税务会计复习题(带答案)

税务会计复习题（带答案）税务会计复习题一、计算及分录题、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款xx年1月1日起，企业购进或者自制固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税”科目。

二、某卷烟厂为一般纳税人，xx年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。

1．销售卷烟xx年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3xx年12月发生下列业务：l）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元；2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。

按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付，化妆品已验收入库； 4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 3xx年经营业务如下：取得销售收入2500万元。

销售成本1100万元。

发生销售费用670万元；管理费用480万元；财务费用60万元。

销售税金l60万元。

营业外收入70万元，营业外支出50万元。

计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。

要求：计算该企业xx年度实际应纳的企业所得税。

答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元广宣费限额=2500*15%=375万业务招待费=2500*%=15万，15*60=9万。

税法扣除限额为9万、调增6万通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=万三项经费扣除限额分别为：职工福利费 21万，教育经费万、工会经费3万。

合计调增万。

应纳税所得额=170+75+6++6+=万元应纳所得税=*25%=万元2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。

1月份发生下列有关经济业务： (1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17％，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。

(2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元，税率17％，税额61200元。

实收资本按含税价入账。

(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。

(5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票．支付齿轮加工费18000元，税率17％，税额3060元，以银行存款支付。

(6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。

(7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。

(8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。

(9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

(10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。

(11)月末，结转未交增值税。

假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。

【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。

3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。

已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为500万元；投人的房地产开发成本为1 500万元；房地产开发费用中的利息支出为1xx年10月取得除工资外还取得如下收入：一次性稿酬收入6000元；一次性讲课收入600元；到期国债利息收入xx年5月应交纳的个人所得税税额。

五、案例分析题1．某化妆品厂xx年5月发生如下经济业务：销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

受托加工化妆品一批，委托方提供原材料xx年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。

试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。

3．某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车xx年 8月份增值税、消费税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为 350元/个；轮胎的消费税税率为10% 。

根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外购货物和劳务的采购成本约占60% ，外购货物和劳务的增值税税率为17% 。

8月份企业已按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费税。

8月末“应交税费———应交增值税”账户无余额。

8月份有关账务处理如下：8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶2吨，价值36 000元。

账务处理为：借：委托加工材料———内胎 36 000 贷：原材料———橡胶 36 0008月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22 500元、税额3 825元。

同时支付受托方代收代缴的消费税6 500元。

共收到委托加工内胎1 000个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外500个以含税价80元 /个，直接销售给某农机厂。

企业账务处理为：1）支付加工费、增值税时：借：委托加工材料 22 500 应交税费———应交增值税3 825 贷：银行存款26 325 2）支付消费税时：借：应交税费———应交消费税 6 500 贷：银行存款6 5003）生产领用时：借：生产成本———卡车轮胎29 250 贷：委托加工材料29 2504）让售委托加工材料时：借：银行存款40 000贷：其他业务收入40 000借：其他业务支出29 250 贷：委托加工材料 29 250 8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：借：银行存款 236 000贷：主营业务收入 xx年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000；将一批成本100 000元的产品对外投资。

当月购料取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该企业当月应交增值税。

五、综合题1、某啤酒厂将自己生产的啤酒xx年12月购买取得固定资产，其原值为400万元，预计净残值为xx年限为5年，分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算xx年底的固定资产账面价值。

四、计算题1、销项税额的计算：销售给小规模纳税人销项税额=40 000/*17%=5 812元投资产品销项税额=100 000**17%=18 700 销项税额合计=xx 年折旧额/ 5= 76万元xx年折旧额/ 5= 76万元所以，xx年底的账面价值为 400-76×2=248万元年数总和法： xx年折旧额×5/15=万元xx年折旧额×4/15=万元所以xx年底的账面价值为 =172万元四、计算题某企业某年度境内应纳税所得额为2 100万元，所得税税率为33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应纳税所得额为500万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的应纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%。

计算该企业当年在中国应纳企业所得税。

五、综合题1、宏大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。

2、某啤酒厂将自己生产的啤酒xx年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。

请计算该展览馆本月应纳营业税额。

4、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD1xx年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元五、综合题 1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元借：营业外支出24 250 贷：库存商品xx年5月发生如下经济业务：销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

计算该厂本月应纳消费税税额并编制相关会计分录。

销售化妆品应纳消费税=100×30%=30借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入1 000 000 应交税费——应交增值税170 000 借：营业税金及附加300 000贷：应交税费——应交消费税300 000 没收押金应纳消费税=23 400÷×30%=6 000没收押金应纳增值税=23 400÷×17%=3 400 借：其他应付款23 400 贷：其他业务收入20 000 应交税费——应交增值税 3 400 借：其他业务成本6 000 贷：应交税费——应交消费税 6 000 自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500 借：应付职工薪酬53 500 贷：库存商品30 000 应交税费——应交增值税8 500 ——应交消费税15 000受托加工化妆品代收代缴消费税=÷×30%=12错：银行存款120 000 贷：应交税费——代收代缴消费税120 000 组合包装消费品应纳消费税=20000×30%=6 000视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400借：营业外支出25 400 贷：库存商品16 000应交税费——应交增值税3 400——应交消费税 6 000当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000 当月代扣代缴消费税=120000税务会计复习题一、计算及分录题、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款xx年1月1日起，企业购进或者自制固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税”科目。