销售与收款流程内控底稿
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审计工作内容一览表了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
了解销售与收款流程内部控制
一、背景
X公司是一家生产销售电子产品的企业，产品全部在国内销售。销售采用客户上门提货方式或客户委托物流公司上门提货方式；以客户或物流公司在提货单上签收作为确认收入的依据；
二、识别重要账户、列报及其相关认定
重要账户，其相关的认定如下：
XSL-1销售与收款流程控制矩阵
**会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
XSL-2基本控制矩阵
XSL-2-1 订单处理
XSL-2-2 发货
XSL-2-3 开票
XSL-2-4 收款
XSL-2-5 调整
XSL-2-1订单处理
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
XSL-2-2发货
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
XSL-2-3开票
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财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
XSL-2-4收款
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财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：子流程：调整和账目维护
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财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
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XSL-2-4调整与常备数据维护
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XSL-3 穿行测试
被审计单位：X公司
业务流程：销售与收款账户：销售收入/应收账款
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为X公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。
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XSL-4销售与收款循环控制执行情况的评价结果
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XSL-5销售与收款流程控制测试汇总表
账户及认定层次的固有风险：
间接和监督性企业层面控制的影响：
以前年度审计是否发现控制缺陷：
评估与控制相关的风险程度（高/中/低）的依据：
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：
注1：本例未涉及销售收入的分类认定；
注2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。
在确定X公司与销售收入有关的控制是否为关键控制时，注册会计师主要考虑以万四个因素：
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（1）控制是否不可缺少；
（2）控制是否直接针对相关认定；
（3）控制是否应对重大错报风险；
（4）控制运行是否精确。
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XSL-6-1控制测试工作底稿
控制测试的类型：
控制测试的类型：
拟实施的程序：
在此处列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果：
1.对总体进行定义
（1）控制的性质
（2）对总体进行定义
（3）总体的来源
（4）控制执行的频率（期间）：
（5）总体中项目的总数：
2.对偏差进行定义
3.确定所测试项目的数量并选取项目
填入所测试项目的数量。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
4.实施测试并评估结果
详细的控制测试记录如下：
识别出的偏差：
5.考虑扩大测试范围（如适用）
了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
6.控制缺陷（如适用）
偏差是否被视为控制缺陷：
XSL-6-2控制测试工作底稿
控制编号#（为可选项）：
控制测试的类型：
拟实施的程序：
在此处列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果：
1.对总体进行定义
（1）控制的性质：
（2）对总体进行定义：
（3）总体的来源：
（4）控制执行的频率（期间）：
（5）总体中项目的总数：
2.对偏差进行定义
3.确定所测试项目的数量并选取项目
填入所测试项目的数量。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。
4.实施测试并评估结果
详细的控制测试记录如下：
识别出的偏差：
5.考虑扩大测试范围（如适用）
了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。
6.控制缺陷（如适用）
偏差是否被视为控制缺陷：
**会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：