增值税测试题

增值税测试题一、单项选择题1、固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（C）。

A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、积累型增值税2、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( C)。

A、将购买的货物用于非应税项目B、将自产的货物委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于个人消费3、一般纳税人销售下列货物，适用13％税率的是( A)。

A、销售图书B、销售金银首饰C、销售化妆品D、销售机器设备4、纳税人销售(D )，免征增值税。

A、茶叶B、饲料填加剂C、旧货D、自产农产品5、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。

在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。

水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。

其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。

其中300公斤全部销售，单价20元;50公斤因管理不善被盗;50公斤用于厂办三产招待所。

当月该厂允许抵扣的进项税额为（C）。

A、710元B、810元C、910元D、1010元解析:允许抵扣的进项税额＝1300－〔1000（腐烂）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盗）×20×0.13〕＝910元。

注意这里的50（被盗）×20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理6、某农机生产企业（一般纳税人）2013年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。

本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。

则该企业本月应缴纳增值税（B）万元。

A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95解析:销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。

应纳增值税额＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）7、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。

该企业本期应申报的销项税额为(C )。

A、21.87万元B、20.74万元C、19.55元D、20.7978万元解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。

（128.7+5.85）/(1+17％)*17％=19.55(万元)8、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（C）。

A、16500B、16500/5C、16500/(1+17%)D、5年后纳税，现在不纳税解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。

9、某电视机厂采用分期收款结算方式于2013年9月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。

合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入( )元。

A、250000B、125000C、146250D、292500解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。

根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。

10、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( D)。

A、有出口经营权的生产企业B、有出口经营权的外贸企业C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退(免)税政策。

11、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。

委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的铁路运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。

原材料已经验收入库。

已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（C ）元。

A、30992B、30957C、30600D、20400解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。

增值税：180000*17%=30600元。

12、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（C）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A、30日B、60日C、180日D、120日解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起180日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。

13、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口，如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（D）万元。

A、17B、13C、15.6D、0解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。

14、某进出口公司2013年10 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（699.32）万元。

A、354.75B、639.32C、720D、871.79（1）凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]÷（1+征收率）×6%或5%（2）凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用税票注明的金额×6%或5%上述两个公式中退税率有6%和5%两种。

当特准退税的货物属于以农产品为原料加工生产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物，以及适用17%增值税税率的货物的范围时，退税率为6%；当从小规模纳税人购进特准退税的货物属于农产品范围时，则退税率必须是5%。

购进抽纱工艺品应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]÷（1+征收率）×6%=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）购进西服应退税额=增值税专用税票注明的金额×6%=6000×6%=360（元）合计应退税额=339.62+360=699.62（元）15、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（B）。

A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B、将货物分配给股东，为货物移送的当天C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天解析:采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物交付他人代销的，为收到受托代销清单的当天。

16、进口货物增值税的组成计税价格是(D )。

A、关税完税价格+关税B、成本×(1+成本利润率)C、货物到岸价格+关税+消费税D、关税完税价格+关税+消费税解析:纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，或者是组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）17、某机床厂2010年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。

2013年11月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。

本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。

该机床厂5月份应退增值税税额为( C)。

A、35．12万元B、92．10万元C、90．60万元D、68万元解析:按照先征后退办法进行增值税退税的企业当期应退税额的计算公式：当期出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率=80*8.3*15%-60*15%=90.6万元18、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( B)。

，A、固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税解析:固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6% 的征收率征税。

二、多项选择题1、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（ABCD）情形时，不取消其一般纳税人资格。

A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；B、连续3 个月未申报且无正当理由；C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由；2、下列各项中，应当征收增值税的有( CD)。

A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商店销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车服务解析:AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。

3、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ABCD）。