A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表27436
A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表填写指引
9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》一、表样A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表二、主要政策依据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、（国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、（国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》局公告2018年第46号）、（财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》务总局公告2019年第66号）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）三、填写思路该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。
从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。
A06574《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
A06574《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关事项，均需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
第4列至第8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(2019年版)》填报说明
A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019 年版）》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81 号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13 号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第40 号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106 号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017 年第34 号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018 年第46号）、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019 年第66 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关事项，均需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
第4 列至第8 列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》——2016企业所得税汇算清缴操作实务（十四）
《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》——2016企业所得税汇算清缴操作实务（十四）一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。
按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。
根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。
今天我们介绍的是《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。
A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表一、表样（如下）：二、填报口径：1．本表发生即填报。
纳税人只要发生资产折旧、摊销，即使不存在资产折旧、摊销的纳税调整，也需要填报本表。
2．本表兼具纳税调整与税收优惠事项。
需要提醒的是，本表不是简单的理解调整折旧、摊销，包括涉及资本化支出、计税基础等内容的扣除调整均在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等，同时还有对固定资产加速折旧税收优惠事项调整。
三、报表结构：列次设置：按账载金额、税收金额和纳税调整等三类内容进行设置。
列次共设置10列，参与纳税调整计算为4列（2、5、6、9），同时还设置了原值（计税基础）、累计金额、2014新政加速折旧及纳税调整原因等数据列。
行次设置：按固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、石油勘探投资、石油开发投资等6大类资产设置。
四、相关政策：固定资产折旧涉及容易忽视的政策但不限定以下几项：1．2014年年度关于固定资产折旧的企业所得税处理的新实务政策。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）中“关于固定资产折旧的企业所得税处理”规定：（1）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
【案例解析】固定资产加速折旧的纳税调整及填报
【案例解析】固定资产加速折旧的纳税调整及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。
固定资产加速折旧是政府为减轻企业负担而出台的优惠政策。
因此，在年度企业所得税申报表的《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》就要求专门填报企业享受固定资产加速折旧的情况。
会计处理应遵从会计准则，税务处理应遵从税法规定，当企业选择享受固定资产加速折旧的优惠政策时，可能就会出现税会差异。
一、税法规定的加速折旧方法（一）一般的加速折旧方法根据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、国税发〔2009〕81号、财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等法律法规规定，固定资产加速折旧的方法主要有：1、缩短折旧年限：60%；2、双倍余额递减法；3、年数总和法；4、一次性扣除法。
（二）比较特殊的加速折旧方法《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定，软件产业和集成电路产业发展企业可以享受如下加速折旧：1、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
2、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
二、享受固定资产加速折旧的注意事项（一）分清楚企业享受的优惠政策归属以便于准确填报《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的第8行至第17行、第29行：用于填报享受各类固定资产加速折旧政策的资产加速折旧情况，分类填报各项固定资产加速折旧政策优惠情况。
第8行“（一）重要行业固定资产加速折旧”：填报按照财税〔2014〕75号和财税〔2015〕106号文件规定，生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业6个行业，以及轻工、纺织、机械、汽车四大领域18个行业的纳税人（简称“重要行业”），对于新购进固定资产在税收上采取加速折旧的情况。
A105080资产折旧
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表12A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
A105000 纳税调整项目明细表
（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）
24
（十二）不征税收入用于支出所形成的费用
*
*
*
25
其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）
*
*
*
26
（十三）跨期扣除项目
27
（十四）与取得收入无关的支出
*
*
28
（十五）境外所得分摊的共同支出
*
*
*
29
（十六）党组织工作经费
39.7
6.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）
*
*
40
（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)
*
41
（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额
42
（六）发行永续债利息支出
43
（七）其他
*
*
44
五、特别纳税调整应税所得
*
*
45
六、其他
*
*
46
合计（1+12+31+36+44+45）
*
*
14
（二）职工薪酬（填写A105050）
15
（三）业务招待费支出
*
16
（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
*
*
17
（五）捐赠支出（填写A105070）
18
（六）利息支出
19
（七）罚金、罚款和被没收财物的损失
*
*
20
（八）税收滞纳金、加收利息
*
*
21
（九）赞助支出**来自22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
18_A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(20200302)
2.2 表单填报说明调整表单填报详解2.2 表单填报情况详解
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
行次
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
项目
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
（一）房屋、建筑物
所有固定资 产
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设 备
（一）资产计税基础的一般规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条：企业的各项资产，包括固定资 产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历 史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
2.2 表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
资产原值
1
账载金额
本年折旧、摊 销额
2
累计折旧、 摊销额
3
第1-3列“账载金额”分别根据 纳税人会计核算的情况填报
2.2 表单填报情况详解
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
行次
项目
1
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
2
（一）房屋、建筑物
3
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
2.2 表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
4.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； 5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公 允价值和支付的相关税费为计税基础； 6.改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以 改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表123A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
(最新整理)A105000《纳税调整项目明细表》
(完整)A105000《纳税调整项目明细表》编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)A105000《纳税调整项目明细表》）的内容能够给您的工作和学习带来便利。
同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。
本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为(完整)A105000《纳税调整项目明细表》的全部内容。
A105000纳税调整项目明细表表单说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得"、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额"的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额"、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额"减“账载金额”后余额为正数的,填报在“调增金额",余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额"后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额".“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额"。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额"、“税收金额”“调增金额”,“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
填报实例-资产折旧、摊销的调整
汇算清缴－年度申报表填报 年度汇算清缴时，填写A105080《
资产折旧、摊销情况及纳税调整明
细表》和A105081 《固定资产加速 折旧、扣除明细表》
A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表
A105080表：《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》
帐载金额
税收金额
《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》
本例只统计用，不影响所得额计算
A105081表：《固定资产加速折旧、 扣除明细表》
只统计固定资产新加速折旧的优惠数据 －按财税〔2014〕75号文，六大行业固定资产 加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研 发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000 元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统 计情况 按国税发〔2009〕81号规定的固定资产加速 折旧，不填报。
2020年以后不填此表
双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常 折旧额的月、季度开始，不填此表
A105081表：固定资产加速折旧、扣除明细表 除黄色区域外，全部按税收口径填写
A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表
第17列、19列“正常折旧额”： －会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映 的折旧额填报。 －会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类 固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报； －会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照 直线法换算的折旧额填报。 当会计折旧额大于税法加速折旧额时，该类固定资 产不再填报本表。
《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（季度预缴申报时一并报送）
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
（一）专利权
（二）商标权
（三）著作权
（四）土地使用权
（五）非专利技术
（六）特许权使用费
（七）软件
其中：享受企业外购软件加速摊销政策
（八）其他
四、长期待摊费用（29+30+31+32+33）
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出
（二）租入固定资产的的改建支出
（三）固定资产大修理支出
（四）开办费
（五）其他
பைடு நூலகம்
五、油气勘探投资
六、油气开发投资
合计（1+15+18+28+34+35）
全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产
2
3
（A105080）
金额单 位:元
（列至 角分）
资产计 税基础
4
税收折 旧，摊
销额
5
税收金额
享受加速折
旧政策的资 加速折
产按税收一 旧，摊销
般规定计算 统计额
的折旧，摊
6
7
累计折 旧，摊
额
累计折 旧，摊
销额
1
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
所有固定资产
（一）房屋建筑物 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备 （三）与生产经营有关的器具工具家具 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具
（五）电子设备
其中：享受固定资 产加速折旧及一次 性扣除政策的资产 加速折旧额大于一
般折旧额的部分
（六）其他 （一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣 除） （二）其他行业研发设备加速折旧 （三）固定资产一次性扣除 （四）技术进步，更新换代固定资产 （五）常年强需动，高腐蚀固定资产 （六）外购软件折旧
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
所有固定资 产
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 （五）电子设备 （六）其他
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
（一）资产计税基础的一般规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条：企业的各项资产，包括固定资 产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历 史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
ü 其他特殊规定 1.凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
ü 固定资产按照以下方法确定计税基础： 1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途 发生的其他支出为计税基础； 2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生 的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（六）其他
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧 额的部分
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
（二）其他行业研发设备加速折旧 （三）固定资产一次性扣除 （四）技术进步、更新换代固定资产 （五）常年强震动、高腐蚀固定资产 （六）外购软件折旧 （七）集成电路企业生产设备
《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(2019年版)》填报说明
A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（2019年版）》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）、《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关事项，均需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
第4列至第8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
资产折旧、摊销的调整
例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素 2014年，会计折旧8万，税收一次性扣除，填5081表 2015年，会计折旧8万，税收无折旧，不填5081表
资产折旧、摊销的调整填报
A105081表： 新折旧政策范围
6大行业新购进（包括自行建造）的固定资产 所有行业新购进单价超过100万元研发专用仪器、设备
缩短折旧年限或加速折旧
所有行业新购进100万元以下研发专用设备 6大行业小微企业新购进100万元以下生产、研发共用仪器、设备（同时填第10行、第11行） 企业持有的5000元以下固定资产（以前购置的，可将折余部分一次性扣）
2019年只填1～6月份数值 2020年以后不填此表
双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常折旧额的月、季度开始，不填此表
A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表 除黄色区域外，全部按税收口径填写
第17列、19列“正常折旧额”： －会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。 －会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报； －会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。 当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。
专用设备制造业 35
可以会计按正常折旧，税收上加速折旧 新购进： 以发票开具日期为准；分期付款或赊销的，以设备到货日期为准 包括新购进已使用过的 自行建造的 以竣工决算日期为准 A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表
A105081表： 固定资产加速折旧、扣除明细表 基本原则：只统计加速折旧优惠额大于0的部分，对剩余期限不统计（否则会造成抵减） 采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表 采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表
新版汇算清缴a105080表
新版汇算清缴a105080表随着税收制度的不断完善和变化，新版汇算清缴A105080表成为了纳税人必须熟悉和掌握的税务工具之一。
本文将介绍新版汇算清缴A105080表的基本概念、填写要点以及相关注意事项，以帮助纳税人更好地理解和运用该表格。
一、新版汇算清缴A105080表的基本概念新版汇算清缴A105080表是指用于纳税人年度综合与分类所得税收申报的表格，用于计算和申报最终所得税额。
该表格根据税务部门对个人所得税的政策和规定进行设计，通过填写该表格可以准确地计算纳税人应缴纳的所得税额。
二、填写新版汇算清缴A105080表的要点1. 基本信息填写：纳税人在表格的开头需要填写相关的基本信息，包括姓名、纳税人识别号、联系电话等。
在填写这些信息时，需要确保准确无误，以便税务部门能够准确识别和核对纳税人的身份。
2. 收入信息填写：新版汇算清缴A105080表要求纳税人填写各类收入的具体金额，包括工资薪金、劳务报酬、财产租赁等。
纳税人需要准确填写每一项收入的金额，并按照表格的要求分类填写。
3. 抵扣信息填写：新版汇算清缴A105080表允许纳税人在计算应纳税额时享受一定的扣除优惠。
纳税人需要详细填写可享受的各类扣除项目，并提供相关凭证材料以证明其合法性。
4. 弥补与结转信息填写：对于某些特定情况，纳税人可能需要在新版汇算清缴A105080表中填写弥补与结转的信息。
这些信息包括亏损结转、资本损失结转等，纳税人需要在表格中按要求填写相应的情况。
三、新版汇算清缴A105080表的注意事项1. 信息真实准确：纳税人在填写新版汇算清缴A105080表时，必须确保所填信息的真实性和准确性。
任何虚假信息或错误填报都可能导致不必要的纠纷和税务风险。
2. 文件材料齐备：填写新版汇算清缴A105080表时，纳税人需要提供相关的凭证文件材料以证明所填信息的合法性。
这些文件包括但不限于收入证明、扣除凭证、结算文件等。
3. 时限注意：纳税人在填写汇算清缴A105080表时需要注意相关的申报截止日期。
新版汇算清缴a105080表
新版汇算清缴a105080表新版汇算清缴A105080表是税务部门推出的一项新的纳税申报表格，旨在帮助纳税人更加准确地计算和清缴个人所得税。
本文将详细介绍A105080表的内容和填报要点。
A105080表是针对个人所得税的申报表格，适用于居民个人、非居民个人以及个体工商户等纳税人。
填报A105080表的主要目的是计算纳税人在一定纳税期内的应纳税所得额，并确定相应的税款。
A105080表的主要内容包括个人所得项目、收入、扣除项目以及计算纳税的具体方法。
在填报A105080表时，纳税人需要逐项填写各个所得项目的具体金额，并根据税务部门的规定选择相应的扣除项目。
需要特别注意的是，填报A105080表时要按照税务部门的规定，正确选择和填写所得项目和扣除项目，确保计算结果的准确性。
在填报A105080表时，纳税人需要特别关注以下几个要点：1. 所得项目的选择和填写：纳税人需要仔细选择和填写与自身所得情况相符的所得项目。
常见的所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等。
填写时应根据实际情况填写相应的金额。
2. 扣除项目的选择和填写：纳税人可以选择适用的扣除项目来减少应纳税所得额。
常见的扣除项目包括基本减除费用、子女教育、继续教育、赡养老人、住房贷款利息等。
填写时应根据实际情况选择相应的扣除项目，并填写相应的金额。
3. 纳税计算方法的选择：根据税务部门的规定，纳税人可以选择适用综合征收方法或分类征收方法进行个人所得税的计算。
综合征收方法是将所有的所得项目合并计算，然后按照相应的税率缴纳个人所得税；分类征收方法是将不同的所得项目分别计算，然后按照不同的税率缴纳个人所得税。
根据自身的情况选择合适的计算方法，并填写在A105080表中。
4. 填报准确性的要求：填报A105080表时要求准确无误。
纳税人应仔细核对填写的各项数据，确保计算结果的准确性。
如有疑问，可以咨询税务部门或专业人士的意见。
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填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）
行次
项 目
账载金额
税收金额
纳税调整金额
资产原值
本年折旧、摊销额
累计折旧、摊销额
资产计税基础
税收折旧额
享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额
加速折旧统计额
累计折旧、摊销额
1
2
3
4
5
6
7=5-6
8
*
15
（五）常年强震动、高腐蚀固定资产
*
16
（六）外购软件折旧
*
17
（七）集成电路企业生产设备
*
18
二、生产性生物资产（19+20）
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19
（一）林木类
*
*
20
（二）畜类
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*
21
三、无形资产（22+23+24+25+26+27+28+30）
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*
22
（一）专利权
**Biblioteka 23（二）商标权*
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24
（三）著作权
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25
（四）土地使用权
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*
26
（五）非专利技术
*
*
27
（六）特许权使用费
*
*
28
（七）软件
*
*
29
其中：享受企业外购软件加速摊销政策
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30
（八）其他
*
*
31
四、长期待摊费用（32+33+34+35+36）
*
*
32
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出
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33
（二）租入固定资产的改建支出
*
*
34
（三）固定资产的大修理支出
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
*
9
（二）其他行业研发设备加速折旧
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10
（三）允许一次性扣除的固定资产（11+12+13）
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11
1.单价不超过100万元专用研发设备
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12
2.重要行业小型微利企业单价不超过100万元研发生产共用设备
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13
3.5000元以下固定资产
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14
（四）技术进步、更新换代固定资产
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35
（四）开办费
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36
（五）其他
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37
五、油气勘探投资
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38
六、油气开发投资
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39
合计（1+18+21+31+37+38）
附列资料
全民所有制改制资产评估增值政策资产
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9(2-5)
1
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
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2
所有固定资产
（一）房屋、建筑物
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3
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
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4
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等
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5
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具
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6
（五）电子设备
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7
（六）其他
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8
其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分