税收法律制度概述课件
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第 三 章 税收 法律制度概述
本章考情分析
本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单选题 多选题 2008年 1分 4分
判断 题
【答案】BCD
【例题10·单选题】
按照税收管理和使用权限分类，可以将 我国税种分为中央税、地方税和中央地
方共享税。下列各项中，属于共享税的
税种是（ ）。
A.增值税 C.营业税
B.消费税 D.土地增值税
【答案】A
【例题11·多选题】
下列税种中，属于地方税的有
（ ）。（2007年）
A.增值税
税收法律制定图示
法律
法律
企业所得税法 个人所得税法
实体法
税收征收管理法 程序法
法规 规章
授权立法
增、消、营暂行条例
部门 地方
财政部 国税总局
海关
【例题4·单选题】
下列税收法律中，属于税收程序法的是 （ ）。（2008年） A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例
（4）财政部：制定和执行国家税 收的方针、政策；负责组织制定税 法和税收条例、决定、规定及有关 实施细则，制定税种的增减和税目 税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税 收征收管理体制改革；制定税收管理制 度；监督检查税收法律法规、方针政策 的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制 定或者修订《进出口关税条 例》、《海关进出口税则》的 方针、政策、原则等。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务
【答案】C
【例题2·多选题】
下列各项中，可以成为税收法律关系主 体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案项中，属于纳税主体权利的 有（ ）。
【答案】B
【例题5·单选题】
根据规定，有权制定税收行政法规的是 （ ）。 A.全国人民代表大会及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局
【答案】B
第二节 税收制度
一、税种的分类
（一）按征税对象的性质不同分类
按征税对象的性质不同，可分为流转 税类、所得税类、资源税类、财产税类、 行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、 营业税、关税 （2）财产税：房产税、契税 （3）行为税：印花税、车船税、 车辆购置税
3.中央地方共享税。属于中央政府 和地方政府财政的共同收入，由中 央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，目前由国家税务局负责征 收管理，如增值税。
【例题9·多选题】
某大型超市在2007年度缴纳的下列税
种中，属于地方税务局征收的有（ ）。
（2008年） A.增值税 C.印花税
B.房产税 D.车船税
1分
合计 6分
2007年 —— 4分 —— 4分
2006年 1分 2分 —— 3分
第一节 税收与税法概述
一、税法法律关系的三个构成要素 （一）税法的概念 （二）税收法律关系税收法律关系与其
他法律关系一样，也是由主体、客体和 内容三个要素构成。这三个要素之间互 相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体
税收法律关系主体是指税收法律关系中 享有权利和承担义务的当事人，即税收 法律关系的参加者。分为征税主体和纳 税主体。
（1）征税主体。征税主体是指税收法 律关系中享有征税权利的一方当事人， 即税务行政执法机关。包括各级税务机 关、海关等。
（2）纳税主体。纳税主体即税收法律 关系中负有纳税义务的一方当事人。包 括法人、自然人和其他组织。对这种权 利主体的确定，我国采取属地兼属人原 则，即在华的外国企业、组织、外籍人、 无国籍人等，凡在中国境内有所得来源 的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税 申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议 前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税收法律的制定
（1）全国人民代表大会：制定税收法律
（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税 收立法权，还可以授权国务院公布有关税收 条例
（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方 面：一是根据全国人民代表大会及其常务委 员会制定的税收法律，制定实施条例及有关 行政法规；二是根据全国人民代表大会常务 委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向 全国人民代表大会及其常务委员会提出税收 法律议案。
B.房产税
C.车船税
D.土地增
值税
【答案】BCD
（三）按计税依据不同分类
按计税依据的不同分类，可分为从价税和从 量税
1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种 均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积 等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。
A.房产税 C.车船税
B.印花税 D.消费税
【答案】BC
（二）按管理和使用权限不同分类
按管理和使用权限的不同，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。
1.中央税。属于中央政府的财政收入， 由国家税务局负责征收管理，如关税和 消费税。 2.地方税。属于地方各级政府的财政 收入，由地方税务局负责征收管理，如 城镇土地使用税、契税、营业税等。
2.税收法律关系客体
税收法律关系的 客体是指税收法 律关系主体双方 的权利和义务所 共同指向、影响 和作用的客观对 象。
3.税收法律关系内容
税收法律关系的内 容是指税收法律关 系主体所享受的权 利和应承担的义务， 这是税收法律关系 中最实质的内容， 也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】
下列各项中，属于税收法律关系客 体的是（ ）。
【例题6·多选题】
下列各项中，属于流转税的有 （ ）。（2004年） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
【答案】ABC
【例题7·单选题】
下列各项中，税种按课税对象的性 质分类有（ ）。
A.所得税类 C.地方税
B.直接税 D.从量税
【答案】A
【例题8·多选题】
在我国现行的下列税种中，属于行 为税类的是（ ）。
本章考情分析
本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单选题 多选题 2008年 1分 4分
判断 题
【答案】BCD
【例题10·单选题】
按照税收管理和使用权限分类，可以将 我国税种分为中央税、地方税和中央地
方共享税。下列各项中，属于共享税的
税种是（ ）。
A.增值税 C.营业税
B.消费税 D.土地增值税
【答案】A
【例题11·多选题】
下列税种中，属于地方税的有
（ ）。（2007年）
A.增值税
税收法律制定图示
法律
法律
企业所得税法 个人所得税法
实体法
税收征收管理法 程序法
法规 规章
授权立法
增、消、营暂行条例
部门 地方
财政部 国税总局
海关
【例题4·单选题】
下列税收法律中，属于税收程序法的是 （ ）。（2008年） A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例
（4）财政部：制定和执行国家税 收的方针、政策；负责组织制定税 法和税收条例、决定、规定及有关 实施细则，制定税种的增减和税目 税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税 收征收管理体制改革；制定税收管理制 度；监督检查税收法律法规、方针政策 的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制 定或者修订《进出口关税条 例》、《海关进出口税则》的 方针、政策、原则等。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务
【答案】C
【例题2·多选题】
下列各项中，可以成为税收法律关系主 体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案项中，属于纳税主体权利的 有（ ）。
【答案】B
【例题5·单选题】
根据规定，有权制定税收行政法规的是 （ ）。 A.全国人民代表大会及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局
【答案】B
第二节 税收制度
一、税种的分类
（一）按征税对象的性质不同分类
按征税对象的性质不同，可分为流转 税类、所得税类、资源税类、财产税类、 行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、 营业税、关税 （2）财产税：房产税、契税 （3）行为税：印花税、车船税、 车辆购置税
3.中央地方共享税。属于中央政府 和地方政府财政的共同收入，由中 央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，目前由国家税务局负责征 收管理，如增值税。
【例题9·多选题】
某大型超市在2007年度缴纳的下列税
种中，属于地方税务局征收的有（ ）。
（2008年） A.增值税 C.印花税
B.房产税 D.车船税
1分
合计 6分
2007年 —— 4分 —— 4分
2006年 1分 2分 —— 3分
第一节 税收与税法概述
一、税法法律关系的三个构成要素 （一）税法的概念 （二）税收法律关系税收法律关系与其
他法律关系一样，也是由主体、客体和 内容三个要素构成。这三个要素之间互 相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体
税收法律关系主体是指税收法律关系中 享有权利和承担义务的当事人，即税收 法律关系的参加者。分为征税主体和纳 税主体。
（1）征税主体。征税主体是指税收法 律关系中享有征税权利的一方当事人， 即税务行政执法机关。包括各级税务机 关、海关等。
（2）纳税主体。纳税主体即税收法律 关系中负有纳税义务的一方当事人。包 括法人、自然人和其他组织。对这种权 利主体的确定，我国采取属地兼属人原 则，即在华的外国企业、组织、外籍人、 无国籍人等，凡在中国境内有所得来源 的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税 申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议 前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税收法律的制定
（1）全国人民代表大会：制定税收法律
（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税 收立法权，还可以授权国务院公布有关税收 条例
（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方 面：一是根据全国人民代表大会及其常务委 员会制定的税收法律，制定实施条例及有关 行政法规；二是根据全国人民代表大会常务 委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向 全国人民代表大会及其常务委员会提出税收 法律议案。
B.房产税
C.车船税
D.土地增
值税
【答案】BCD
（三）按计税依据不同分类
按计税依据的不同分类，可分为从价税和从 量税
1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种 均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积 等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。
A.房产税 C.车船税
B.印花税 D.消费税
【答案】BC
（二）按管理和使用权限不同分类
按管理和使用权限的不同，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。
1.中央税。属于中央政府的财政收入， 由国家税务局负责征收管理，如关税和 消费税。 2.地方税。属于地方各级政府的财政 收入，由地方税务局负责征收管理，如 城镇土地使用税、契税、营业税等。
2.税收法律关系客体
税收法律关系的 客体是指税收法 律关系主体双方 的权利和义务所 共同指向、影响 和作用的客观对 象。
3.税收法律关系内容
税收法律关系的内 容是指税收法律关 系主体所享受的权 利和应承担的义务， 这是税收法律关系 中最实质的内容， 也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】
下列各项中，属于税收法律关系客 体的是（ ）。
【例题6·多选题】
下列各项中，属于流转税的有 （ ）。（2004年） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
【答案】ABC
【例题7·单选题】
下列各项中，税种按课税对象的性 质分类有（ ）。
A.所得税类 C.地方税
B.直接税 D.从量税
【答案】A
【例题8·多选题】
在我国现行的下列税种中，属于行 为税类的是（ ）。