零余额账户会计处理

“零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目,用于核算预算单位在财政

“零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目，用于核算预算单位在财政 ...应交税金——个人所得税. 其他应付款——住房公积金. 其他应付款——失业保险. 其他应付款——养老金等. 贷：零余额账户用款额度. ②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、 ...简单重复各单位集中支付操作流程（一）、乡镇已开零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、授权支付（用款计划）：公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。

（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—财政授权支付（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：零余额账户用款额度②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等借：102银行存款贷：零余额账户用款额度从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：102银行存款③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出等贷：现金（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、直接支付：（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）会计分录均为：借：102银行存款贷：财政补助收入—财政直接支付从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同（三）、直属已开零余额账户单位：1、授权支付（用款计划）（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。

零余额账户管理规定

零余额账户管理规定进一步规范零余额账户管理，结合我国目前银行账户管理的有关状况，制定了相关管理规定，下面我给大家介绍关于零余额账户管理规定的相关资料，盼望对您有所关心。

零余额账户管理条例第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行依据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的全部资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

其次条根据社会主义市场经济体制下公共财政的进展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地削减财政资金的库外沉淀和闲置铺张,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

其次章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般状况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特别状况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款方案第五条预算单位基本支出用款方案根据均衡性原则、项目支出用款方案根据项目实施进度原则，用款方案按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条财政直接支付程序：依据财政批复预算和用款方案，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。

事业单位会计分录大全

一、零余额账户用款额度国库集中收付基本账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二、短期投资1.取得时：借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2.持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入3.出售或到期收回时:借：银行存款贷：短期投资其他收入（差额、也可能在借方）三、应收账款及预付款项1.财政应返还额度（1）财政直接支付方式①收到“财政直接支付入账通知书”时：借：事业支出等贷：财政补助收入②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：借：事业支出等贷：财政应返还额度—财政直接支付恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。

（2）财政授权支付方式①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入②按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度④下年初回复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数：A.根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付2.应收票据（1）取得时：借：应收票据贷：经营收入应交税费等（2）票据转让、背书时：借：XX资产贷：应收票据（3）贴现时：借：银行存款经营支出（贴现息）贷：应收票据3.应收账款（1）基本账务处理：①发生时：借：应收账款贷：经营收入应交税费等②收到款项时：借：银行存款贷：应收账款（2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。

零余额账户管理规定(3篇)

第1篇第一章总则第一条为规范零余额账户的使用和管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于本单位所有零余额账户的管理。

第三条零余额账户是指在一定时期内，账户资金余额为零的账户。

零余额账户管理应遵循以下原则：1. 规范管理，确保资金安全；2. 精细化控制，提高资金使用效率；3. 明确责任，强化监督。

第二章零余额账户的开立与变更第四条零余额账户的开立1. 各部门需根据实际工作需要，提出开立零余额账户的申请。

2. 申请开立零余额账户的单位应提供以下材料：（1）开立零余额账户的申请报告；（2）组织机构代码证、营业执照等有效证件；（3）法定代表人身份证明；（4）其他相关材料。

第五条零余额账户的变更1. 零余额账户的开立单位如需变更账户信息，应向财务部门提出书面申请。

2. 财务部门收到申请后，应及时审核，并在规定时间内完成变更手续。

第三章零余额账户的资金管理第六条资金收入管理1. 零余额账户的收入应按照国家有关法律法规和政策执行。

2. 各部门应严格按照预算执行，不得超预算使用资金。

3. 收入资金应及时足额存入零余额账户，不得截留、挪用。

第七条资金支出管理1. 零余额账户的支出应按照预算执行，不得超预算使用资金。

2. 支出资金应按照审批程序进行，确保资金使用的合规性。

3. 支出资金应及时足额支付，不得拖欠。

第八条资金结算管理1. 零余额账户的结算应使用银行提供的电子支付方式，提高结算效率。

2. 银行应确保结算的准确性和及时性。

3. 各部门应积极配合银行进行资金结算，及时处理结算异常情况。

第四章零余额账户的监督与考核第九条监督1. 财务部门应定期对零余额账户的使用情况进行检查，确保资金使用的合规性。

2. 审计部门应定期对零余额账户的使用情况进行审计，发现问题及时整改。

3. 各部门应积极配合监督部门的监督检查工作。

零余额账户管理规定

零余额账户管理规定进一步规范零余额账户管理，结合我国目前银行账户管理的有关情况，制定了相关管理规定，下面店铺给大家介绍关于零余额账户管理规定的相关资料，希望对您有所帮助。

零余额账户管理条例第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。

零余额账户管理规定-零余额账户管理办法

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零余额账户管理条例第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

事业单位零余额账户制度及其账务处理

事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。

由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。

2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。

二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。

在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。

(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。

零余额用款额度,年终必须清零。

如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。

三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。

实战篇零余额账户的会计核算

实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。

为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。

本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。

二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。

其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。

2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。

3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。

三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。

主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。

2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。

具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。

该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。

3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。

该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。

四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。

零余额账户的定义使用及作用

零余额账户的定义使用及作用集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）零余额账户（一）零余额账户的定义零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算；零余额账户分为财政零余额账户和预算单位零余额账户，财政零余额账户用于财政直接支付和清算，预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零，该账户因无余额过夜，故称零余额账户。

零余额账户没有具体的实有资金，只有可使用额度。

（二）零余额账户的管理和使用1.财政部门零余额账户财政部门零余额账户用于财政直接支付（如工资统发或大单政府采购）。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；财政部门零余额账户在国库会计中使用。

2.预算单位零余额账户预算单位零余额账户用于财政授权支出。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。

财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

3.年度终了，零余额用款额度必须清零行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。

（三）零余额账户的作用零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。

零余额账户存款利息的划转程序及会计处理【会计实务操作教程】

程中，就有利息的产生。
【案例】某预算单位，依照财政部门的授权，从代理商业银行向供应商转账支付了一笔商品价款。后由于供应商提供的银行账号有误，商品价款被退回“零余额账户” 。问题是商品价款退回“零余额账户”的时
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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间，正好在代理商业银行与人民银行“国库单———账户”当日清算完毕之后。等第二天代理商业银行再与人民银行“国库单———账户”清算时，该笔商品价款已经在财政部门给其在代理商业银行开设的“零余额账户”内存了一天，并产生了 1 元的存款利息。就这 1 元存款利息，代理商业银行要求预算单位领取。由于预算单位再无别的银行账户，此 1 元存款利息一时无法处理。预算单位请示财政国库支付执行机构，答复让预算单位开张现金支票把其取出，作为“其他收入”处理即可。这种情况下问题就出现了： (1)预算单位从代理商业银行取现，没有财政国库支付执行机构的授权支付令，代理商业银行能给取出吗? (2)即使代理商业银行不按财政部门的规定让预算单位把 1 元的存利息给取走了，到年终，预算单位从“零余额账户”的现金结算和非现结算合计数与财政国库支付执行机构的授权支付数不相等咋办? 解决办法：理想的解决办法是，按照目前国库集中支付的规定，预算单位开转账支票，将存款所产生的 1.00元利息，如数转入财政部门的 “往来资金专户” 。等以后需要支付时，再向财政国库支付执行机构进行申请。弊端：(1)人力资源的浪费。为 1 元的存款利息，预算单位的财务人员
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同

零余额账户管理规定（3篇）

零余额账户管理规定第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。

包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。

事业单位零余额账户制度及其账务处理

事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。

由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。

2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。

二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。

在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。

(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。

零余额用款额度,年终必须清零。

如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。

三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。

行政事业单位零余额账户的实施与规范

理财视跨行政事业单位零余额账户的实施与规范赵平游双艳沈小兰摘要：文章以“行政事业单位零余额账户”为主要研究对象，在对其进行概述的基础上，充分分析其应用优势，并提出具体的实施与改进举措，希望能为进一步做好行政事业单位财务管理提供一定的依据和参考关键词：行政事业单位；零余额账户；实施；改进意见—、引言近年来，我国财政国库管理不断实施改革，而且主要内容集中在国库集中支付制度方面，覆盖面可以说是非常广泛的。

为更好地适应改革要求，涉及到的预算单位都已经进行零余额账户开设，各个单位的支付资金控制使用情况就能够由此得到实时、全面的监控。

但是，在看到这些显著成绩的同时，也要意识到.在全面改革的宏观背景下，零余额账户的内控有许多尚待完善之处。

由此可见，关于“行政事业单位零余额账户实施与改进规范”的研究和分析显得尤为重要二、关于零余额账户实施与改进规范的分析和研究（一）孜余额账户概述提及零余额账户,通常就是专门针对财政部门而言的,主要目的就是为了进一步实现对于预算资金管理的强化.具体实施路径是,在商业银行进行本部门与预算部门的账户.所有预算资金的支付和清算都是通过这个账户实现的，而每日的终余额.则是由国库单一账户进行清算和结零T作,对于行政事业单位来说是广泛适用的,不仅丁.资开支是适用的,大宗采购是适用的，而且大中型基础建设项目支出也是适用的。

（二）零余额账户管理现状分析首先是资金支付方式选择标准不统一，直接支付比例较低。

随着国库集中支付制度的建立，各级财政部门相继出台了财政资金支付管理办法，对零余额账户的使用和管理做出了明确规定，将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围.通过财政部门零余额账户进行清算;财政直接支付方式有助于减少资金支付坏节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率但通过审计发现，由于种种原因，部分预算单位在对列入范围内的项目提交用款计划申请时不愿采用直接支付方式，而财政部门在审核用款计划时也未完全按照规定进行审核.甚至有的连工资支出都未采用直接支付.导致财政资金采用直接支付方式的比例较低。

零余额账户管理办法

零余额账户管理办法2012年修订第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。

支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：（一）独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

（二）预算单位零余额账户只能用于本级开支．不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章用款计划第五条预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。

项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。

包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。

零余额账户存款利息的划转程序及会计处理【会计实务经验之谈】

零余额账户存款利息的划转程序及会计处理【会计实务经验之谈】行政事业单位实行国库集中支付以后，财政部门给其在代理商业银行开设了“零余额账户”。

该账户经预算单位申请，财政国库支付执行机构批准后，即拨即用，余额始终为“零”。

但在实际执行过程中，时有少量余额出现，其会计处理值得各方探讨。

预算单位银行账户设置及运作现在行政事业单位实行国库集中支付后，同级财政部门在代理商业银行给其开设了“零余额账户”，用于核算和反映单位零星支出活动，并与支付总户进行清算。

预算单位在“零余额账户”的现金结算和非现金结算，都必须经同级财政国库支付执行机构的授权(到账通知)才能进行。

这就意味着，到年末，预算单位从“零余额账户”的现金结算和非现结算合计数，必须与财政国库支付执行机构的授权支付数相等。

财政部门的规定，代理商业银行每日对公业务结束后，都要将“零余额账户”的数额与财政部门在人民银行开设的“国库单———账户”进行清算，把当日没付出的财政授权支付数，如数划入“国库单———账户”，以保证“零余额账户”的用款额度没有余额，即为“零”。

“零余额账户”存款利息的产生及解决办法按照财政部门的设计，“零余额账户”在每日是不会有用款额度余额存在的，也不会有存款利息产生的。

但事实并非如此，在具体运作的过程中，就有利息的产生。

【案例】某预算单位，依照财政部门的授权，从代理商业银行向供应商转账支付了一笔商品价款。

后由于供应商提供的银行账号有误，商品价款被退回“零余额账户”。

问题是商品价款退回“零余额账户”的时间，正好在代理商业银行与人民银行“国库单———账户”当日清算完毕之后。

等第二天代理商业银行再与人民银行“国库单———账户”清算时，该笔商品价款已经在财政部门给其在代理商业银行开设的“零余额账户”内存了一天，并产生了1元的存款利息。

就这1元存款利息，代理商业银行要求预算单位领取。

由于预算单位再无别的银行账户，此1元存款利息一时无法处理。

预算单位请示财政国库支付执行机构，答复让预算单位开张现金支票把其取出，作为“其他收入”处理即可。

零余额账户会计处理

预算单位零余额账户账务处理探讨2010-4-29 10:54中国财务总监网【大中小】【打印】【我要纠错】预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。

在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户” 将资金支付到供应商或收款人账户。

虽然支付指令由单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。

一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。

该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。

预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。

代扣个人所得税由该户直接上缴。

现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。

假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。

（1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。

借：零余额账户用款额度4000000贷：财政补助收入——财政授权支付4000000（2）甲预算单位购买材料9万元借：库存材料90000贷：零余额账户用款额度90000（3）甲预算单位购置固定资产16万元借：事业支出160000贷：零余额账户用款额度160000同时借：固定资产160000贷：固定基金160000（4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元借：库存现金100130贷：零余额账户用款额度10000（5）甲单位报销差旅费2000元借：事业支出2000贷：库存现金2000（6）库存现金超限额的处理。

零余额账户管理制度

零余额账户管理制度篇一：财政部零余额账户管理规定关于零余额账户管理有关事项的通知财库[20xx]47号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，各国库集中收付代理银行：为深化完善国库集中收付制度改革，进一步规范零余额账户管理，根据国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》（财库[2001]24号）以及《财政部中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库[2002]28号）、《人民币结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]5号），结合我国目前银行账户管理的有关情况，现就零余额账户管理有关事项通知如下：一、零余额账户的设置零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。

主要包括以下三类：（一）财政部门零余额账户。

（二）预算单位零余额账户。

（三）财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）。

上述三类零余额账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。

预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。

二、零余额账户的管理零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。

（一）财政部门和预算单位已经开立零余额账户的，财政部门应当按照本通知规定，尽快规范和明确账户性质；预算单位新开立零余额账户的，财政部门在批准开户时，应按本通知规定，在相关证明文件中明确账户性质。

零余额账户下财务核算及注意事项

零余额账户下财务核算与须知事项新《中小学会计制度》的会计科目大家已经使用了一年，应该说有了一个大致的了解，我就不再一一赘述了，这里主要针对启用零余额账户后需要注意的地方详做讲解。

一、关于零余额账户的使用〔一〕启用零余额账户前的银行存款余额的处理。

2014年〔教育资金专户/会计核算中心账户〕未用完的资金继续使用银行存款这一科目，直至〔教育资金专户/会计核算中心转入教育局账户〕的资金用完为止，此后停用银行存款这一科目，零余额账户上资金的使用通过零余额账户用款额度这一科目来进展核算。

〔二〕零余额账户资金的管理。

零余额账户中资金只能拨出不能存入，因此往来款项〔比如找住户收的水电费〕不能再像往常一样直接存入零余额账户，需要存非税后返回零余额账户使用。

〔三〕零余额账户如何上收入。

以财政主管科室〔教科文、非税局等〕下达的计划批复数上收入。

1-3月大家自己打印用款计划申请表找财政主管科室〔非税收入见例3〕盖章后上收入，4月以后财政将下发纸质用款计划审批单，以此为依据上收入。

例1:2015年3月教科文下达2015年春季公用经费指标额度20万元，单位申报3月用款计划5万元，教科文下达计划批复数4万元。

借：零余额账户用款额度 4万元贷：公共财政预算拨款——日常公用经费 4万元注：这里20万元指标额度是指春季学期可以使用的公用经费总数，5万元是3月份学校根据工作开展需要预估要开支的公用经费数，4万元是教科文审核后批复学校3月可以使用的公用经费额度。

实际工作中财政为了方便管理，可能要求单位申报的计划数与指标额度相等，同时下达的计划批复数也相等。

这里为了便于理解，故意设置3个数字不同。

〔四〕零余额账户用款额度与银行对账单不符如何处理。

每个月做完月底结转，财务报表上零余额账户用款额度可能不为零，而银行打印的的对账单上零余额账户用款额度的数字却总是零，大家可能就以为是账做错了，或者是银行打错了。

其实都没有错，这是由于我县的独特的国库集中支付管理制度所决定的。