流转税习题及答案共7页word资料

流转税习题

1．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下：

(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，专用发票已在税务机关认证。

(2)向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟18000箱，可折合成5000标准箱，当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商，取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。

（4）外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；

（5）购进一台冰箱用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额为850元；购入一台生产用的设备，不含税价格80万元，取得的增值税专用发票已在当月认证通过。

（6）月底盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。

要求：(1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20％)；

(2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增值税；

(3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上，每标准箱定额消费税为150元)。

答案：

(1)烟叶税：2.64（万元)

(2)增值税：1278.22 (万元)

(3)消费税：4472.16(万元)

2．某广告公司2009年4月发生以下业务：

(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。

(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%）。

(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。

(4)当月以价值100万元的不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。

(5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元。

(6)转让广告案例的编辑、制作权，取得收入10万元。

要求：分别计算该广告公司当月各项业务的应纳营业税税额。

3．某市外贸企业具有进出口经营权，2019年发生以下业务：

(1)从国外进口2000套高尔夫球及球具，关税完税价格为2000万元。

(2)将进口的高尔夫球及球具在国内全部售出，每套不含税售价1.8万元。

(3)从国内一生产厂家购进化妆品1000套，取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额702万元，本月全部外销，出口离岸价980万元。

(4)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：关税的完税价格里包含货价、运输费和保险费；运输费按照货价的2%计算，保险费按照货价与运输费合计的3‰计算）

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当年小轿车全部售出，每辆取得含税销售额40.95万元。

(5)全年销售成本4500万元(不包含出口退税业务对销售成本的影响)；期间费用400万元(其中含业务招待费80万元，工资薪金总额260万元)。

要求：

(1)计算进口高尔夫球及球具应缴纳的消费税、增值税；

(2)计算出口化妆品应退的消费税、增值税；

(3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税；

(4)计算国内销售环节应缴纳的增值税、城建税及教育费附加；

(5)计算该外贸企业全年销售收入；

(6)计算该外贸企业全年销售成本；

(7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费；

(8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税。

(假设高尔夫球及球具进口关税税率为20％，消费税税率为10％，

增值税出口退税率为13％；小轿车关税税率为60％，消费税税率为9%）

答案：

(1)进口高尔夫球及球具应纳消费税266.67(万元)

进口高尔夫球及球具应纳增值税453.33(万元)

(2)出口化妆品应退消费税180(万元)

出口化妆品应退增值税78(万元)

(3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税：

进口小轿车应纳关税276.23(万元)

进口小轿车应纳消费税72.85(万元)

进口小轿车应纳增值税137.61(万元)

(4)计算国内销售环节应缴纳的增值税、城建税及教育费附加：

应纳增值税税额198.93(万元)

应纳城建税及教育费附加19.89(万元)

(5)该外贸企业全年销售收入5630(万元)

(6)该外贸企业全年销售成本4344(万元)

(7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费：28.15(万元)

(8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税：229.49(万元)

4．甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17％。2019年6月三家企业分别发生以下业务： (1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60％，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲企业将运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。

(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，当月将外购价值4万元的货物发给职工使用。

(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税额)，丙企业取得了税务机关的“开具红字增值税专用发票证明单”，退货手续符合规定。

(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定为：5／10、2／20、N ／30。丙企业提货后于本月19日全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。

(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。

（7）丙企业将其于2009年购入的一台机器设备出售，原值100万元，已提折旧8万元，销售时收取的全部款项为90万元。丙企业购入机器设备时取得了增值税专用发票并认证通过。

（8）甲企业将其一台已经抵扣了进项税额的生产设备用于非应税项目，该设备原值20万元，已提折旧0.8万元。

要求：(1)计算甲企业应纳的增值税；

(2)计算乙企业应纳的营业税；

(3)计算丙企业应纳的增值税。

答案：

(1)甲企业应纳的增值税为：

当期销项税额7.48(万元)

当期进项税额0.36(万元)

当期应纳增值税额7.12(万元)