税收法律关系探析(一)
全面了解税务与法律的关联与互动
全面了解税务与法律的关联与互动税务和法律是现代社会中不可或缺的两个重要领域。
税务法作为一门独立的法律学科，旨在规范税收行为，保障国家财政收入，促进经济发展。
税务与法律之间存在着紧密的关联与互动，深入了解这种关系对于企业和个人都具有重要意义。
首先，税务和法律的关联体现在税收法律的制定和执行过程中。
税收法律是国家对纳税人征收税款的依据，它对纳税人的权益和义务进行了明确规定。
税务部门负责根据税收法律的规定，对纳税人进行税务管理和征收工作。
税务部门的工作必须严格按照法律规定进行，确保税收征管的合法性和公正性。
因此，税务和法律的关联在税收法律的制定和执行过程中得到了体现。
其次，税务和法律的关联还体现在税收纳税人的合规性要求。
税收纳税人必须按照税法的规定，履行纳税义务，如实申报纳税信息，按时缴纳税款。
这就要求纳税人具备一定的法律意识和法律知识，了解税法的规定，遵守税法的要求。
同时，税务部门也要依法对纳税人进行监督和管理，确保纳税人的合规性。
税务和法律的关联在税收纳税人的合规性要求中得到了体现。
此外，税务和法律的关联还体现在税收争议解决过程中。
税收征管过程中难免会出现纳税人与税务部门之间的争议。
当纳税人对税务部门的决定不满意时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，通过法律途径解决争议。
在税收争议解决过程中，法律的适用和法律程序的规范起着重要的作用。
税务和法律的关联在税收争议解决过程中得到了体现。
最后，税务和法律的关联还体现在税收优惠政策的制定和实施过程中。
税收优惠政策是国家为了促进经济发展和调整产业结构而采取的一种措施。
税收优惠政策的制定必须符合法律的规定，确保税收优惠的合法性和有效性。
同时，税务部门也要依法对税收优惠政策进行管理和监督，确保税收优惠政策的实施符合法律的要求。
税务和法律的关联在税收优惠政策的制定和实施过程中得到了体现。
综上所述，税务和法律之间存在着紧密的关联与互动。
税务和法律的关联体现在税收法律的制定和执行过程中，税收纳税人的合规性要求，税收争议解决过程中以及税收优惠政策的制定和实施过程中。
税收法律关系
第二节 税收法律关系(guān xì)的性质
学者对于 税收法律关系性质
的主要看法
1、税收权力关系说：奥托·梅耶
2、税收债务关系说 ：阿·亨塞特
3、金子宏的 二元学说
4、北野弘久的 债务关系说
5、刘剑文的 分层面关系说
第十一页，共三十页。
第二节 税收法律关系(guān xì)的性质
• 我们的观点而言，基本上赞同北野教授“公法(gōngfǎ)上 的债务关系说”，但在有些问题上需要作些小小的调整 （特别是与行政法的关系，如何脱离行政法的影响）。
税收法律关系具备“债”的一般特征 税收法律关系不是“私法意义上的债务关系” 税收法律关系是一种“公法之债务关系”
第十二页，共三十页。
相关税法的废止 纳税主体的消失
第二十七页，共三十页。
【思考题】
• 1．简析税收法律关系的概念。 • 2．简析税收权力关系说。 • 3．简析税收债务关系说。 • 4．简析“公法(gōngfǎ)之债”的含义。 • 5．简析税收法律关系的平等性。 • 6．简析税收法律关系的三要素。 • 7．简析税收法律关系的产生、发展和消亡。
税收法律关系主体
在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。
税收法律关系(guān xì)内容
税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义 务，包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务。
税收法律关系客体
税收法律关系主体之间权利义务所共同指向的对象(duìxiàng)，包括 税收权力、物和行为。
二、税收(shuìshōu)法律关系的变更
企业组织状 况(zhuàngkuàng) 变化
纳税人
企业经营 情况变化
税法的 修订或 调整
2024年《税法》知识点税收法律关系
税收是指国家向公民、法人和其他组织征收的一种强制性非免费的财政收入。
税收的基本特征包括合法性、强制性、不对等性和非免费性。
合法性是指税收征收必须符合法律规定，遵循法定程序进行；强制性是指纳税人必须按照国家法律规定主动履行纳税义务；不对等性是指纳税人支付的税款与国家提供的财政资源之间存在不相对等的关系；非免费性是指纳税人纳税行为不是出于自愿，而是强制性的。
税法的基本原则是指税法在实施过程中应遵循的指导原则，包括合法性原则、公平原则、效率原则、简便原则和稳定原则。
合法性原则是指税法征收必须符合法律规定；公平原则是指税法的征收应该按照公平和合理的原则进行，不能对纳税人进行歧视性征收；效率原则是指税法征收应该具有经济效益，能够实现资源的合理配置和社会效益的最大化；简便原则是指税法的内容和规定应该简洁明了，便于纳税人理解和遵守；稳定原则是指税法的征收应该有稳定性，避免频繁变动对经济和社会产生不稳定影响。
税法知识点主要包括税收的种类、税收的征收主体和征收对象、税收的税率和计税方法、纳税义务和纳税申报、税收违法和法律责任等内容。
税收的种类包括直接税和间接税，直接税是指由纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税等；间接税是指由纳税人间接承担但实质上由消费者支付的税款，如增值税和消费税等。
税收的征收主体一般是国家或地方政府，他们根据法律规定负责税收的征收和管理。
税收的征收对象包括个人和企业等，他们根据国家法律规定承担纳税义务。
税收的税率和计税方法根据税种的不同而有所不同，如个人所得税的税率是分级递进的，增值税的税率是按照商品的销售价格进行计算的。
纳税义务是指纳税人根据法律规定应该履行的纳税义务，纳税申报是指纳税人根据国家法律规定应该向税务机关申报自己的纳税情况。
税收违法和法律责任是指纳税人没有根据国家法律规定履行纳税义务或者提供虚假纳税信息等行为，将面临相应的法律责任和处罚。
综上所述，了解2024年《税法》的知识点对于纳税人和税法从业人员具有非常重要的意义。
税务管理的法律问题探析
税务管理的法律问题探析税务管理是国家财政管理的重要组成部分，它涉及到税收征收、纳税申报、税务审计等多个环节。
然而，在税务管理中，法律问题也时常出现，这给税务部门和纳税人带来了一定的困扰。
本文将探讨税务管理中的法律问题，并对其进行分析和解决。
首先，税务法律问题的出现主要源于法律法规的复杂性和繁琐性。
税法属于专门的法律领域，其法规林林总总，涵盖面广，难以一一了解。
对于纳税人来说，他们需要同时遵守国家税法、地方性税法以及各种相关细则，这给他们的纳税申报和缴纳带来了一定的困扰。
在这种情况下，纳税人常常会因为对相关法规不了解而出现申报错误，甚至是忽视某些应该缴纳的税费。
而税务部门则需要花费大量的时间和精力去核实和纠正这些错误，增加了管理成本。
其次，税务管理中还涉及到税收异地化带来的法律问题。
由于现代经济活动的跨境性，越来越多的企业和个人在不同的地区进行经营或工作，这使得税收征管变得更加复杂。
例如，企业或个人可能同时在多个地区缴纳所得税、增值税等各类税费。
然而，不同地区之间的税收政策和税务征管制度可能存在差异，这给纳税人带来了辨识和执行的困难。
另外，税收异地化还可能导致税务争议的出现，例如双重非居民纳税、跨境利润转移等问题，这需要相关部门加强合作，制定统一的解决方案。
另一个常见的税务管理法律问题是税收优惠政策的合规性。
为鼓励和扶持经济发展，国家和地方常常会出台各类税收优惠政策，例如减免税、免税、退税等。
然而，这些政策的具体实施细则和操作要求往往很复杂，容易引发各类法律问题。
首先，企业或个人在享受税收优惠政策时，需要满足一定的条件和资质要求，例如注册地要求、经营范围要求等。
在实际操作中，如果企业或个人未能符合相关要求，却申请享受税收优惠政策，就可能引发享受优惠的非法性问题。
此外，税务部门也需要加强对税收优惠政策的监督和管理，避免出现优惠政策滥用、差异化执法等情况。
最后，税务管理中还需要关注税务争议解决的法律问题。
税收法律关系的层级性疏议(一)
税收法律关系的层级性疏议(一)【摘要】社会关系的复杂性和税收法律规范的庞杂性，共同构建了一个具有层级性的税收法律关系网。
税收法律关系是由税法规范所调整的具有权利义务内容的社会关系。
厘清税收法律关系网，辨清各种具体的税收法律关系链结的扭结所在，消除内部的冲突和凌乱，有助于将民主精神和人权理念嵌入其中，为充分保护纳税人的利益编织一张更为和谐全面的网络。
【关键词】税收法律关系；体系；层级性【正文】一、税收法律关系的层级性法律关系是法律规范在指引人们的社会行为、调整社会关系的过程中所形成的人们之间的权利和义务联系，是社会内容和法的形式的统一。
1]法律关系是由法律规范所规定的社会关系，社会关系的复杂性客观决定了法律关系的多样性。
同时，类型众多、效力有别的法律规范构成了不同级次的法律体系，不同级次的法律规范所调整的社会关系也具有层级性。
在税法中，税收法律规范的类型众多，并呈现一定的结构体系，这决定了税收法律关系具有综合性与层级性。
税收法律关系不是单一性的社会关系在法律上的体现，而是一个各种法律规范所调整的各种复杂社会关系在税法中的反应。
按照，调整税收关系的法律规范以及调整对象的不同，税收法律关系总体上可以包括税收宪法关系、税收体制关系、税收征纳实体关系、税收征纳程序关系、税收救济关系。
二、税收宪法关系宪法是我国的根本大法，它是制定其他法律的依据，任何法律、法规都不得与宪法的原则和精神相违背。
一切国家机关、社会团体和全体公民都必须以宪法为最高行为准则。
同样，宪法是整个税收法律规范的基础。
一定的税收法律事实经由宪法规范的作用，即会形成宪法关系。
由于宪法的根本法地位，相应决定了税收宪法关系是税收法律关系体系中的核心和基础。
法律规范是法律关系产生的前提，税收宪法关系以相应的宪法规范为前提。
但是，我国的《宪法》中仅有一条直接涉及税收的规定，即第56条规定了中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
除此之外，没有直接涉及到“税”字的条款。
税收法律关系的讨论
税收法律关系的讨论在税法研究的过程中，税收法律关系是一项非常重要的内容，税收法律关系包括了对法律关系的确认还包括了创设的法律关系，本文将就税收法律关系进行相关探讨。
标签：税收；法律；关系；研究；发展；优化0 引言税收法律关系主要是国家与纳税主体之间的一个博弈过程，在这个过程中涉及了权利与成本，税收法律关系主要需要对税收法律关系的权利和义务进行明确，从宪法性的税收法律关系到具体的税收征纳法律内容来进行充分的研究和优化，从而对税收法律关系做到充分的认识和应用。
1 税收法律关系的基本概念依宪治国是我国的基本治国方略之一，财税法治则是这一方略的突破口。
确定依宪治国与财税法治的研讨主题，对于财政宪法、公共产权收入、政府非税收入、法律不完备性、税收谦抑等概念需要进行讨论。
我国以公有制为基础，但公有制未能抑制贫富差距的迅速扩大，其原因可能在于公有制只是停留在宪法上，没有制度配套；公有制国家有大量财富，需以此为前提做好法律对收入的流量控制。
1.1 税收法律关系税法所确认和调整的，国家与纳税人之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
其特征为：①主体的二方只能是国家；②体现国家单方面的意志；③权利义务关系具有不对等性；④属于调整性法律关系。
税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体由征税主体和纳税主体构成。
其内容包括征税主体的权利义务和纳税主体的权利义务两大方面，既有单行税法中规定的实体性权利义务，也有征管类税法中规定的程序性权利义务，还有诉讼类税法中规定的诉讼权利义务。
由于税法属于义务性法规，所以税收法律关系的内容是以纳税主体的纳税义务为核心组织的。
税收法律关系的客体包括货币、实物和行为。
税收法律关系在一定条件下产生、变更和消灭，其影响因素包括纳税主体应税行为的产生，生产经营及自身组织状况的变化，税法的修订或调整，不可抗力造成的破坏以及纳税主体纳税义务的履行或免除，纳税义务因时效而消灭，某些税法的废止，纳税主体的消灭，等等。
税收征纳法律关系的法理解析(一)
税收征纳法律关系的法理解析(一)“内容提要”税收征纳法律关系是发生在税收实体债务实现过程中征纳主体之间的权利（力）义务关系，是税法规范作用于税收征纳关系的过程和结果，它作为税法秩序的存在形态和税法的运行范畴，具有重大的理论与实践价值。
通过对税收征纳法律关系的内在特质、多种类型关系的交织性进行详尽的法理分析，提出并论证了平衡精神和程序保障原则作为税收征纳法律关系本质的正当根据。
“关键词”法律关系、税法、程序保障、平衡精神一、税收征纳法律关系丰富内涵的揭示作为科学的税法学，税收法律关系理论是其基本理论的重要组成部分，并且在税法发展史上，正是对税收法律关系的性质是“债务关系”还是“权力关系”的论战，才推动了税法与传统的行政法相分离，使其逐步成为一门独立的法律部门。
在对税收征纳法律关系的内涵进行界定时，应特别注意从与税收债务关系的区别及由此而赋予税收征纳法律关系特定的含义和功能出发，来建构和解读税收征纳法律关系。
据此，税收征纳法律关系是指为了实现国家税收债务的请求权而根据税法的规定，在税收征纳活动中征税主体与其他主体之间形成的税收征纳权利（力）义务关系。
税收法律关系是经由税法调整而形成的以权利（力）义务为内容的社会关系。
税收征纳法律关系属于税收法律关系，是在国家税收征纳活动中发生的社会关系的法律化与制度化；同时，税收征纳权利义务是由税法事先规定的，不像私法法律关系主体的权利、义务可由当事人相互约定或协商改变，这体现了税收法定主义和税收法治原则的要求。
税收征纳法律关系以实现国家税收债务的请求权为目的。
税收在本质上是一种公法上的债务，但实体税法上的税收债权债务关系只是在归属意义上确定了税收债务的所有权，它的实现还需要征纳主体实施征纳税行为来具体落实，特别是税收的非对待给付性，缴纳税款对纳税人来说甚至是痛苦的事情，因此税款的及时足额缴纳常常不会自动发生。
为了调整税收征纳关系，需要赋予征税主体必要的征税权利（力），设置科学的税收征纳法律制度。
税收法律关系
一、引言税收法律关系是指国家与纳税人之间，因税收法律、法规的规定而形成的权利义务关系。
税收法律关系是税收法律制度的核心内容，是税收法律规范在税收活动中的具体体现。
本文将从税收法律关系的概念、构成要素、特点、表现形式等方面进行探讨。
二、税收法律关系的概念税收法律关系，是指国家与纳税人之间，依据税收法律、法规的规定，形成的具有权利义务关系的法律关系。
税收法律关系是国家权力与纳税人权利义务关系的结合，是税收法律规范在税收活动中的具体体现。
三、税收法律关系的构成要素1. 税收法律关系的主体税收法律关系的主体包括国家和纳税人。
国家是税收法律关系的主体之一，具有征税权力。
纳税人是指依法应当缴纳税收的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织。
2. 税收法律关系的客体税收法律关系的客体是指税收法律关系主体之间权利义务所指向的对象。
税收法律关系的客体主要包括财产、收入、利润等。
3. 税收法律关系的内容税收法律关系的内容是指税收法律关系主体之间的权利义务。
具体包括：（1）纳税人的义务：依法纳税、按时足额缴纳税款、接受税务机关的监督管理等。
（2）税务机关的权利：依法征税、对纳税人的税务事项进行审查、对违法行为进行处罚等。
（3）纳税人的权利：依法申请减免税、申请行政复议、提起行政诉讼等。
四、税收法律关系的特点1. 双向性：税收法律关系是国家和纳税人之间的权利义务关系，双方在税收法律关系中既享有权利，又承担义务。
2. 层次性：税收法律关系具有明显的层次性，包括中央与地方之间的税收法律关系、国家与纳税人之间的税收法律关系、税务机关与纳税人之间的税收法律关系等。
3. 强制性：税收法律关系具有强制性，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
4. 税收法律关系的稳定性：税收法律关系在法律规定的范围内具有稳定性，双方的权利义务关系不会因外部因素的影响而轻易改变。
五、税收法律关系的表现形式1. 税收法律规范：税收法律规范是税收法律关系的法律依据，包括宪法、税收基本法、税收征收管理法等。
2024年税收法律关系由税收法律事实决定
税收法律关系由税收法律事实决定税收法律关系是指纳税人、税务机关和财政部门之间的法律关系，其中最核心的是纳税人与税务机关之间的关系。
税收法律事实是指与税收有关的一些客观事实，比如纳税人的纳税义务、税收征收的法定程序、税收征收的时效性等。
税收法律事实是决定税收法律关系的基础，也是司法判决的依据。
本文将探讨税收法律关系与税收法律事实的关系。
税收法律关系的基本性质税收法律关系具有以下几个基本性质：1.法定性：税收法律关系是在法律框架下发生的，并且受到法律的规范和制约。
2.单向性：税收法律关系是纳税人向国家履行税收义务的关系。
税务机关只有在纳税人履行税收义务的基础上，才能行使税收征收权。
3.统一性：税收法律关系是一种统一的法律关系，包含了纳税人的税收义务、税收征收的法定程序、税收征收的时效性等方面。
4.稳定性：税收法律关系在一定程度上是稳定的，由于税收征收的法定程序和税法规定的时效性等保障，一旦形成了税收法律关系，就不会轻易被改变或削弱。
税收法律事实对税收法律关系的影响税收法律事实是主导税收法律关系的因素。
税收法律事实包括了纳税人的纳税义务、税收征收的法定程序、税收征收的时效性等方面，它们在税收法律关系中都具有重要的作用。
纳税群体对税收法律关系的影响纳税人的纳税义务对税收法律关系具有很大的影响。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人必须按照税法规定履行税收义务。
纳税人只有履行了纳税义务，才能保证自身的合法权益，同时也能维护税收征收的合法性和权威性。
税收征收的法定程序对税收法律关系的影响税收征收的法定程序是税收法律事实中具有重要地位的方面。
如果税务机关在征收税款的过程中违反了法定程序，那么税收法律关系就会发生重大的变化。
税务机关征收税款的过程中，必须遵循法定程序，不能进行任意的权力行使。
如果税务机关违反了税收征收的法定程序，纳税人有权利进行申诉或者诉讼，保障自己的合法权益。
税收征收的时效性对税收法律关系的影响税收征收的时效性是指税收法律事实中纳税人缴纳税款的时间和税务机关征收和查处税款的时间。
第二章 税收法律关系
• 当你是这个国家纳税人的时候 • 你就是这个国家的股东
• 哈勃天文望远镜照了那么多精彩的照片 • 我们知道那是每一个美国公民都有权使用的照片 • 因为那是纳税人交钱建的哈勃望远镜
• • • • 大帮纳税人或 一个区域的纳税人 一个城市的纳税人 他们可决定城市要不要市政府
• • • •
要不要建路灯 路要修多宽 及这个社区要办什么样的学校等 这些法规全都是由居住在这里人投票决定的
沈群：《美国人也荒唐》
●纳税主体的具体权利 • 知情权、保密权、税收监督权 • 纳税申报方式选择权 • 申请延期申报权 • 申请延期缴纳税款权 接受礼貌服务权 忠诚推定权 • 申请退还多缴税款权 • 依法享受税收优惠权 • 委托税务代理权 • 陈述与申辩权 • 对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查 • 税收法律救济权 • 依法要求听证的权利索取有关税收凭证的权利
• 混合说——刘剑文 ——从两个层面 ——对税收法律关系性质予以界定 ——抽象层面 ——将税收法律关系性质整体界定 ——为公法上债务关系 ——具体层面，即法技术层面 ——将税收法律关系性质分别界定为 ——债务关系和权力关系
（三）现实中税收法律关系性质与本质的考察 1.奴隶社会和封建社会 ——朕即国家 ——普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣 ——税收被大量用于国王或君主私人开支 ——极少量用于公共产品，如兴修水利等。 ——国王为了满足自己私人开支的需要 ——不顾国民疾苦，“横征暴敛” ——对重不堪言的税负 ——人们发出：“苛政猛于虎也”的哀叹
• 156户“两高”企业 • 却享受税收优惠政策
• • • • •
审计抽查287户高污染、高耗能企业 发现有156户属应关停、淘汰、限制 或环保不达标企业，占54％ 2007年共享受税收优惠19.01亿元 占其同期入库税收的51％
关于税收法律关系性质的评析
是这样的产 品往往有被私人挤 占的可能 ； 二是不
能引起对利益追逐的私人兴趣而处于无人问津的境 遇 。这样 ， 市场经济 的价格机制能对 私人 产品进行 有效的调节 ， 而对公共产品的调节作用就显得很脆 弱。现代市场经济 的发展 已经明 白地显示 ： 社会产
“ 查定处分 ” 行为 的行使才产 生纳税 义务 。奥托 ・ 梅耶的税收法律关 系理论是德国行政法学 中的传统
公共 目的性 是指征税 的 目的是 为 了满足国家 或政府的公共开支， 即提供公共 产品。在 市场 经济 条件下 ， 社会产品按照价格机制能否有 效作用 ， 被分 为私人产品和公共产 品。私人产品的基本特征就是 所有权确定， 公共产品的基本特征就是所有权不确 定 。市场经济 的一个重要的理论预置就是市场主体 的“ 经济人” 假设 ， 每个参加市场经济活动的人都是 自利人 ， 都是对 自己利益 的最佳 判断者。而公共产
观点。这种观点把 国家的课税权和一般的行政权同 等看待， 从而得 出税收法律关 系是 以“ 查定处分 ” 的 行政行为为中心所 构成的权力服从关系 ， 进而认 为
品中的公共产品并不因为其所有权 的不确定性而被 社会所淘汰 ， 相反 ， 公共产品成了市场经济健康发展
的一个必要的组成部分。为了克服和弥补市场机制
“ 捐税是国家 为 了实现 某些社会 经济 目的 ， 不考 虑 纳税者特殊利益 ， 按照预定 的标 准所进行 的非惩 罚 性的， 但是有强制性的 ， 从私有部门到公有部门的资 源转移。 ” 在我国， 税收的定义也是众说纷纭。有人认为 ， 税收是国家 （ 政府） 为了满 足公共需要， 凭借公共权
税法与其他行政法在性质上没有 差异 ， 属于特别行
政法。
的缺陷 ， 就需要以税 收的方式来 提供发展公共产 品
税收法律关系
税收法律关系一、税收法律关系的概念与特点（一）税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
税收法律关系是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般特征。
（二）税收法律关系的特点1. 主体的一方只能是国家2. 体现国家单方面的意志3. 权利义务关系具有不对等性4. 具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体税收法律关系的主体，即征收主体，是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，一方为税务机关，另一方为纳税人。
（一）征税主体税务机关是指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人。
国家是真正的征税主体。
但是，国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体。
根据现行的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），我们将税务机关的职权与职责归纳如下：1. 税务机关的职权税务机关的职权主要包括：（1）税务管理权。
（2）税收征收权。
（3）税收检查权。
（4）税务违法处理权。
（5）税收行政立法权。
（6）代位权和撤销权。
2. 税务机关的职责税务机关的职责主要包括：（1）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款或擅自决定税收优惠。
（2）税务机关应当将征收的税款和罚款、滞纳金按时足额并依照预算级次入库，不得截留和挪用。
（3）税务机关应当依照法定程序征税，依法确定有关税收征收管理的事项。
（4）税务机关应当依法办理减税、免税等税收优惠，对纳税人的咨询、请求和申诉做出答复处理或报请上级机关处理。
（5）税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务。
（6）税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费，且不得强行要求非扣缴义务人代扣、代收税款。
（7）税务机关应当严格按照法定程序实施和解除税收保全措施，如因税务机关的原因致使纳税人的合法权益遭受损失，税务机关应当依法承担赔偿责任。
税收法律关系
税收法律关系税收法律关系是指国家通过立法形式规定的一系列税收制度和税法法律关系的总称。
税收法律关系旨在确保国家能够合法、公平地征收税款，并确保纳税人的权益得到保护，从而实现税收的正常运行和国家财政的稳定发展。
税收法律关系主要包括以下几个方面：一、税收法律关系与税收来源的关系。
税收来源是指国家征收税款的具体渠道和形式。
税收来源分为直接税和间接税两种形式。
直接税是指纳税人直接支付的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指由纳税义务人在商品购买和服务消费过程中承担并转嫁给消费者的税款，如增值税、消费税等。
税收法律关系要对不同税种的征收方式和征收程序进行详细规定，确保税收来源的合法性和公正性。
二、税收法律关系与税收主体的关系。
税收主体是指国家作为税收法律关系中的征税主体，纳税人作为税收法律关系中的被税主体。
税收法律关系要明确规定国家和纳税人的权利和义务，确保纳税人按照法定程序缴纳税款，并确保纳税人的合法权益得到必要的保护。
同时，税收法律关系还要规定国家对于逃税行为的处罚措施，以保护国家财政利益。
三、税收法律关系与税收征收的程序和方法的关系。
税收法律关系要详细规定税款的计算、申报、缴纳等过程，并确立相关的制度和规范。
税收法律关系还要规定税务机关和纳税人之间的权利和义务，明确双方责任和义务，确保税收征收程序的规范性、公正性和合法性。
四、税收法律关系与税务争议解决的关系。
税收法律关系不可避免地会产生一些纠纷和争议。
税务争议是指纳税人和税务机关之间因税收问题产生的纠纷。
税收法律关系要明确规定税收争议解决的程序和方式，确保争议的公正、合法和及时解决，维护纳税人和国家的合法权益。
总之，税收法律关系是税收制度和税法法律关系的总称，其目的是确保税收的合法性、公正性和稳定性。
税收法律关系的健全与否直接关系到税收制度的可行性和税收收入的稳定性，对于国家的财政运行和经济发展具有重要意义。
因此，应该加强对税收法律关系的理论研究和实践探索，不断完善税收法律体系，提升税收征收的效率和公正性。
全面了解税务与法律的关联与互动
全面了解税务与法律的关联与互动税务与法律是现代社会中不可或缺的两大关键领域，二者之间存在紧密的关联与互动。
税收法律作为一种法律制度，旨在规范税务活动，确保公平与公正。
本文将全面探讨税务与法律之间的关系，并解析它们之间的互动机制。
一、税务与法律的关联税务与法律的关联体现在以下几个方面：1.税法规范税务税法作为一种专门的法律体系，为税务活动提供了准确而明确的规范。
它规定了纳税人的义务、税收计算方法以及税务行政程序等。
税法的制定和调整有利于税务活动的规范和平稳运行。
2.税收合规依赖法治税收活动必须依法进行，缴纳税款也是纳税人的法定义务。
法治是一种保障税收合规性的方式，合法纳税是纳税人应尽的法律义务，而税务行政部门执法则确保了税收的合规与公正。
3.税务和法律相互支持税务和法律是相互支持的关系，税务依赖于法律的实施，而法律也因税务活动的实施而得以强化。
税务活动的规范性和稳定性需要法律的支持，而税务活动的合规和公正则为法律提供了坚实的实践基础。
二、税务与法律的互动税务与法律的互动可以从以下几个方面来分析：1.税法的制定与修订税法的制定和修订需要依据实际税务情况和社会经济发展变化。
税务部门通过研究相关法律条款，将税收政策与实际联系起来，提出合理的建议，促使税法的修订和完善。
2.税务事务的解释和执行税务行政部门需要深入解读税法，将其具体化为税务指南、规定和规范，以便纳税人理解和遵守。
同时，税务也需要与执法部门密切合作，确保税收征管的实施与执行。
3.税收风险与法律纠纷税收风险和潜在的法律纠纷是税务和法律互动的另一个方面。
税收活动中可能存在的风险和不确定性需要法律的约束和解决。
在纳税人提起行政诉讼或税务纠纷时，法律也起到了关键的作用。
三、税务与法律的合作与挑战税务与法律的合作是为了维护国家财政秩序和社会公平，但同时也存在一些挑战：1.税法体系的复杂性税法体系庞大而复杂，其规范性和详细性给纳税人和税务行政部门带来了一定的压力。
试论税收法律关系的客体(一)
试论税收法律关系的客体(一)“摘要”：税收法律关系是税法学的基本范畴，关于税收法律关系客体的研究是目前学术界的薄弱环节。
本文以税收法律关系的体系为参照系，认为税收体制法律关系的客体是税权，税收征纳实体法律关系的客体是税收收入，税收征纳程序法律关系的客体是税收行为，税收法律关系的客体可以高度概括为税收利益。
“关键词”：税收法律关系；体系；客体法律关系是法学的基本范畴之一，是构筑整个法学体系的基石之一，它可以被应用到各门具体的法学学科之中，并形成为具有特定内容和意义的该部门法学所独有的基本范畴。
税收法律关系作为税法学的基本范畴，由它可以推演出一系列的税法学的重要范畴，由这些重要的范畴又可以进一步推演出一系列更具体的一般范畴，从而可以构筑税法学范畴体系的大体轮廓。
因此，税法学可称为以税收法律关系为研究对象的法学学科。
2税收法律关系是税法学研究的核心范畴。
“理论的科学性取决于范畴及其内容的科学性。
”3因此，建立科学的税收法律关系的范畴对于税法学的发展与成熟具有十分重要的意义。
税收法律关系的客体是税收法律关系的重要组成部分，明确税收法律关系的客体对于构筑科学的税收法律关系的范畴具有重要的意义。
一、税收法律关系的体系在探讨税收法律关系的客体之前，有必要先探讨一下税收关系与税法体系。
因为，税收关系是税收法律关系的经济基础，而税法体系又在根本上决定着税收法律关系的体系。
税法的体系是由一国现行的所有税收法律规范分类组合为不同的税法部门从而形成的多层次的、门类齐全的有机整体。
税法的体系取决于税法调整对象的体系与结构。
税法调整的税收关系可以分为两大类：税收体制关系与税收征纳关系。
依据税收关系的结构与体系可以构筑税法的体系，即税法可划分为税收体制法和税收征纳法两类。
税收征纳法可分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。
4税收法律关系是税法确认和调整在征税主体与纳税主体以及征税主体内部各主体之间发生的税收征纳关系和税收体制关系的过程中而形成的权利义务关系。
税收法律关系
（一）主体
税收法律关系中的主体是指税收法 律关系中享有权利和承担义务的当 事人。
（三）内容
税收法律关系的内容是指税收法 律关系主体所享有的权利和应承 担的义务。
（二）客体
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。
பைடு நூலகம்
三、税收法律关系的产生、变更与消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税 收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况， 也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
税法
一、税收法律关系的概念
税收法律关系是由税法确认和调整的国家与纳 税人之间、国家与国家之间及各级政府之间在税收 分配过程中形成的权利与义务关系。
国家征税与纳税人形式上表现为利益分配的关 系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种 关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
二、税收法律关系的构成
税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志 为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免， 从而改变税收法律关系内容的变化。
税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支 配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法
律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变
更或消灭。
税法
全面了解税务与法律的关联与互动
全面了解税务与法律的关联与互动税务与法律是两个密切相关的领域，彼此之间存在着紧密的关联与互动。
税务法作为一种特殊的法律分支，旨在规范纳税人的税收义务和权益，而同时也受到整体法律体系的制约和影响。
在这篇文章中，我们将全面了解税务与法律之间的关联，并探讨它们之间的互动。
一、税务与法律的共同目标税务和法律的共同目标是维护社会秩序和公正公平。
税务法的出发点是确保纳税人按照规定的税法缴纳税收，同时保护纳税人的合法权益。
而法律则是为了保护社会的稳定和公共利益。
税务与法律共同促进了社会的稳定和经济的发展。
二、税务与法律的相互制约税务法受到整体法律体系的制约和约束。
税务法的实施必须符合国家的法律法规，不能违反国家的法律原则。
如果税务法规定与国家法律相悖，就需要通过修改法律或者宣布法律例外的方式来解决。
法律也对税务行为进行监督，以确保税务活动的合法性和公正性。
三、税务对法律的补充与完善税务活动常常需要依据法律来进行。
税务主体在开展纳税活动时，需要参照国家的法律法规进行操作。
税务法律规定了纳税人的税收义务和权益，为税务活动提供了明确的法律依据。
税务对法律的补充和完善，使得纳税人在税收领域的行动更加规范。
四、税务与法律的互动税务与法律之间是相互影响的关系。
税务政策的改变有时候会引发法律的调整和变革。
比如，在某个领域增加税收优惠政策可能会吸引更多的投资，这就需要相应的法律制度来保护和规范这些投资。
同时，法律的改变也会对税收政策产生影响。
比如，法律对于相关行业的监管力度加大，会导致税收征管的加强。
税务机构也需要依法履职，确保纳税人按照法律规定履行税收义务。
税务机构通过制定税务规则和政策，实施税收的征收、管理和监督，并根据法律对违法行为进行处罚。
税务与法律之间的协调和互动，保障了税收秩序的顺利进行。
五、税务与法律的挑战与前景税务与法律的关联和互动在当前社会背景下面临着新的挑战与前景。
随着经济全球化的加速和科技的发展，税收征管越来越复杂。
对税收法律关系理论的探讨_梁涛
《税务研究》2006年第12期 总第259期便纳税人。
宽税基、少税种，通常意味着较低的纳税遵从成本。
降低遵从成本的一条比较现实的途径是，尽可能对不同税种采用共同税基、共同的定义和共同的程序。
为了保证纳税人能够真正行使对税收使用的决策和监督的权利，必须建立健全纳税人对国家财政支出的民主监督制度，以立法的形式明确规定财政预算执行公开化、透明化和规范化的保障程序，明确规定民主监督的内容、范围、程序和方法，明确规定财政预算执行者的行政责任、法律责任和经济责任，以及对行政机关工作人员失职、渎职行为应给予的惩处措施等。
与税收征收的整个过程需要公开一样，税收支出的整个过程也需要公开，监督权、批评权和建议权。
另外，还应建立制度化的财政支出决策听证制度、纳税人质询制度、向社会定期公布财政支出预算执行情况及重大财政事项进展情况制度、财政支出审计情况公布制度等，把公共资金支出的信息及时予以公布，使信息公开化、本地化、社区化，在纳税人、立法者、管理者之间建立顺畅的信息交流渠道，以增强政府用税的透明度。
参考文献（１）李大明《税务管理》，中国财政经济出版社１９９５年版。
（２）陈志俊、邹恒甫《防范串谋的激励机制设计理论研究》，《经济学动态》２００２年第１０期。
（３）高培勇《纳税人・征税人・用税人——关于“依法治税”问题的思考》，《涉外税务》２０００年第４期。
（４）郭庆旺、赵志耘《论纳税成本》，《税务研究》１９９３年第６期。
（５）刘 怡《税种选择对公民税收意识的影响》，《财政研究》２００３年第８期。
（６）麻勇爱《纳税人遵从理论及其借鉴意义》，《涉外税务》２００２年第４期。
作者单位：兰州商学院财政金融学院（责任编辑：向 东）期律的依据，国家就不能征税，公民也无义务纳税。
这条原则在世界许多国家的宪法中都已经被确立并被贯彻到税法当中，已经成为各国税法制度的最高原则，它是民主原则和法治原则等现代宪法原则在税法上的体现，对于保障人权、维护国家利益和社会公益可谓举足轻重。
税收法律关系的概念与特点
税收法律关系的概念与特点（一）税收法律关系的概念税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。
税收法律关系包括:国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系;征税机关与纳税主体之间的税收征纳关系;相关国家机关之间的税收权限划分法律关系;国际税收权益分配法律关系;税收救济法律关系等。
税收法律关系是法律关系的一种具体形式,具有法律关系的一般特征。
关于税收法律关系的性质,有两种不同的学说,即“权力关系说”和“债务关系说”。
权力关系说将税收法律关系理解为纳税人对国家课税权的服从关系,课税以国家政治权力为依据,体现国家的意志,国家在课税过程中始终处于主导地位,课税权的行使以税收法规的制定课税行为的实施、税务罚则的运用为基本模式进行。
债务关系说则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系,因为税收从本质上看是一种金钱的给付,是以国家为债权人而依法设定的债。
权力关系说代表较为传统的观念,是从税法基本概念作出的推理。
它抓住了税收是国家利用政治权力强制纳税人服从这一核心问题,突出了国家在税收法律关系中的特殊地位,其论据是充分的。
但是这一学说也有局限性,主要是没有体现税法的经济属性。
在税收越来越深入人们的经济生活,一些民法、经济法的规范相继引入税法范畴之后,单纯地用权力关系说已难以对所有税收法律关系问题作出圆满的解释,对纳税担保问题即是如此债务关系说则揭示了税收法律关系的经济属性,即一种公法上的债权债务关系,从而充实了税收法律关系的理论基础。
(二)税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家在税收法律关系中,国家不仅以立法者与执法者的姿态参与税收法律关系的运行与调整,而且直接以税收法律关系主体的身份出现。
这样,构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,但是另一方只能是国家。
没有国家的参与,在一般当事人之间发生的法律关系不可能成为税收法律关系。
因为税收本身就是国家参与社会剩余产品分配而形成的特殊社会关系,没有国家的直接参与,就不称其为税收分配,其法律关系自然也就不是税收法律关系。
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税收法律关系探析(一)
摘要]税收法律关系的性质是税法理论中的一个根本性问题，是税法的核心，是税收法律基本理念、价值和原则最直接的体现，是我们对税法加以全面研究的基础和出发点。
我国现行的税法学著作、论文，包括税收立法实践中所持有的观点基本上仍是传统的权力关系说的观点，这些理论和观点己经不能很好地满足我国加入WTO后的现实需要。
税法理论，应以平等、公正、理性来改造税收法律，探寻适应中国国情的税收法律己成为摆在我们面前的紧迫任务。
本文将在税收法律关系领域作一探析，在研究税收法律关系相关理论的基础上，提出自己的思路与观点。
关键词]法律关系权力关系说债务关系说
税法作为国家征税之法及纳税人权利保护之法，在现代民主法治国家中居于举足轻重的地位。
法律关系是一定的事实状态通过法律调整所形成的法律状态。
税收法律关系是税法的核心，是税收法律基本理念、原则的最直接体现。
税收法律关系的定性，直接影响到税收法律的制度建设和实施。
（一）学界关于税收法律关系性质的主要观点
关于税收法律关系的性质，历史上曾长期存在“权力关系说”和“债务关系说”以及折中的二元论观点之争。
税收法律关系性质的争论最早源自德国。
权力关系说以德国的OttoMayer为代表的传统性学说。
该学说把税收法律关系作为国民对国家的课税权的服从关系来理解。
是依靠财政权力而产生的关系，国家或地区公共团体享有优越于人民的权力，而人民则必须服从这种权力。
因此，从性质上看，税收法律关系是一种典型的权力关系，“在税法领域中是以法律——课税处分——滞纳处分——税罚则这样一形式来行使课税权的。
因此德国行政法学者视课税权的行使同警察领域中的警察权的行使形式如出一辙。
按这样的观点看，税的法律关系是以课税处分为中心而构成的权力服从关系。
因此税法具有同行政法其他领域相同的性质。
故将税法作为特别行政法的一个部门是可能的。
这样就不存在税法作为独立法学部门法的逻辑上的必然性。
”
债务关系说以德国法学家AlbertHensel为代表，以1919年的税法通则制定为契机所提倡出来的学说。
该学说提倡把税的法律关系作为由国家向纳税者要求履行税的债务的关系。
即在法律面前，把国家和纳税者的关系定性为债权者和债务者互相对立的公法上的债务关系。
AlbertHensel在1924年出版的《税法》中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系，认为税收债务的成立不以行政权的介入为必要条件。
债务关系说在1926年3月于德国的Munister召开的德国法学者协会上同权力关系说的争论中才得以明确的。
国家和纳税人之间的关系乃是法律上的债权人和债务人之间的对应关系，税收法律关系乃是一种公法上的债务关系。
在理念上，权力关系说和债务关系说的区别十分明显。
权力关系说强调国家或地方公共团体在法律关系中对人民的优越地位，而债务关系说则强调二者之间地位的对等；权力关系说强调税收中的命令服从，不注重纳税人的权利救济，而债务关系说则强调税收构成要件的法定和依法征税，重视纳税人的权利保护；权力关系说以行政权力为中心构筑税法的体系，维护权力的优越地位成为其论证的基点，而债务关系说的意义恰恰就在于提供一种钳制行政权力的机制，使现代税法的目的发生根本转变；权力关系说不重视税收实体法和税收程序法的区分，习惯于从税收程序法的角度看待税收实体法，而债务关系说则特别强调税收实体法区别于税收程序法的独特意义，主张程序法对实体法的从属地位。
在制度上，权力关系说和债务关系说的区别主要在于，前者主张税收债务必须根据税务机关的行政行为方可成立。
如果不经过税收核定程序，即便纳税人的行为已经满足课税要件，也不发生纳税义务。
因此，税务机关的行政行为对税收法律关系具有创设性意义。
而后者则认
为，税收之债的发生与行政权力毫不相干。
当税法规定的构成要件实现时，税收债务即自动成立，税收机关的行政行为只不过是对税收债务的具体确认，其在法律上不具有创设性意义。
随着税收法定主义的确立，税收法律关系中权力的要素逐渐退居幕后。
摆正纳税人与税务机关法律地位平等的关系，树立权利与义务相统一的新观念，正日益成为共识。
如，日本学者北野弘久主张彻底的债务关系说，他认为“我们是以法实践论为标准来考察税法学原理的，如采用二元论的主张只会使我们整个理论背离研究的主旨。
因为二元论无法解答这样的问题：租税法律关系应以什么为中心？租税法律关系建立的基础是什么？研究租税法律关系的中心，从而将租税法律关系的性质归结为公法上的债权债务关系，是笔者认为的比较妥当的研究方法。
其理由是因为这种观点在与传统行政法诀别的税法学中，已将租税法律关系的性质归结为公法上的债权债务关系。
至少从实践论的角度出发，也要求用债务关系说统一地把握对租税法律关系性质的认识。
”
我国台湾学者康炎村在整个税法领域坚持债务关系说，他认为实体性质的租税关系是一种公法上的债务关系，只要符合实体税法所规定的抽象要件，租税债务即自行成立，不需要税务机关行政行为的介入。
“纵使国家或地方自治团体对于具备租税要件者，运用其固有之行政作用，以求实体的租税债权之实现，而为征收之下命，亦仅具有行政处分之形式而已，本质上仍是行使其实体的租税债权之请求权，与私人之行使其债权之请求权，固无实质上之差异。
仅国家或地方自治团体所行使者，为公法上之债权，应依据公法上有关税法之规定；而私人或私法人所行使者，以私法上之债权，应根据私法上有关契约之订定，稍有差异而已。
至其均属本诸以成立之债务关系而为行使，并无不同。
故就租税之课征手续观之，租税法律关系虽有‘权力关系’之形式，唯就纳税人对国家之租税债务内容观之，则有‘债务关系’之实质。
”
日本学者金子宏被认为是税收法律关系二元论的代表，主张将税收实体法和税收程序法分别按其性质归入债权债务关系和权力服从关系，既不赞成单一的债权债务关系说也不赞成单一的权力服从关系说。
“当用法技术观点来看实定税法时，即可发现很难把税的法律关系一元性的归为权力关系和债务关系，因在税的法律关系中包括各种法律关系。
即不得不承认有些关系是债务关系；有些关系是权力关系。
比如，更正、决定和滞纳处分等的关系从法技术上来看显然是权力关系的结构。
因此，将税法律关系一元性地给以定性的观点是不适当的。
而把税的关系作为性质不同的诸法律关系的群体来理解，可以说是对税法律关系的正确认识。
”我国台湾学者陈秀清在其《税收总论》中将税收法律关系分为债权债务关系和程序义务关系是典型的二元论观点。
张劲松在其《租税法概论》中也主张实体性质的税法关系是一种租税债务关系，而程序性质的租税行政，则是一种公法上的权力关系。
由于分析的视角和方法的不同，学者所得出的结论各不相同。