【学习课件】第四章非流动资产
合集下载
事业单位非流动资产的核算课件
感您的 看
THANKS
在建工程的核算涉及工程物资的采购 和领用、工程进度款结算等方面，是 事业单位非流动资产核算的重要内容。
无形资产
无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权、 商标权、著作权等。
无形资产的核算涉及初始计量、后续计量和处置等方面，是事业单位非流动资产核 算的重要内容。
无形资产应按照法定的要求和标准进行核算和管理。
事位非流 的核算 件
• 非流动资产的分类
01
非流
非流动资产的定义
定义
非流动资产是指事业单位持有的在一 年内无法变现或耗用的资产，如长期 投资、固定资产、无形资产等。
特点
分类
非流动资产主要包括长期投资、固定 资产、无形资产等。
非流动资产具有长期持有、不易变现、 价值稳定等特点。
理配置和管理非流动资产有助于提高事业单位的经济效益，增强 其可持续发展能力。
增强事业单位竞争力
非流动资产的优化配置和管理有助于提高事业单位的竞争力，使其 在激烈的市场竞争中立于不败之地。
02
非流的
固定资产
固定资产是指事业单位持有的使 用年限较长、单位价值较高，在 使用过程中保持原来物资形态的
无形资产的处置与报废
无形资产的处置
无形资产是指事业单位拥有的、没有实物形态的非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。无形资产的处置 是指事业单位对其拥有的无形资产进行产权转移或注销的行为。事业单位应当根据国家有关规定和实际情况，对 无形资产进行合理处置。
无形资产的报废
无形资产报废是指因各种原因导致无形资产失去使用价值，需要进行清理销毁的行为。事业单位应当根据实际情 况，对报废的无形资产进行清理、销毁，并做好相关记录。
财务会计非流动资产
保障持续经营
非流动资产是企业持续经 营的基础，对其进行妥善 管理能够确保企业的正常 运营和未来发展。
非流动资产的评估方法
01
02
03
04
市场法
通过比较类似资产的市场价格 来评估非流动资产的价值。
收益法
预测非流动资产的未来收益， 并将其折现到现值来确定其价
值。
重置成本法
以重新购置该资产所需的成本 来评估其价值。
如长期股权投资、证券 投资等。
如递延所得税资产、长 期待摊费用等。02固定资产定义与特点定义
固定资产是指企业为生产商品、提供 劳务、出租或经营管理而持有的，使 用寿命超过一个会计年度的有形资产 。
特点
固定资产具有价值大、使用期限长、 属于非货币性资产、在使用过程中保 持其实物形态不变等特征。
固定资产的初始计量
固定资产的后续计量
折旧
固定资产应当按月计提折旧，并 根据用途计入相关资产的成本或 当期损益。折旧方法包括直线法、 工作量法、双倍余额递减法和年
数总和法等。
减值准备
固定资产发生减值时，应当计提 减值准备，并计入当期损益。
修理与改良
固定资产的修理费和改良支出应 当根据实际情况分别处理，符合 资本化条件的应当计入固定资产
发生减值，应及时计提相应的减值准备。
无形资产的处置
要点一
总结词
无形资产的处置主要包括转让、出租、对外投资等。处置 时应按照相应会计准则进行会计处理，并反映无形资产的 处置损益。
要点二
详细描述
企业在处置无形资产时，应根据相应会计准则进行会计处 理。具体来说，当企业转让无形资产时，应以实际收到的 价款扣除无形资产账面价值及相关税费后的净额作为处置 损益；当企业出租无形资产时，应以收取的租金收入扣除 相关税费后的净额确认为其他业务收入；当企业对外投资 无形资产时，应以评估价值或合同协议价值作为投资成本 。
《非流动资产管理》PPT课件
100 %
固定资产增长与产量 （销量）增长速度比值
产量（销量）增长率 固定资产增长率
第一节 固定资产管理
固定资产产值（销售）率 是工业总产值或商品销售额与固定资产平均总额的比率。
固定资产利润率
固定资产产值（销售）
率
工业总产值（商品销售 固定资产平均总额
额）
固定资产利润率
产值（销售）利润额 固定资产平均总值
第二节 无形资产管理
四、无形资产摊销和转让 无形资产的摊销 摊销期限 摊销方法：一般是直线法分期等额摊销 无形资产转让 转让所有权和转让使用权 协商估价法 提成法
第三节 其他资产管理
一、租入固定资产改良支出
企业从其他单位以经营租赁方式租入的固定资产，所 有权属于出租人，但企业依合同享有使用权。
第一节 固定资产管理
三、固定资产折旧 含义：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到费用中去的那部分 价值。 固定资产折旧的计提范围 固定资产折旧方法 平均年限法 按照固定资产使用年限平均计算折旧额的一种方法，又称直线法。
固定资产年折旧额
固定资产原值 预计残值 固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额 固定资产年折旧额 12
100 %
第一节 固定资产管理
六、在建工程的管理 在建工程的计价 时间方面，应以是否交付使用为界限 在支出项目方面，应以与在建工程是否直接有关为界限 在建工程试运转损益及借款利息的处理 在建工程的清理 在建工程交付使用的处理
第二节 无形资产管理
一、无形资产的特点 无形资产是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的、可辨认的非货币性 资产。 无形资产不具有物质实体，是隐形存在的资产 无形资产所提供的未来经济效益具有很大的不确定性 无形资产具有流动性
非流动资产的核算PPT课件
投资收益一债券利息收益
45 000
若企业按94元的价格折价买入，其他资料同上，则吉澳公司2000年12月31日，计提利
息、摊销溢价时应作如下会计处理：
应计利息＝1 000 000×6％×1＝60 000元
应摊销折价＝60 000÷2＝30 000元
借：长期债权投资一债券投资(应计利息) 60 000
银行存款
940 200
2.2.2债券投资利息及折溢价的处理
（1）长期债券投资应当按期依据债券面值及利率计提利息，同时 摊销债券的折溢价，确认当期的投资收益。债券折溢价摊销的方法 可以采用直线法，也可以采用实际利率法。采用直线法摊销，即将 债券购入时的溢价和折价按债券的计息期限平均摊销，也就是债券 的溢价和折价每期都按不变的数额予以摊销。依照这一方法，企业 每期确认的投资收益是不变的。
500
贷：银行存款
300 500
(注：本例中债券费用金额较小，直接计入当期损益)
吉澳公司在2000年12月31日，根据债券面值和票面利率计算持有该债券的应计利息12
000元 (300 000×8％÷12×6)，该债券到期一次还本付息。乙企业应作如下会计分录：
借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 12 000
9 000
编制出售股票投资时的会计分录：
借：银行存款
149 000
贷：长期股权投资——股票投资 140 000
投资收益
9 000
4.长期投资的期末计价 长期投资减值按照《企业会计制度》的规定：企 业应当定期或者至少于每年年度终了，对长期投资 逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单 位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资 的账面价值，应在期末时计提长期投资减值准备。 核算方法与原理同存货跌价准备相似。
财务会计(第六版)课件：非流动资产
1. 概念特征
固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、在使用过程中保持原有实物形态的资产。 （1）固定资产是有形资产； （2）固定资产的使用期限超过一年或长于一年的一个经营周期； （3）持有固定资产的目的是经营而非销售。
2. 确认条件
符合定义，同时满足以下两个条件： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
（2）支付安装费、领用材料、结算应付职工薪酬时:
借:在建工程
需要安装
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
原材料
应付职工薪酬
（3）安装完毕交付使用时:
借:固定资产
贷:在建工程
例3-13 2×21年1月5日,甲公司购入一台不需要安装的生产用设备,设备价款为350000元,发生运 输费5000元、保险费1600元,支付增值税进项税额共计46046元,上述款项均以银行存款付讫。 假定不考虑其他相关税费。编制如下会计分录:
债权投资利息调整 4304
第二节 长期投资
二、债券投资
(二)其他债权投资 其他债权投资是指既可能持有至到期收取合同现金流量,也可能在到期之前出售的债权投资。 与长期债权投资业务模式相比,其他债权投资采取以收取合同现金流量和出售金融资产为目 标的业务模式,将收取合同现金流量和出售金融资产放到同等地位(通常出售频率更高、金额 更大),以实现满足日常流动性的需求,维持特定收益率的管理目标。企业取得其他债权投资, 应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(2)利息调整差额的摊销。
第二节 长期投资
二、债券投资
5.一般债权投资的收回
固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、在使用过程中保持原有实物形态的资产。 （1）固定资产是有形资产； （2）固定资产的使用期限超过一年或长于一年的一个经营周期； （3）持有固定资产的目的是经营而非销售。
2. 确认条件
符合定义，同时满足以下两个条件： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
（2）支付安装费、领用材料、结算应付职工薪酬时:
借:在建工程
需要安装
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
原材料
应付职工薪酬
（3）安装完毕交付使用时:
借:固定资产
贷:在建工程
例3-13 2×21年1月5日,甲公司购入一台不需要安装的生产用设备,设备价款为350000元,发生运 输费5000元、保险费1600元,支付增值税进项税额共计46046元,上述款项均以银行存款付讫。 假定不考虑其他相关税费。编制如下会计分录:
债权投资利息调整 4304
第二节 长期投资
二、债券投资
(二)其他债权投资 其他债权投资是指既可能持有至到期收取合同现金流量,也可能在到期之前出售的债权投资。 与长期债权投资业务模式相比,其他债权投资采取以收取合同现金流量和出售金融资产为目 标的业务模式,将收取合同现金流量和出售金融资产放到同等地位(通常出售频率更高、金额 更大),以实现满足日常流动性的需求,维持特定收益率的管理目标。企业取得其他债权投资, 应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(2)利息调整差额的摊销。
第二节 长期投资
二、债券投资
5.一般债权投资的收回
2022初级会计实务 第四章非流动资产
初级会计实务 第四章非流动资产债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资债权投资初始入账价值=购买价款+相关税费-已到付息期但尚未领取的债券利息投资范围企业小企业对于子公司投资（控制、成本法）对合营企业投资（共同控制、权益法）对联营企业投资（重大营销，权益法）准备长期持有的权益性投资借：长期股权投资（取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额“合表”数×份额） 应收股利（被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可贷方） 盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配——未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时） 贷：银行存款（支付现金）原材料、库存商品、固定资产清理等（非现金资产） 短期借款、长期借款等（替原股东承担债务） 应交税费——应交增值税（销项）计税价格×税率 资本公积——资本溢价/股本溢价（贷方差额）小企业的长期股权投资应当按照成本进行计量，如以现金对价，成本=购买价款+相关税费非合并形成长期股权投资成本法借：长期股权投资 贷：银行存款等借：应收股利 贷：投资收益①长期股权投资初始成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值，不调整已确认的初始投资成本②长期股权投资初始成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值，差额调整账面价值，计入取得投资当期损益借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入（差额）入账价值账务处理计提长期股权投资减值准备①资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备②小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算借：银行存款等（可收回金额）营业外支出（差额）贷：长期股权投资（账面余额）处置长期股权投资借：银行存款等（实际收到的金额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（借或贷）——其他权益变动（借或贷）——其他综合收益（借或贷）应收股利（尚未领取的现金股利或利润，可能有）差额：投资收益（借或贷）①处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，对相关的其他综合收益进行会计处理借：其他综合收益（应转入当期损益的其他综合收益，按比例）贷：投资收益或相反。
会计学第4章非流动资产
会计学第4章非流动资产
4.1.2 持有至到期投资的核算——实例三
• 根据表4—2的计算结果，吉澳公司编制 的各年确认利息收入的会计分录如下：
1）20×7年12月31日，确认利息收入。
借：应收利息
48,000
贷：投资收益
37,962
持有至到期投
——利息调整
• 相当于溢价的摊 销
PPT文档演模板
10,038
PPT文档演模板
会计学第4章非流动资产
4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二
（1）购入债券时：
借：持有至到期投资——成本 100,000
应收利息
6,000
贷：银行存款
105,000
持有至到期投资
——利息调整 1,000
PPT文档演模板
会计学第4章非流动资产
4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二
PPT文档演模板
会计学第4章非流动资产
4.1.2 持有至到期投资的核算——实例二
• [例2]吉澳公司于20X7年1月1日购进A 公司于20X6年1月1日发行的面值100 000元、票面利率6％、期限3年、每年 12月31日付息、到期还本的债券作为持 有至到期投资，共支付款项105 000元， 该价款中包含已到付息期但尚未支付的 利息6000元。甲企业应作如下会计分录：
PPT文档演模板
会计学第4章非流动资产
导读
• 思考： 1.是什么原因促使南京高科股价上涨呢？ 2.这些股权在会计确认上有何区别？
PPT文档演模板
会计学第4章非流动资产
4.1 持有至到期投资的核算
• 4.1.1 持有至到期投资概述 • 4.1.2 持有至到期投资的核算 • 4.1.3 持有至到期投资的披露
第四章非流动资产
⻓期股权投资
分类
⼩企业以⽀付现⾦取得的⻓期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进⾏计量。
权益性证券发⾏佣⾦、⼿续费等
相关费⽤
交易性⾦融资产计⼊投资收益
合并⽅式的⻓投计⼊管理费⽤
⾮合并⽅式的⻓投计⼊成本
同控下合并成本与合并对价帐⾯价值之间的差额
先冲减“资本公积—股本溢价”，不⾜冲
减，冲减盈余公积、未利润分配
初始计量
投资性房地产
⽆形资产
⾃⾏研发
注：1.如⽆法区分研究阶段和开发阶段⽀出，全部计⼊管理费⽤；
2.⽆论资本化⽀出，还是费⽤化⽀出，都要先通过“研发⽀出”科⽬归；研发⽀出——费⽤化⽀出，期末要转出管理费⽤，⽆余额
⽅法固定资产
减值损失⼀经确认，不得转回
减值
总结。
第四章 非流动资产
贷：投资收益 445755
2009年3月31日
应计利息=10000000*5%*3/12=125000元
利息收益= 9905660*6%*3/12=148585元
应摊销的折价=148585-125000=23585元
借：持有至到期投资 23585
借：应收利息
125000
贷：投资收益
148585
持有至到期投资的分类
持
有
至
到 期
按投资 对象划分
投
资
长期债券投资
按其发 行者划分
其他长期债权投资
按还本付息 方式划分
政府债券（政府） 公司债券（工商企业） 金融债券（金融机构） 到期一次还本付息债券 分期付息到期还本债券
分期还本付息债券
（二）计量——基本原则：摊余成本
1、初始计量 企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的 公允价值与交易费用之和计入持有至到期投资的 投资成本和溢折价。
借：银行存款 10500000
贷：应收利息
500000
持有至到期投资 10000000
三、资产负债表日，进行减值测试，如果存在减值（减记至
预计未来现金流量的现值）
借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备
以后价值得以恢复，应在已计提减值准备额度内予以转回 借：持有到期投资减值准备 贷：资产减值损失
价100
公允价值120/90
售 110
费5
借：可供出售金融资产 105
最 简 单
贷：银行存款
105
借：可供出售金融资产 10
贷：投资收益
10
如果不是 暂时的则 确认减值
的
例 子
借：可供出售金融资产 贷：资本公积
2009年3月31日
应计利息=10000000*5%*3/12=125000元
利息收益= 9905660*6%*3/12=148585元
应摊销的折价=148585-125000=23585元
借：持有至到期投资 23585
借：应收利息
125000
贷：投资收益
148585
持有至到期投资的分类
持
有
至
到 期
按投资 对象划分
投
资
长期债券投资
按其发 行者划分
其他长期债权投资
按还本付息 方式划分
政府债券（政府） 公司债券（工商企业） 金融债券（金融机构） 到期一次还本付息债券 分期付息到期还本债券
分期还本付息债券
（二）计量——基本原则：摊余成本
1、初始计量 企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的 公允价值与交易费用之和计入持有至到期投资的 投资成本和溢折价。
借：银行存款 10500000
贷：应收利息
500000
持有至到期投资 10000000
三、资产负债表日，进行减值测试，如果存在减值（减记至
预计未来现金流量的现值）
借：资产减值损失 贷：持有到期投资减值准备
以后价值得以恢复，应在已计提减值准备额度内予以转回 借：持有到期投资减值准备 贷：资产减值损失
价100
公允价值120/90
售 110
费5
借：可供出售金融资产 105
最 简 单
贷：银行存款
105
借：可供出售金融资产 10
贷：投资收益
10
如果不是 暂时的则 确认减值
的
例 子
借：可供出售金融资产 贷：资本公积
第四章非流动资产
例1、苏达公司购入不需要安装的机床一台， 发票价格300 000元，增值税额51 000元， 发生的运费1 200元，款项已通过银行支付。 有关会计处理如下：
借：固定资产
352 200
贷：银行存款
352 200
（2）购入需要安装的固定资产
企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程” 账户核算，安装完毕再转入“固定资产”账户核算。
第二年应提折旧额 = （200 000－80 000）×40%
= 48 000（元）
第三年应提折旧额 = （120 000－48 000）×40%
= 28 800（元）
从第四年改按平均年限法（直线法）计提折旧： 第四、第五年年折旧额 =（43 200－6 000）/2
= 18 600（元）
4、年数总和法（合计年数法）
二、固定资产的核算
1、外购的固定资产 企业外购固定资产的成本包括：买价、
增值税、进口关税等相关税费，以及为使 固定资产达到预定可使用状态前发生的可 直接归属于该资产的其他支出，如场地整 理费、运输费、装卸费、安装费和专业人 员服务费等
（1）购入不需要安装的固定资产
企业购入不需要安装的固定资产直接在 “固定资产”账户的借方登记。
固定资产，必须在折旧年限到期前两年内，将固 定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
例8 苏达公司一台数控机床的原价为200 000元，预 计使用年限为5年，预计净残值为6 000元。用双倍 余额递减法计算的每年折旧额如下：
年折旧率 = 2／5×100% = 40%
第一年应提折旧额 = 200 000×40% = 80 000（元）
二是预计使用年限在1年以上；
三是有形资产。
（二）固定资产的分类