业和个人投入。
我国企业年金税收政策的不稳定和不透明也是一个问题。
企业年金税收优惠政策的公共经济学分析
企业年金税收优惠政策的公共经济学分析引言企业年金是由企业为员工提供的一种补充养老保险制度。
为了鼓励企业提供企业年金计划，政府通常会给予税收优惠政策。
本文将从公共经济学的角度分析企业年金税收优惠政策的影响及其对经济的潜在影响。
1. 企业年金税收优惠政策的背景与目的企业年金旨在帮助员工提前积累养老金，以应对退休后的经济压力。
然而，由于企业年金基金的资金规模大，政府通常会面临很大的财政压力。
为了吸引企业提供企业年金计划，政府经常会采取税收优惠政策。
税收优惠政策的目的是提供激励，促使企业提供更多的企业年金计划，从而减轻国家的养老金负担，并鼓励企业为员工的退休生活提供更好的保障。
这些税收优惠政策可以包括免税、抵扣税额以及其他相关的财务激励措施。
2. 企业年金税收优惠政策的影响2.1. 促进员工积极参与企业年金计划企业年金税收优惠政策可以鼓励员工积极参与企业年金计划。
员工可以享受税前缴纳企业年金的优惠，因此他们可以更积极地参与企业年金计划，提前规划退休生活。
2.2. 减轻国家养老金负担企业年金税收优惠政策可以减轻国家的养老金负担。
通过鼓励企业提供企业年金计划，政府可以降低未来支付养老金的支出。
企业年金计划中的资金可以由企业和员工共同支付，从而减轻国家的养老金支出压力。
2.3. 促进企业发展和增加就业机会企业年金税收优惠政策可以促进企业发展和增加就业机会。
企业年金计划是一项福利措施，可以提高企业的吸引力，吸引更多的人才加入企业。
通过增加员工福利，企业可以提高员工的满意度和忠诚度，从而促进企业的发展，并增加就业机会。
2.4. 提高个人储蓄率企业年金税收优惠政策可以提高个人的储蓄率。
由于企业年金计划是一种延迟消费的方式，员工可以通过税前缴纳企业年金来积累资金，减少当前的消费。
这有助于个人建立良好的储蓄习惯，并为退休生活做好充分的准备。
3. 企业年金税收优惠政策的潜在影响3.1. 不公平分配企业年金税收优惠政策可能导致不公平的分配。
杨长汉：集合企业年金计划的规模经济效应
集合企业年金计划，是由法人机构受托人发起设立，事先指定政府监控下的账户管理人、投资管理人和托管人承担相应职责，并共同制定企业年金基金管理制度和流程，同时为多个企业委托人提供一揽子管理和服务的企业年金计划。
中小企业企业年金制度，集合计划是相对适应的选择。
企业年金集合计划具有很强的生命力，这在国内外的实践当中都得到了检验。
企业年金集合计划其所以能够迅速发展，得到法律的支持和认可，受到企业、职工、运营机构、监管部门的欢迎，关键原因是企业年金集合计划具有符合经济本质规律的经济效应：规模经济效应。
规模经济。
规模效应的本质就是规模经济，是由于规模的扩大导致长期平均成本的降低和经济效率和收益的提高。
相比于单企业的企业年金计划，规模经济是企业年金集合计划具有独特生命力的根本，是企业年金集合计划所有其他独特的经济效应的基础。
企业年金集合计划参与计划的成员企业众多，单个集合计划的参与人数一般比单企业的计划参与职工人数大得多，企业年金基金积累的规模也远远大于单企业的企业年金计划。
即使是大中型企业，建立企业年金集合计划，可以产生更大的规模经济效应，这是我国如电力年金等大型企业集合年金产生、发展的本质原因和原始推动力。
对于企业年金集合计划本身来说，由于其规模优势，本身的管理成本因此大幅度降低，导致企业年金集合计划的收益提高和效率提高。
企业年金集合计划因为其较大的规模基础，势必要求配套的集合管理机构承担具体的事务管理职能。
有专业的集合管理机构，可以配置专业的人员、技术、设施，从而实现专业化管理，避免小规模单个企业年金计划因为规模小而无法实现专业化管理的弊端，取得专业化基础上的效率提高和效益提高。
从而实现内部的管理规模经济。
对于企业年金集合计划的运营机构来说，规模经济也使运营机构取得规模经济。
一般一个单独的企业年金计划的运作流程和规范基本相同，企业年金计划运营管理的固定成本很大，只有达到一定的规模，超过盈亏平衡点，运营机构才能实现企业年金基金管理的收益。
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自愿性企业年金的建立主要取决于企业竞争、集体谈判等市场力量。
但是，随着国家税收制度的不断完善，及监管力度的逐渐加大，税收优惠政策越来越成为企业年金发展的推动力，成为个人和企业合理避税以获得更大经济利益的手段，税收优惠政策必然成为促进企业年金发展的主要动力。
在我国，企业年金税收优惠政策主要表现在两方面：税收减免和延迟纳税。
1、税收减免的效应分析
减税免税，指税法规定的、及各级政府在批准的管理权限内，对某些纳税人或课税对象
给予的，少征一部分应纳税款，或应纳税款在一定时期全部免征的规定，是国家为实现一定
的政治和经济政策，给某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。
对企业年金缴费实行税收减免政策，能减少企业的人工成本，减轻企业税收负担，增加企业
建立企业年金计划的积极性。
税收优惠政策，直接的受益者是企业及其职工，而政府，也将
是最终的受益者。
举个例子：
假设：广州某国有企业员工人数为1000人，2005年人均工资4000元（年工资总额
1000×4000×12=4800万元），税前利润1000万元，若该企业实行企业年金制度，按企业年金
当中企业缴款的4％给予税收优惠，允许其进入当期企业成本。
企业的税收优惠效应：
该企业可将192万元（4800万×4%=192万元）的工资费用计入成本，应交纳的企业所
得税从原来的333.33万元（1000万×33%=333.33万元）减少至266.64万元[（1000万-192万）×33%=266.64万元，节税63.36万元，幅度为19%。
如果该企业平均为每个员工购买100元/月的企业年金，则企业账面需要支出120万元/年；减去税收优惠的63.36万元，实际只需支出56.64万元/年。
如果按“缴一补一”的办法——职工每月交100元，企业每月补100元的话，同时考虑到
企业职工按10%的年工资增长率和计费利率测算，职工缴费10年后退休，每月就可以领取350元；缴费20年每月就可以领取1350元；缴费30年每月就可领取3950元。
2、延迟纳税的效应分析
允许企业与职工从他们的税前收入中扣除一定比例的年金缴费额列入成本，在领取养老
金时征收个人所得税。
在税率随着收入水平的增加而提高的情况下，由于人们领取的养老金
水平通常会比工作时的工资水平低，因此适应的税率也较低，此时延迟纳税就会对职工带来
实际收益，我们可以通过下面的数字式子来说明这一过程：
以C表示存款、i表示平均利率、t表示在职收入水平对应的税率、t’表示退休后收入水平对
应的税率。
如果先交税后积累，那么n年后账上余额为：
如果先积累后交税，n年后账上余额则为：
职工通常在缴费期间收入较高，处于较高的征税水平，退休后收入较低，处于较低的征税水平，即t’＜t，
这样就有
＜
即在延迟纳税的情况下，先积累后缴税能获得较多的收益。
下面我们将举例说明延迟纳税带
来的好处。
假设社会平均投资收益率i=10%，投资收入税率t=30%，10000元投资在积累期间投资收入
不缴税，到领取时才课税的情况下，增值额为：
[10000（1+10%）20-10000](1-30%)=40092.5
在积累期间对投资收入逐年课税的情况下，增值额为：
10000 [1+10%（1-30%）] 20-10000=28696.8
延迟纳税比不延迟纳税能多获得：
40092.5-28696.8=11395.7
由此可以看出，投资者（企业年金计划成员）在延迟纳税的情况下比没有延迟纳税的情况下，能获得更多的收益。
中央财经大学商学院金融与财务管理系教授杨长汉。