我国企业年金税收优惠政策
对我国企业年金税收优惠政策的思考
二 、 国 企 业 年 金 税 收 优 惠 政 策 存 在 的 问 我 题
１缺 乏统 一 明确 的企 业 年 金 税 收 优 惠 政 策 。 目前 在 我 国 ． 税 法 中有 关 企 业 年 金 税 收 的 规 定 可 以说 是 一 片 空 白 ． 国还 我 没 有 制 定 有 关 企 业 年 金税 收 优 惠 的 法 律 法 规 ． 关 企 业 年 金 有 税 收 优 惠 的 规 定 仅 仅 停 留 在 部 门 规 章 、地 方 性 法 规 当 中 ， 法 律 层 次 不 高 、 束 力 不 够 。 从 目前 各 省 颁 布 的企 业 年金 税 收 约
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的水 平 。
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对 我 国 企 业 年 金 税 收 惠 政 策 的 思 考
杨 勇刚 贾鹏 飞
总局 《 于 企 业 发 放 补 充 养 老保 险 金 征 收 个 人 所 得 税 问 题 的 关 批 复》 规定 ： 工 取得 的补充性 养 老保 险金应 当按 照“ 中 职 工 资 、 金所 得 ” 税 项 目计 算 缴 纳 个 人 所 得 税 ， 职 职 工 应 将 薪 应 在
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试论我国企业年金的税收优惠政策
中国企业年金的税收优惠政策1. 引言在中国，企业年金是一项重要的养老保障制度之一。
随着人口老龄化程度的加剧，中国政府逐渐重视企业年金，并通过给予税收优惠政策来鼓励企业参与和发展企业年金计划。
本文将探讨我国企业年金的税收优惠政策，以及其对企业和员工的影响。
2. 企业年金的基本概念企业年金是由企业按照一定比例自愿为其员工投资的一种养老金计划。
企业年金的目的是为企业员工提供额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入。
3. 企业年金的税收优惠政策中国政府对企业年金实施了一系列的税收优惠政策，以鼓励企业参与和发展企业年金计划。
3.1. 免税额度根据相关税法规定，企业年金的个人缴纳部分与税前收入的比例在一定范围内可以免税。
具体免税额度的确定因地区而异，并根据个人收入水平和企业规模等因素进行调整。
3.2. 公司缴纳部分的税前支出抵税企业在缴纳企业年金时，可以将缴纳金额视为公司的税前支出，从而减少企业的应纳税额。
这种抵税机制可以降低企业的税负，鼓励企业发展企业年金计划。
3.3. 减免企业所得税企业年金计划是免征企业所得税的。
企业将其缴纳的企业年金计划费用从利润中扣除后，可以减免相应金额的企业所得税。
4. 税收优惠政策的影响4.1. 对企业的影响税收优惠政策鼓励了企业发展企业年金计划的积极性。
通过享受税前支出抵税等优惠政策，企业可以减少税负，降低企业的成本压力。
此外，企业年金计划的设立还可以提升企业形象，增强员工认同感，有助于招聘和员工留任。
4.2. 对员工的影响企业年金税收优惠政策的实施使得员工缴纳企业年金的成本降低。
员工可以享受免税额度，减少个人所得税的负担。
另外，企业年金计划也为员工提供了一种额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入，提升生活质量。
5. 持续改进与展望针对企业年金的税收优惠政策，中国政府也在不断完善和改进。
将来，政府有望进一步增加税收优惠力度，提高免税额度和减税比例，以吸引更多的企业参与企业年金计划。
企业年金税前扣除规定
企业年金税前扣除规定企业年金是指由企业按照法定比例，合法合规投资于特定金融机构的养老金计划。
企业年金的设立不仅有利于提高员工福利和增强企业的人力资源管理竞争力，还可以为员工提供较为稳定的退休生活保障。
为了鼓励和支持企业在养老金方面的投入，我国对于企业年金的税前扣除给予了一定的规定。
首先，根据国家税收政策规定，个人缴纳企业年金的金额可以在计税的时候进行税前扣除。
具体来说，个人可以将缴纳的企业年金金额从应纳税所得额中进行扣除，即将该部分金额从总收入中减去，再计算个人需要缴纳的税款。
这种税前扣除的政策可以有效地减轻个人的税负，提高个人所得的实际收入。
其次，企业在为员工缴纳企业年金的时候，也可以享受税前扣除的政策。
根据国家的相关规定，企业缴纳的企业年金金额可以在企业所得税申报的时候进行税前扣除。
具体来说，企业可以将其缴纳的企业年金金额从应纳税所得额中进行扣除，即将该部分金额从税前利润中减去，再计算企业需要缴纳的税款。
这种税前扣除的政策可以有效降低企业的税负，减少企业的税收支出。
然而，需要注意的是，在享受税前扣除的政策时，存在一定的限制和限额。
个人在缴纳企业年金的时候，其金额不能超过个人当年实际收入的20%。
也就是说，个人缴纳的企业年金金额最高可以享受个人收入的20%的税前扣除优惠。
而企业在缴纳企业年金的时候，其金额不能超过企业当年利润的8%。
也就是说，企业缴纳的企业年金金额最高可以享受企业利润的8%的税前扣除优惠。
此外，企业年金的税前扣除政策还需要满足一定的基本条件。
首先，企业年金计划必须符合国家相关政策和法律的规定，合法合规。
其次，企业年金计划必须建立在与员工一致的基础上，员工应当充分知情，并且能够自愿选择参与。
最后，企业年金计划的运营必须由专业的金融机构来承担，确保企业年金资金的安全和稳定。
总之，企业年金税前扣除规定的出台，旨在鼓励和支持企业建立和发展企业年金制度，提高员工福利，增强企业竞争力。
通过税前扣除政策，个人和企业都可以享受一定的税收优惠，减轻税负，提高收入。
促进我国企业年金发展的税收优惠政策
!第"#卷第$期河南财政税务高等专科学校学报%&’("#()&($ "##*年+月,&-./0’&123/0/45/0/6378090:5&/;&’’3<3=-<("##*促进我国企业年金发展的税收优惠政策蔡!钰（商丘市财政局国库支付中心，河南商丘$>*###）［关键词］企业年金；课税模式；税收优惠［摘!要］目前我国政府承担了过重的职工养老保险责任。
在不断完善基本社会养老保险的基础上，政府应构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度，大力发展企业年金以构筑养老保障体系、实现社会主义和谐社会目标。
［中图分类号］4+?"($"!!［文献标识码］=!!［文章编号］?##+@A>BC（"##*）#$@###?@#"!!企业年金是指企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为员工建立的补充养老保险。
与发达国家相比，我国企业年金发展极为缓慢。
究其原因，主要是长期以来我国企业年金计划缺乏税收优惠政策支持。
国际经验表明，企业年金的发展离不开政府相关税收优惠政策的引导，政府对企业年金的税收优惠是企业年金发展的关键因素之一。
为促进企业年金的发展，必须构建适合我国国情的企业年金税收优惠制度。
一、我国企业年金税收优惠政策的现状和问题缴费环节的税收优惠政策。
第一，对企业所得税的优惠。
"##?年C月+日，国务院发布《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》规定，部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额$D以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。
"##C年"月财政部下发《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》规定，有条件的企业可为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额$D以内的部分，作为劳动费列入成本费用；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
我国企业年金税收优惠政策
我国企业年金税收优惠政策我国企业年金税收优惠政策《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。
在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。
企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。
企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。
近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。
据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。
企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。
国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。
政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。
大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。
在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。
国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。
我国企业年金税收政策研究
我国企业年金税收政策研究作者：曹琳尉来源：《时代金融》2013年第12期【摘要】企业年金是企业根据自身经营状况和福利计划，在国家有关法律法规及政策引导下，为职工投保的补充养老保险。
税收政策作为重要的制约因素，对企业年金的发展起到了至关重要的作用。
本文通过对企业年金各种税收政策的探讨，分析了我国现行企业年金税收政策的现状和问题，并结合国外经验，为我国企业年金税收政策的改革提出了相关建议。
【关键词】企业年金税收优惠国外经验建议一、企业年金税收政策企业年金涉税环主要包括缴费、投资和给付环节。
1.缴费环节指企业或员工参加企业年金的缴费环节。
涉及税种主要有企业所得税、个人所得税。
涉及的主要问题是企业和职工缴纳的养老保险费是否作为当期收入的一部分缴纳所得税2.投资环节是指用所积累的企业年金基金投资的环节，涉及的主要税种为个人所得税，关注的问题是养老基金从事金融投资的收益能否免税或延税。
3.给付环节是指职工领取养老金的环节。
主要涉及个人所得税，核心议题是职工领取养老保险金是否作为个人所得缴纳个人所得税。
二、我国企业年金税收政策（一）我国企业年金税收优惠政策随着经济的发展和社会保障工作的推进，国家对企业年金的认识越来越深化，相继出台了关于企业年金的优惠政策对推动企业年金的发展起到了举足轻重的作用。
主要体现在以下几个方面：1.缴费环节对企业所得税的优惠根据财政部和国家税务总局在2009年6月颁布的《关于补充养老保险费、补充医疗保险赞有关企业所得税政第问题的通知》规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险赞.分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分.在计算应纳税所得额时准予扣除；趣过的部分.不予扣除。
”由此可见，我国对企业建立企业年金给予了一定的税收优惠，但是优惠力度不大，很难真正调动企业建立企业年金的积极性。
2.缴费环节对个人所得税的优惠国家税务总局在2009年12月颁布了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》中对缴费阶段个税征缴问题做出了明确规定：（1）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨一、企业年金的税收优惠模式企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。
企业年金的涉税环节包括缴费、积存、领取三个时期。
相关的税收优惠要紧在这3个环节展开,受惠方包括企业和职员,其中缴费时期要紧涉及企业所得税和个人所得税,积存时期和领取时期要紧涉及个人所得税。
对三个涉税环节实行不同的税收政策,能够组合成不同的年金税收优惠模式。
要是以E代表免税,T代表征税,综合表示三个环节的课税情况,本文将其组合成五种税收优惠模式。
(一)EET模式在该模式下,缴费时期免征企业所得税和个人所得税,积存时期免征个人所得税,只是领取时期征收个人所得税,即缴费和投资环节不征税,领取环节征税。
其特点是实现税收递延,确保不重复征税。
EET模式推迟了一局部个人收进及其投资回报确实认时刻,从而推迟了个人所得税的交纳,既能够保证国家税收收进总体不减少,又给予个人延迟纳税的优惠,因此有利于吸引企业和职工参加企业年金方案。
从理论上讲,退休职工领取的企业年金实质上是一种推迟支付的劳动酬劳,应当视同工资薪金缴纳个人所得税。
特别是当企业缴费和投资收益差不多享受了税前扣除待遇时,这种推迟支付的劳动酬劳就更应当纳税。
因此EET模式在年金领取环节纳税是有理论依据的,它既能够防止重复交税,又能够防止人们利用企业年金方案进行避税或偷税。
目前大多数西方国家均采纳EET模式。
(二)TEE模式该模式只在缴费环节征收企业所得税和个人所得税,积存环节和领取环节均免征个人所得税。
与EET模式比立,TEE模式不碍事政府当期财政收进,然而职员履行纳税义务与享受权利在时刻上的差异过大,不利于吸引企业和雇员参加企业年金方案。
而且由于这种征税模式放弃了今后的征税权,随着人口老龄化及企业年金基金的成熟,政府在以后时期的财政收进可能因税基缩小而受到碍事。
(三)TTE模式该模式对缴费环节和积存环节征税,对领取环节免征个人所得税。
实际上TTE模式对举办企业和年金受益人均无任何税收优惠,可能会挫伤企业和职员的积极性,不利于企业年金的开展,然而能够保证国家财政收进,适用于国家财政状况不佳的情况。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
企业年金税收优惠政策
1. 企业年金缴费阶段的税收优惠比例较小。目前企业年金缴费阶段的税收优惠比例与我国企业年金目标替 代率20%下的税收优惠比例相比，还具有一定差距。此外，我国企业年金税收优惠比例相较于国际上实 行EET型税收政策的国家，税收优惠比例较小。
②投资阶段，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；
③领取年金阶段，按月领取的年金全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。这一文件 确定了我国企业年金采用EET型的税收优惠模式。E指Exempting,免除；T（Taxing,代表征税）。
数据来源：《财会月刊》201807
2. 2.企业年金领取阶段的征税规则设置不合理：（1）按月领取年金全额计征个人所得税严重影响低收入职 工的参保积极性；（2）一次性领取年金的税率过高有损职工的年金权益；（3）缴费本金及投资收益均 按“工资、薪金所得”条目计税不符合分类所得税制规定。
1.在《个人所得税法》中增加有关企业年金税收的相关法律条文；2.企业年金税收采用分类和综合相结合的 所得税制计征个税；3.逐步提高我国企业年金税收优惠比例：建议逐步将企业年金企业缴费部分税收优惠比 例提高到8%左右；4.按月或一次性领取年金均允许扣2除. 一定费用标准；5.提高企业年金账户管理的信息透明 度。
1、防止某些企业或职员利用企业年金偷税漏税或少缴税；实现公平与效率的统一。 2、中国企业年金所得税优惠政策的影响因素：如财政支持能力。
Hale Waihona Puke 根据企业年金计划的运行全过程，企业年金将经历三个阶段：企业年金缴费、企业年金基金投资和企 业年金给付。与之相对应的企业年金的可征税时机也分为三个：当企业和雇员向企业年金计划缴费时，是否 税前列支，免征企业所得税和个人所得税；当企业年金计划取得投资收益时，是否征收所得税；当退休职工 从企业年金计划领取养老金时，是否征收个人所得税。
对我国企业年金税收政策的分析与建议
对我国企业年金税收政策的分析与建议一、我国企业年金税收政策的现状税收政策是国家对经济宏观调控的手段，它通过调整纳税人收入的方式达到对其行为的引导，使纳税人的消费和投资等经济性活动发生改变，最终向国家所期望的方向发生变化。
下面从企业年金运行的三个环节来概述。
（一）企业年金缴费阶段的税收政策2009年6月，财政部、国家税务总局下发的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》中规定：“为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
”现行的政策是以职工工资总额为基数，企业为职工向企业年金计划的缴费额占工资总额的5%以内的，当作成本不划入应税所得，不用缴纳所得税，这一部分免税是国家对参与企业的税收优惠，为的是在一定程度上减少企业的负担，以此作为一项鼓励措施以提高企业参与的积极性。
（二）企业年金基金投资阶段的税收政策我国目前还没有对企业年金的投资收益做出税收优惠的规定。
实际的操作方法是：将企业年金个人账户存款利息等同于城乡居民同期储蓄利息，对利息收入要缴纳个人所得税。
（三）企业年金养老金领取阶段的税收政策我国目前还没有明确的针对养老金领取阶段的税收政策。
在实际中，由于在个人缴费阶段将缴费额作为个人收入已缴纳了所得税，以及在投资收益阶段将收益也作为个人收入缴纳了所得税，所以在领取阶段不再对同一份收入重复征税，而是把领到的养老金当作个人收入的返还。
二、我国企业年金税收政策的问题及分析（一）企业年金立法缺乏1.企业年金税收政策法律层次低。
2004年劳动和社会保障部出台了《企业年金试行办法》，这是我国出台的较为完整的企业年金管理规范，但在其条款中并没有对缴费等环节的税收做规定，而是通过其他形式的文件做补充。
这些文件不具有较高的法律效力，影响范围较小，这易使参与企业年金的企业和个人在纳税时会忽视纳税的重要性，降低作为纳税主体的责任感。
论企业年金税收优惠政策
１企业 。企业年金 中的企业缴费部分是企业 ． 职工人工成本 的组成部分， 作为追求 利润最 大化 的企业 当然不愿意为举办企业年金计划 而蒙受亏 损， 如果企业其它福利安排不变 ， 企业将会通过降 低 职工 未来 工 资增 长率 的办 法 来 筹 集 企 业 年 金 ，
３ 国家。在三支柱养 老保险体系 中， ． 个人养 老金 由三个部分构成 ： 公共养老金 、 企业年金和个 人储蓄养老金。企业年金和个人 储蓄养老保险是
家 制定 企业 年 金 税 收 优 惠 政 策 ， 是 要 通 过 利 益 就
机 制来鼓 励 企业 建 立 企业 年金 制 度 ， 税 收 优 惠 在 政 策 的支持 下 ， 业 职 工 面 对 的 当期 所 得 税 要 少 企 得多， 与没有税 收优 惠政 策 的支 持 相 比 ， 企业 支 付
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５ 财政金融研究 ２
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论企业年金税 收优 惠政策
左 寅 莹
（ 厦门大学 公共事务学院 ， 福建 厦 门 ３ １０ ６０ ５）
［ 摘
要 】企业年金是企业为职工提供 的一种补充养老保险， 是我 国多层次养老 保险体系 中的第二支柱 。国外
报酬 是要征 税 的。从理 论讲 企 业 年金 税 收优 惠 制 度 的建立涉 及三方 利益 主体 ： 国家 、 业和 职工 。 企
相同的资金激励 职工的效果要 大得多， 企业实行 企业 年金 方案 是有利 的 。 ２ 职 工 。在个 人 所 得 税 实 行 累 进 税 率 下 ， ． 对
对国家举办 的公共养老保险的一种补充 ， 它可分 担国家对公共养老保险的责任 。西方 国家以损失
企业年金个人所得税政策与扣除标准
一、企业年金个人所得税计算方法：企业年金由企业和个人双方缴纳，缴纳额可计入当期应纳税所得额中，个人收入税额按照当期应纳税所得额
的比例确定。
二、企业年金个人所得税扣除标准：企业年金个人所得税税率按照全
国统一的税率执行，在纳税所得额中除以月收入工资（月工资+企业年金），净额比例在20%-45%之间，最高可抵扣限额为25万元，按照当期
应纳税所得额的比例执行税率。
三、个人企业年金如何缴纳所得税：凡收到企业年金的个人，应当依
照国家税务机关的规定，按月报送个人所得税，每月在第十五天前，应当
将当月的企业年金增加的应纳税所得额在办理税款缴纳的现场或指定的地
点申报缴税；如果是以月为缴纳单位，则在月末该月应纳税所得额和纳税
义务缴清之日前，应当申报缴税。
论我国企业年金的税收优惠政策
三 、 化 企 业 年 金 税 收优 惠政 策 优
（） １提高缴 费环节 的税 收减 免额 。企业年金 的税 负 惠 ， 实 际缴 费额 征 收 ， 论 是 按 季 度 、 按 无 半 要 体现 在 缴 费 环 节 ， 过缴 费 环 节 的 税 收 优 惠 政 策 来 推 动 企 业 通 是 收 年或年度缴 纳企业缴 费， 均作 为一 个月的工资、 薪金征税 。 （） 年 金 的 发展 ， 一 项推 动成 本 低 、 益 高 的举 措 。需 要 进 一 步 完 ２ 投 资收 益 的税 收 优 惠 政 策 。 目前 国家 没 有 专 门 出 台 关于 年 金 投 善和明确企业年金税收优惠政策 ， 应将 目前规定 的企业年金 企 ％ 资 收 益 方 面 的税 收 政 策 。 由于 现 阶 段 我 国 的 资 本 市 场 不 够 健 业 缴 费 不 超 过 职 工 工 资 总 额 ５ 的 部 分 可 在 计 算应 纳 税 所 得 额 ／２和 企 全， 企业年 金可供选择 的投 资品种主要有 ： 国债 、 股票等 ， 年金 时 准 予 扣 除 的标 准 上 调 至 １ １ ， 人 保 部 的 规 定 一 致 ； 业 缴 将 基 金投资收益 率不高 ， 在实 际操作 中， 对年 金的投 资收益暂不 费 分 配 进 入 个 人 账 户 时 不 征 个 人 所 得 税 ， 企 业 年 金 的个 人 缴
【 关键词】 企业年金 ； 收优 惠； 税 激励
我 国现 有 关 于企 业年 金 的 主要 税 收 优 惠 政 策 不 公 平 。按 照 ２ ７号文 件 的规 定 ， 业 为职 工 支 付 的补 充 养 老 保 企
一
、
在不超过职 工工资总额 ５ 标 准 内的部分 ， ％ 在计算应 纳税 （） 费环 节 的税 收 优 惠政 策 。企 业年 金 缴 费 由企 业 缴 费 险费 ， １缴
浅析我国企业年金的税收优惠政策
现 代 企 业 文 化
ＭＯＤＥＲＮ ＥＮＴＥＲＰ ＳＥ ＣＵＬ１ ＲＩ ＵＲＥ
Ｎ ０ ，０ ０ Ｏ．６ ２ １
（ ｕ ｌｉ ｔＮ ．５ ） Ｃ ｍｕａｖ ｙ Ｏ１４ ｔｅ
浅析我 国企 业年金 的税收优惠政策
王 艳 辉 （ 平安养 老保 险股份有 限公 司北京 分公 司 ，北京 １０４） ０ １０
一
（ ） 日本 二 在 日本 ， 日本 的企 业 年 金是 企业 对 雇 员 劳 动 的 补偿 ，是 对 国民 年 金 和 厚 生 年 金 的 补充 ，是 由企 业 根 据 各 自的 需 要 和 承 受
、
现行 我 国企业 年金 的税收政 策
人税 收法》 的规定 ，得 到税 务局的认可后 ，企业年金缴 费可 以 在个人缴费方 面 ，国家原有政策一直没有 明确规定 。但 在 全额 进入成本 ，投资收益也 可以列入免税科 目。在 日本 ，绝大 ２０ 年 １月 ０９ ２ 于企 业 年 金个 人 所 得 税 征 收 管 理 有 关 问题 的 通 多数 的企业年金基金计划都有一次性 给付 选择 ，而更多 的人会 矧》 （ 函 ［０ ９ ９ 号）出台后 ，事实上 明确了企业 年金 国税 ２ ０ ］６ ４ 选择 这种方式 而不是年 金给付方式 ，就是 因为它有税收优 惠。 对于个人没有税 收优 惠 ，对职工为未来养老而缴纳 的企业年金 日本退休者可以将他们 的一次性给付在一定 的金额 内税前列支。
税 收 上 已 经 被 赋 予 了特 殊 的收 入 平 均 规 定 ，而 对 于 养 老 金 的年
关键词 ：企业年金 ；税 收优 惠；养老保 障
中 图分 类 号 ： Ｆ １ ８２ 文 献标 识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１７ —１４ （００ ０ — １３ ０ ６ ４ １５ ２ １ ） ６ ０ ３ — ２
解读企业年金计划的税收政策
解读企业年金计划的税收政策企业年金是指企业为员工提供的一种退休金计划，旨在帮助员工在退休后享受稳定的经济收入。
在中国，随着人口老龄化问题的日益突出，企业年金计划逐渐受到重视并得到广泛推广。
然而，在参与企业年金计划时，很多人会关注与其相关的税收政策。
本文将解读企业年金计划的税收政策，以帮助读者更好地了解相关税收政策的适用和影响。
一、企业年金计划的税收优惠政策根据《企业年金暂行条例》，对符合条件的企业年金计划实施税收优惠，主要表现在以下几个方面。
1.企业缴费税前扣除根据相关规定，企业参与年金计划所缴纳的金额允许在计算纳税所得时予以税前扣除。
这意味着企业可以在计算应纳税所得额时，将缴纳的企业年金计划金额从纳税基数中扣除，以降低企业应纳税额。
这一措施激励了企业积极参与年金计划，从而提高了员工的福利待遇。
2.个人缴费税前免税企业年金计划中，除了企业缴费外，员工个人也可以选择自愿缴纳一部分金额作为个人账户储备。
对于个人缴费部分，根据税收政策，个人缴费金额允许在计算个人所得税时予以税前免税处理。
这一政策降低了个人的纳税负担，旨在鼓励员工积极参与企业年金计划，为自己的退休生活做好充分准备。
二、企业年金计划的纳税处理除了税收优惠政策外，企业年金计划还需要对企业和个人在拿到年金收入时的纳税问题进行一定的处理。
1.企业年金计划收入个税适用企业年金计划是在退休后获得的一种收入，因此在分配企业年金时，个税适用的问题备受关注。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业年金计划收入按照“综合所得适用累积计算，分档递增”的个税计算方法进行处理。
这意味着随着企业年金计划收入的增加，个人应纳税额也会相应增加。
2.企业年金免征增值税和城市维护建设税根据国家的税收政策，企业年金计划的发放金额不计入增值税和城市维护建设税的计税依据。
这一政策有效减轻了企业年金计划的负担，为企业提供了更好的发展环境。
三、企业年金计划的税务筹划为了最大限度地享受企业年金计划的税收优惠，企业和个人可以进行一定的税务筹划。
我国企业年金税收优惠模式的探讨
我国企业年金税收优惠模式的探讨引言企业年金作为一种重要的福利制度，对于吸引和留住人才、股权激励等方面都起着积极的促进作用。
为了鼓励企业设立和运营年金计划，我国针对企业年金给予了一定的税收优惠政策，在激发企业年金的发展的同时，也产生了一系列的问题和争议。
本文将探讨我国企业年金税收优惠模式，并分析其存在的问题和可能的解决方案。
企业年金税收优惠政策的现状目前，我国针对企业年金的税收优惠政策主要包括以下几个方面：1.免税额度：企业年金的缴费金额可以在一定范围内享受免税待遇，即企业年金缴费金额可以从企业所得税的应纳税所得额中扣除。
2.公司股东个人所得税抵免：企业年金缴纳的个人所得税可以从公司所得税中抵免。
3.税前扣除：企业年金缴费可以在计税基数中预先扣除，减少个人所得税负担。
4.免征财产转让所得税：企业将年金计划资产转让给专业保险机构或信托公司时，免征财产转让所得税。
问题与挑战虽然我国的企业年金税收优惠政策有助于推动企业年金的发展，但也存在一些问题和挑战：1.缺乏统一标准：目前我国企业年金的税收优惠政策尚未形成统一的标准，不同地区和不同企业可能享受的优惠政策存在差异，影响了企业年金的发展和运营。
2.优惠政策缺乏灵活性：目前的税收优惠政策对企业年金的运营模式和投资策略没有给予足够的灵活性，限制了企业年金的发展潜力。
3.风险和责任分摊问题：企业年金计划存在一定的风险和责任，但优惠政策并没有明确规定风险和责任的分摊原则，给企业和参与者带来了不确定性。
4.辅助退休保障不充分：企业年金作为一种辅助退休保障制度，理应与社会保障制度相衔接，但目前的税收优惠政策并未充分考虑与社会保障的衔接问题。
可能的解决方案为了进一步促进企业年金的发展，我们可以考虑以下解决方案：1.统一标准：制定统一的企业年金税收优惠政策标准，明确缴费免税额度、税前扣除比例和税收抵免比例等，减少地区和企业之间的差异。
2.灵活性：开放更多的投资渠道和策略选择，允许企业年金计划根据自身情况进行灵活的资产配置和投资运营，提高投资回报率。
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
关于我国企业年金税收优惠模式的探讨引言企业年金是指由企业向员工提供的一种长期储蓄制度，旨在为员工的退休生活提供经济保障。
在我国，企业年金制度正逐步完善，并得到了税收优惠的支持。
本文将探讨我国企业年金税收优惠模式的相关问题。
1. 背景企业年金制度的发展已成为全球范围内的一种趋势。
为了鼓励企业提供年金计划，并促进个人储蓄和退休金积累，我国政府通过税收优惠等措施来支持企业年金制度的发展。
2. 税收优惠政策我国税收法律法规对企业年金制度享受的税收优惠提供了明确的规定。
主要包括以下几个方面：2.1 增值税优惠企业向员工提供企业年金计划的投资收益免征增值税。
这对企业来说，意味着在企业年金投资运作过程中，不需要承担增值税的税负，减轻了企业的财务压力。
2.2 企业所得税优惠企业向企业年金计划缴纳的企业社会保险费用可在企业所得税税前扣除。
这一政策鼓励企业增加对员工的福利，同时减轻了企业的财务负担。
2.3 个人所得税优惠企业年金的缴费部分可以作为员工个人所得税的减免项。
这一政策鼓励员工参加企业年金计划，提高个人储蓄水平。
3. 优惠模式探讨在我国企业年金税收优惠模式中，值得探讨的几个问题包括：3.1 提高税收优惠力度目前，我国企业年金税收优惠力度相对较低。
为了进一步鼓励企业提供企业年金计划，可以考虑适度提高税收优惠力度，如增加免征增值税的期限、提高企业所得税的扣除比例等。
3.2 完善税收优惠政策当前的税收优惠政策还存在一些不足之处。
需要深入研究和分析企业年金税收优惠的实际效果，进一步完善相关政策，确保企业年金税收优惠政策的科学性和有效性。
3.3 引导企业年金健康发展税收优惠是鼓励企业提供企业年金计划的有效手段，但同时也需要加强监管和引导，确保企业年金合规运作。
应加强对企业年金的监管监测，避免其被用于其他目的或存在违规行为。
4. 结论我国企业年金税收优惠模式为促进企业提供企业年金计划和个人储蓄积累提供了一定的支持。
在未来的发展中，应进一步提高税收优惠力度，完善税收优惠政策，并加强监管和引导，促进企业年金健康发展。
我国企业年金的政策优惠和政策规范
我国企业年金的政策优惠和政策规范摘要:目前,我国的经济结构已经发生了改变,生育政策的也在不断调整,经济高速发展下人们的价值观不断变化,年轻一代的生育观更是发生了巨大变化,生育意愿下降,社会逐渐呈现老龄化,养老问题是关系到民生的大问题,而国家基本养老保险、个人储蓄以及企业年金是我国社会养老保险的三个支柱组成部分,企业年金作为基本养老保险的重要补充,从提出到发展至今,虽然从跨度上来看前后跨越了两个世纪,是不算短的一段时间,但实际发展状况却与当前的经济发展形势和社会发展程度不相匹配,企业年金的占比比重相当低,不足百分之二,所以,建立适合我国国情发展的年金制度和政策优惠对促进社会经济和谐稳定发展,实现居民老有所养具有重要的现实意义。
关键词:企业年金政策优惠政策规范前言: 养老问题是公民和国家,甚至是国际上广泛关注和困扰的长期问题,也是构建和谐社会最主要的因素之一,我国从新中国成立至今,经历了整整一代人的努力,各方面取得了骄人的成绩,但我们国家目前面临着人口老龄化,养老保险金支出巨大的现实压力,每年巨额养老金造成的支出压力一直得不到有效缓解,企业年金制度实施的根本目的是为了保障人民群众的养老利益,关乎每一个公民,现阶段,企业年金仍然受许多客观条件的限制,无法发挥出补充作用的重要功能,导致企业年金制度的发展跟不上时代发展的需求,企业年金制度处于被动位置,无法发挥出预期的效用,本文就简要阐述企业年金现阶段的政策现状。
1.企业年金的基本理论企业年金最初阶段在我国叫做企业补充养老保险,其定位就是对养老保险制度的适度补充,我国1991年第一次在国家政策的指导下提出,“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”,并正式颁布了《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》文件,提倡和鼓励企业和企业下属职工依据自身的经济情况自主建立一项养老保险制度,直至2000年,国家院正式将”企业补充养老保险”更名为”企业年金”并颁布了《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》,试点方案允许企业年金由个人和企业自行缴费,个人缴费不低于工资总额的4%,同时企业年金还可以通过个人帐户的方式来实行市场化的运营管理,企业年金体系的建立标志着我国的养老保险模式改革进入新的阶段,由单一的基本养老保险模式从此迈入由个人储蓄,企业年金,基本养老保险三位一体的国际化的三支柱养老模式,目前国际上的话多发达国家也在采用这种模式,积累的养老金额与员工在企业工作的时间长短成正比,即,在企业工作的时间越长,对其个人晚年的养老越有保障,企业年金不受公司运营好坏的影响,属于完全独立的一个模块,即使是公司运营萧条或者倒闭的情况下,也不会影响职工退休时领取养老金,可以说从根本上维护了职工利益。
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我国企业年金税收优惠政策
我国企业年金税收优惠政策
《求是》杂志最近发表了温家宝总理题为《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》的文章，对深化我国社会保障制度改革，大力发展企业年金和职业年金进行了明确的提倡和肯定。
在我国，作为“补充养老保险”的企业年金，与基本养老保险和个人储蓄养老保险一起构成了养老保险的“三支柱体系”，作为中国养老保险体系的发展方向，以应对中国步入老龄化社会的冲击，应该得到国家的大力支持和发展。
企业年金制度是在国家政策支持下，企业和职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保障计划，是社会养老保障的重要组成部分，也是企业福利计划的重要组成部分，是国家实施多层次养老保障的重大制度安排。
企业年金制度在分散和转移国家基本养老保险面临的压力与风险，稳定劳动关系，提高企业退休人员生活水平，促进金融服务业发展和资本市场发育成熟等方面都发挥着重要作用。
近些年来，我国企业年金业务得到较快发展。
据不完全统计，截至2009年底，全国企业年金市场总规模突破2400亿元，但仍远远低于1万亿元的发展预期，其中，税收优惠不明确是重要因素之一。
企业年金计划同政府税收政策关联性很强，政策税收优惠政策是关系到企业年金制度能否健康发展的关键性约束条件之一，缺乏鼓励企业积极为员工建立企业年金计划的税收优惠政策，无法促进企业年金制度的发展和健全。
国际经验表明，工业化国家企业年金计划的建立及其在近年的迅速发展，均与这些国家采取不同程度的税收优惠政策密切相关。
政府的立足点是如何通过减免税收或延期税收来促进企业年金制度的发展。
大多数工业化国家政府对企业建立年金计划采取鼓励性政策，一般体现在三个环节：一是雇主、雇员缴费在“税前列支”；二是基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税；三是在企业年金支付阶段的免税。
在这三个环节上的征税和免税就构成了各种税收优惠类型。
国际社会保障研究领域广为接受的税收优惠的两个概念是EET(缴费和投资收益免税，支付受领征税)和TEE(缴费征税，投资收益和支付受领免税)。
目前，EET税收优惠政策占主流，美国、加拿大、英国、法国等发达国家都采取这种税收优惠方式来鼓励企业年金的发展。
尽管税收优惠政策对于企业年金的推行与发展必不可少，但是它的执行力度大小导致的实施效果好坏却是千差万别。
从宏观层面来看，它在鼓励某些事业发展的同时，也会在一定程度上违背社会公平原则。
从微观层面来看，它可以照顾到某些弱势群体，但同时在利益的驱动下又可能会造成税收优惠的滥用。
从对市场机制的影响来看，它可以在市场机制作用有限的情况下对经济产生某些矫正作用，但同时也可能会误导、扭曲纳税人的某些经济行为。
从国家财政的角度来看，有利于促进财政与税收制度的法制化和规范化，监控财政的收支状况，以选择适当的财政支持方式并评价其实施效果；但同时也必然使税收管理更加复杂，增加税收成本，减少税收收入。
目前，我国企业年金税收优惠制度存在着一些问题。
一是企业年金税收优惠政策法规缺位，尚未有详细明确和统一的企业年金税收优惠政策出台。
2007年11月28日，国务院常务会议审议并原则通过了《企业所得税法实施条例(草案)》，在企业年金税前扣除方面做了说明，这是我国第一次在税收法律上对补充养老保险表示鼓励和支持。
财政部与国家税务总局于2009年6月发布了《关于补充保险有关企业所得税问题的通知》，规定企业年金企业缴费部分可按不超过职工工资总额5%的标准在企业所得税前扣除，并可追溯自2008年1月1日起执行。
相关规定允许企业缴纳的补充养老保险费，在国务院财政和税收主管部门规定的标准范围内，准予扣除，但具体的范围还未出台。
有关企业年金税收优惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不高、约束力不够。
二是企业年金税收优惠限额偏低，难以发挥激励作用。
5%的税收优惠虽比原来提高了1%，但对比企业年金较成熟的工业化国家，我们不难发现限额明显较低。
目前已有众多省市都发布了本地区的企业年金税收优惠政策，5%的限额甚至低于部分省市现行标准，难以真正起到激励作用。
三是缺乏对享受企业年金税收优惠对象的限制条件及审查制度，加剧了地区间和企业间的不公平。
我国在给予企业缴费一定税收优惠的同时，并没有相关限制性条件与审查制度，这可能会导致企业年金成为高薪雇员的特有收益，中小型企业难以建立起收益较好的企业年金计划，企业通过企业年金缴费来逃税等种种问题的出现，有违企业年金税制设计的公平性和完整性原则。
四是企业年金税收优惠环节单一，仅仅涉及了企业的缴费环节,其他三个环节却没有相应的税收优惠待遇。
因此，对于我国个人来讲，企业年金的征税模式是TTT，未享受到税收优惠的利益，这就很难调动个人参与企业年金计划的积极性。
在借鉴国外经验，结合我国国情基础上，我们认为，大力发展企业年金和职业年金，完善我国企业年金税收优惠政策，政府应该从以下几个方面进行考虑：
首先，要加强国务院各部门在企业年金和税收等各方面的协调管理，人力资源和社会保障部、财政部及国税局应当加强部门沟通和信息通报，形成统一的年金税收优惠政策。
同时建立和完善相关法律法规体系，提高税收优惠政策的法律层次、约束力和权威性，避免各地各自为政。
其次，根据国际经验和我国实际情况，采取EET税收优惠模式，实施合理的优惠政策，适当提高税收优惠比例。
在权衡税收优惠政策产生的税式支出(税收收入的减少)和企业年金能够切实有效减轻国家财政负担两方面的综合收益，并考虑到对投资收益征税的难度和成本及国家对此项目免税规定尚未到位的实际情况，从宏观层面来说，EET税制更有实践意义。
从发达国家的经验来看，EET模式也是一种最优选择，仅对领取环节课税，符合税法上的一致性和差异性原则。
此外，还要加强对税收优惠政策实施对象的限制条件和资格审查，防止企业擅自挪用年金，保证企业年金的持续性和参保规模。
实行一定的税收管制，避免造成税收漏洞。
合理限定企业税收优惠对象和范围，实现公平和效率的良性互动。
对企业年金计划建立的非歧视性、缴费的持续性、受领条件等方面进行审查，防止隐性税收转移而影响社会的公平性。