我国现行税制的完善
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议近些年来，我国相继实行了一系列以减税为主要内容的税制改革，进一步优化了税制结构，刺激了经济增长。
但是，现行税制仍存在一些问题，需要进行改革与完善。
本文从分析我国目前税收制度存在的主要问题入手，提出了今后税制改革的方向。
关键词：现行税制存在问题改革与完善近几年来，为实现保增长、扩内需的目标，特别是为应对金融危机对经济的影响，我国推行了积极的财政政策，实行了一系列以减税为主基调的税制改革措施，如全面取消农业税、提高工资薪金个人所得税免征额、免征储蓄存款利息所得税、统一内外资企业所得税、提高出口退税率、推行增值税转型改革等。
这些减税政策的实施，一方面有利于增加城乡居民的可支配收入，刺激消费，扩大内需；另一方面有利于降低企业成本，增加利润，从而刺激其投资，扩大生产。
总之，大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。
当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。
我国现行税制存在的主要问题分析（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距我国于1980年开征的个人所得税在调节个人收入、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用，但是随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中也暴露出一些问题，主要表现为以下方面：税制模式存在弊端。
我国目前实行分类所得税制模式，对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。
该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。
费用扣除标准不合理。
我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。
这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。
我国现行分税制存在的问题及完善措施_单锦其 (1)
２、合 理 划 分 中 央 与 地 方 的 税 收 征 管 权 限 ， 尽 快 建 立 和 完 善地方税收体系， 确保中央和地方财政收入增长都有相对的 税源基础， 充分调动两个积极性。根据我国国情， 应赋予地方 省级人大适当的税权。如让省级人大在对宏观经济影响较小 的 地 方 税 种 上 拥 有 一 定 的 解 释 权 和 税 率 、税 目 调 整 选 择 权 。也 可对那些不影响宏观调控和中央税基的地方税种赋予立法 权。但省级以下的税权不宜再下放。完善地方税收体系 ， 扩大 地方税收规模， 保证地方税收。首先要确定地方税的主体税 种， 主体税种应同时体现收入功能和调节功能， 并根据经济发 展的不同阶段进行调整。应逐步完善所得税和财产所得税制 度， 提高所得税和财产税的地位， 逐步使其成为地方税的主要
财税金融·经贸纵横
ＣＯ Ｎ ＴＥＭ Ｐ Ｏ ＲＡＲＹＥＣＯ Ｎ Ｏ Ｍ ＩＣＳ
我国现行分税制
存在的问题及完善措施
○单锦其
分税制是根据市场经济的原则和公共财政理论确立的一 种分级财政管理制度， 它将国家的全部税种在中央政府和地 方政府之间进行划分， 以此确定中央财政和地方财政的收入 范围。从我国分税制财政管理体制运行以来的情况看， 初步构 建了与社会主义市场经济相适应的财政管理体制和运行机制 的基本框架， 取得了积极的成效。但由于受诸多客观因素的制 约， 现行分税制还存在有一些不足， 亟待进一步调整与完善。
一 、现 行 分 税 制 存 在 的 主 要 问 题 １、上 下 级 政 府 之 间 的 事 权 模 糊 不 清 ， 财 政 与 事 权 不 相 匹 配 。分 税 制 财 政 体 制 虽 然 对 中 央 与 地 方 政 府 的 财 权 、事 权 都 作 了原则性规定， 但在执行过程中， 财权与事权不统一的矛盾依 然突出。一方面，“中央出政策， 地方出资金”。有些应由中央承 担的事务， 让地方承担了支出责任。另一方面， 中央和地方政 府 在 安 排 专 项 资 金 上 存 有 不 合 理 的 交 叉 扯 皮 现 象 。再 一 方 面 ， 分税制财政体制横向调节力度不够， 拉大了地区间的贫富差 距 。分 税 制 财 政 管 理 体 制 改 革 的 出 发 点 之 一 是 承 认 既 得 利 益 ， 在调节地区间的差距上没有采取直接有效的措施， 只是希望 中央通过在财政收入增量分配中多得财力， 同时实行转移支 付制度来缩小地区间的收入差距。然而， 新出台的一些政策措 施还不自觉地拉大了地区间的收入差距。如分税制财政体制 在 新 增 收 入 的 分 配 上 实 行“一 刀 切 ”的 上 缴 和 留 成 办 法 ， 忽 视 了经济发达地区和欠发达地区的差别。客观上使得一些高比 例留成的经济欠发达地区财政收入虽大幅度增长， 但可用财 力占财政收入的比重却在逐年下降。而原来一些低比例分成 的经济发达地区得到了更多的财政利益。这种逆向分配的格 局， 进一步加剧了地区间的贫富差距。 ２、财 政 收 入 预 算 级 次 的 划 分 不 够 规 范 ， 国 地 税 收 征 管 不 协调， 地方税收体系越来越弱化， 地方财政收入的空间受到严 重挤压。表现在： 一是没有完全遵循分税的原则。比如铁道、民 航等部门的所有税种均作为中央财政收入， 不符合分税的原 则。二是税收返还的办法既不合理， 也不规范。现行分税制财 政体制规定， 中央对地方的税收返还以 １９９３ 年为基数逐年递 增的。没有按“两税”实际增量的绝对额返还， 存在重复打折的 现象。三是征收不协调。实行分税制以后， 税收征管机构分设 为国家税务局和地方税务局， 由于财政收入级次划分的不规
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、本文概述税收公平作为税收制度的基本原则，对于确保税收制度的公正性和有效性至关重要。
个人所得税作为直接税的一种，其税制模式的改革和完善对于实现税收公平具有特殊意义。
本文旨在探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策，特别是在实现税收公平视角下的考量。
文章首先回顾了我国个人所得税税制的发展历程，分析了当前税制模式存在的问题和不足，如分类所得税制的局限性、税收负担不公平等。
在此基础上，文章提出了税制模式改革的必要性，包括转向综合所得税制的必要性，以及完善个人所得税制度的重要性。
接下来，文章将重点分析在实现税收公平视角下，我国个人所得税税制模式改革的方向和对策。
包括如何优化税率结构、拓宽税基、完善税收减免政策等，以实现税收负担的公平分配。
文章还将探讨如何通过加强税收征管、提高税收透明度等措施，保障税收公平原则的有效实施。
文章将总结个人所得税税制模式改革及其完善对策的重要性，强调在实现税收公平视角下的必要性和紧迫性。
文章还将对未来个人所得税税制改革的前景进行展望，提出相关政策建议，以期为我国个人所得税税制模式的改革和完善提供参考和借鉴。
二、我国个人所得税税制模式现状分析我国个人所得税税制模式自实施以来，在调节收入分配、促进社会公平方面发挥了一定的作用。
然而，随着经济的快速发展和社会结构的深刻变化，现行税制模式逐渐暴露出一些问题，影响了税收公平原则的实现。
分类所得税制模式虽然操作简便，但其对不同来源的所得采用不同的税率和扣除标准，容易导致相同收入水平的纳税人因所得来源不同而承担不同的税负，这与税收公平原则相悖。
费用扣除标准设置不够合理，未能充分考虑纳税人的家庭负担、赡养人口等因素，使得部分纳税人承担过重的税负。
税收征管体系尚不完善，个人所得税征收管理存在漏洞，一些高收入群体通过各种手段逃避税收，导致税负不公平。
针对以上问题，我国个人所得税税制模式改革势在必行。
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
我国现行税制的主要内容：
1. 流转税：包括增值税、消费税、营业税和关税等，是我国税收的主体部分，主要对商品和劳务的流转额进行征收。
2. 所得税：包括企业所得税和个人所得税，主要对企业的盈利和个人的所得进行征收。
3. 资源税：对开发和利用自然资源所取得的级差收入进行征收。
4. 行为税：包括印花税、城市维护建设税等，对某些特定行为进行征收。
5. 财产税：对财产价值或收入进行征收。
存在的问题：
1. 税制结构不合理：以间接税为主，直接税比重较小，导致税收调节收入分配、抑制贫富差距的作用较弱。
同时，由于间接税的税负容易转嫁，价格引导资源优化配置的功能也受到限制。
2. 税收优惠政策过多：一些税收优惠政策可能存在滥用的情况，导致部分企业或个人逃避纳税义务。
3. 税收征管不力：部分地区存在税收征管不力的情况，导致税收流失。
同时，一些税收征管手段也较为落后，难以适应现代经济发展的需要。
4. 税收立法滞后：一些税收法律法规已经过时或不完善，导致税收执法存在困难。
同时，税收立法也缺乏透明度和公众参与度，导致税收决策的公信力不足。
5. 税收负担不公：由于税收制度的设计不合理，导致不同地区、不同行业、不同规模的企业之间税收负担不公。
同时，个人所得税制度也存在一些问题，如费用扣除不合理、税率结构复杂等，导致个人所得税负担不公。
现行分税制存在的问题及完善措施
现行分税制存在的问题及完善措施
现行分税制存在的问题:
1. 财政收入分配不均衡。
由于地方政府主要通过税收来获取财
政收入，部分地区财政收入占比较低，难以满足当地的公共服务需求，而财政收入占比较高的地区则更有利于发展经济和保障公共服务。
2. 地方政府自主权不足。
现行分税制在设计时，将税务权力集
中在中央政府手中，地方政府只能经过上级政府的批准才能更改税
收政策，限制了地方政府的自主权。
3. 增加企业成本。
由于在分税制下，中央和地方都对企业收取
一定的税收，企业需要承担更高的成本，影响到企业的发展。
完善措施：
1. 均衡财政收入分配。
应该通过调整税收政策，采取差别化税
收政策，实现地区间财政收入的均衡。
同时可以通过中央给予财政
补贴等方式，在必要时给予地方支持。
2. 加强地方政府自主权。
应当加大地方政府的税收自主权，使
地方政府能够更好的设计税收政策。
同时也要加强地方政府的财政
管理能力，优化财政资源配置。
3. 减少企业税负。
应该通过完善税收优惠政策，缓解企业税负，促进企业发展。
如对新技术、新产业给予扶持，优惠新设立的企业等。
4. 完善税收监管制度。
应加强对税收征收的监管，严格打击各类税收违法行为，防止各地出现“竞相降税”的现象，保证税收征收的公平。
宪政思维下我国现行分税制的完善思考
场 经 济 国 家通 行 的 规 范 的方 式
种财 政 分 配 体 制
一
的减 少
。
税 款 所 有 权 划 归地 方 财 政 固 定
、
处 理 中央 与地 方财 政 分 配 关 系 的
，
种较 为
。
面 对 新 的财 政 压 力
，
中央 政府 本 能地
收入 的 税 种 属 于 地 方 税 ； 凡 征 收 管 理 权
成
，
不 利 于 社 会 资 源 的优 化 配 置 和 产 业 结
。
பைடு நூலகம்
构 的合 理 调 整
其二
，
财政 包 干 制 度导 致
特 别 是 中央 财 政 收
思维 宪 政 下
了 国 家 财 力偏 于 分 散
入 比重 不 断下 降
，
，
弱 化 了 中央政 府 的宏 观
调 控能 力
。
，
严 重 影 响 了政 府 公 共 管 理 职 能
，
，
大 都 是 由 于 财 政 危机 转 为
一
施 的 符合 市场 经
，
济 原 则要 求 的 公 共 财
是 提 高政 府 公 共 物 品 的 供 给
经 济 危机 最 后 陷 入 宪 法 危 机 的 不 归 路
而 以 财税 制度 的 重 塑 终 结
。
我 国 现 行 分 税 制 的 现 状 与缺 陷
(
一
增加 政 府 宏 观 调 控 能 力行 之 有 效 的制度模 式 我 国 自 19 9 4 年 1 月正 式
税 款 所 有权 由 中央 和地 方 按 的税 种 属 于 共 享税 第二
，
一
至 今 已 有上 百 年 的历 史
对完善我国现行税制的思考
税 制 已越 来 越 不 适 应 ，亟 待进 行 调 整 完 善 一 是我 国 正式加 ＾唧 ， 已经 成 为 世
构 基本 适 应 了社 会 主 义 市场 经济 建立 之 初 的要 求 ． 体现 了 中 国特 色 随着 我 国 社 会 主 义 市 场经 济体 制 的
完 善 和社 会经 济 形 势 的 发 展 变 化 ，现 行
度 看 ， 国在 推行 消 费 型增 值 税 过 程 中 ， 我 会 遇 到 围 家 财 政 承 受 能 力问 题 ．因 增 值 税 转 型 后 ． 会 使 税 基缩 小 ， 账 算 账 ， 将 就
高企业竞争能力等方面的作用 ，更好地
发挥 税 收 促进 经 济增 长 和结 构 调 整 的 作
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１Ｉ＿仔一 ｉ 飘 曲 ？ 囊
抓紧进行 ： 基 于 我 国 目前 的 财 政 政 策 支 出压 力
Hale Waihona Puke 园此 ． 在 完 善增 值 税 的 时 机很 好 应 现 ｊ
和承 受 能 力 ，完 善 增 值 税 可 以采 取 一 种
另 外 ， 长 远 来 看 ． 费 型 增 值 税 可 达 从 消 到鼓 励 企 业 投 资 ， 进 固 定 资产 更新 、 促 技 术进 步 和 刺 激 经 济 增 ＆等 作 用 ，从 而有
效 地 增 加 新 的 税 源 ． 应增 加 财政 收 ＾ 相 ＝
重视 税 收 政 策 在刺 激 投 资 、 增加 消 费 、 提
界 贸 易组 织 中 的一 员 ．但 现 行 税 制 中 有
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
1.税制不够简化：我国税制涉及到多个税种，税收政策也比较复杂，企业和个人缴税的程序繁琐，增加了纳税人的负担。
2. 税收结构问题：我国税收结构偏重于间接税，如增值税、消费税等，而直接税如个人所得税、企业所得税占比较低，这导致了税负分配不均和经济效率低下。
3. 税收征管问题：我国税收征管存在着不规范、不公正、不透明等问题，导致了一些纳税人的不满和逃税现象的存在。
改革建议：
1. 税制简化：应当通过整合税种、取消不必要的税种和税收优惠，简化税制，降低纳税人的负担。
2. 税收结构调整：应当适度提高直接税在税收结构中的比重，优化税收结构，增加税负分配的公平性和经济效率。
3. 税收征管规范：应当加强税收征管的规范化和透明化，提高税收征管的公正性和公平性，减少逃税现象的发生。
4. 加强税务部门的服务意识和能力：税务部门应当进一步加强纳税人的服务意识和能力，为纳税人提供更加优质的服务，帮助纳税人更好地了解税收政策，提高纳税意识和自觉性。
- 1 -。
关于调整和完善我国现行税制结构的设想
关于调整和 完善我 国现行税制 结构 的设想
苏 州 工 业 园 区地 方税 务 局 杨 蕊 愿 高琳
【 要】 国现行税制结构 尚存在一些不足与缺 陷。税制 结构的进一步优化 和完善 已成为不 断发展 与完善我 国社会主 义 摘 我
市 场 经 济体 制 的一 项 重要 内 容 。本 文针 对 我 国税 制 结构 存 在 的 问题 ， 出 了调 整 和 完善 我 国现 行税 制 结 构 的 设 想 。 提
类 综 合 征 收 过 渡 。 第 五 ， 进 社 会保 障 税 制 的 建 立 。 推 ４、 立 完 善 的 绿 色 税 制 。 我 国现 行 的税 制 中 ． 环 境 资 源 有 关 的 建 与 税 种 主 要 有 资 源 税 、 费 税 、 市 维 护 建 设 税 、 船 税 等 。 些 绿 色 税 消 城 车 这 收 收 入 占国 家 总 税 收 收 入 的 ８ ％左 右 ， 然 具 有 一 定 的 调 节 作 用 ． 力 虽 但 度 远 远不 够 。应 在 现行 的 税 收 体 制 中 ， 照 “ 受 益 ， 付 费 ” 原 则 。 按 谁 谁 的 方 面 调 整 现行 的 资 源 税 ，根 据 资 源 的价 格 适 当 提 高 资 源 税 的 税 率 ，
力 度 的初 衷 。 由 于所 得 税 是 地 方 财 源 的 主 要 组 成 部 分 ， 进 一 步 减 少 如 地 方 所 得 税 分 享 比例 ， 在 一 定 程 度 影 响 地 方 财 政 收 入 增长 潜 力 。 在 将
、
我 国 现 行 税 制 结 构 存 在 的 问题
税 制 结 构 设 置 应 该 是 与 国 家 生 产 力 发 展 状 况 以及 经 营 管 理 水 平 基 本 适 应 的 。 如果 税 制 结 构设 置 不 合 理 或 税 制 结 构 缺 乏 弹 性 。 经 济 在 产 生 波 动 时 ， 收 收 入 不 仅 难 以满 足 政 府 的 支 出 需 要 ， 且 限 制 了税 税 而 收 调 节 经 济 杠杆 作 用 的 发挥 。 １个 人 所 得 税 方 面 。 达 国 家 对 个 人 所 得 税 的改 革 趋 势 是 减 少 税 、 发
简述我国现行税制
简述我国现行税制我国现行税制是指我国国家税收体系的总称，包括税收法规、税种和税收政策等方面。
作为一种财政手段，税收在国家经济发展和社会管理中发挥着重要作用。
我国现行税制由多个税种组成，每种税收都有其独特的征收对象、税率和征收方式。
我国现行税制中最重要的税种是增值税。
增值税是对商品和劳务的增值部分进行征税的一种税种。
根据增值税法规定，纳税人需要按照一定的税率将销售额中的增值部分交纳给国家。
增值税的征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指纳税人需要按照规定的税率和计税公式计算应纳税额，而简易计税方法是指纳税人按照规定的征收比例计算应纳税额。
个人所得税也是我国现行税制中的重要一环。
个人所得税是对个人收入进行征税的一种税种。
根据个人所得税法规定，个人所得税的征收对象包括居民个人和非居民个人。
不同的个人所得税纳税人适用不同的税率和税率表。
个人所得税的征收方式主要有综合征税方法和分类征税方法两种。
综合征税方法是指将纳税人的各项收入合并计算应纳税额，而分类征税方法是指根据纳税人的不同收入来源和性质分别计算应纳税额。
除了增值税和个人所得税，我国现行税制还包括企业所得税、消费税、关税等多个税种。
企业所得税是对企业利润进行征税的一种税种，税率根据企业类型和盈利情况有所不同。
消费税是对特定商品和劳务进行征税的一种税种，征收方式主要有按销售额征收和按数量或规格征收两种。
关税是对进出口商品进行征税的一种税种，税率根据商品分类和国际贸易规则确定。
我国现行税制还包括资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税等多个地方税种。
这些税种的征收对象和税率由地方政府根据实际情况自行制定，但需遵循国家税收法规定的基本原则和政策。
总体来说，我国现行税制是一个相对完善的税收体系，通过税收的征收和调节，能够为国家提供财政收入，推动经济发展，实现社会公平和公共服务的提供。
然而，税制也存在一些问题和挑战，如税收逃避和避税现象的存在，税负过重等。
以税收中性为指导完善我国现行税制
一、从税收中性角度对我国 现行税制的审视
建国后很长一段时间， 我国一直实行 的是计划经济体制， 以计划为核心的政府 配置被认为是最有效的、 最基本的资源配 置方式， 市场配置处于从属地位， 甚至被 忽视。这期间， 税收从总体上看是非中性 的， “区别对待” 成为重要的税收政策原 则， 甚至认为 “没有区别就没有政策” 。 因 此，建国后历次税制改革形成的税收制 度， 在不同所有制企业之间、 内外资企业 之间、 不同地区之间， 无论是流转税、 所得 税， 还是财产税和行为税， 其税制是各自 独立的，税收负担差异很大。应该讲， 在
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二、以税收中性为指导完善 我国现行税制
改革现行税制， 将税收中性思想不断 渗透进去， 使其更加符合市场经济体制的 要求是经济税收理论界和税收实践迫切 需要研究论证的问题。 （一） 以税收中性原则为指导， 进一 步完善增值税制 进一步简化增值税税率结构。根据 &" 国际惯例和我国实践表明， 增值税的税率 档次越少越好， 最好采取单一税率， 基于 这种认识， 笔者认为我国应该采取单一税 率， 对于一些按照单一税率征收增值税确 实存在困难的纳税人， 可以实行必要的财 政补贴。 这样既可以解决个别纳税人的实 际困难， 又可以维护增值税制的完整性和 规范性， 从而保持增值税的中性化特征。 适当扩大增值税的征税范围。从发 !" 达国家的税收实践来看， 逐步扩大增值税 的课税范围进而对所有的货物和劳务全 部征收增值税是一个必然趋势， 也是我国 增值税发展的必然前景。目前， 可先考虑 将交通业与建筑业这两个与第一、 二产业 关系密切的行业纳入增值税征收范围， 待 条件成熟后， 再扩大至所有服务业， 以逐 步完善增值税的链条，增强增值税的中 性。
!""#$% 税务纵横
评述现行个人所得税的不足及完善措施5篇
评述现行个人所得税的不足及完善措施5篇第一篇：评述现行个人所得税的不足及完善措施评述现行个人所得税的不足及完善措施一、现行个人所得税制概述我国现行个人所得税法于1994年1月1日起实施。
这是由于改革开放以来党和政府实行鼓励一部分人先富及先富带动共富的方针政策，导致个人收入的分配的差距有不断扩大的趋势，这迫切需要对原个人所得税法进行修订，以拓宽个人所得税的征收面，使个所得税开始走向社会，不再仅限于个体工商户、各种明星及外籍人员等高收入者。
针对我国日益扩大的个人收入分配的差距，为了缓和人民对收入分配的不满，现行个人所得税主要功能在于调节社会公平程度，通过再分配缩小收入分配差距。
为了统一税政、公平税负、规范税制，修订后的税法统一了内外两套税制，但受国内条件的限制，现行税制实行的是分类所得税制，并对不同所得适用不同的税率，如工资薪金所得适用九级超额累所得税，对经营所得、承包租赁得适用五级累进税率，而对其他收入则适用不同的比例税率。
在纳税申报上，税法确立了代扣代缴制度。
受我国经济形势的影响，1999年我国再次修订个人所得税法，决定对储蓄存款利息征税，这在理论上是符合税收公平原则的，既可增加我国的个人所得税收入，有助于其收入地位的提高，以又可刺激我国低糜的消费潮、扩大内需。
从实施后的效果来看，还是令人满意的。
二、现行个人所得税制运行状况及问题分析从表一中的数据我们可知，个人所得税收入近几年来稳定增长。
一些资料表明个人所得税在政治经济、社会生活中的积极作用也得到了更好发挥。
同时，在运行过程中也暴露了一些税制设计上的缺陷和征管中的漏洞。
我将着重从下面几个方面进行分析。
1实行分类所得税制，税负不公平。
我认为目前我国的分类课征的办法，按纳税人全年各项应税所得分别计征，就税制来说就是不合理的，不同类所得税率不同，计税方法也不同，而且费用扣除也不太合理，导致不同类所得税负担率不同，难以体现公平征税、合理负担的税收原则。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
1.税种单一。
目前我国税制以增值税、企业所得税、个人所得税为主，其他税种相对较少，不能满足不同行业和群体的税收需求。
2.税负过重。
我国税率相对较高，对企业和个人的经济发展产生了不小的影响，特别是中小微企业和低收入人群。
3.税收征管不规范。
税收征管方面存在的一些问题，如税收征收不规范、税收征管手段不足等，导致一些企业和个人存在逃税等行为。
基于以上问题，我国税制改革需要从以下几方面进行：
1.多元化发展税种。
应该在原有的税种基础上，加强对其他税种的研究和发展，以满足不同行业和群体的税收需求。
2.减轻税收负担。
适当调整税率，减轻企业和个人的税收负担，特别是中小微企业和低收入人群。
3.加强税收征管。
加强税收征管力度，增加税收征管手段，加强对逃税等行为的打击，提高税收征收效率。
4.完善税收政策。
完善税收政策，强化税收政策的连贯性和可预见性，提高税收政策的透明度和可操作性。
综上所述，我国税制改革需要从多个方面入手，提高税制的适应性、公平性和效率性，为我国的经济发展提供更加稳定的税收基础。
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我国现行税收制度的改革与完善
我国现行税收制度的改革与完善我国的税收制度自改革开放以来，随着经济的快速发展，也在不断地完善和调整。
然而，现行的税收制度仍然存在一些缺陷和不足之处。
这篇文章将探讨我国现行税收制度的改革与完善，希望能够为税收制度的改善提供一些启示。
一、税收制度改革的必要性我国的现行税制是以增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税、土地增值税等为主要税种，但存在税种太多税率太高的问题，给企业和个人的负担带来了很大的压力。
此外，税制中存在很多漏洞和不清晰的地方，导致了很多不必要的争议和纠纷。
因此，我们有必要对税收制度进行改革和完善。
二、完善和简化税制税收制度的完善和简化是税制改革的重点。
我们可以考虑通过以下措施来实现：1、不断减少税种和税率目前我国税种繁多，税率也较高。
实施减税降费政策，特别是减少税种和税率，可以有效地减轻企业和个人的税负，促进经济的发展。
但是，减税降费也要适当控制，在保证税收收入的前提下，要加强税收征管，打击逃税行为。
2、建立统一的税收征管体系目前我国的税制之所以复杂，很大程度上是由于不同税种有不同的管理部门，导致各部门之间协调不畅、信息不对称。
建立一个统一的税收征管体系，可以有效地减少管理层次，提高征管效率，减轻企业和个人的负担。
3、完善税收政策税收政策需要及时调整和完善，以适应经济的发展变化。
例如，在当前的疫情形势下，可以采取税收优惠政策，支持受疫情影响较大的企业和个人。
此外，还可以通过差别化的税收政策来促进国家战略和区域经济的发展。
三、提高税收征管能力完善税收制度不仅是降低企业和个人税负的途径，也是加强税收征管的手段。
我们可以通过以下措施来提高税收征管能力：1、加强税务机构建设和人才队伍建设税务机构是征管的中枢，应该更加注重加强自己的建设和发展。
同时，对税收征管方面的人才培养和引进也应加大力度，提高税收征管人员的素质和能力，增强税收征管的稳定性和可持续性。
2、运用现代科技手段随着科技的发展，税收征管也应该借助现代科技的手段来提高效率和精度。
我国现行分税制存在的问题及完善措施
我国现行分税制存在的问题及完善措施1. 引言税收是国家财政收入的重要组成部分，直接影响到国家的财政状况和经济发展。
我国自1994年开始实施分税制，将税收权力分配给中央和地方两个层面的政府，以实现财政权力和责任的分散。
然而，多年的实践表明我国现行分税制存在一些问题，例如税收收入不稳定、地方政府间竞争加剧、税收资源分配不均等。
本文将针对这些问题进行阐述，并提出完善措施。
2. 税收收入不稳定我国现行分税制中，中央政府和地方政府各自负责一部分税收征收。
然而，由于税收来源和税收规模的不同，导致税收收入的不稳定性。
一方面，中央政府主要依靠企业所得税等税种，而地方政府主要依靠地方税种和转移支付等方式获得税收收入。
这种分税制的设置导致中央政府税收收入相对较稳定，而地方政府税收收入较为不稳定，容易受到经济周期和区域发展差异的影响。
为解决税收收入不稳定的问题，可以考虑以下措施：•建立中央与地方政府之间的税收收入调节机制，通过中央政府对地方政府进行财政补贴，缓解地方财政压力。
•对地方政府开展税收征收能力评估，根据评估结果调整地方政府税收收入的规模，确保其能够满足基本公共服务的需求。
3. 地方政府间竞争加剧由于分税制的存在，地方政府有一定的税收征收权，这使得地方政府之间的竞争日益加剧。
为吸引企业和投资，地方政府往往降低税收负担或提供一系列优惠政策，导致资源投入不合理、产业结构不均衡等问题的出现。
为应对地方政府间竞争加剧的问题，可以考虑以下措施：•加强中央政府对地方政府的监管，并建立相应的制度，防止地方政府滥用税收权力。
•通过加大地方政府间税收和财政转移支付的调节力度，减少地方政府间的竞争压力，促进资源的合理配置。
4. 税收资源分配不均我国现行分税制中，税收资源的分配存在不均衡的问题。
一方面，中央政府主要依靠企业所得税等税种获得较大的税收收入，而地方政府主要依赖地方税种和转移支付等方式，税收资源的分配不够均衡。
另一方面，不同地区之间的税收资源分配也存在不均衡现象，导致地区发展的差距进一步扩大。
我国现行分税制存在的问题及完善措施
我国现行分税制存在的问题及完善措施
我国的税收体制采用了中央与地方分税制，即税收的征收和管理分别由中央政府和地方政府来负责。
这种分税制在一定程度上促进了地方经济的发展，但也存在一些问题，主要包括以下方面：
1. 财政收入分配不均衡。
由于地区经济发展水平和税收基础的不同，一些地方的财政收入较少，难以满足本地区的发展需求，而一些发达地区的财政收入较多，导致资源分配不够公平。
2. 中央和地方之间权责不清。
由于中央和地方在税收征收和管理方面各有职责，因此在具体实施过程中，往往会出现责任不明确、权力相互牵制等情况，导致一些问题得不到有效解决。
3. 地方政府对税收收入过度依赖。
由于地方政府的财政收入主要来自税收，因此一些地方政府会过度依赖税收收入，导致财政收入过于单一，缺乏多元化的财政收入来源。
为了解决上述问题，需要采取以下的完善措施：
1. 调整税收收入的分配比例。
可以通过调整税收分配的比例，使得财政收入分配更加公平合理，避免资源分配不均衡的问题。
2. 加强中央和地方之间的协调合作。
可以通过设立中央和地方联席会议等机构，加强中央和地方之间的沟通和协调，明确各自的权责，提高政府的执行效率。
3. 推进财政收入多元化。
可以通过扩大非税收入的来源，增加地方政府财政收入的多元性，避免过度依赖税收收入的问题，提高财政收入的可持续性。
综上所述，我国的现行分税制存在着一些问题，但通过采取相应的完善措施，可以使得税收征收和管理更加公平、高效、可持续。
论税收法定原则下我国税收法律制度的完善
论税收法定原则下我国税收法律制度的完善【摘要】税收法定原则下我国现行税制存在税收立法有待完善、“营改增”税制改革配套措施不完善以及税种结构相对滞后,直接税比重过低的问题。
税收法定原则在我国税收法律制度完善方面，具有深化税收体制的改革、在技术上为税收法律化铺平道路以及促进立法计划出台的作用。
税收法定原则下我国税收法律制度完善建议包括完善税收法律体系建设、完善“增值税”税收政策以及改善税种结构，优化税收环境。
【关键词】税收法定原则；税收法律制度；税制改革一、税收法定原则的内涵与现行税制存在的问题（一）税收法定原则的内涵税收法定原则的功能和作用决定了其在税法中的基础性地位。
通过各学者对税收法定原则的理解和阐释，税收法定原则的内涵有以下四个方面。
首先，法律对于课税要素的明确规定，可以直接为纳税人提供行为的合理预测，防止了课税要素界定的模糊性。
再者，立法和执法的征税程序的明确，在程序方面排除了征税机关在利用行政权力时随意的解释和滥用，保障了纳税人的程序权利和实体权利。
最后，纳税人纳税时权利受到侵害的权利救济渠道亦需由法律明确规定。
综上所述，税收法定原则的内涵设计课税要素的法定和明确，征税程序和救济渠道的法定。
（二）税收法定原则下我国现行税制存在的问题1.税收立法有待完善随着税收法定原则的不断深化，税收制度也经历过计划经济时代，改革开放时期和市场经济时代。
市场经济的确立，使得以市场运行为基础的，在资源配置过程中起决定性作用的体制开始确立。
税收立法工作也在随着经济形式的变化而不断发展。
其中全国人大常委会在1992年通过《税收征管法》。
国务院为也相继在1993年颁布了消费税法等文件。
但总体来说，当前国内的税收立法以全国人大授权立法为主，尚有税种未通过法律形式进行规制，总体而言税收立法本身滞后于税制改革。
2.“营改增”税制改革配套措施不完善“营改增”可以降低企业税负、减少重复征税和促进社会良性循环，是曾经缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。
我国现行分税制存在问题及完善对策
我国现行分税制存在问题及完善对策
我国现行的分税制是中央政府和地方政府共同负责税收征收和
分配的制度。
然而，在实施过程中，存在一些问题：
1. 分税制中央收益占比过高：目前中央政府收取的税收多数属
于直接税，地方政府依托的是间接税和收益划拨。
中央政府收益过高，导致地方政府缺乏资金，难以满足经济发展需要。
2. 地方政府民生开支压力大：地方政府在承担国家政策和民生
开支时，资金来源有限，需要进行债务融资，而此种方式并不理想，更多的解决方法在于增加地方税收。
3. 地方政府债务压力大：地方政府财权的不断削弱，导致政府
难以搞得起一些大型项目，进而依靠借款方式解决资金问题，地方
政府债务大幅上升，出现相关风险。
为了完善分税制，可以从以下方面入手：
1. 改变中央与地方税收的占比关系，增加地方政府收入比例，
加强地方财政体系建设。
2. 加强税收归属制度，明确税收和财政自主权，建立地方政府
自主决定税率的机制。
3. 提高地方政府财政收入的稳定性，推进资源福利税改革和房
产税立法工作，建立地方政府长效稳定收入机制。
4. 完善财政转移支付制度，加大对贫困地区、基层单位和民生
保障项目的支持力度。
总之，完善分税制，需要平衡中央和地方政府权力，增强地方政府的财权自主性，推进地方财政体系建设，加强财政转移支付机制建设，强化地方政府财政收入的稳定性和可持续性。
我国现行分税制存在的问题及完善措施
我国现行分税制存在的问题及完善措施随着中国经济的快速发展，在财税体制改革方面，我国已经先后实施了公司所得税、个人所得税等税制改革。
然而，目前我国的分税制仍存在一些问题，需要进一步加以改进和完善。
一、问题1.税收收入分配不均我国的分税制是中央政府和地方政府分别征收税收并分别负责收入的分税制。
然而，由于地方政府的财政实力相对较弱，因此税收收入分配不均，导致一些地区财政收入长期处于紧张状态。
2.税制管理过于复杂我国的分税制是由中央和地方政府同时负责税收征收、税制管理以及税收收入的分配。
这种管理结构过于复杂，使税收征管过程中出现许多漏洞和不透明现象，容易形成腐败和不公。
3.税收征管体制存在问题我国的税收征管体制仍然存在着一些不足之处。
税务机关控制力度较小，缺乏有效监管措施，容易出现贪污和不法行为。
同时，税务机关与企业之间的利益绑定也是税收征管过程中的一个重要问题。
二、完善措施1.加强税收收入调节机制为了解决地方财政收入不足的问题，可以加强税收收入调节机制，即调节地方和中央对税收收入的分配比例，保障地方财政基础和可持续发展。
2.简化税收征管机制为了减轻税收征管过程中的管理成本和资源投入，可以简化税收征管机制，同时增强公开性和透明度，加强税收信息化建设，引入大数据和人工智能等技术手段，提高税收征管的效率和效果。
3.拓宽税收征管渠道为了解决税收征管体制存在问题，可以拓宽税收征管渠道，通过分权化改革，鼓励民间机构进入税收征管领域，提高税收征管水平。
4.加强税收征管人员素质培训为解决税收征管过程中出现的贪污和不法行为问题，可以通过加强税收征管人员的职业道德教育和素质培训，提高税收征管人员的工作能力和诚信度，保障税收征管的公正性和透明度。
总之，完善我国的分税制是一个系统性的工作，需要各级政府和社会各界共同努力。
通过加强税收收入调节机制、简化税收征管机制、拓宽税收征管渠道、加强税收征管人员素质培训等措施的实施，可以进一步提高我国分税制的效率和公正性，促进经济持续健康发展。
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我国现行税制的完善措施
摘要税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。
为了促进我国经济发展，就要优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，充分发挥税收调节经济发展的作用。
新加坡作为一个新型的发达国家，它的税制体系有很多值得中国借鉴与应用的，另外还有其他的发达国家，如美国、日本、英国等，可以从整体上对我国的税制改革确定大致的方向与目标。
关键词现行税制新加坡税制美日英完善措施
新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置精简、健全。
而且，新加坡拥有较为完善而且高效的税收征管系统，其征管手段较为先进。
新加坡税制结构简明合理，而且税制结构简单。
新加坡是以领土原则征税的，在新加坡所赚得的收入或者在海外赚得却在新加坡收取的一切所得都得纳税。
一、新加坡税制特点
1.税制结构简明合理
新加坡税制基本上沿用其作为马来西亚一个州时的税制，开征税种很少。
随着经济的高速发展，新加坡税制也日趋完善，由过去一直以间接税为主的税制向以所得税为主的税制转变。
目前，新加坡开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花税和关税等，税
种少，税制结构简单。
2.税负低
新加坡一贯坚持以“低税负”政策来维持其投资环境的竞争力。
从总体上看，新加坡的税收gdp的比重较低，基本维持在13%左右的水平。
在税率设计上，新加坡各税种的税率都明显低于世界其他国家，且近年来还呈现出下降的趋势。
此外，新加坡在税收优惠上设计了各种有利于投资和吸引人才的税收扣除及减免优惠，这进一步降低了它的实际税负。
3.直接税比重较高
新加坡以直接税为主体税，所得税、财产税及遗产税等直接税在其税收收入中占有较大比重。
其中，所得税的比例达到40%～50%之间。
可以说，新加坡将直接税作为主体税是由其自身经济发展的特点所决定的。
新加坡作为国际物流及航运中心，是一个典型的经济外向型国家，若以商品税为主体税种势必影响其经济的发展。
当然，美国、日本、英国等更发达的国家的税制更是值得我们一借鉴和学习的。
美国是联邦制国家，全国各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。
美国税制是世界上最复杂的税制之一。
复杂的税制体现出美国税制的科学性和先进性。
美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司
所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。
日本税制也是复合税制。
二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。
1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。
目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。
英国税制经历了比较漫长的发展历程。
17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。
17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。
1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。
借鉴许多发达国家的税制，我们可以了解更多的方法或方式来完善我国的税收制度。
二、我国税收制度的改革方向与措施
经济决定税收，税收反过来又必须为经济发展服务，一方面，税收制度必须随着经济的发展而发展，另一方面，税收制度也必须随着社会主义市场经济体制的逐步完善作相应的调整。
优化税制的核心在于正确地选择主体税种及建立各税种之间相互协调、相互配合的税制体系。
我国税制完善应立足于我国的基本国情，具体分析我
国税收制度运行的现行情况，利用合理的税种布局及其主辅税种的相互配合，保证及时足额地取得财政收入。
以上几个发达国家的税制体系已经大致完善，所以我们国家在今后的发展以及改革的目标可以向前者看齐，针对这一的目标，笔者提出了以下几种解决措施：
1.完善现有主要税种
首先，完善增值税制度，全面实行消费型增值税，可考虑将与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑安装业纳入增值税征收的范围，然后再将增值税的覆盖范围扩大到所有劳务，最终取消营业税。
其次，改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制。
最近一次的个税修改在2011年6月，人大常委会表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的规定。
将个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率也从九级累进转为七级。
为发挥消费税的调控作用，应在已经出台的改革措施基础上不断完善消费税制度，适当扩大征收范围，将部分对环境危害较大的产品和高档消费品的征税税率加大。
2.完善辅助税种
完善资源税，发挥其促进资源合理开发和节约利用的功效。
适度提高有关土地资源利用方面的税种的税率，迫使部分高耗能、高污染、低水平重复建设项目的实施。
还应该开征一批新的税种例如，增加社会保障税。
社会保障税要合理设定税目和税率，规范收取、
管理和使用，为完善我国社会保障体系提供主要资金来源。
增加遗产和赠与税。
开征遗产税是健全我国财产税系的重要举措，是改变现行财产税系明显滞后于流转税系和所得税系，完善税制结构的需要。
但在我国目前阶段开征会遇到困难，需在全社会大力加强纳税意识、以及宣传教育。
增加环境保护税，例如将现行的排污、水污染、大气污染、工业废弃物、城市生活垃圾废弃物、噪音等的收费改为环境保护税；同时大力增加燃油税、农药税等等一系列生态税。
3.提高税收的公平与效率
世界上大多数国家都把公平原则作为税制遵循的普遍原则，也就是公平税负。
公平原则就要使纳税能力相同的人负担相同的税收。
因为市场经济的核心是竞争，维持正常竞争的前提在于对各市场主体实行公平的税负，使得税收不至于影响竞争本身；还有纳税能力不同的人负担不同的税收。
也就是对过高的收入进行调节，以缩小收入差别，实现公平分配，这样有利于保持社会的稳定。
税收的目的是获取经济总量，总会给市场效率带来一定的损失。
强调效率原则，也就是要以尽可能低的征税成本来取得所需的税收收入。
而如今征税机构多，报表多，检查多，不但增加了工作量，也增加了企业成本，而且还存在税收工作人员的服务态度等方面存在问题，对企业或个人的时间以及精力方面也产生了一定的损失成本。
因此更要加强对税收工作人员的教育监督等工作。
三、结语
总的来说，税制的改革不是一朝一夕的事情，是要逐步稳步的改革，使之慢慢地适应社会经济的发展步伐。
而且，一个良好的税收制度应当为市场主体和经济发展创造公平、相对宽松的环境，有利于财政收入稳定增长和宏观调控能力不断提高。
加强间接税向直接税的转变，这样可以均衡两者之间的配置，也是因为累进的所得税，不仅能随收入的增减而变化，而且增减变化的速度快于收入变化的速度，显然所得税比流转税对经济增长的推动力和稳定作用更大。
带动经济增长的同时又可以更好的实现税收的公平性。
更好的实现税收的三大功能：组织收入、调节分配、稳定经济。
税制改革就是要注重三者的协作与融合，使三者各司其职，达到更好的促进国家经济发展的作用。
参考文献：
[1]新加坡税制.财政部《税收制度国际比较》课题组编著.北京:中国财政经济出版社.2006.
[2]岳树民编著.中国税制.北京:北京大学出版社.2010.。