保险业涉及税种培训资料

二、增值税
小规模纳税人
当期应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）*征收率
例：某小规模纳税人商店，2013年3月份共取得零售收入总额 12.36万元，计算当月应纳增值税额。 不含税销售额： 12.36÷（1+3%）×3%=12（万元） 应缴纳增值税： 12×3%=0.36（万元）
营改增应纳税额计算方法同上两种。
4、营业税账务处理
月末计提时
借：营业税金及附加
贷：应交税金-应交营业税
次月缴税后
借：应交税金-应交营业税 贷：银行存款
四、企业所得税
四、企业所得税
四、企业所得税
1、企业所得税征税范围 指对我国境内的
企业和组织的生产经
营所得和其他所得征 收的一种税。
四、企业所得税
2、企业所得税税率 基本
比 例 税 率
二、增值税
4、增值税账务处理
实现销售时
借：货币资金、应收帐款等
贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额）
购进货物时
借：原材料、固定资产等 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：货币、应付帐款等
三、营业税
三、营业税
三、营业税
1、营业税征税范围 是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应 税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单 位和个人，就其取得 的营业额征收的一种
对拥有应纳税财产的人征收的一 房产税、契税、车船税 财税税类 类税收 又称特定目的税，是国家为了实 印花税、城市维护建设税、 现某种特定目的以纳税人的某些 车辆购置税、固定资产投资 行为为征税对象 方向调节税、烟叶税、耕地 占用税、筵席税
行为税
一、税收概述
2、这些税种由哪些部门负责征收？
国税 ①增值税；②消费税；③车购税；④营业税（铁道部门、各银行总行、各
政府希望营改增在国家12-5规划内实施完成，但金融业 因其行业的特殊性、复杂性，预计会到2016年完成。
二、增值税
2、增值税税率及征收率
一 般 纳 税 人
基本税率：17% 低税率：13% 零税率：0%
小规模纳税人征收率：3%。
营 改 增 增 加
有形动产租赁：17%
交通业、邮政业、基础电信服务业：11% 其他服务业、增值电信服务：6%
税率 低税 率
25% 居民企业和境内有机构场所的非居民企业
20%
15%
符合条件的小型微利企业、非居民企业
国家需要重点扶持的高新技术企业 在境内未设机构场所或虽设立机构场所但 所得与该场所无实际联系的非居民企业
优惠
税率 10%ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、企业所得税
小型微利企业定义及优惠： ①工业企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数 ≤100人，资产总额≤3 000万元； ②其他企业，年度应纳税所得额≤30万元，从业人数 ≤80人，资产总额≤1 000万元。 ③2012年1月1日起至2015年底止，对年度应纳税所得额
二、增值税
继2011年1月，交通运输业（不含铁路运输）、六个现 代服务业营改增在上海率先开始试点实施后，2013年8月1日 起，已在全国范围内推行。
营 改 增 动 态
2014年1月1日起，铁路运输业、邮政业也纳入营改增试 点范围。
财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业 纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日 起，将电信业纳入营改增试点范围。
保险公司总公司集中缴纳部分）；⑤企业所得税（上述单位及中央企业、中央 与地方联营企业、海洋石油企业、地方金融企业）；⑥个人所得税（储蓄存款 利息所得）；⑦资源税（海洋石油企业）；⑧城建税（随流转税）。
一、税收概述
地税 ①营业税；② 城建税；③企业所得税（地方国企、集体企业、私营企
业）； ④个人所得税； ⑤资源税； ⑥城镇土地使用； ⑦耕地占用；⑧
土地增值税；⑨房产税；⑩车船税；⑾印花税；⑿契税；⒀筵席税；⒁烟
叶税
海关
①关税； ②增值税（进出口环节）；③消费税（进出口环节） 。
二、增值税
二、增值税
二、增值税
1、增值税的征税范围 一般规定：包括销售或者进口货物、提供加工、修理、 修配劳务。
特殊规定：还包括货物期货、银行销售金银的业务、
典当业的死当物品、部分集邮商品、电力公司的过网费等 特殊项目，以及视同销售、混合销售、兼营销售等特殊行 为。 营改增1+6模式：交通运输业和六个现代服务业 2014年新增营改增试点行业：邮政业、铁路运输业
≤6万元的企业其应纳税所得减按50%进行征收。
④财政部和国家税务总局4月8日联合发文，明确自2014 年1月1日起到2016年底，将享受减半征收企业所得税优惠政
策的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）
扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。
保险业涉及哪些税种？
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保险业涉及哪些税种？——目录
1、税收概述 2、增值税
3、营业税 4、企业所得税
目录
5、个人所得税
6、其他税种
一、税收概述
一、税收概述
一、税收概述
1、我国现行的税种有哪些？
分类 定义 举例
以商品生产、商品流通、和劳动 增值税、消费税、营业税和 流转税类 服务的流转额为课税对象 关税 以纳税人的各种收益额为征税对 企业所得税、个人所得税 所得税类 象 资源税类 以各种自然资源为课税对象 资源税、城镇土地使用税、 土地增值税
税。
三、营业税
2、营业税税目与税率 序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9
税目
交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产
税率
3% 3% 3% 3% 5% 5% 5%
销售不动产
娱乐业
5%
5%～ 20%
三、营业税
3、营业税应纳税额计算 应纳税额=营业额×税率
三、营业税
二、增值税
3、增值税应纳税额计算
一般纳税人
当期应纳税额=当期销售额*适用税率-当期进项税
例：某一般纳税人，适用税率为17%，2013年3月销售A产品 给某商场，开具增值税专用发票，不含税销售额80万元，另开具 普通发票销售给个体户B产品，收到款项共计5.85万元。当月购 进货物取得专用发票，注明进项税额5.2万元，另购入作为固定 资产使用的设备，专用发票注明进项税额1.7万元，计算该企业3 月份应纳增值税额。 销售税额：80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元） 进项税额：5.2+1.7=6.9（万元） 应缴纳增值税：14.45-6.9=（7.55万元）