销售不动产增值税计税方法汇总

二、房地产开发企业
销售自行开发的房地产 老项目
一般纳税人
选择适用简易计税方法按照5%的征收 率计税
适用一般计税方法计税的，以取得的 全部价款和价外费用，按照3%的预征 率在不动产所在地预缴税款。销售额 可否扣除土地价款，如何扣除不明 确？项目销售横跨5月1日，土地价款 按比例扣？
小规模纳税人
按照5%的征收率计税，全部价 款和价外费用
非自建取得
选择适用简易计税方法，全部价款和 价外费用减去该项不动产购置原价或 者取得不动产时的作价后的余额 5% 征收率
全部价款和价外费用减去该项 不动产购置原价或者取得不动 产时的作价后的余额为销售 额，按照5%的征收率计算应纳 税额。
适用一般计税方法计税的，以取得的 全部价款和价外费用为销售额；预缴 税款：全部价款和价外费用减去不动 产购置原价或者取得不动产时作价的 余额，5%预征率
一、非房地产开发企业 需不动产所在地预缴税 款
自建取得
2016年4月30日前
一般纳税人
小规模纳税人
选择适用简易计税方法，全部价款和 价外费用，5%的征收率
全部价款和价外费用为销售 额，按照5%的征收率计算应纳 税额
适用一般计税方法计税的，以取得的 全部价款和价外费用为销售额。5%的 预征率（全部价款和价外费用）
北上广征免政策
全部价款和价外费用为销售 额，按照5%的征收率计算应纳 税额
非住房-非自建
参照非房地产开发企业
全部价款和价外费用减去不动 产购置原价或者取得不动产作 价余额为销售额，按照5%的征 收率计算应纳税额。不预缴
2016年5月1日后
一般纳税人
小规模纳税人
全部价款和价外费用为销 售额，按照5%的征收率计 算应纳税额
销售自行开发的房地产 新项目
一般计税方法，全部价款和价外费 用，扣除受让土地时向政府部门支付 的土地价款后的余额为销售额
采取预收款方式销售所 开发的房地产项目
收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税
三、个人 住房-自建 住房-非自建
非住房-自建
个体工商户
其他个人
免征增值税（自建自用）
参照非房地产开发企业
适用一般计税方法，全部价 款和价外费用为销售额。5% 的预征率（全部价款和价外 费用）
全部价款和价外费用减去 该项不动产购置原价或者 取得不动产时的作价后的 余额为销售额，按照5%的 征收Fra Baidu bibliotek计算应纳税额。
适用一般计税方法，全部价 款和价外费用为销售额；5% 的预征率（全部价款和价外 费用减去不动产购置原价或 者取得不动产时作价后的余 额）