经济法基础-其他税收法律制度

其他税收法律制度
一、与房、地有关的：房产税（1）、土地增值税（2）、城镇土地使用税（3）、耕地占用税（4）、契税（5）
（1）房产税（比例税率）
（1）从价计征：全年应纳税额=应纳房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；（房产原值不得减除折旧，房屋内不能随意移动的附属设备应计入房产原值）
（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%（或4%）个人出租住房用于居住，减按4%税率征收；
（3）
用于对外投资联营部分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方计算缴纳房产税；
税收优惠：1、国家机关、人民团体、军队自用免房产税2、财政拨付的事业单位自身业务范围使用的房产3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产4、个人所有的非营业用房产
纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营的，自生产经营当月缴纳，其他的都是次月开始。

（2）土地增值税（4级超率累进税率，未超过50%的，税率为30%）
判断是够征收依据：房屋是否发生转移且有增值
特殊需要注意的：土地使用权出让不征，土地使用权转让征，赠与直系亲属、直接赡养义务人、通过组织公益捐赠不征，赠与其他人要征；个人互相换房不征，企业互相换房要征。

PS：房地产开发企业以房产进行的投资或者被投资要征收土地增值税
土地增值税=增值税×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；
1>扣除项目金额包括：1、取得土地使用权支付的金额2、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费、开发间接费用）3、房地产开发费用（销、管、财）4、与转让房地产有关的税金
2>销售旧房，可以扣除的项目有：评估价格，取得土地使用权支付的金额、转让时的税费；
应当进行土地增值税清算的：1、房地产开发项目全部竣工、完成销售2、整体转让未竣工决算房地产开发项目3、直接转让土地使用权
不属于应当进行土地增值税清算的：1、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；
2、已转让占可售面积85%以上，或该比例虽未超过85%，剩余的要自用或者出租；
3、企业要注销但未办理土地增值税清算
1、纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税；
2、纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致的，应在房产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。

（3）城镇土地使用税（定额税率）
1、纳税人新征用的耕地，自批准之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；
2、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额（次月缴纳）
（4）耕地占用税（定额税率）
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税额
（5）契税（比例税率，3%-5%）
纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报；
承受人缴纳，包括：1、国有土地使用权出让2、土地使用权转让（出售、赠与、非等额交换）3、房屋买卖、赠与、非等额交换（土地、房屋的典当、继承、分拆、出租、抵押不属于契税征税范围）
应纳税额=计税依据×税率
二、与生态有关的：资源税（6）、环境保护税（7）烟叶税（8）
（6）资源税（比例+定额）
原油（不包括人造石油）、天然气（不包括煤矿生产的天然气）、煤炭（不包括洗煤）、其他金属、黑色金属、有色金属、固体盐、液体盐
对于经营分散、多为现金交易且难以管控的黏土、砂石，按照便利性原则，实行从量定额计征资源税，其他的资源税都从价计征。

应纳税额=销售额×比率税（原油、天然气）
1、开采出来的资源不是直接出售的，而是用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；在产成品销售环节缴纳资源税。

（如自用于其他方面，视同开采的资源直接销售，缴纳资源税。

）
（7）环境保护税（定额税率）
1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；
2、一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，并合并计征；
3、昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征；
4、声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额；
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申
报并缴纳税款。

（8）烟叶税（比率税率，20%）：烟叶税的纳税人为我国境内收购烟叶的单位。

三、与车有关的：车船税（9）、车辆购置税（10）
（9）车船税（定额税率，按年交，购入当年不足1年的，当月计征）
扣缴义务人代扣代缴车船税的，扣缴地点为扣缴义务人所在地；纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数
需记忆：（1）挂车按照货车税额的50%计算；（2）排量1.6升以下的燃油车属于节约能源车船，减半征收车船税；非机动驳船、拖船净吨位数车船税减半征收；
税收优惠：1、军队、武警部队、警用车船（白牌）2、外国驻华领馆、国际组织驻华代表用车（黑牌）3、场内使用4、农业生产捕捞、养殖渔船，耕地拖拉机
（10）车辆购置税（比例税率，10%）
1、应纳税额=计税依据×税率；
2、进口车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率
四、与海关有关的：关税（11）、船舶吨税（12）
（11）关税（滑准税，价格越高，税率越低；混合计算）
进口货物以海关审定的成交价格为基础的“到岸价格”作为完税价格
1、实际支付或者应当支付的货款
2、包括进口人另外支付给卖方的佣金应计入成交价格（向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除），卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减，罚款则不能从成交价格中扣除。

3、货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费（我国关境内输入地点起卸“后”的运输及相关费用、保险费不能计入）
4、向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权等费用
税率优惠：（低价值，退货不收税收也不退税）1、一票货物关税税额在50元以下2、无商业价值的广告品及货样3、国际组织、外国政府无偿赠送物资4、非保管损失
从价又从量：广播用录像机、放映机、摄像机
FOB价-出口税=出口完税价格得出FOB价-出口完税价格×出口完税税率=出口完税价格得出FOB价=出口完税价格×出口关税税率+出口完税价格=出口完税价格×（1+出口关税税率）得出关税完税价格=离岸价格即FOB价÷（1＋税率）
因发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款，海关在3年内可以追缴；
（12）船舶吨税（定额税率，50元以下免）征收机构：海关
五、其他：印花税（13）、城建税、教育附加税（14）
（13）印花税（比率+定额-权利许可证书）
立合同人、立账簿人、立据人（不包括担保人、证人、鉴定人）
口诀“千一猪管饱、万三狗见鸡，万五赢家运产茶+借款合同”
应纳税额=计税依据×适用税率
税收优惠：电网与用户、服务咨询
（14）城建税、教育附加税（比例税率，城建税7%或5%（差别比率），教育附加税3%）
城建税和教育费附加税“进口不征，出口不退”。

由受托方代征、代扣，城建税适用受托所在地税率
应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率。