财税基础与实务教材

借款（负债）
工资等支出 对外投资
资金的分配
补偿
成本费用
税
营业利润
营业外收支 余额
对外投资 收益
税 后利 润
未分配利润 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款
路漫漫其悠远
生产力三要素：劳动者、劳动工具、劳动对象 劳动者：聘用员工
劳动工具：购建固定资产 劳动对象：采购生产所需各种物资
路漫漫其悠远
➢工作场景三：固定资产购建 ➢工作场景四：材料采购（供应过程） ➢工作场景五：产品生产（生产过程） ➢工作场景六：产品销售（销售过程）
借方
应付账款
贷方
本期发生额： 本期实际偿付的款项
期初余额： 期初未付的购货款项
本期发生额： 本期应付账款 的增加数
期末余额：期末尚未偿付的款项
本账户应供应单位设置明细分类账，进行明细分类核算
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程）
2．“原材料”账户
借方
原材料
贷方
期初余额：期初库存材料成本
本期发生额：本期入库材料 的成本
本期发生额：本期发出材料 的成本
期末余额：期末库存材料成本
本账户应按材料的品种、规格设置明细分类
路漫漫其悠远
账，进行明细分类核算
工作场景四 材料采购（供应过程）
3．“应付账款”账户
（一）采购成本的内涵: 包括材料买价和各种采购费用
采购成本:
（1）买价，指进货发票所注明的货款金额； （2）运杂费,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等 ；
（3）运输途中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费用； （5）相关税金，如进口关税等； （6）其他费用。
路漫漫其悠远
注意:材料成本 不含增值税
1)计算分配率
2)某对象应负担费用 =该对象分配标准数×分配率
注:余额调整最大数
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程） （二）物资采购核算应设置的账户
应设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款” 、“应付票据”、“应交税费——应交增值税”等账户。
如果企业采用计划成本进行材料日常核算，则用“材 料采购”替代“在途物资”账户，并增设“材料成本差异”账 户。
工作场景四 材料采购（供应过程） 采购费用的处理？
在计算采购成本时，凡是能分清应由哪种材料负担的采 购费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是不能分清 应由哪种材料负担的采购费用，则应采用合理的分配标准 进行分配，计入各种材料的采购成本。
一般可按材料的重量、买价或体积等标准进行分配。
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程） 费用分配方法
始价值。
借：固定资产
54930
贷：在建工程
路漫漫其悠远
54930
➢工作场景三：固定资产购建 ➢工作场景四：材料采购（供应过程） ➢工作场景五：产品生产（生产过程） ➢工作场景六：产品销售（销售过程）
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程）
材料成本包括哪些？ 采购费用的处理？
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程）
会计分录如下：
借：固定资产
60 800
应交税费-应交增值税（进项税额） 10 200
贷：应付账款
71 000
路漫漫其悠远
［例4-2］ABC公司2012年12月15日购入需要安装的车床1台，买价为50 000元
，应交增值税额为8 500元，支付的运输费为1 000元，用银行存款支付。安装
车床时，领用的材料一批，账面价值1 500元，应支付工资2 500元。
财税基础与实务教材
路漫漫其悠远 2020/3/29
路漫漫其悠远
1
认识财会人员的工作内容
2
会计基本概念及方法
3
筹集资金设立公司
4
企业日常经营活动
5
利润形成与利润分配
6
会计报表及纳税申报
利润总额
营业收入 成品资金 生产资金 储备资金 货币资金
企业日常经营活动
筹资
投资
出资人投资 （所有者权益
）
固 定 资金 折 旧
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
2、“在建工程”账户
核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于
资产类账户。
借方
在建工程
贷方
期初余额：期初在建工程价值 本期发生额：企业基建、更新改造等在建
工程发生的支出 期末余额：反映企业尚未达到预定可
本期发生额： 结转完工工程的成本
使用状态的在建工程的成本 。
该账户一般按按单项工程等进行明细核算。
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
注意：
设备等要达到预定可使用状态才能计入 “固定资产”账户，在达到预定可使用状态 前计入“在建工程”账户
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
（三）固定资产的核算举例
[例4-1] ABC公司2012年12月15日购入不需安装的生产设备1 台，专用发票上注明买价60 000元，增值税10 200元，运杂费 800元，全部款项尚未支付。设备交付使用。
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
什么是固定资产？ 入账价值内涵？ 折旧实质？
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
（一）、固定资产的概念及其价值 1、固定资产概念 2、固定资产的特点 3、固定资产折旧 4、固定资产的价值： 原始价值 （原价、原值） 折余价值（净值）=原值-累计折旧 重置价值（重置完全价值） 账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备
路漫漫其悠远
工作场景三 购建固定资产
（二）固定资产核算应设置的会计账户
1、“固定资产”账户
用于核算企业持有的固定资产原价，属于资产类账户。
借方
固定资产
贷方
期初余额：期初固定资产原值 本期发生额:企业固定资产原值的增加
本期发生额:企业固定资产原价的减少
期末余额：反映期末固定资 产原值
“固定资产”账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。
会计分录如下：
（1）购入时：
借：பைடு நூலகம்建工程
50 930
应交税费-应交增值税（进项税额） 8 570
贷：银行存款
59 500
（2）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用4 000元。
借：在建工程
4 000
贷：原材料
1 500
应付职工薪酬——工资
2 500
（3）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本55 000元作为固定资产的原
这里，我们仅介绍物资采购的实际成本核算方法。
路漫漫其悠远
工作场景四 材料采购（供应过程）
1.“在途物资”账户
在途物资
借方
贷方
期初余额：期初在途物 资成本
本期发生额：本期购入在 途物资的成本
本期发生额：本期已验收入库 物资的成本
期末余额：期末在途物资 的采购成本
应按供应单位或物资品种设置明细分类账
路漫漫其悠远