财产税和行为目的税讲义(ppt)
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项目六财产税和行为税会计税务会计实务课件
①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房 屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 ②城镇职工按规定第一次购买公有住房，并在国家规定标准 面积以内购买的公有住房，经县以上人民政府批准，免征 契税。 ③ 因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情减免。 ④ 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受 土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 ⑤ 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、 牧、渔业生产的，免征契税。 ⑥ 经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参 加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华大 使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员 和其他外交人员承受土地、房屋权属。
（5） 契税的税收优惠
（6） 契税的纳税申报及缴纳
*契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋 权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、 房屋权属转移合同性质凭证的当天。 *纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内， 向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税 申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税 款，索取完税凭证。 *契税征收机关为土地、房屋所在地的财政 机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、 自治区、直辖市人民政府确定。
契税会计
契税是以所有权发生转移变动的不动产为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 现行契税是1997年7月7日国务院重新颁布的 《中华人民共和国契税暂行条例》，于1997年 10月1日起实施。契税属于一次性征收，对于 公平税负、规范房地产市场，建立良好的市场 秩序，增加财政收入等，都有十分重要的意义。
（2）房产税的征收范围
在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产 为房产税的征收范围。 （3）房产税的计税依据和税率 房产税的计税依据有从价计征和从租计征 两种。“从价计征”，是指按照房产原值一次 减除10%-30%后的余值计算缴纳；“从租计 征”，是指以房产租金收入计算缴纳。 我国现行房产税采用的是比例税率，主要 有两种税率：实行从价计征的，税率为1.2%； 实行从租计征的，税率为12%。
第16章财产与行为税.ppt
16.1.2 纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 2．产权出典的，由承典人缴纳。 3．产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管 人或者使用人缴纳。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。
现行车船税的基本规范，是2006年12月29日 国务院颁布并于2007年1月1日实施的《中华人民 共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂 行条例》）。同时，1951年9月13日原政务院发 布的《车船使用牌照税暂行条例》和1986年9月 15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税 暂行条例》同时废止。
16.2.3 税率
契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我 国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。具体 执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内， 按照本地区的实际情况决定。
16.2.4 应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同， 定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包 括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价 格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交税价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转 让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
财产税与行为目的税(ppt 21页)
和
行
为
目
的
税
8.1.1 财产税的概念和性质
财
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量
产 税
或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。
和
8.1.2 财产税的类型
行
静态财产税
为
• 一般财产税
目
• 选择性财产税：不动产税
的
动态财产税
税
• 财产转让税
• 遗产税
• 赠与税
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
一 教学目的与要求
第
8
章【 教学目的】财产1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、
的
类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
8
章 2）分遗产税模式
财 产
纳税人和征税对象
税 和
扣除
行 税率
为 目
抵免
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
3）混合遗产税模式
产 先征一道总遗产税,再对各继承人就其
税 获得的继承份额课征一道继承税
和
行
为
目
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
产
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求
为
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公
财产税、资源税、行为税概述(PPT 82页)
▪ （二）纳税地点 ▪ ——土地、房屋所在地
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
税法-第10章 财产和行为税法下载ppt课件
12
答案：
未出租房产应纳房产税
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(元)
合计
37.44(元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2000年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
16
税率
车船使用税实行定额税率，也称固定税额，适 宜于从量计征的税种。
一、车辆税额
对应税车辆实行有幅度的定额税率
二、船舶税额
对船舶税额采取分类分级、全国统一的固定税额 船舶不论净吨位或者载重吨位，尾数半吨以下免算， 超过半吨按1吨算 在1吨-1.5吨的渔船，可以按照非机动船1吨税额计算
17
应纳税额的计算
二、征税对象：房产（有屋面和围护结构）
2
征税范围
征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区
1、城市是指国务院批准设立的市 2、县城是指县人民政府所在地的地区 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府
批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集
中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未 设立建制镇的大型工矿企业所在地
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳,如房产不在同一地方的,应按房 产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税
纳税申报(P181-182)
10
例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是 （ ）。
A．纳税人自建பைடு நூலகம்屋的自房屋建成之日起开始缴 纳房产税
B．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应 自使用之日的次月起缴纳房产税
答案：
未出租房产应纳房产税
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(元)
合计
37.44(元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2000年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12(万元)
16
税率
车船使用税实行定额税率，也称固定税额，适 宜于从量计征的税种。
一、车辆税额
对应税车辆实行有幅度的定额税率
二、船舶税额
对船舶税额采取分类分级、全国统一的固定税额 船舶不论净吨位或者载重吨位，尾数半吨以下免算， 超过半吨按1吨算 在1吨-1.5吨的渔船，可以按照非机动船1吨税额计算
17
应纳税额的计算
二、征税对象：房产（有屋面和围护结构）
2
征税范围
征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区
1、城市是指国务院批准设立的市 2、县城是指县人民政府所在地的地区 3、建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府
批准设立的 4、工矿区是指工商业比较发达、人口比较集
中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未 设立建制镇的大型工矿企业所在地
纳税地点
房产税在房产所在地缴纳,如房产不在同一地方的,应按房 产的座落地分别向房产所在地的税务机关纳税
纳税申报(P181-182)
10
例：下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是 （ ）。
A．纳税人自建பைடு நூலகம்屋的自房屋建成之日起开始缴 纳房产税
B．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应 自使用之日的次月起缴纳房产税
财产税与行为目的税(ppt 20页)
的地方税体系的主体税种
和 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡
行 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 为 件不具备
目
的
（3）历史背景和文化差异较大
税 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第
8.3 遗产赠与税原理
8 章
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据
8 章
财
2）征税环节的界定——对石油市场的影响
产 税
•（1）对零售环节征税的影响
和
•（2）对批发环节征税的影响
行 为
•（3）对生产环节征税的影响
目
的
税
第
8.4 燃油税改革的讨论
8
章
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路
财
建设投资的影响
产
税
•（1）对中央和地方政府投资的影响
和 行
•（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第
一 教学目的与要求
8 章
【 教学目的】
财
产
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依
的
据、类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
章
1）货物税观点
财
产
租每
税
金单 位
和
土 地
S
行
P0
为
P1
D
目
D’
的
税 图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
和 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡
行 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 为 件不具备
目
的
（3）历史背景和文化差异较大
税 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第
8.3 遗产赠与税原理
8 章
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据
8 章
财
2）征税环节的界定——对石油市场的影响
产 税
•（1）对零售环节征税的影响
和
•（2）对批发环节征税的影响
行 为
•（3）对生产环节征税的影响
目
的
税
第
8.4 燃油税改革的讨论
8
章
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路
财
建设投资的影响
产
税
•（1）对中央和地方政府投资的影响
和 行
•（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第
一 教学目的与要求
8 章
【 教学目的】
财
产
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依
的
据、类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
章
1）货物税观点
财
产
租每
税
金单 位
和
土 地
S
行
P0
为
P1
D
目
D’
的
税 图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
财产税与行为目的税(ppt 21页)
•
7、
。202 0年9月 上午12 时45分 20.9.10 0:45Sep tember 1, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月1日星 期二12 时45分 21秒00 :45:211 September 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午12时4 5分21 秒上午1 2时45 分00:45: 2120.9. 1
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
S
P0
P1
D
D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
土地面积
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第8章 财产税和行为目的税
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.9 .120.9. 100:45: 2100:45 :21Sept ember 1, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年9 月1日 星期二 上午12 时45分2 1秒00:4 5:2120. 9.1
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
财产税和行为税课件
财产税是政府财政收入的重要 来源之一，可以为政府提供稳
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
9财政学课件第九章财产资源与行为课税
牲畜税（农具税）----土地税----房产税---不动产税----一般财产税----净值税----遗 产与赠与税
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
24
物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
24
物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
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第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
2）分遗产税模式 纳税人和征税对象 扣除 税率 抵免
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
3）混合遗产税模式 先征一道总遗产税,再对各继承人就其 获得的继承份额课征一道继承税
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路 建设投资的影响 •（1）对中央和地方政府投资的影响 •（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的 原则
•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环 节的税收分立
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 •（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难 •（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难 •（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
2）征税环节的界定——对石油市场的影响 •（1）对零售环节征税的影响 •（2）对批发环节征税的影响 •（3）对生产环节征税的影响
其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下 ，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。
最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购 买者、使用者支付。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.9.120.9.1Tuesday, September 01, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 0:45:43 00:45:4 300:459 /1/202 0 12:45:43 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。20.9 .100:45 :4300:4 5Sep-2 01-Sep-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。00:4 5:4300: 45:430 0:45Tue sday, September 01, 2020
静态财产税 • 一般财产税 • 选择性财产税：不动产税 动态财产税 • 财产转让税 • 遗产税 • 赠与税
每单位土地 租金
第8章 财产税和行为目的税
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
S
P0
P1
D
D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
土地面积
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
8.4.1 开征燃油税存在的障碍
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 2）征税环节的界定——对石油市场的影响 3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公 路建设投资的影响
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.9 .120.9. 100:45: 4300:45 :43Sept ember 1, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年9 月1日 星期二 上午12 时45分4 3秒00:4 5:4320. 9.1
第8章 财产税和行为目的税
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第8章 财产税和行为目的税
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方Fra bibliotek种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第8章 财产税和行为目的税
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
3）对两种观点的简要评价
第8章 财产税和行为目的税
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析
1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系 2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 件不具备 （3）历史背景和文化差异较大 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第8章 财产税和行为目的税
二 教学内容与方法
【 讲授方法】
采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目 的税进行讲解。
【 教学要点】
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计； 2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
第8章 财产税和行为目的税
8.1 财产税概述
8.1.1 财产税的概念和性质
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量 或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。 8.1.2 财产税的类型
•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还
第8章 财产税和行为目的税
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.1 资源税与绝对地租 8.5.2 资源税与级差地租
第8章 财产税和行为目的税
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.3 租税分流：资源税改革方向
首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、 社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节 的流转税。