公司并购重组税务筹划案例版
A公司并购B公司税收筹划案例分析
企业经营A公司并购B公司税收筹划案例分析王 帆（贵州财经大学，贵州 贵阳 550004）[摘要]并购重组作为企业经营战略中的重要举措，在企业发展过程中得到广泛应用。
而税收因素在并购成败中起着至关重要的作用。
因此，合理合法的税收筹划将使得并购重组更加顺利，从而最大限度的收获企业利益。
A有限公司属农业产业化重点企业，是省级重点培养的饲料企业，B公司由于自身发展存在问题，难以为继，并购重组是较好选择。
以A、B公司作为分析对象，运用并购中税收筹划的实务方法，通过对并购方案的并购成本和税收成本综合对比分析，选择出较低成本、风险适中的并购方案。
[关键词]并购重组；税收筹划；成本[中图分类号]F812.4 [文献标识码]A1 案例背景简介1.1 A公司简介A有限公司是农业产业化重点企业，是省级重点培养的饲料企业，公司一直保持着高速的发展趋势。
目前，A公司已被行业内其他企业认定为是最具有竞争力的农副企业集团之一，发展空间广阔。
A公司的经营业务大体上分为饲料业务模块、原料贸易模块、屠宰加工模块以及其他相关业务板块，其主要经营业务为饲料，占总营业收入的70%以上。
A公司在全国一些重点畜禽养殖区设置分公司、子公司和其他分支机构进行生产和销售。
1.2 B公司概况B公司是一家发展较好的饲料公司，但由于公司规模与同行业相比相对较小，业务相对单一，因此在同行业的竞争中其竞争力明显不足。
2017年B公司决定扩大生产规模，但在购置新的生产设备后，公司的业务并没有多大改善，这就使得公司所付出的生产成本过高，资金相对不足，为了扩大公司所占市场份额，该公司采用了降价销售的方式，但销量依旧无法改善。
同时又存在大量的外债需要偿付，直接导致了公司的亏损增多，资不抵债。
1.3 A公司并购动因我国是农业大国，饲料类行业是中国农业产业化的支柱产业，饲料业的稳步发展，必将推动我国生物工程行业、饲料机械产业、物流业和养殖业的更好更快发展。
因此，市场需求在很长一段时间内将会非常旺盛，国家必将给予大力支持。
企业合并纳税策划案例分析
企业合并纳税策划案例分析概览本文分析了一家企业合并的纳税策划案例。
该案例涉及两家公司的合并，旨在实现税务上的优势，减少合并后企业的纳税负担，并最大化该合并交易的经济效益。
客户背景客户A和客户B是两家规模相当的公司，主营业务领域相似。
由于各自经营良好，两家公司都面临着较高的纳税压力。
因此，他们决定通过合并来降低纳税负担，提高企业的财务状况。
合并方案为了达到纳税策划的目标，我们提出了以下合并方案：1. 设立新公司：客户A和客户B决定设立一家新公司，将两家公司的业务整合到新公司中。
这样可以更好地管理合并后的企业，并且在税务上可以获得一定的灵活性。
2. 资产重组：合并后的新公司将进行资产重组，以确保并购交易的顺利进行。
同时，可以通过合理的资产配置和调整，最大化合并交易的经济效益。
3. 纳税优惠政策的利用：新公司可以利用一些纳税优惠政策，例如减免企业所得税等，以降低纳税负担。
4. 合理的分配方案：为了保证合并后的企业的长期发展，我们制定了一套合理的收益分配方案，以确保各方的权益得到平衡。
策略执行和效果经过合并纳税策划方案的执行，合并后的新公司获得了显著的纳税优势。
具体效果如下：1. 减少纳税负担：通过合理利用纳税优惠政策，合并后的企业成功降低了纳税负担，提高了企业的盈利能力。
2. 资本结构优化：合并后的新公司通过资产重组，优化了资本结构，提高财务稳定性。
3. 经济效益最大化：在合并纳税策划的指导下，新公司成功实现了经济效益的最大化，提升了整体竞争力。
结论通过上述案例分析可以看出，企业合并纳税策划是一种有效的方法，可以降低企业的纳税负担并提高经济效益。
在制定策划方案时，必须考虑税法要求和纳税优惠政策，并确保合并后的企业能够长期发展。
并购重组-企业并购的税收筹划 精品
企业并购的税收筹划作者：兰相洁企业在进行税务筹划时，必须遵循成本效益原则，不能只考虑税收成本的降低而忽略因筹划方案的实施所引发的其他费用的增加或收入的减少，即税收成本最低的方案不一定是最好的筹划方案，只有给公司带来绝对收益的方案才是最佳的。
基本案例甲公司于20XX年正式改组为股份有限公司，公司资产总计1.2亿元，主要生产啤酒、果酒、果汁等，拥有现代化啤酒生产线3条，果酒、蓝莓果汁、矿泉水生产线各1条。
为实现在全国范围内扩大生产和销售的战略目标，公司积极寻找投资者和合作伙伴，以进一步扩大公司生产规模。
20XX年1月，甲公司兼并亏损公司乙。
合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。
甲公司合并后股价市价3元/股，股票总数为2000万股（面值为1元/股）。
经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1.甲公司以150万股和100万元购买乙公司。
2.甲公司以180万股和10万元购买乙公司。
合并后被合并公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不发生变化，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润为10%，公司所得税税率为25%，合并公司每年税后利润的75%用来进行股利分配。
筹划分析合并公司支付给被合并公司的价款方式不同，将带来不同的所得税处理方式，涉及被合并公司是否就转让所得纳税、亏损是否能够弥补、合并公司支付给被合并公司的股利折现、接受资产增值部分的折旧问题等。
甲公司希望对两个方案进行比较，寻求最佳的税务筹划方式。
假设合并后甲公司股价保持不变，不考虑其他因素，则可从现金流出量角度进行方案比较。
【方案1】《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)规定：企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
某公司分立与合并的税务筹划方案实例
某公司分立与合并的税务筹划方案实例上海XL有限公司(以下简称XL公司)要进行派生分立,分拆成为XL公司和B公司两家公司,各自经营A业务和B业务,业务分拆过程不影响正常生产经营,不增加税负。
同时,为减轻XL公司生产经营主体的负担,现将为生产服务的房产及土地拟通过一定方式转由青岛E投资管理有限公司(以下简称E投资公司)持有。
二、税收筹划方案(一)XL公司实施企业分立XL公司派生分立为XL公司、B公司和后勤服务(以下简称后勤公司)三家公司,企业所得税按照特殊性税务处理。
(二)E投资公司吸收合并后勤公司分立完成一年后,E投资公司吸收合并后勤公司,相应地,土地房产转到E投资公司,吸收合并环节按照企业所得税特殊性税务处理政策处理。
以分立完成后一年为节点，是为了在分立环节享受特殊性税务处理政策，需要分立完成后12个月内保持权益及经营的连续性，不影响分立环节特殊性税务处理。
三、分立具体筹划方案及税负分析XL公司派生分立为XL公司、B公司和后勤公司三家公司，分立环节不产生税负。
(一)分立方案开始分立基准日：暂定为10月31日。
资产、负债的划分依据是各项资产、负债的业务所属和对应职能。
B车间及所占地归属B公司，A车间及所占地和中间办公楼归属XL公司，食堂洗浴及以东房产归属后勤公司。
未弥补亏损：可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
该处是按资产比例分配，不是按净资产比例分配，因此分立前需要对资产负债进行重分类。
并且税务机关一般认可按照分立资产公允价值占全部资产公允价值的比例进行可弥补亏损的分配。
根据我们的了解，目前全国绝大部分税务机关只认可按照资产比例分配可弥补亏损，如果想把全部亏损留在存续公司弥补，还需要跟青岛市地方税务局沟通确认。
员工安置方案：原人员中属于青岛B业务的人员从XL公司解约、同B公司签订合同缴纳社保，应付职工薪酬中应由B公司承担的部分划归B公司。
根据分立的本质，后勤公司也应分配部分人员。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业并购重组案例及税收筹划并购一般是指兼并（Merger）和收购（Acquisition），简称M&A。
兼并是指一家公司吸收合并一家或多家公司，这就是公司法规定的吸收合并，兼并方增加注册资本，被兼并方（实务中一般称之为目标公司）注销。
收购一般指一家公司购买另一家或多家公司的股权（股份）或资产，以获得对这些公司的全部资产或者部分资产的所有权，或者获得这些公司的控制权。
因此，收购不仅仅指公司法上的合并，也包括资产收购。
从我国税收法律法规和企业并购的税收处理的角度研究并购，一般将企业并购划分为：股权收购和资产收购。
一、中国税收法规对股权收购和资产收购的规定根据财政部、国家税务总局2009年4月30日发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号（以下简称“59号文”）及《企业重组业务企业所得税管理办法》（2010年第“4号文”）（以下简称4号文）规定：股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
资产收购，是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。
受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
股权支付，是指企业重组（本文仅研究股权收购和资产收购）中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
二、股权收购、资产收购企业所得税一般税收处理企业重组并购的一个重要的原因是实现财务的协同效应，如果并购的交易成本过高就会阻碍企业重组并购的步伐，因此为了鼓励企业重组，减少企业重组的成本，59号文对企业重组所得税规定了一般税务处理和特殊税务处理。
公司并购重组中的税务处理及筹划案例
一般性税务处理 与特殊性税务处 理的区别
方式
交易估值
一般性税务处理 公允价值
特殊性税务处理 原有计税基础
卖出方
买入方
确认所得和损失 公允价值作为计 税基础
不确认所得和损 原有计税基础确
失
定
企业重组的税务成本 |企业所得税
企业所得税特殊性税务处理
财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问 题的通知 (财税〔2009〕59 号)
❖国家税
企业重组的税务成本 | 土地增值税
土地 增值税
土地增值税对转让土地、房屋的增值额缴纳；
企业重组中的税务处理及筹划案例
讲师 赵老师
2020年3月
目录
01 什么是企业重组？ 02 企业重组的主要税务成本
企业重组税务筹划的要点
03
04 不同重组形式下的税务处理 05 企业重组税务筹划案例
一、什么是企业重组？
什么是企业重组
• 企业重组的定义，根据财税 [2009]59 号第一条规定，企业 重组是指企业在日常经营活动 以外发生的法律结构或经济结 构重大改变的交易。包括企业 法律形式改变、债务重组、股 权收购、资产收购、合并、分 立等。
印花税
《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》 （财税〔2003〕183 号，2003 年 12 月 8 日）
二、企业重组的主要税务成本
企业重组的主要税务成本
• 企业重组交易中，交易双方可能 成为某些税种的纳税人。具体而 言，“营改增”之后企业并购重 组会涉及到增值税、企业所得税、 土地增值税、契税、印花税、城 建税和教育费附加。
3、国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告 （国家税务总局公告2012年第一5、5号什）么是企业并购重组
A公司并购B公司税收筹划案例分析
A公司并购B公司税收筹划案例分析公司并购是当今企业界非常常见的一种商业活动，在这种活动中，税收方面的问题是非常重要的一环。
在本文中，我们将会分析一个公司并购案例，具体的案例内容如下：案例背景：公司A是一家有着很高市场份额的企业，在市场上占有很高的地位。
公司B则是一家新兴企业，在市场上还没有占有很高的地位。
为了进一步扩大自己的市场份额，公司A决定并购公司B。
然而，在进行并购的时候，公司A也要考虑到税收问题。
策略分析：在这个案例中，公司A需要考虑到的税收问题是：1.如何降低并购过程中的税收成本？2.如何在并购完成后最大化地利用税收优惠？考虑到这些问题，公司A可以采取以下策略：1.采取股权收购方式在进行并购的时候，公司A可以采取股权收购的方式，而非资产收购的方式。
这样做的好处是可以避免资产转移的税收影响，并且在未来的税收规划中也会更加灵活。
同时，在进行这种方式的时候，公司A可以在尽量少付出中间代理费用的情况下，快速地完成整个并购过程。
2.利用税收优惠政策在完成并购后，公司A可以利用税收优惠政策来降低自己的税收成本，最大化地利用税收优惠。
比如，公司A可以利用抵扣损失的政策，抵扣自己在并购过程中产生的成本，同时还可以利用税收减免政策来获得更多的税收优惠。
3.进行税收尽职调查在公司并购过程中，进行税收尽职调查是必不可少的。
通过对公司B的税收情况的调查，可以更好地确定税收成本和税收优惠的情况，从而制定出更加合理的税收策略。
同时，通过尽职调查还可以发现隐藏的税收风险，为未来的税收规划提供重要的参考。
总结：通过以上三个策略，可以使公司A在并购过程中、并购完成后最大化地降低自己的税收成本，同时最大化地利用税收优惠政策。
在进行公司并购的时候，这些策略是非常有用的，并且在遇到与本案例相似的情况时也是值得参考的。
企业并购重组案例及税收筹划
（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例;ﻫ（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
以股权收购方式收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的７５%、收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的８5%且符合上述条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：ﻫ(1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定；
案例1：
如果A单位持有甲企业10０%的股权,计税基础是200万元,公允价为500万元。乙企业收购A单位的全部股权，价款为5０0万元。那么,A单位的股东股权转让增值额就是300万元，需要缴纳企业所得税75万元。乙企业收购甲企业股权的计税基础就是500万元。
TS公司并购重组税收筹划案例分析
TS公司并购重组税收筹划案例分析摘要:在市场经济条件下，并购重组已然成为企业快速发展的必由之路，而其中所涉及的税收筹划也关系着企业并购的成功与否。
企业合理、有效地利用税收政策,设计出科学的税收筹划方案，能够使企业规避税收风险，减少税收负担,实现并购利益最大化。
本文以TS公司的并购重组案例为研究对象，分析了TS公司并购重组中所涉及到的税收筹划。
研究表明，公司在并购重组中可以选择具有税收优势的目标公司，采用混合支付方式降低税收负担，在并购后的整合中可以将目标公司设置为子公司，以实现税收收益的最大化。
关键词：TS公司；并购重组；税收筹划2013年以来，我国并购重组交易频发，并购重组已经成为企业快速壮大的有力手段和重要途径，而税收筹划又是并购重组过程中不可缺少的一个重要环节，关系着并购重组的成功与否。
2015年10月，TS公司通过发行股份和支付现金的混合支付方式同时收购MQHS公司、LS公司、海外广告平台公司A和MC公司四家公司，使其成为100％控股的全资子公司。
TS公司选择了具有税收优势的这四家目标公司，采用了最符合公司发展的筹资方式和机构整合方式，实现了减轻税负的目的。
本文选择TS公司作为研究对象，汲取其税收筹划的有利措施，在合法的条件下规避其无效方式或不利手段。
本文主要对TS公司并购重组中的税收筹划进行分析，以为企业并购重组交易及税收筹划提供参考。
一、TS公司并购重组中的税收筹划分析（一）目标公司选择下的税收筹划思路TS公司采用横向并购方式产生税收协同效应，TS公司收购北京MQHS公司和LS公司属于横向并购。
TS公司的主营业务没有发生根本变化,所以相关税种也与原来保持一致。
就所得税而言，企业作为一般纳税人，企业所得税税率相对于小规模纳税人而言较高,但同时产生的进项税额可以进行抵扣。
TS公司在计算所得税时，由于业务与目标公司同质，可以产生1+1<2的税收筹划效果。
TS公司采用混合并购方式降低现金流波动，TS公司收购MC公司和海外广告平台公司A为混合并购，企业通过收购与自身产品业务存在差异并且还处在不同行业，为公司发行新型手游提供了更为广阔的发行渠道，并且通过互联网广告平台,更好地向海外推广自身的游戏产品，实现多元化经营策略。
公司吸收合并税务筹划案例分析
公司吸收合并税务筹划案例分析1. 引言在现代商业运作中，公司吸收合并是一种常见的企业战略。
税务筹划在吸收合并过程中起着至关重要的作用。
本文将以某公司吸收合并过程中的税务筹划为案例，进行分析和探讨。
2. 案例分析2.1 公司概况该公司A是一家在制造业领域具备较高知名度和市场份额的企业，拥有庞大的资产和员工群体。
而公司B则是一家在销售和分销方面非常有优势的企业。
2.2 吸收合并目的公司A意识到与公司B进行合并将有助于提升竞争力和扩大市场份额。
并且，公司A认为通过吸收合并可以实现更多的税务优势和效益。
2.3 税务筹划方案在吸收合并过程中，公司A与B的税务部门密切合作，制定了以下筹划方案来获得最大的税务优势：- 税务尽职调查：在合并前，公司A与B的税务部门进行全面的尽职调查，确保双方的税务合规性和可行性。
- 合并结构优化：在合并过程中，优化合并结构，以最大化利用各种税务相关政策和优惠。
比如，通过重组资本结构来减少税务负担。
- 损益平衡：将公司A与B的损益结合起来进行平衡，通过优化资产配置，减少税务负担。
同时，合并后的公司能够更好地进行财务规划和利润分配。
- 合并后的报税策略：根据吸收合并后的市场地位和业务模式变化，制定合并后的报税策略，以最大化税务优惠和避免税务风险。
- 税务合规管理：合并后，公司A与B的税务部门加强合规管理，确保遵守相关税法法规，防止发生税务纠纷和风险。
3. 案例结果通过以上税务筹划方案的实施，公司A与B成功吸收合并，并取得了显著的税务优势和效益：- 税务负担减轻：通过优化资产配置和利润分配，公司A与B成功降低了合并后的总税务负担，提高了企业利润。
- 税务合规性：公司A与B在吸收合并过程中注重税务合规管理，遵守相关税法法规，减少了税务风险和纠纷的发生。
- 税务优惠利用：通过合并结构优化和合并后的报税策略制定，公司A与B成功利用相关税务优惠政策，最大化了税务优势。
4. 结论在公司吸收合并过程中，税务筹划是至关重要的一环。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析【案例1】企业并购中的税收筹划随着社会经济的进一步发展，当前已进入了一个以网络和高科技为标志的新经济时代，新经济与传统产业的整合是不可阻挡的潮流。
如何抓住这一时代的机遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在必行。
从企业战略发展角度看，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营管理，财务上的协同作用使企业取得更大的竞争优势。
税收一直是企业并购的重要成本之一，尤其是94年新税制实施以来，税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中，税收是企业在并购的决策和实施中不可忽视的重要规划对象，如何依法税收并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分，这既是企业的权利，也是企业在全球性竞争中获胜的客观需要。
目前国内的并购业务也已成为我国资本运作的一道风景线，企业并购对企业和整个社会经济都产生了巨大的影响。
应当注意的是，并购是一个相当复杂的过程，而并购成本（包括税收成本）的高低直接影响到并购能否成功。
因此，在企业并购过程中进行税收筹划，从税收的角度尽量降低并购成本具有重要的实践意义。
一．基本案情甲公司于2007年正式改组为股份有限公司，公司资产总计1.2亿元，主要生产啤酒、果酒、果汁等，拥有现代化啤酒生产线3条，果酒、蓝莓果汁、矿泉水生产线各1条。
为实现在全国范围内扩大生产和销售的战略目标，公司积极寻找投资者和合作伙伴，以进一步扩大公司生产规模。
2008年1月，甲公司兼并亏损公司乙。
合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。
甲公司合并后股价市价3元/股，股票总数为2000万股（面值为1元/股）。
经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1.甲公司以150万股和100万元购买乙公司。
2.甲公司以180万股和10万元购买乙公司。
企业重组活动中的税收筹划案例
第五节企业重组活动中的税收筹划案例案例：1一、案例名称：调整纳税所得，改变资产结构二、案例来源：《税务筹划》2004年第6期三、案例适用：第七章第五节企业重组活动中的税收筹划四、案例内容：进行税务筹划要达到什么目的？目前人们普遍接受的观点是，通过筹划节税，减少现金流出，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。
但作者认为，税务筹划有更深一层的目的：税务筹划与企业的经营战略息息相关，某一个税务筹划可能对企业价值没太大影响，但有时会改变一个企业股东双方的地位，使企业的控制权发生转移，并使企业的体制发生根本变革，让企业重新焕发生机和活力。
某国有商业企业A隶属于B市商业集团，B市规定所有的国有企业必须在2003年底之前改制完毕。
前几年，A企业因包袱重，历史遗留问题多，人心涣散，一直处于亏损经营状态。
商业集团几次想对A企业进行改制，因种种原因，都未能成功。
从2002年开始，A企业市场销售额有所回升，效益好转。
商业集团想趁此机会，在B市规定的最后期限之前将企业改制完毕。
因经过多方争取也未能找到外来投资者，只能决定将企业改为国家和内部职工共同出资的有限责任公司，并将改制时点定为2003年9月30日。
2003年9月，A企业按B市有关国有企业改制的有关优惠政策（如职工补偿金等）对财务报表进行了模拟调整，为核实企业的资产状况，委托一家评估机构进行初评摸底，初评后的账面资产总额10000万元，负债8000万元，国有所有者权益2000万元。
企业经职工代表大会充分讨论，征求职工意见，职工的出资额最多能筹集到1500万元，也就是改制后职工的出资比例为1500/（2000+1500）=43%，国有股比例为57%，职工股达不到控股地位。
在讨论改制方案时，职工认为要想使企业有更好发展，克服原有大锅饭体制的弊端，必须由职工控股，才能真正盘活企业资产，增强企业的活力和凝聚力。
因此最后职工代表大会通过的改制方案是在股权设置时职工股所必须控股，否则职工不参与改制，从而使改制又陷入僵局。
企业并购的税收筹划实例分析
会计之友2011年第10期下OF ACCOUNTING财政与税务一、引言在当前全球并购浪潮一浪高过一浪的形势下，企业之间的强强联合成为了站稳脚跟的制胜法宝。
并购是企业兼并和企业收购的总称，是一种资产重组行为，是企业对外扩张、实现发展的重要方式，它可以改变企业的组织形式及内部股权关系，其实质是企业控制权或产权的转移。
企业并购不可避免的会遇到税收筹划的问题，企业并购的税收筹划即指在不违反税法规定的原则下，并购双方从税收角度对并购方案进行科学合理的选择，从而达到降低并购成本，实现并购效益的最大化。
合理的税收筹划不仅有利于减轻企业税收负担、提高企业财务管理水平、增加自身利益，而且有利于提高国家经济政策的运行效果。
因此，研究企业并购的税收筹划具有较强的理论与实际意义。
二、案例描述（一）并购方介绍A 公司是经国家教育部批准、由某大学企业集团控股的高新技术公司，并于2001年3月在上海证交所上市，上市股票代码600100，注册资本3000万元。
该公司以其雄厚的科技及人才优势为依托，广泛涉及电子信息、通信、生物环保等新领域。
（二）被并购方介绍B 企业始建于1976年，是国家大型二级企业，主要业务无线电通信设备、汽车电子等产品的开发与生产。
由于目前的管理机制不适应市场的发展，加之民用产品滞销等原因，企业的发展陷入困境。
截止到2010年底B 企业财务报表账面资产数总计5000万元，其中固定资产账面净值2000万元，固定资产评估价值为2100万元；负债合计为5200万元。
B 企业的资产评估结果见表1。
（三）并购动因1.首先，作为大学创办的上市股份公司，A 公司在通讯技术领域拥有全国一流的科研能力和技术水平，如何将公司现有的科研优势转化为能为公司创造直接经济效益的产品优势就显得尤为重要了，这一点B 企业恰好满足A 公司的需要。
B 企业拥有很好的生产基础，只要A 公司为其注入资金和技术，很快就能产生双赢的效果。
2.B 企业是老牌的军工产品的生产企业，不仅拥有强大的军工市场，而且具有垄断的生产、高度计划的订货及产品生命周期长的特点，可以说具备了人和的优势。
企业并购重组中的税务筹划与申报协议(范本)
企业并购重组中的税务筹划与申报协议第一章总则第一条协议目的为确保本次企业并购重组的顺利进行，降低税务风险，提高税务筹划的效果，特制定本协议，以明确双方的权利、义务和责任。
第二条协议主体甲方：（并购方企业名称）乙方：（被并购方企业名称）第三条适用范围本协议适用于甲方并购乙方过程中所涉及的税务筹划与申报事项。
第二章税务筹划第四条税务筹划原则1.合法性：遵循国家法律法规，确保税务筹划的合法性。
2.合规性：遵循税务政策，确保税务筹划的合规性。
3.效益性：优化税务支出，提高企业经济效益。
第五条税务筹划内容1.收入确认：合理确认收入，避免提前或延后确认收入所导致的税务问题。
2.成本费用：合理列支成本费用，降低税负。
3.资产重组：合理规划资产重组，实现税收优化。
4.税收优惠政策：充分利用国家税收优惠政策，降低税负。
5.转让定价：合理制定转让定价，避免因转让定价不公导致的税务问题。
第六条税务筹划方案1.甲方应根据并购重组的具体情况，制定详细的税务筹划方案，并提交给乙方审查。
2.乙方应认真审查甲方的税务筹划方案，提出修改意见，并与甲方协商确定最终方案。
第三章税务申报第七条税务申报要求1.甲方应按照法律法规和税务政策的要求，及时、准确、完整地进行税务申报。
2.乙方应对甲方的税务申报工作进行协助和配合，提供必要的资料和信息。
第八条税务申报流程1.甲方应制定税务申报计划，明确申报时间、申报内容和责任人。
2.乙方应按照甲方的要求，提供相关资料和信息，协助甲方进行税务申报。
3.甲方应对税务申报资料进行审核，确保申报资料的准确性和完整性。
第九条税务申报风险控制1.甲方应建立健全税务申报风险控制机制，防范税务申报风险。
2.乙方应协助甲方应对税务申报中的问题，共同解决税务申报风险。
第四章违约责任第十条违约责任1.甲方未按照本协议约定进行税务筹划和申报的，应承担违约责任。
2.乙方未按照本协议约定协助甲方进行税务申报的，应承担违约责任。
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公司并购重组税务筹划案例版
公司并购重组是企业在发展过程中常见的一种经营策略。
而税务筹划作为其中的重要环节，可以帮助企业最大化地实现税收优惠，提高经济效益。
下面是一个关于公司并购重组税务筹划案例的2000字版本。
案例公司A是一家制造业企业，经营多年来取得了较好的发展，但由于生产规模有限，想要进一步扩大市场份额，提升竞争力。
与此同时，公司A发现一家同行业的公司B也面临着同样的问题，于是双方决定通过并购重组的方式合并，共同实现规模经济效益。
在决定进行并购重组之前，公司A委托了一家专业税务咨询公司进行税务筹划。
税务咨询公司的专家进行了详细的分析，并给出了以下的建议和方案。
首先，根据公司A和公司B的实际情况，税务咨询公司建议将并购重组采用资产重组的方式进行。
这样做的好处是可以通过资产重组实现对企业固定资产的合理配置，提高整体效率。
此外，在税务方面，资产重组可以获得较低的税负，减少税务风险。
其次，针对并购重组后的企业整体纳税筹划，税务咨询公司提出了几点建议。
首先，在并购后的整体结构设计上，应根据不同的税务政策进行合理规划，实现最佳的税收效益。
例如，根据税法规定，企业在收购后可以选择利用差额损失结转和利润结转等方式进行税务优化。
公司A和公司B的利润结构和税
负情况也有所不同，可以通过合理配置资产和利润，最大化地实现税收优惠。
其次，税务咨询公司提出了在并购重组后的企业合并申报方面的建议。
合并申报是商业合并后的重要环节，直接影响到企业的税务计划。
针对公司A和公司B的并购，税务咨询公司指
出需要细化企业的资产负债表和损益表，准确清晰地记录并购重组前后的相关数据，在合并申报中尽可能地利用税务政策规定的优惠措施，减少企业的税务负担。
最后，税务咨询公司结合公司A和公司B的实际情况，提出
了进一步抵扣利润的建议。
根据税收法规定，企业可以选择利用研发费用、技术服务费用等抵扣利润，降低应纳税所得额。
对于公司A和公司B来说，两家企业在研发和技术方面都有
一定的优势，可以通过合理设计抵扣利润的方案，进一步降低纳税负担，提升企业竞争力。
综上所述，公司A和公司B在进行并购重组前，委托税务咨
询公司进行了详细的税务筹划，最大限度地实现税收优惠。
这些筹划包括采用资产重组的方式进行，并购，合理规划资产和利润的配置，合理利用税收政策中的优惠措施，减少税务负担，并通过抵扣利润进一步降低所得税负担。
通过这些筹划，公司
A和公司B成功地进行了并购重组，进一步扩大了市场份额，提高了企业的竞争力，实现了税务优化的目标。
在并购重组过程中，税务咨询公司还给出了一系列税务合规建议，以避免未来可能产生的税务风险和法律纠纷。
首先，税务咨询公司强调了并购重组过程中的税务尽职调查的重要性。
在并购重组的初期阶段，公司A和公司B应该通过对双方的财务数据和税收数据进行全面彻底的审核，以了解任何可能存在的税务风险。
税务尽职调查的目的是确定双方的税务合规情况，并及时采取措施解决现有的问题，以避免未来可能带来的法律纠纷和罚款。
其次，税务咨询公司建议公司A和公司B在重组过程中制定并执行税务合规计划。
这一计划应该包括识别涉及的税收法规和规定，确保并购重组的合规性，并避免未来发生与税收相关的法律问题。
税务合规计划应该考虑并购双方所在地的税务政策，以确保合规性和可持续性。
另外，税务咨询公司建议公司A和公司B在并购重组后进行主动的税务沟通和合作。
这包括与税务部门建立稳定的合作关系，持续关注税务政策的更新和变化，并及时调整策略以适应新的税收法规。
此外，与税务部门的有效沟通还可以减少税务审核的时间和成本，为企业提供更多的税务优惠机会。
同时，税务咨询公司还提醒公司A和公司B在并购重组后继续关注国际税收规则。
如果并购涉及跨国业务，双方需要了解并遵守相关的国际税收协定和规定，以避免跨国税收冲突和双重征税。
税务咨询公司还可以提供相关方面的建议和指导，确保并购重组过程符合国际税收规范。
最后，税务咨询公司强调了并购重组后的税务风险管理的重要性。
公司A和公司B应该及时了解税务法规的变化，识别和
评估与其业务相关的潜在税务风险，并制定相应的风险管理策略。
这包括培训员工，建立合规制度和流程，以及及时调整业务模型和结构，以避免未来出现可能导致税务纠纷和罚款的风险。
综上所述，税务筹划在公司并购重组中起到了至关重要的作用。
通过进行合理的税务筹划，企业可以最大化地实现税收优惠，提高经济效益。
税务咨询公司在这个过程中的专业建议和方案，不仅帮助公司A和公司B顺利完成了并购重组，也为其提供
了有效的税务合规管理和风险控制的指导，确保了未来的可持续发展。