审计风险评估工作底稿(适合于小型企业)
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例(表格模板、doc格式)
小型企业财务报表审计工作底稿的编制框架及案例第一部分序言大家知道，新审计准则贯彻了风险导向的新的审计理念，新的审计理念是以识别、评估和应对财务报表重大错报风险为导向，将过去“审计程序执行到位”的简单审计理念转变为在将“审计风险控制到位”的前提下再将“审计程序执行到位”的综合审计理念。
但必须注意的是，要实现“审计风险控制到位”必须具备一定的前提，不仅要求被审计单位具备现代管理的理念和基础，而且还要求被审计单位有比较健全的内部控制体系，如果没有这些，就无法识别和评价被审计单位的内部控制，无法对内部控制进行测试，无法评估重大错报风险，也就谈不上风险导向审计。
然而，我国众多小企业的内部控制水平和管理现状却不容乐观，从严格意义上讲，我国很多小企业并不具备严格实施风险导向审计的上述前提条件。
尽管新审计准则第1621号《对小型被审计单位审计的特殊考虑》针对小企业的审计明确了一些需特殊考虑的事项和应对措施，但必须说明的是，该准则所提出的应对措施空洞、含糊、抽象，不明确，不具体，以至于许多注册会计师看完后仍然认为，该准则对注册会计师审计小企业的指导性明显不足。
于是，广大注册会计师把希望寄托在中注协的《财务报表审计工作底稿编制指南》上。
但是，2007年10月，中注协正式出台的《财务报表审计工作底稿编制指南》让广大注册会计师的希望变成了失望，原本以为，有了这本《编制指南》，就会使得财务报表审计有可供借鉴的操作范本，但是，由于这本《编制指南》是针对上市公司的审计特点和审计要求设计的，与小企业审计的特点和要求有很大区别，所以，如果注册会计师审计的是小企业，则不能随便按照拿来主义的原则生搬硬套。
由于我国百分之九十以上的企业属于小企业，所以，对于绝大多数注册会计师所面对的小企业审计的要求而言，《编制指南》并不能解决多少问题，实际上也无法生搬硬套。
众所周知，对上市公司的审计要求不仅很高，而且与对非上市公司审计的要求、重点、范围往往不同，与广大注册会计师所面对的小企业的审计要求和审计特点更有很大区别。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(电子版) 第三部分之一 进一步审计程序工作底稿之控制测试
被审计单位：索引号：3110项目：
截止日／期间：编制：
复核：日期：
日期：毕莎莎控制测试审计抽样
一、样本设计
2008年度
中铁特货运输有限责任公司
2008年年度报表审计
二、选取样本并实施审计程序
三、评价样本结果
上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。
例如，对全年共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。
如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果。
如果25个样本中发现了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。
如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。
有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行。
例如，如果某公司实施一种按月执行的控制，该控制针对多个事项(某人每月对该公司的所有50个银行账户编制银行存款余额调节表)。
在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。
此时，600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数次”这一行来确定样本规模。
在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。
小企业审计工作底稿模板模版
小企业审计工作底稿模板本规程所称的小企业审计是指根据业务102号《业务项目分级控制》划分为C类业务管理的审计项目。
鉴于本所20xx年起正式启用审计软件，小企业审计底稿模板与一般财务报表审计底稿模板结构需保持一致，因此本规程仅从执行控制程序的四个层次（标准、简化、判断、无需）作进一步的明确，实质上是业规102号《业务项目分级控制》的补充；但保留本规程的最终目标是要更进一步明确“简化”、“判断”的具体标准；以前年度没有建立（单独或与集团合并）永久性档案的小企业，应自2009年开始按规定建立。
A公司小企业风险评估工作底稿20*4年12月31日编制（姓名/职级）:___________________日期:________ _（最终修订日期）复核（姓名/职级）:__________ ________日期:________ _（最终修订日期）小企业风险评估工作底稿一、被审计单位概况按以下内容说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件1.简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。
公司在报告期间内主营业务发生变更的，应予以说明。
2.企业注册地、总部地址、所有制性质、组织形式和组织结构、治理结构。
3.公司被审计年度从业人员数、销售额、资产总额、净资产总额。
4. 简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表5. 以前年度存在问题本节阐述以前年度审计存在问题可能对本年度产生的影响以及本年度这些问题是否仍然存在。
应在分析、复核以前年度工作底稿、审计重大事项概要、管理建议书和审计报告的基础上汇总得出。
举例：➢以下要点从以前年度审计重大事项概要/管理建议书汇总得出➢以前年度我们出具了保留意见的审计报告➢以前年度非保留意见报告的说明段的内容如下➢以前年度会计报表经XX会计师事务所审计，出具XX意见的审计报告（可对会计报表附注中的重要内容摘录）-6.母公司以及集团最终母公司的名称。
风险评估工作底稿
5、保障内审工作的有效运行 15 （三） 内部管 理制度 的完善 1、部分重要经济活动管理制度缺失 内部管理制度是 否健全
（三） 项目 内部管 理制度 的完善 情况
环节 风险点 内部管理制度是 否健全 2、部分制度过时或者存在漏洞 3、制度之间存在空白，或者互相矛盾 内部管理制度执 1、部分制度未得到有效执行。 行有效
总分
100
（四） 内部控 制关键 岗位工 作人员 的管理 情况
（五） 财务信 项目 息的编 报情况
按照国家统一的 环节 风险点 会计制度对经济 业务事项进行账 务处理 2、未按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理
风险值
得分
索引
按照国 1、历年编制的财 家统一 务报告存在较大 没有0，有原因已消除2，有且未改正5 的会计 的错漏 制度编 制财务 会计报 2、存在故意造假 没有0，有且原因已消除，有且未改正5 行为 告 其他
明确内部控制职 能部门或牵头部 门
1、没有组建内控职能部门或者明确牵头部门。
2、没有制定相应的内部控制建设实施办法。
建立单位各部门 在内部控制中沟 1、没有建立包括财务、资产、审计、纪检、基建等部门参加的内部控 通协调和联动机环节
风险点
风险值 25
得分
索引
经济活动的决策 、执行、监督实 1、经济活动的决策、执行、监督没有有效分离 现有效分离
风险值
得分
索引
20 1、没有为工作人员建立正常的学习培训机制 建立工作人员的 培训、评价、轮 2、没有建立有效的考核评价机制 岗等机制 3、关键岗位人员没有定期轮岗 1、存在不符合持证上岗的情况 工作人员具备相 应的资格和能力 2、没有对关键岗位人员的聘用进行必要的能力、道德评估和背景调查 20 （五） 财务信 息的编 报情况 按照国家统一的 1、没有建立财务机构并配齐会计人员 会计制度对经济 业务事项进行账 务处理
小型企业审计工作底稿指引(2021年修订)使用说明
使用说明一、编写背景2009年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师审计工作底稿编制指南》，对于广大注册会计师掌握审计准则，提高实务操作水平发挥了重要作用。
《中国注册会计师执业准则》采用风险导向审计技术，要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，在此基础上设计和实施进一步审计程序。
在重庆市注册会计师协会近几年组织的会计师事务所执业质量检查中，发现部分注册会计师在审计工作中，缺乏风险导向审计理念，未能通过实施有效的实质性程序应对审计风险。
部分中小会计师事务所提出，希望地方协会针对中小会计师事务所服务对象主要为小型企业的具体情况，提供相应的执业指引。
为帮助中小会计师事务所执业人员理解和运用审计准则，提高执业质量，重庆市注册会计师协会组织行业专业人员于2014年编写了《小型企业审计工作底稿指引（试用）》，2021年在对2014年版本进行全面修订和补充的基础上，编写了《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》。
二、适用对象本指引适用于对小型企业的年度财务报表审计项目。
小型企业，指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）企业分类标准小型、微型企业标准的被审计单位。
满足以下条件之一的中型被审计单位，也可适用本指引：（1）业务简单，注册会计师评估整体风险较低的被审计单位。
（2）处于项目建设期，尚未实现销售收入的被审计单位。
三、小型企业审计的特点无论被审计单位规模大小，均应当按照风险导向审计理念计划和实施审计工作。
因此，小型企业审计工作底稿编制，与大中型被审计单位具有相同的要素，审计工作底稿同样应当由初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、其他项目及业务完成阶段工作底稿等构成。
与大中型被审计单位比较，由于下述原因，注册会计师编制的小型企业审计底稿内容往往更为简化，且多数时候没有实施控制测试。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
风险评估工作底稿
江苏中兴会计师事务所
风险评估工作底稿
客 项
户：
0 编 制： 复 核：
签
名
日
期 索引号： 页 次：
了解被审计单位及其环境 目： 主要会计政策、会计估计调查表 0
会计期间：
主要会计政策、 内 会计估计 21.投资性房地产的后续计量 成本模式( 1. 22.无形资产核算方法 2. 按 年平均摊销 ) 公允价值模式( ) 容
) 分类法( ) 定额比例法(
数量确定：约当产量( ) 固定数量( 成本确定：实际成本( ) 定额成本( 单价在 元以下
盘存数量(
16.低值易耗品标准 摊销方法：一次摊销法( 17.存货跌价准备 期末按单项( ) 五五摊销法( )
)/分类( )存货成本高于可变现， 以及对子公司投资采用成本法核算 18.长期股权投资后续计量 对被投资单位具有共同控制或重大影响的，采用权益法核算 19.固定资产折旧方法 20.固定资产净残值率 平均年限法( 固定资产原价的( ) 工作量法( 10 %) ) 双倍余额递减法( )年数总和法( )
是否 当期变动说明 适用
按10年平均摊销
23.长期待摊费用内容及摊销 方法
1.租赁厂房装修按 3年平均摊销 2. 按 年平均摊销
24.借款费用资本化方法
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列 条件的，才能开始资本化： 资产支出已经发生； 借款费用已经发生；为使资产达到预 定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 1.一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确 认销售收入的实现。
风险评估底稿标准模板
风险评估底稿标准模板1. 背景和目的 (Background and Objectives)本风险评估底稿标准模板旨在提供一个统一的框架，帮助组织进行风险评估工作。
通过使用本模板，组织能够更好地识别、评估和管理其所面临的风险，从而提高决策的质量和减少潜在的损失。
2. 方法 (Methodology)本风险评估底稿采用以下方法进行风险评估：2.1 风险识别 (Risk n)在这一阶段，我们将通过以下方式识别可能存在的风险：- 收集关键信息和数据- 进行相关领域的调研和分析- 与相关部门和人员进行讨论和交流- 分析业务和操作流程2.2 风险评估 (Risk Assessment)在这一阶段，我们将对已识别的风险进行评估，并确定其对组织的影响程度和可能性。
评估风险时，我们将考虑以下因素：- 可能的潜在损失和影响- 事件发生的可能性- 已有的风险管理措施的有效性2.3 风险处理 (Risk Treatment)在这一阶段，我们将根据对风险的评估结果来制定相应的风险处理策略。
风险处理的方法可能包括：- 风险转移：通过购买保险等方式转移风险- 风险缓解：采取措施减少风险的可能性和影响- 风险接受：接受风险并准备承担相应的损失- 风险避免：采取措施避免风险发生2.4 风险监测与控制 (Risk Monitoring and Control)在这一阶段，我们将建立一个风险监测和控制机制，以确保风险评估和处理策略的有效性。
监测和控制风险的方法可能包括：- 设定关键绩效指标 (KPIs) 来跟踪风险情况- 定期进行风险评估和更新- 实施紧急预案和应急措施- 加强内部控制和风险管理的培训与沟通3. 结论 (n)本风险评估底稿标准模板提供了一个简单而实用的框架，可以帮助组织进行风险评估工作。
通过系统地识别、评估和处理风险，并建立有效的风险监测和控制机制，组织将能更好地应对不确定性和挑战，从而实现长期可持续发展的目标。
请注意，本模板仅为参考，具体的风险评估工作还需要根据组织的实际情况和要求进行调整和拓展。
审计项目检查及风险评估工作底稿
三、审计工程检查工作底稿使用说明：1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。
在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。
不同的审计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会计准那么。
在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。
对于仅适用执行新企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔※〕标示；对于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔△〕标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕，其标题不贯以任何后缀。
针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕标示予以区别。
因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那么，选择所适用的检查问卷与检查程序。
3．在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序加以标示。
对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原因。
对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引〞栏标注索引号。
其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根据经历与专业判断予以简化。
4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明〞中详细说明的内容包括但不限于：〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当；〔2〕列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑；〔4〕对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序；〔5〕对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是否实施了针对性强的应对措施。
小型被审计单位审计抽样底稿
在控制测试中使用审计抽样被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：这些控制偏差是否已与管理层沟通？是或否？如果是，描述管理层的反应：在控制测试中使用审计抽样（例1）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：这些控制偏差是否已与管理层沟通？是或否？在控制测试中使用审计抽样时底稿编制说明第1步：确定测试目标首先完成账户信息的填写。
其次描述测试目标。
测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
如果对控制运行有效性的定性评价可以分为最高、高、中等和低四个层次，注册会计师只有在初步评估控制运行有效性在中等或以上水平时，才会实施控制测试。
注册会计师还要考虑涉及的具体循环、各类交易或账户余额及认定，以及控制风险和重大错报风险的初步评估结果。
第2步：界定总体与抽样单元注册会计师应当根据测试目标和针对的认定，适当界定拟测试的总体，并定义抽样单元。
如果对未界定或不适当的总体进行测试，会导致不能实现测试目标或得出无效结论。
而抽样单元的选择将决定选取什么项目进行测试。
首先，界定总体。
在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。
其一，总体应适合于特定的审计目标。
如本例中，要测试现金支付授权控制是否有效运行，如果从已得到授权的项目中抽取样本，注册会计师不能发现控制偏差，因为该总体不包含那些已支付未得到授权的项目。
因此，在本例中，为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。
其二，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性。
例如。
如果将总体定义为特定时期的所有现金支付，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。
其次，定义抽样单元。
在控制测试中，根据被测试的控制定义抽样单元。
抽样单元通常是能够提供运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。
风险评估工作底稿
风险评估工作底稿四川省小企业审计工作底稿指引审计计划阶段客户名称:ABC有限责任公司编制人:×××四川××× 会计期间:200×年度日期:200×-××-××索引号: 会计师事务所复核人:业务性质:日期:了解被审计单位及其环境目的:了解被审计单位的行业、法律环境与监管环境及其他外部环境～整体判断被审计单位经营活动对财务报表产生的影响一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)行业状况，主要包括:1、所在行业的市场供求与竞争,2、生产经营的季节性和周期性,3、产品生产技术的变化,4、能源供应与成本,5、行业的关键指标和统计数据。
了解情况汇总:,索引号: ,(二)法律环境及监管环境，主要包括:1、适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例,2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动,3、对开展业务产生重大影响的政府政策～包括货币、财政、税收和贸易等政策,4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
了解情况汇总:,索引号: ,(三)其他外部因素，主要包括:1、宏观经济的景气度,2、利率和资金供求状况,3、通货膨胀水平及币值变动,4、国际经济环境和汇率变动。
了解情况汇总:,索引号: ,四川省小企业审计工作底稿指引审计计划阶段客户名称:ABC有限责任公司编制人:×××四川××× 会计期间:200×年度日期:200×-××-××索引号: 会计师事务所业务性质: 复核人:日期:了解被审计单位及其环境目的:了解被审计单位的性质、治理和组织结构、主要经营活动～以从被审计单位主体及经营活动来判断对财务报表产生的影响二、被审计单位概况,一,所有权结构,考虑关联方关系是否已经得到识别～以及关联方交易是否得到恰当计量和确认,还需要对其控股母公司,股东,的情况作进一步的了解, 了解情况汇总:,索引号: ,,二,治理结构,考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务,包括财务报告,做出客观判断,了解情况汇总:,索引号: ,,三,组织结构,考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险～包括财务报表合并、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题,了解情况汇总:,索引号: ,,四,经营活动,主要包括主营业务的性质、与生产产品或提供劳务相关的市场信息、业务的开展情况、联盟合营与外包情况等,了解情况汇总:,索引号: ,,五,投资活动,主要包括近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况～证券投资、委托贷款的发生与处置～资本性投资活动～包括固定资产和无形资产投资～以及近期或计划发生的变动～不纳入合并范围的投资,了解情况汇总:,索引号: ,,六,筹资活动,主要包括债务结构和相关条款～包括担保情况及表外融资、固定资产的租赁、关联方融资、实际受益股东、衍生金融工具的运用, 了解情况汇总:,索引号: ,四川省小企业审计工作底稿指引审计计划阶段客户名称:ABC有限责任公司编制人:×××四川×××会计期间:200×年度日期:200×-××-×× 会计师事务所索引号:业务性质: 复核人:日期:了解内部控制目的:了解被审计单位的内部控制环境及制度的适当性及有效执行～以评价其对财务报表产生的影响一、控制环境了解治理职能和管理职能～以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施～包括:管理层对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构职权与责任的分配、人力资源政策与实务。
审计评估报告及底稿
采购体系及流程内部控制审计
审计报告
公司：
XX。
一、审计完成情况
1、XX；
2、XX；
3、XX。
二、审计总体评价
本次审计对现有采购体系内控系统的完整性、适用性及有效性进行了检查，发现现有
以上因素引起的风险实际已经对体系产生损害，如：采购计划随销售及生产计划变动而更改，各采购部仓库均存放有长期呆滞不用零部件及供货不及时造成停线等；
在对部分合同执行情况的审计中相关程序审批、物料接收检验入库、结算付款手续的环节上相对规范，完整，但也存在执行结果偏离的情况；各部门间体系流程协作力度不够，工作流程未形成闭环，流程运转、信息沟通的有效性上仍需加强。
三、审计过程
（一）对流程执行抽样过程中存在的问题进行分析：
1 计划编制及执行
2 合同签订、供货比例执行情况
3 物料验收及仓储管理
4 结算支付
5 供方监控
（二）通过选择三份2011年物料采购合同进行穿行测试，从合同签订到结算付款整个流程的执行情况，反映部分采购流程中存在的问题。
2 本次获取合同八份进行抽查流程符合度，对其中三份流程进行流程测试，其中：
（三）采购体系中承担的其他流程执行情况。
风险评估底稿
风险评估底稿风险评估是指对某个系统、项目或活动中的各种风险进行全面、系统地识别、分析和评估的过程。
它是管理者在决策前，对可能出现的不确定性因素进行科学评估和判断的重要工具。
风险评估底稿是指在进行风险评估时所使用的文件或资料，它包含了对风险的识别、评估和应对等方面的信息。
一、风险识别风险识别是风险评估的第一步，也是最关键的一步。
只有正确识别出潜在风险，才能进行后续的评估和管理。
风险识别可以通过多种方法进行，如头脑风暴、问卷调查、经验分享等。
在识别风险时，需要考虑各种内外部因素，包括市场风险、技术风险、法律风险、经济风险等。
二、风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分析的过程。
它主要包括风险的概率和影响程度的评估。
概率评估是指对风险事件发生的可能性进行评估，常用的评估方法有定性评估和定量评估。
影响程度评估是指对风险事件发生后可能对项目或系统造成的影响进行评估，如财务损失、声誉损失等。
评估结果可以用风险矩阵来表示，以便进行后续的优先级排序和应对措施的制定。
三、风险应对风险应对是指对已评估的风险进行合理的应对措施的制定和实施。
风险应对措施可以分为四种类型：避免、减轻、转移和承担。
避免是指通过调整项目或系统的设计、流程或策略，来消除或减少风险的发生概率。
减轻是指通过采取一些措施，来降低风险事件发生后的影响程度。
转移是指将风险转移给其他方，如购买保险、签订合同等。
承担是指在无法避免、减轻或转移风险的情况下，直接面对风险并承担可能的损失。
四、风险监控风险监控是在项目或系统实施过程中，对风险的变化和影响进行跟踪和监测的过程。
通过风险监控，可以及时发现新的风险，评估已有风险的实际发生概率和影响程度是否与评估时相符，并及时采取相应的措施进行调整。
风险监控需要建立相应的指标和监控机制，以便及时发现和处理风险。
总结：风险评估底稿是进行风险评估不可或缺的工具，它包含了对风险的识别、评估和应对等方面的信息。
风险评估底稿的制定需要经过风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节。
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六、评价专业胜任能力、时间和资源 时间和资源 1、根据会计师事务所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素 质和专业胜任能力的人员组成项目组？ 2、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务？ 专业胜任能力 1、项目组关键人员是否熟悉客户所处行业及主要业务，是否能够获取对 客户及其环境的整体了解？ 2、项目组关键人员是否充分了解适用于客户所处行业的会计处理？如 否，是否能够获取相关知识，说明途径。 3、执行业务是否需要特定专业知识？如是，是否能够获取这些知识或利 用专家的工作，说明途径。 4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质 量控制复核人员？ 评价结论： 七、总体评价 是/否/不适用 详细情况
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对该项业务的总体评价：
基于我们目前对客户的了解，该客户的风险水平为： □高风险 八、审计收费可回收性评价 1、预计审计收费： 2、成本能否收回： 九、结论 项目负责人： 基于上述方面，我们 或不接受）此项业务。 签名： 日期： 最终结论： （接受 风险管理负责人（必要时）： 基于上述方面，我们 受）此项业务。 签名： 日期： （接受或不接 □中等风险 □低风险
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信息来源：（1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方 询问；（3）从互联网等相关数据库中搜索客户的背景信息等。
Hale Waihona Puke 第 1 页，共 3 页评价结论： 四、可审性评价结论 根据上述对会计记录、内部控制和客户的诚信的了解，评价客户是否具有可审性。 五、评价独立性 评价项目 1、识别并记录会计师事务所是否存在自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、 密切关系威胁和外在压力威胁等损害独立性的情形。这些情形包括但不限于： （1）向该客户收取的全部费用是否在会计师事务所审计收入总额中占有很大比重？ （2）是否存在或有收费？ （3）是否存在逾期收费？ （4）会计师事物所的审计人员是否曾接受客户提供的贵重礼品或超规格招待？ （5）会计师事务所是否与客户发生诉讼或可能发生诉讼？ （6）会计师事务所高级管理人员是否与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近 缘亲属关系？ （7）会计师事务所高级管理人员是否与客户对财务报表产生重大影响的员工存在直系 亲属或近缘亲属关系？ （8）客户的董事或高级管理人员，或所处职位能够对财务报表产生重大影响的员工近 期是否曾是会计师事务所的合伙人？ （9）会计师事务所是否在客户中拥有经济利益？ （10）会计师事务所是否为客户提供可能威胁独立性的服务，包括行使管理层职责的 服务、代理记账或代编报表等服务？ （11）会计师事务所是否在法律诉讼中以客户名义进行辩护或在共同的推广活动中以 客户名义进行宣传？ （12）是否存在会计师事务所同一名高级职员多年执行该客户审计业务的情况？ 2、如果对上述问题回答“是”，说明采取的防范措施。 评价结论： 是/否
二、业务承接/保持评价表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 一、客户基本情况 1、法定名称： 地址： 电话： 网址： 联系人： 2、主要业务 3、所有制性质（国有/外商投资/民营/其他） 组织形式 4、所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期 5、子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况 6、所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况 7、会计记录是否完整 8、内部控制情况 二、审计业务基本情况 审计报告用途 已审计财务报表的预期使用者 提交审计报告的时间 三、评价客户的诚信 客户的诚信 考虑因素： 1、主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； 2、客户的经营性质； 3、主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； 4、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； 5、注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象； 6、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； 7、变更会计师事务所的原因； „„ 记录内容 □通用目的 □特殊目的： 传真： 电子信箱： 索引号： 截止日/期间： 复核： 日期： 1100