一个案例说明一人公司与个人独资企业的所得税处理
税收筹划案例总结
税收筹划案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，纳税人可以在合法合规的前提下，降低税负，增加可支配收入，实现财务目标。
以下将为您介绍几个典型的税收筹划案例，希望能为您提供一些启示和参考。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年销售额约为 5000 万元，利润约为 800 万元。
该企业主要生产和销售机械设备，产品附加值较高。
在进行税收筹划前，A 公司的企业所得税税负较高。
经过税务专家的分析和建议，A 公司采取了以下措施：1、加大研发投入A 公司成立了专门的研发部门，加大了对新产品、新技术的研发投入。
根据税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
通过加大研发投入，A 公司不仅提高了产品的竞争力，还获得了额外的税收优惠，降低了企业所得税税负。
2、合理利用税收优惠政策A 公司积极关注国家和地方出台的税收优惠政策。
例如，该企业所在地区对高新技术企业给予企业所得税优惠税率，A 公司通过加强技术创新和管理，成功申请为高新技术企业，享受了 15%的企业所得税优惠税率，大幅降低了税负。
3、优化固定资产折旧方法A 公司根据自身的生产经营情况，合理选择固定资产的折旧方法。
对于技术更新较快的设备，采用加速折旧法，使前期折旧费用增加，从而减少应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司的企业所得税税负显著降低，节约了大量的资金，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，主要从事咨询服务工作，年所得约为 200 万元。
在个人所得税方面面临较高的税负。
为了降低税负，＿____采取了以下策略：1、合理分配收入＿____将部分收入合理分配给家庭成员，例如将一些咨询项目交由配偶或子女参与，通过合理分配收入，降低了个人的应纳税所得额。
税务筹划中个人独资企业之核定的案例分析
税务筹划中个人独资企业之核定的案例分析我国是高税收的国家，在企业所赚得的利润中，将会有25％左右的利润无偿被国家征收，如果再考虑股东分配利润时应缴纳的个人所得税，则到手的钱就更少了。
因此，税务筹划就显得相当重要了，问问就来探讨一下这个问题。
在恶劣的税收大环境下，越来越多的企业被迫选择了非法手段求生存，铤而走险偷税漏税。
有句话这样说："愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做税收筹划。
"税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。
”税收筹划是近几年的新名词，2000年代人们还是普遍采用“合理避税”这个概念，后来，理论界认为避税应当与筹划分开，就有了税收筹划这个概念。
避税本身就是不合理的，因此，将合理的筹划与不合理的安排区分为税收筹划和避税。
所以对于企业而言，想要减轻高额税负，自然要采用税收筹划的形式减轻企业的生存压力。
【陈183-757-04265】那么目前企业最佳的税收筹划形式无疑是"在有税收优惠的地区注册个人独资企业注册"。
将企业税负由40%锐减至5.9%，如此大力度的节税自然能最大的缓解企业的生存压力。
目前我国的经济区、开发区、西部大开发地区等，针对各类行业都有优厚的财政资金奖励。
【陈183-757-04265】例如重庆正阳工业园区对注册企业增值税以地方留存的30%~50%扶持；企业所得税以地方留存的30%~50%给予扶持；个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定征收之后享受个税税率0.5%~3.1%；企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享受重庆黔江正阳工业园的扶持政策。
个人独资企业所得税计算方法
个人独资企业所得税计算方法一、个人独资企业所得税怎么计算法律常识：个人独资企业所得税的计算，有2种情况。
一般如下：1、个人独资企业不需要缴纳企业所得税，而是需要缴纳个人所得税；2、税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有两种，一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。
具体会使用哪一种征收方法，通常会让主管税务机关来确定。
法律依据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
二、个人独资企业交什么税一、个人独资企业交什么税1、个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，个人所得税按收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。
根据法律规定，个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行会计核算。
2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第八条，设立个人独资企业应当具备下列条件：(一)投资人为一个自然人；(二)有合法的企业名称；(三)有投资人申报的出资；(四)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件；(五)有必要的从业人员。
第二十一条，个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行会计核算。
二、个人独资企业是否是个体户个人独资企业不是个体户。
个人独资企业须有固定的生产经营场所和合法的企业名称，可以设立分支机构，也可以委派他人作为个人独资企业分支机构负责人；而个体工商户可以不起字号名称，也可以没有固定的生产经营场所而流动经营，且投资者和经营者是同一人。
个体工商户的登记事项包括：(一)经营者姓名和住所；(二)组成形式；(三)经营范围；(四)经营场所。
个体工商户使用名称的，名称作为登记事项。
三、个人独资企业所得税怎么算一、个人独资企业所得税怎么算（一）个人独资企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。
个人独资企业和合伙企业个人所得税汇算清缴讲解
〔二〕依照?中华人民共和国私营企业暂行条例?登记成立的独资、合伙性质的私营企业； 〔三〕依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所； 〔四〕经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
二、纳税人 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人〔以下简称投资者〕。财税[2000]91号第三条。 例：某公司是甲、乙两人出资兴办的个人合伙企业，出资比例为６：４，２００５年５月１日，经协商又吸收丙为合伙人，甲将其出资比例中的１／６转让给丙，即甲、乙、丙三人的出资比例变为５：４：１。该企业２００５年实现利润１０００００元，经纳税调整后的计税利润额为１２００００元，计算甲、乙应纳所得税额？
D、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠； E、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠； F、向中华健康快车基金会的捐赠； G、向孙治方经济科学基金会的捐赠； H、向中华慈善总会的捐赠； I、向中华见义勇为基金会的捐赠； J、向中国法律援助基金会的捐赠； K、通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠； L、通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠； M、通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；
⑷无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给局部合伙人。 生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得〔利润〕。 为加强对独资和合伙企业的个人所得税的征收管理，各独资和合伙企业应将合伙人之间的分配方案及给雇员的分配方案，于每年初报当地主管地税机关备案浙地税二[2000]266号
个人独资企业法案例
个人独资企业法案例个人独资企业是指由个人独自投资设立并独自经营管理的企业形式。
在我国《公司法》中，对于个人独资企业的设立和管理有着明确的规定。
下面我们将通过一个具体的案例来了解个人独资企业的相关法律规定。
小明是一名年轻的创业者，他想要开设一家小型的咖啡馆。
经过市场调研和资金筹备，他决定以个人独资企业的形式来进行经营。
在办理注册登记手续时，小明需要提供个人身份证件、经营场所租赁合同、申请书等相关材料，并按照规定缴纳注册资金。
根据《公司法》的规定，个人独资企业的注册资金应当不低于人民币五万元。
在经营过程中，小明需要遵守相关的税收法规。
根据《个人独资企业税收政策》，小明需要按照规定缴纳增值税、所得税等税费，并及时办理税务登记和申报纳税手续。
此外，小明还需要关注劳动用工方面的法律规定，比如与员工签订劳动合同、支付社会保险等。
在经营过程中，如果小明需要扩大经营规模或者变更经营范围，他需要及时办理相关手续。
根据《公司法》的规定，个人独资企业可以依法变更经营范围、增加投资、转让股权等。
但在办理变更手续时，小明需要注意遵守相关法律程序，确保变更手续合法有效。
此外，个人独资企业在经营过程中还需要注意知识产权保护的问题。
比如，小明的咖啡馆可能会涉及商标注册、专利保护等知识产权问题，他需要及时了解相关法律法规，并保护自己的知识产权。
总的来说，个人独资企业在经营过程中需要遵守《公司法》等相关法律法规的规定，办理注册登记手续、缴纳税费、办理变更手续等。
同时，还需要关注劳动用工、知识产权保护等方面的法律规定，确保企业经营合法合规。
希望通过以上案例的介绍，能够加深大家对于个人独资企业法律规定的理解，为创业者提供一定的参考和借鉴。
个人独资企业和一人有限公司的税负差异与纳税筹划
□财会月刊·全国优秀经济期刊□··2012．10中旬标进行一定范围的调整。
三是以权责相当为基本原则，使出口退税负担与税收收入分配相协调。
实行“先退税、后共享”的办法，先将国内生产、销售或进口环节取得的增值税缴入国库，在扣除出口退税等支出因素之后，中央和地方再在实际税收收入的基础上进行合理的分配。
同时，中央根据各地经济发展的实际情况，通过财政转移支付等方式，对外向型经济不发达地区进行补偿。
这种改革方式既保证了出口退税在中央和地方之间的共同负担顺利实现，又兼顾了各方的利益最大化，再加上中央政府还适当降低地方政府出口退税负担的比例，会进一步弱化出口退税共同负担机制的负面影响。
2.推动HS 分类标准的研究与应用。
正确识别商品的性状，将之合理划为不同的十位税号，对于确定适当的出口退税率非常关键。
因此，加大对参与出口退税的企业和部门推广HS 分类标准的力度就显得尤为重要。
目前，HS 标准的制定与修改主动权掌握在英美等对外贸易发达的国家手中，我国对于HS 的研究与应用还处于初级阶段，因此在企业层面对于现行标准精读细解的同时，国家也应通过相关机构积极争取参与国际HS 标准的制定与修改，力争将我国国内产业标准同国际贸易标准有机结合起来，争取对外贸易的主动权。
3.完善出口退税指标管理。
（1）优化出口退税分担机制，解决出口退税资金来源。
由于出口货物退税退的主要是增值税，而增值税是中央地方共享税，为解决出口退税分担机制导致的出口退税负担不均衡问题，解决目前出口退税受益者与税负的实际承担者脱节的矛盾，建议将全部增值税收入由中央和地方共享，而出口退税也按照共享比例由中央和地方分担。
这使地方政府在负担了出口退税的同时又获得了进口商品增值税的利益，“责、权、利”相协调，可有效解决地方政府对于退税指标之争夺。
（2）加强对退税指标使用情况的监控。
退税指标年度总体的需求预测估算难度较大，预测数过大或过小的情况时有发生，因而，退税指标一旦确定，对退税指标执行情况和执行结果进行有步骤、有目的的检查就非常必要。
个人所得税税收筹划案例分析
现代营销中旬刊税收是国家财政收入的主要来源，在我国目前征收的税种有18个，个人所得税虽然不是第一大税，但是占据了重要的一席之地。
近几年来，伴随着经济高速发展，人们的收入水平、生活水平也逐渐提高，个人所得税不再是高薪阶层所特有的，普通的工薪阶层也会涉及到个人所得税。
因此，个人所得税虽然不是我国的第一大税种，但纳税人数众多，涉及面非常广，绝大部分的家庭里会有一个人成为个人所得税的纳税人。
按照我国目前的税法规定，个人所得税的征税范围包括个人薪酬、劳务报酬、稿酬收入、特许权使用费、个体户或个人独资企业、合伙企业的经营所得、个人财产租赁所得、偶然所得等项目，而个人所得税的纳税人又分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人承担的是无限责任，非居民个人承担的是有限责任，因此，个人所得税的纳税筹划也就应运而生。
但是，由于税务筹划在我国出现比较晚，个人所得税的征税政策也在不断改进，因此个人所得税的纳税筹划也在不断地探索和研究中。
随着金税三期的推行，金三的税务功能系统逐步完善，利用全方位大数据平台识别系统，以及“个人所得税”APP 的使用，把纳税人的收入都纳入数据平台，因此，合法、合规地进行税收筹划才是税收筹划根本原则。
近几年发生的明星、公众人物偷税漏税案例曝光，遭到封杀，从此毁掉自己的事业者比比皆是。
因此，利用个人所得税的税收政策，预先对个人所得税进行纳税筹划，合理避税或节税就成了大众关心的问题。
个人所得税对于个人而言，无疑是减少了个人收入或财富。
因此，税收筹划的产生主要是纳税人对自身经济利益的追求。
所谓“法无禁止即可为”，只要纳税人没有违反税法中的条款，利用税收优惠政策，选择税赋最轻的方案，都是纳税人的权利，是合法的。
利用税收筹划，一方面可以减轻纳税人的负担，另一方面有助于国家完善相关税收政策、法规。
一、税收筹划产生的因素总体来看，税收筹划的产生客观因素包括以下三个方面：（一）纳税人具有税收筹划的权利税收政策随着经济形势不断调整和变化，给纳税人提供了税收筹划的空间，国家通过税收筹划也在不断地完善税收法规，而纳税人是在法律允许或不违反税法的前提下，有目的、有计划地进行投资、筹资、生产、经营、销售等活动，因此，纳税人的税收筹划行为是社会进步的表现。
个人独资企业和合伙企业法案例分析
个人独资企业和合伙企业法案例分析小张是一名年轻的服装设计师，他决定开设一家时装精品店，以销售自己设计的服装。
他选择了个人独资企业作为公司的法律形式。
小张自己负责公司的所有经营活动和管理。
他从个人储蓄中投入了资金来购买商品和支付租金，并且自己为公司负责的债务承担全部责任。
个人独资企业的优点是成立过程简单、成本低廉。
小张不需要与他人合作或招聘员工，他可以快速开始经营，并且对企业决策享有独立控制权。
此外，小张还可以以个人名义向外界融资，例如通过银行贷款或与供应商签订赊销协议。
然而，个人独资企业也存在一些缺点。
首先，个人独资企业的责任是无限的，如果公司发生债务问题，小张的个人财产可能会受到损失。
其次，个人独资企业的商誉和信用度依赖于个人的声誉和信用记录。
最后，小张必须承担所有企业的责任和风险，这可能对他的个人生活和财务状况产生压力。
合伙企业案例分析：小王和小李是两名有着相同商业理念的年轻创业者。
他们决定联合开设一家餐厅来共同经营。
他们选择了合伙企业作为公司的法律形式。
小王和小李作为合伙人共同出资购买餐厅设备、支付租金，并且共同承担餐厅的债务。
他们在合伙协议中明确了各自的权利、责任和利润分配方式。
合伙企业的优点之一是合伙人可以共同分享风险和责任。
小王和小李可以共同承担餐厅经营中的风险和债务。
此外，他们可以共同利用自己的知识、经验和资源来推动餐厅的发展。
合伙企业也可以通过合伙协议来灵活地分配利润和决策权，以满足合伙人的需求。
然而，合伙企业也存在一些挑战和风险。
首先，合伙人之间需要建立良好的沟通和合作关系，以确保企业的顺利运营。
其次，合伙企业在税务方面可能存在一些复杂性，例如合伙人需要缴纳个人所得税。
最后，合伙企业的退出和终止可能需要复杂的法律程序和解决方案，例如合伙人合伙协议的终止或分配利润的问题。
个人独资企业和合伙企业法案例分析
个人独资企业和合伙企业法案例分析小明是一位理发师，他在市区开设了一家个人独资企业，提供理发、烫发和染发等服务。
他通过自己的技术和经验，吸引了大量顾客，生意非常好。
然而，由于个人独资企业的特点是由一个人独自经营，个人财产与企业财产没有明确的区分，个人承担全部债务责任。
有一天，小明在给一位顾客烫发时不慎将顾客的头发烫坏了。
这位顾客对此非常不满，要求小明赔偿损失。
由于个人独资企业的法律地位与个人是一致的，小明需要以个人名义承担赔偿责任，将自身的个人财产用来赔偿顾客。
此外，个人独资企业在税收方面也有一些特点。
由于个人独资企业的盈利与个人的收入是一致的，小明需要按照个人所得税的规定缴纳个人所得税。
合伙企业案例：李明和张华是大学同学，他们研究了市场需求，决定合伙开设一家咖啡店。
他们在事前签订了合伙协议，明确了各自的权益和责任。
根据合伙协议，李明负责财务和营销，张华负责人力资源和人员培训。
咖啡店经营的初期非常艰难，收入远低于成本，导致亏损。
根据合伙协议，李明和张华在各自投入的资金上具有不同的权益比例。
在资金不足的情况下，他们商定由李明额外投入一部分资金来弥补亏损。
随着时间的推移，咖啡店的生意逐渐好转，开始盈利。
根据合伙协议，他们按照权益比例分享利润。
由于咖啡店的经营成果主要依赖于李明和张华的共同努力，他们实现了良好的利润分配。
此外，合伙企业在税收方面也有一些特点。
合伙企业并不需要缴纳企业所得税，而是按照个人所得税的规定，由合伙人按照各自份额分别缴纳个人所得税。
综上所述，个人独资企业和合伙企业在企业经营方式、责任承担和利润分配等方面存在着一些差异。
个人独资企业由一个人独自经营，个人承担全部债务责任，利润归个人所有；而合伙企业由两个以上合伙人共同经营，合伙人根据协议分享利润，各自承担债务责任。
因此，对于不同的经营需求和风险承担能力，选择适合自己的企业形式是非常重要的。
个人独资企业个人经营所得税怎么交
个人独资企业个人经营所得税交纳指南简介个人独资企业是一种由个人独自经营和承担责任的企业形式。
在中国，个人独资企业的经营所得需缴纳个人所得税。
本文将为您介绍个人独资企业个人经营所得税的交纳方式和注意事项。
税务登记在开始个人独资企业的经营之前，您需要按照相关规定进行税务登记。
税务登记是向税务机关报告个人独资企业的经营活动，以便纳税申报和纳税缴款。
您可以前往当地税务机关或在线进行税务登记。
税务申报个人独资企业每年需要进行经营所得的纳税申报。
税务申报是向税务机关报告企业的收入和支出情况，以计算个人所得税的应缴金额。
一般情况下，每年的纳税申报期限为次年的3月1日至5月31日。
您需要按照要求填写纳税申报表，并提交相关证明材料。
所得税计算个人独资企业个人经营所得税的计算是基于企业的经营收入和支出情况进行的。
一般而言，个人经营所得税的计算公式如下：应纳税所得额 = 经营收入 - 可扣除费用应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数其中，税率和速算扣除数由国家税务部门规定并在每年进行调整。
根据不同的收入水平，税率和速算扣除数也会不同。
税款缴纳一般情况下，个人独资企业的个人所得税需要按照每季度进行预缴。
预缴税款需要在每年的4月15日、7月15日、10月15日和来年的1月15日前分别缴纳。
预缴税款的计算方法是根据预估的当年应纳税额和税率进行计算，如果预缴税额超过实际应纳税额，可以在年度纳税申报时进行结算。
纳税期限是非常重要的，逾期缴纳会导致罚息和滞纳金的产生。
如果您无法按时缴纳税款，务必及时与税务机关联系并说明情况，以避免不必要的处罚。
税收减免为了鼓励个人独资企业的发展，税务部门提供了一些税收减免政策。
通过符合相关条件，个人独资企业可以享受一些税款减免或优惠措施。
如您符合相关条件，可前往税务机关咨询并申请相关减免政策。
汇总在经营个人独资企业时，个人经营所得税是一个必须重视的方面。
合理了解和遵守相关的税收法规是确保您的企业合规运营并避免不必要罚款的关键。
个人独资企业个人经营所得税
个人独资企业个人经营所得税概述个人独资企业是一种个人负责全部投资、经营和承担全部经营风险的企业形式。
个人独资企业的所有者必须依法缴纳个人所得税。
个人经营所得税是指个人独资企业经营所得的一种税收，适用于个人独资企业的所有者。
个人独资企业的个人经营所得税是按照企业的净收入计算的。
个人独资企业的所有者需在法定期限内依法进行个人所得税的申报和缴纳。
本文将对个人独资企业个人经营所得税进行详细介绍，并说明申报和缴纳的相关要点。
个人所得税计算方法个人独资企业的个人经营所得税的计算方法是根据企业的净收入和相关的税率进行计算的。
个人经营所得是指个人独资企业在一个纳税年度内从经营活动中取得的属于个人所有的净收入。
个人独资企业个人经营所得税的计算方法如下：净收入 = 营业收入 - (可抵扣的成本、费用、捐赠等)个人独资企业的净收入所适用的税率是根据相关税法规定的。
个人所得税的税率是根据纳税人的所得额进行分档计算的，所得额越高，适用的税率越高。
个人所得税申报和缴纳个人独资企业的个人经营所得税需要在法定期限内进行申报和缴纳。
一般来说，个人独资企业的个人经营所得税需要在纳税年度结束后的三个月内进行申报和缴纳。
个人独资企业个人经营所得税的申报和缴纳需要遵守以下步骤：1.填写个人所得税申报表：根据纳税人的实际情况，填写个人所得税申报表。
申报表需要详细记录个人独资企业的净收入和相关的成本、费用等信息。
2.计算个人经营所得税额：根据填写的个人所得税申报表，计算个人独资企业的个人经营所得税额。
3.缴纳个人经营所得税：根据计算得出的个人经营所得税额，按照要求的时间和方式缴纳个人经营所得税。
个人所得税优惠政策为鼓励和支持个人独资企业的发展，税法规定了一些个人所得税的优惠政策。
这些优惠政策可以减少个人独资企业的纳税负担，提高企业的盈利能力。
一些常见的个人所得税优惠政策包括：1.小规模纳税人优惠：对于年营业收入不超过一定金额的小规模纳税人，可以享受免征个人经营所得税的优惠政策。
个人独资企业个人所得税计算案例
企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。
其中：应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率（取最低值）：
行业
应税所得率
工业、交通运输业、商业
5%
建筑、房地产
7%
饮食服务业
7%
娱乐业
20%
其他行业
10%
分级税率：
级数
级距
税率
速算扣除数
1
不超过30000元的
5
0
2
超过30000元至90000元的部分
126394-增值税（返税）87379×20%=108917
案例：500万（建筑、房地产）
增值税
5000000÷1.03×3
145631
地方附加税
5000000÷1.03×3×10%
14563
个人所得税
5000000÷1.03×7%×30%-40500
61442
共缴税款
145631+14563+61442=221636
增值税
1000000÷1.03×3
29126
地方附加税ห้องสมุดไป่ตู้
1000000÷1.03×3×10%
2913
个人所得税
1000000÷1.03×7%（应税所得率）×10%（分级税率）-1500（速算扣除数）
5296
共缴税款
29126+2913+5296=37335
=41075.24
返税后的税款
37335-增值税（返税）29126×20%=31510
案例：300万（建筑、房地产）
增值税
3000000÷1.03×3
纳税筹划案例
纳税筹划案例LEKIBM standardization office【IBM5AB- LEKIBMK08- LEKIBM2C】纳税筹划第二章纳税筹划基础五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。
该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17 ％的增值税税率。
该企业年购货金额为80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？1. 王先生承租经营一家服装企业（有限责任公司，职工人数为100人）。
该企业将全部资产（资产总额800000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费250000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009年该企业的年含税销售额为200万元，会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元（不含税），王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20万元，2009 年和2010年预计企业会计利润分别为100万元和120万元，企业所得税率为25％。
该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将20万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠10万元，2010年再捐赠10万元。
从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利？某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别为1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 ％。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
最新个人独资企业法案例1
个人独资企业法案例1个人独资企业法案例1原告：沛县东光铸造有限责任公司（以下简称东光公司）被告：徐州宏达水泵厂被告：李传营被告徐州水泵厂系个人独资企业，在2000年至2002年间多次向原告购买配件。
2002年6月，双方结欠货款57259元，在支付2万元后，被告投资人李传营以水泵厂名义和原告于2002年8月达成还款计划，约定余款于2003年5月前还清。
2002年11月8日，李传营（甲方）与王某（乙方）达成转让协议，甲方决定将徐州水泵厂转让给乙方，协议约定：1、至转让之后所发生的债权债务由乙方承担。
2、乙方自签字之日方能有自由经营权。
3、本协议自签字之日起生效。
协议签定的当日，徐州水泵厂即在工商部门办理了企业投资人变更登记。
后原告依还款计划要求被告徐州水泵厂偿还到期债务，但被告以投资人变更为由拒绝偿还。
原告诉至沛县人民法院，要求徐州水泵厂承担到期债务的清偿责任，在审理期间，又依原告申请追加李某为被告。
被告徐州水泵厂辩称，徐州水泵厂为个人独资企业，原厂负责人是李传营，2002年11月6日变更为王传沛，并办理了工商变更登记，依据协议的约定，转让前的债务应由李传营承担，请求驳回原告对徐州水泵厂的诉讼请求。
被告李传营辩称徐州水泵厂负责人的变更不能影响债务的承担方式，故应由企业承担清偿责任。
[裁判要点]：江苏省沛县人民法院经审理认为：原告东光公司与被告徐州宏达水泵厂买卖合同成立并合法有效，本案的争议焦点为二被告应由谁履行还款义务。
徐州宏达水泵厂工商登记为个人独资企业。
而个人独资企业因其有自己的名称，且必须以企业的名义活动的特性，使个人独资企业在法律人格上具有相对独立性，因此对企业债务的承担亦应具有相对独立性。
即应先以其独立的自身财产承担则任，而不是既可由企业承担，亦可由投资人承担，本案中徐州宏达水泵厂所负债务应首先以企业财产偿还，在其财产不足偿还的情况下原告有权请求现在的投资人以个人所有的其他财产偿还，若由此而致现投资人利益受损，现投资人可依其与李传营签订的企业转让协议向李传营追偿。
个人(自然人)独资企业的所得税以及查帐征收和核定征收问题
被批示为核定定额征收所得税的企业，若是觉得税务机关核定比率过高或企业确实亏损，可申请税务机关进行查账。
根据税法规定，所得税的征收方式可分为：查账征收和核定征收两种征收方式。所得税的预缴计算方法分两种：一是根据企业当年经营情况据实预缴；二是按上年实际缴纳的所得税分4个季度平均缴纳。因此企业在计算缴纳所得税时应首先确定企业所得税的征收方式，再确定所得税的预缴方法。
在每季度结束前，企业会计应去纳税管理员处询问企业所得税的征收和缴纳方法。纳税管理员根据企业情况进行批示。企业应根据批示进行所得税的纳税申报工作。
第一个问题：
个人独资企业是按照个人独资企业法成立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。作为一个自然人企业，投资者对于企业的经营风险负无限连带责任。也就是说，个独企根本不是企业法人，更谈不上公司法人。设立无最低资本要求。
一人公司是新《公司法》修改中所加入的一个公司形式，公司设立的主体是自然人或法人均可，对公司债务承担的是有限责任，这个是与个人独资企业明显不同的地方。其注册最低资本限额的是10万元，且应一次缴足。其法律责任相对比较严格。一人公司属于公司法人组织。
（二）查账征收
查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，按照税法要求进行核实后的应纳税所得额按照一定比率进行征收所得税的方法。
查账征收能购根据企业实际经营情，及时补缴税款。
个人独资企业经典案例
个人独资企业经典案例[日期：2009-12-1 21:07:25] [作者：] [字体大小：大中小]个人独资企业法案例1、万某因出国留学将自己的独资企业委托陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内的交易可自行决定。
设若第三人对此授权不知情，则陈某受托期间实施的下列哪一行为为我国法律所禁止或无效？（2004年司考试题）A.未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同B.未经万某同意将自己的房屋以1万元出售给本企业C.未经万某同意向某电视台支付广告费8万元D.未经万某同意聘用其妻为企业销售主管答案及解析：B 根据个人独资企业法第20条的规定，投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得有下列行为，未经投资人同意，同本企业订立合同或者进行交易……2.甲以个人财产设立一独资企业，后甲病故，其妻和其子女（均已满18岁）都明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。
该企业解散时，应由谁进行清算？（2004年）A.应由其子女进行清算B.应由其妻进行清算C.应由其妻和其子女共同进行清算D.应由债权人申请法院指定清算人进行清算答案及解析：D 个人独资企业第27条规定，个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。
因此，个人独资企业的清算原则上以投资人为其清算人。
但经债权人申请，人民法院得指定投资人以外的人为清算人。
3．个人独资企业的投资人对企业债务承担何种责任？（2000年试卷三第7题）A．以出资额为限承担责任B．以企业财产为限承担责任C．以其个人财产承担无限责任D．以其个人财产承担连带无限责任答案及解析：C。
本题测试个人独资企业的投资人对企业债务的责任。
《个人独资企业法》第2条规定：“本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人担资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
”第31条规定：“个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。
国际商法 案例2
个人独资企业个体工商户、一人公司之区别（题目）个人独资企业课堂案例•案例一：某个人独资企业开头几年由投资人巴克利自行经营，盈利100万美元。
后因投资人巴克利年老体衰，很难经营管理企业，便委托贝尔管理企业。
由于贝尔不会管理经营，现欠债150万美元，企业很难再维持下去，故准备解散并清算。
•问题：•第一，独资企业解散后的150万美元债务应有巴克利承担，还是由贝尔承担，为什么？•第二，如果独资企业财产不足以清偿债务，怎么办？•案例二：2001年9月，投资人甲开办一家独资企业并自己进行经营。
2003年3月，因身体原因，甲将企业委托给乙管理，并约定：金额在2万美元以下的合同可以由乙自行决定，金额超过2万美元的合同必须经甲同意后才可以签订，乙应本着诚实、忠信的原则经营、管理企业。
乙接管企业的经营权后，开始经营管理企业，包括：（1）2003年10月，乙认为一笔交易非常有利于企业，便在未经甲同意的情况下签订了一份3万美元的订货合同；(2)2003年11月，乙的一个朋友为购买一辆汽车向银行贷款5万美元，乙以该独资企业财产为该朋友设定了抵押；(3)2004年1月，因感到该独资企业经营状况不佳，难以为继，便自己注册了一家经营同类业务的企业，打算不久后辞去职务，经营自己的企业。
2004年3月，甲检查企业财务和经营状况时发现企业状况不佳，很难继续经营，并发现了乙的上述问题。
甲决定关闭企业，进行清算。
此时企业所有资产合计13万美元，而对外负债18万美元。
•问题：•第一，如果甲将企业委托给乙管理时，仍然赢利，由于乙管理不善导致亏损。
企业关闭时不能清偿的债务由谁承担?•第二，2003年10月，乙在未经甲同意的情况下签订的那份3万美元的订货合同是否有效?•第三，2003年11月，乙因朋友买车而以该独资企业财产设定抵押，向银行贷款5万美元，该抵押合同是否有效?•第四，2004年1月，乙自己注册了一家经营同类业务企业的行为是否违反其义务?案例：合伙关系的认定•原告纽本曾与“约克车行”的克瑞金签订一份书面合同，决定购买该行建造的布莱德号汽车，原告付清全部价款后，克瑞金没有交货即告失踪。
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一个案例说明一人公司与个人独资企业的所得
税处理
自然人王某拟在2013年个人全资投资设立一家企业，财务人员李某在代为办理企业营业执照时，知悉可以采用“一人有限公司”或“个人独资”两种组织形式，便询问笔者这两种组织形式下如何缴税，相关的政策有何差异等。
个人独资企业，是投资人按照个人独资企业法投资设立，投资人对企业债务承担无限责任;一人有限公司，是按照公司法成立的，投资人以出资额对公司承担有限责任。
企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
企业所得税法实施条例第二条规定，企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
依据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定，对个人独资企业投资者的生产经营所得，征收个人所得税。
因此，两种组织形式下所得税征收有差别，对一人有限公司征收企业所得税，而对个人独资企业征收个人所得税。
缴纳企业所得税的企业适用的税收政策，主要是企业所得税法、企业所得税法实施条例以及新企业所得税法实施以来陆续发布的企业所得税政策，企业适用25%的比例税率;而缴纳个人所得税的企业适用的税收政策主要包括《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)等，企业适用5%~35%的5级超额累进税率。
笔者整理了日常工作中经常碰到及容易混淆的政策，分析如下。
基本相同的所得税处理
(1)工会经费、职工福利费、职工教育经费支出：分别在工资、薪金总额2%、14%、
2.5%的标准内据实扣除。
(2)广告费和业务宣传费用支出：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(3)业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(4)不得扣除支出：分配给投资者的股息、红利;罚金、罚款和被没收财物的损失;税收滞纳金;赞助支出以及超过允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性捐赠;与取得收入无关的其他支出等。
(5)企业纳税年度发生的亏损：准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年。
有差异的所得税处理
(1)汇算清缴期限：有限公司企业年度终了后5个月内汇算清缴;个人独资企业在年度终了后3个月内汇算清缴。
(2)工资支出：有限公司企业发生的合理的工资、薪金支出(包括法定代表人或投资者本人)，准予扣除;个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，投资者本人的工资不得在税前扣除，但投资者本人的费用标准确定为42000元/年(3500元/月)税前扣除。
(3)折旧：固定资产计算折旧最低年限二者一致的，①房屋、建筑为20年;②机器、机械类生产设为10年;③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。
最低年限不一致的，有限公司企业①飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;②电子设备为3年，而个人独资企业前述两类固定资产均为5年。
有限公司的固定资产计提折旧一般按照直线法计算;个人独资企业固定资产计提折旧可按平均年限法和工作量法计算。
(4)公益性捐赠：有限公司企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;个人独资企业发生的公益性捐赠支出，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
(5)资产损失：有限公司企业发生资产损失，适用《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)的规定，发生损失不用经税务机关审核批准，直接采用清单申报或专项申报扣除;个人独资企业发生的资产损失，如与生产经营有关的无法收回的账款、固定资产和流动资产盘亏及毁损净损失等，在报经主管税务机关审核批准后，按实际发生数扣除。
(6)开办费：有限公司企业发生的开办费支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以采用自支出发生月份的次月起不低于3年分期摊销;个人独资企业发生的开办费支出，自开始生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。
(7)股息、红利：有限公司投资于居民企业分回的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的作为企业的免税收入，不缴纳企业所得税;个人独资企业对外投资分回的股息、红利，不并入企业的收入，而单独作为投资者个人取得的股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
(8)税收优惠：个人独资企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”所得暂不征收个人所得税。
有限公司可以享受的税收优惠政策较多，如企业从事农、林、
牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税;符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收所得税;符合高新技术企业条件，减按15%的税率征收所得税;应纳税所得额可以加计扣除支出等。
案例
某生产企业2012年度发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入400万元;(2)发生产品销售成本260万元;(3)发生销售费用70万元(其中广告费、业务宣传费64万元);发生管理费用40万元(其中业务招待费3万元);财务费用6万元;(4)销售税费4万元;(5)营业外收入8万元，营业外支出10万元(含通过公益性社会团体捐赠支出5万元，支付税收滞纳金2万元);(6)对外投资取得投资收益8万元;(7)计入成本、费用中的实发工资总额60万元(其中投资者工资6万元)，发生职工福利费11万元，发生职工教育经费2万元;(8)5月20日购买小货车一辆支出6万元，已计入固定资产，假定不考虑残值，已进入成本的折旧费用为6÷4÷12×7=0.875(万元);(9)会计利润总额为
(400-260-70-40-6-4+8-10+8)=26(万元)。
第一种情况：假如企业为一人有限公司，应缴企业所得税计算如下：
(1)广告费、业务宣传费应调增所得额=64-400×15%=4(万元)。
(2)业务招待费调增：按实际发生的60%的比例计算可税前扣除的限额为
3×60%=1.8(万元);按收入5‰的比例计算扣除限额为400×0.5%=2(万元)，应调增所得额=3-1.8=1.2(万元)。
(3)捐赠应调增所得额=5-26×12%=1.88(万元)。
(4)税收滞纳金2万元应调增所得额。
(5)福利费应调增所得额=11-60×14%=2.6(万元)。
(6)职工教育经费应调增所得额=2-60×2.5%=0.5(万元)。
(7)投资收益8万元应调减所得额。
(8)应纳税所得额=26+4+1.2+1.88+2+2.6+0.5-8=30.18(万元)。
(9)应缴企业所得税=30.18×25%=7.545(万元)。
第二种情况：假如企业为个人独资企业，应缴个人所得税计算如下：
(1)广告费、业务宣传费应调增所得额4万元。
(2)业务招待费调增1.2元。
(3)税收滞纳金2万元应调增所得额。
(4)投资者工资6万元应调增应纳税所得额，投资者费用扣除额4.2万元应调减所得额。
(5)福利费应调增所得额=11-(60-6)×14%=3.44(万元)。
(6)职工教育经费应调增所得额=2-(60-6)×2.5%=0.65(万元)。
(7)分回投资收益8万元不并入所得额应调减，单独按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税=8×20%=1.6(万元)。
(8)折旧应调增所得额=0.875-6÷5÷12×7=0.175(万元)。
(9)应纳税所得额=26+4+1.2+2+6-4.2+3.44+0.65-8+0.175+5=36.265(万元)。
(10)公益性捐赠扣除限额=36.265×30%=10.88(万元)，实际捐赠金额5万元小于扣除限额，可按实际捐赠额5万元扣除。
(11)应缴个人所得税=(36.265-5)×35%-1.475+1.6=11.068(万元)。