审计目标
审计目标知识点总结归纳
审计目标知识点总结归纳一、审计目标审计是一种独立的、客观的、专业的评价活动，其主要目的是对被审计对象的财务报表、财务报告和其他有关的财务信息进行审查，以确定其是否真实、准确、可靠，并且符合相关法律法规和会计准则的要求。
通过审计，可以对企业的经营状况、财务状况、经营成果以及内部控制进行全面、系统、连续的检查和评价，为用户提供客观、可靠、完整的财务信息，为保护社会公众和投资者的利益，以及维护公司的声誉和信誉提供保障。
二、审计目标的内容1. 确保财务报表的可靠性审计的主要目标之一是通过对企业的财务报表和财务数据进行审计，尤其是对企业的财务会计核算工作的审计，以确定财务报表是否真实、完整和可靠。
审计人员通过对企业的会计政策、会计估计和会计判断的审计，对关键会计信息和重要会计项目进行审计，以保证财务报表的真实性和准确性。
2. 评价内部控制的有效性审计的另一个主要目标是对企业的内部控制进行评价，了解企业内部控制的设计和实施情况，以及内部控制的有效性。
审计人员通过对企业内部控制的规划、设计、运行和检测进行审计，评价内部控制的是否有效，以及是否存在重大的内部控制缺陷，从而提出相关的审计意见。
3. 发现和防范财务风险审计的另一个重要目标是通过对企业的财务运作情况、经营风险和财务风险进行审计，发现和预防企业的财务风险。
审计人员通过对企业的财务报表、资产负债表、利润表和现金流量表的审计，对企业的财务业绩和财务状况进行评价，发现和预防企业的财务风险。
4. 为利益相关方提供信息审计的另一个重要目标是为利益相关方提供关于企业财务报表和财务状况的客观、真实、可靠的信息。
审计人员通过对企业的财务报表和相关财务信息的审计，对企业的财务状况、经营成果和财务业绩进行评价，向利益相关方提供审计意见和报告，以满足他们对企业财务信息的需要。
三、审计目标的实施方法1. 实施风险导向的审计审计的实施方法之一是采用风险导向的审计方法。
这种审计方法是在审计计划和审计工作中，根据企业的经营和财务风险情况，对审计资源进行合理配置，优先考虑对高风险领域和高风险项目的审计，以实现审计资源的最大利用和审计目标的最大实现。
编制审计实施方案审计目标
编制审计实施方案审计目标一、审计目标的确定。
审计目标是审计工作的出发点和归宿，是审计活动的基本依据。
审计目标的确定直接关系到审计工作的方向和效果。
在编制审计实施方案之前，首先需要明确审计的具体目标，以便为后续工作的展开提供明确的指导和依据。
二、审计目标的内容。
1.审计范围，明确审计的范围，包括审计对象、审计时间、审计地点等方面的限定，确保审计工作的深入和全面。
2.审计目的，明确审计的目的，包括发现问题、提出改进建议、保障资产安全、提高经济效益等方面的要求，确保审计工作的针对性和实效性。
3.审计重点，明确审计的重点，包括关键业务环节、重要资产项目、重大风险领域等方面的重点关注，确保审计工作的重点突出和重点把握。
4.审计目标，明确审计的具体目标，包括发现问题数量、提出改进建议数量、保障资产安全程度、提高经济效益幅度等方面的具体要求，确保审计工作的具体目标清晰和可衡量。
三、审计目标的实施。
1.明确责任，对于每一个审计目标，需要明确责任人和责任部门，确保审计目标的实施有人可依、有部门可问。
2.建立考核机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的考核机制，确保审计目标的实施有章可循、有据可查。
3.加强沟通，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的沟通和协作，确保审计目标的实施有力可依、有心可循。
四、审计目标的监督。
1.建立监督机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的监督机制，确保审计目标的实施有人监督、有人检查。
2.加强检查，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的检查和督促，确保审计目标的实施有人把关、有人督促。
3.及时反馈，对于每一个审计目标，需要及时反馈实施情况和效果，确保审计目标的实施有人跟进、有人反馈。
五、审计目标的总结。
1.总结经验，对于每一个审计目标，需要总结实施经验和教训，确保审计目标的总结有益于提高审计工作的质量和效果。
2.提出建议，对于每一个审计目标，需要提出改进建议和完善措施，确保审计目标的总结有助于提高审计工作的水平和水准。
审计目标是什么
审计目标是什么审计目标是为了评估并提供对财务报表的合理保证。
审计的目标包括以下几个方面：1. 评估财务报表的准确性和可靠性：审计的首要目标是评估财务报表的准确性和可靠性，以确保其真实地反映了被审计实体的财务状况、经营成果和现金流量。
审计师将通过对被审计实体的账务记录、财务报表以及相关的支持文件和其他信息进行深入的调查和分析，评估其是否遵循了适用的会计准则和规定，以及财务报表是否存在重大错误、遗漏或伪造等问题。
2. 识别和评估风险：审计的另一个重要目标是识别和评估与被审计实体相关的风险。
审计师将评估和理解被审计实体的内部控制体系，尤其是与财务报表编制有关的控制活动，以确定潜在的风险和漏洞。
审计师还将评估被审计实体的经营环境、行业竞争力和相关的法律法规等因素，以确定可能存在的风险和不确定性。
3. 发现和预防欺诈行为：审计的目标之一是发现和预防欺诈行为。
审计师将对被审计实体的账务记录和财务报表进行审查，寻找任何与财务报表不一致的地方，特别是与欺诈有关的问题。
审计师将关注财务报表中的不寻常交易、虚增或虚减收入、资产和负债等情况，并进行深入调查，以发现可能存在的欺诈行为。
4. 提供建议和改进意见：审计的最终目标是提供针对被审计实体的财务报表编制过程和内部控制体系的建议和改进意见。
审计师将根据审计的结果和发现，提供有关被审计实体财务报告的合规性和适用性的意见，以及对内部控制体系的改进建议。
这些建议和改进意见有助于被审计实体改进其财务报表编制过程和内部控制体系，提高财务报表的准确性和可靠性。
总的来说，审计的目标是为了评估和提供对财务报表的合理保证，识别和评估风险，发现和预防欺诈行为，并提供建议和改进意见，以促进被审计实体的财务报表的准确性和可靠性。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程
审计目标的定义
审计目标指的是在审计过程中最终要实现的目标，也称审计目的。
它
是审计过程的最终目的，是完成整个审计的最终目的。
审计目标可以定义为：通过审计工作，为审计主体提供有证据的信心，以确保审计主体的财
务报告符合财务报告准则要求，以及在财务报告中披露的信息是可靠的、
准确的和完整的。
审计目标的实现过程
审计目标的实现是一个复杂的工程，需要经过一系列系统的审计步骤
和工作，包括审计计划和审计报告的编制，审计政策、控制、程序和内部
控制的评估，以及审计证据的收集和评估等等。
首先，审计目标的实现需要有一个良好的审计计划，而审计计划就是
针对审计要求和审计目标而有一个系统的指导框架，在审计计划中，可以
明确审计目标，审计范畴和内容，以及审计计划中审计程序和方式，以及
审计报告的写作方式，以及审计人员的分配和审计人员的培训等。
其次，审计目标的实现还需要对审计程序、控制、程序和内部控制的
评估，这部分需要审计人员完成，审计人员需要根据审计计划和审计程序，评估审计主体的控制环境、管理程序的有效性，以及与审计主体内部控制
相关的可靠性。
审计目标和重点
审计目标和重点
审计是指对企业或组织的财务状况、内部控制体系、运营管理、风险管理等方面进行全面、系统的审查，以发现存在的问题或隐患，并提供建议和意见，以提高企业或组织的经营管理水平和风险控制能力。
审计目标是指进行审计时所关注的主要问题和重点。
在审计过程中，审计人员应根据具体情况和要求，确定审计目标和重点。
一般来说，审计目标应包括以下几个方面：
1.财务报表错误和虚假陈述
财务报表是企业或组织的重要信息披露渠道，是股东、投资者、债权人等各方进行投资决策的重要依据。
因此，审计人员应关注企业或组织财务报表中可能存在的错误和虚假陈述的情况，发现并纠正有关问题，以保障财务报表的准确性和可靠性。
2.内部控制体系的有效性
内部控制体系是企业或组织的管理制度和流程，包括财务、人力资源、风险管理、信息技术等各方面的管理控制措施，对企业或组织的管理和运营起着至关重要的作用。
审计人员应关注企业或组织的内部控制体系是否有效，以发现存在的问题并提出具体的改进建议，以保障企业或组织经营管理的合规性和规范性。
3.运营效率和成本管理
企业或组织的运营效率和成本管理是影响其竞争力和盈利能力的关键因素。
审计人员应关注企业或组织的运营效率和成本管理情况，发现存在的问题并提出改进措施，以提高企业或组织的效率和盈利能力。
此外，还有一些行业特定的审计重点，如：
1.银行业审计关注的主要问题包括信贷风险、资金流动性、资产质量等方面。
总之，审计目标和重点应根据企业或组织的具体情况和审计要求进行具体制定，以保障审计工作的有效性和效率。
审计目标与审计范围
第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计审计目标与计划审计工作
审计审计目标与计划审计工作审计是一项非常重要的工作，它可以帮助企业了解自己的财务状况，发现问题并及时解决。
而要做好审计，就需要明确审计目标和计划审计工作。
本文将具体探讨这两个方面。
一、审计目标1.核实财务报表的准确性财务报表是一个企业的重要展示，通过对财务报表的审计，可以检验企业自己编制的财务报表的真实性、准确性及合规性。
同时，还可以掌握企业的财务状况，从而对企业进行正确的财务分析和判断。
2.发现企业经营风险在审计过程中，审计师会对企业进行深入的调查和分析，如果发现企业存在风险，就可以提出针对性的建议，帮助企业解决问题。
同时，还可以为企业提供合理的管理建议，使企业在日常经营中更加稳健。
3.提高企业内部控制水平企业的内部控制是企业管理工作中最为重要的一环，合理的内部控制能够有效地防范经营风险。
通过审计，可以发现企业内部控制的缺陷并给予提出改进建议，提高企业内部控制水平。
二、计划审计工作1.确定审计范围审计前需要确定审计范围，以确定审计的重点和时间安排。
主要包括审计的时间段、审计的业务范围、审计的区域范围等。
2.制定审计程序审计程序是根据审计目标和审计范围制定的具体工作方案，主要包括审计方法、审计测试程序、审核程序、收集证据等。
3.落实审计计划在审计工作中，需要明确工作的分工和职责，确保审计人员的工作重心一致，避免重复的工作和出现遗漏。
4.汇总审计结论审计结束后，需要对审计结论进行汇总，形成审计报告。
审计报告应当客观、全面地评价企业的财务状况和内部控制，并提出合理的改进建议。
总之，审计目标以核实财务报表准确性、发现企业经营风险、提高企业内部控制水平为基本核心。
计划审计工作主要是根据审计目标和审计范围制定具体工作方案，落实审计计划，最终形成审计报告。
这两个方面的掌握是必要的，也是很重要的。
2024年审计工作目标
2024年审计工作目标在新的一年里，我们将面临新的挑战和机遇。
为了更好地完成审计工作，制定明确的目标是至关重要的。
以下是2024年审计工作的一些建议目标：1.提升审计质量：确保审计过程中的准确性、全面性和合规性，力争达到最高的审计质量水平。
通过优化审计程序和提高审计团队的专业水平，确保所有审计工作符合相关法规和准则。
2.强化风险管理：进一步加强对潜在风险的识别和监控，确保在审计过程中充分考虑到各类风险。
建立完善的风险管理体系，提前应对可能的风险情景，保障审计工作的稳健性。
3.优化审计流程：对审计流程进行全面审视，识别可能存在的瓶颈和改进空间。
通过引入先进的技术工具、优化团队协作机制等手段，提高审计效率，确保审计进程的顺畅推进。
4.加强团队培训：持续提升审计团队成员的专业素养和技能水平。
组织有针对性的培训课程，分享最新的审计理论和实践经验，以确保团队在面对不断变化的环境中保持敏锐的洞察力和应变能力。
5.推动数字化转型：加速数字化审计工作的进程，采用先进的审计工具和技术，提高数据分析的水平。
通过数字化手段，提高审计工作的效率，降低人工错误率，同时更好地应对大数据时代的审计需求。
6.加强沟通与合作：促进审计团队内外的良好沟通与合作。
加强与被审计单位的沟通，建立良好的合作关系，确保信息的充分共享。
内部团队之间也要保持良好的协作，形成有力的整体战斗力。
7.注重审计创新：鼓励团队成员提出新的审计方法和理念，推动审计工作的创新。
借助新技术、新方法，更好地适应复杂多变的经济环境，提升审计工作的前瞻性和灵活性。
以上目标旨在提高审计工作的效能和质量，以应对不断变化的市场和法规环境。
通过共同努力，我们相信能够在2024年实现这些目标，为公司的稳健经营和发展做出积极贡献。
六个审计目标
六个审计目标一、背景介绍审计是指对一个组织、公司、项目等的财务状况和经营管理情况进行全面、系统、独立的检查和评估。
审计的目标是发现问题和风险，帮助组织改进管理、提高效益、保障财务健康和透明度。
为了达到这一目标，审计过程中通常会关注以下六个审计目标。
二、安全目标安全是任何组织都非常重视的一个方面，特别是在当今社会网络化和信息化的背景下。
所以，在审计中，安全目标是首要考虑的问题之一。
1. 信息安全审计的一个重要目标是确保组织的信息安全。
这包括保护公司的机密信息、客户数据等，避免信息泄露、损失或滥用。
2. 系统安全审计目标还包括确保系统的安全性，防止黑客入侵、病毒攻击等安全风险。
通过评估和检查组织的网络架构、系统设置和访问控制等措施，可以及早发现潜在的安全问题，并及时采取措施加以解决。
3. 数据完整性在审计过程中，还需要关注数据的完整性。
数据的完整性是指数据没有被篡改、损坏或丢失，可以准确反映组织的业务情况。
因此，审计人员通常会检查组织的数据存储和备份策略，以确保数据的完整性和可用性。
三、合规目标合规目标是指组织必须符合适用的法律、法规、政策和标准要求。
通过审计，可以确定组织是否遵守了这些要求，并及时发现和纠正不符合的问题。
1. 法律法规合规审计人员会检查和评估组织是否符合适用的法律、法规等要求。
例如，对于金融机构来说，是否符合银行业监管要求；对于医疗机构来说，是否符合医疗法规等等。
2. 内部政策合规除了法律法规，组织还有自己的内部政策和规定，审计也会关注组织是否遵守这些内部规定。
例如，组织有没有建立和执行有效的风险管理、财务管理、人力资源管理等制度。
3. 标准合规在某些行业，还存在一些标准和规范，组织需要遵守这些标准才能获得相应的认证或资质。
通过审计，可以评估组织是否满足这些标准要求。
四、效益目标审计的一个重要目标是确保组织的业务运营效益。
这包括提高资源利用率、降低成本、增加收入和利润等。
1. 资源利用率审计人员会评估组织的资源利用率，包括人力资源、物质资源等。
审计的目标是什么
审计的目标是什么审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以便为组织的所有者、经理和利益相关者提供可靠的财务信息和建议。
审计可以帮助组织发现并解决财务风险、提高内部控制系统的效果，并确保其遵守适用的法律法规和规范。
审计的主要目标可以概括为以下几点：1. 确保财务报表的准确性和可靠性：审计的一个主要目标是验证财务报表的准确性和可靠性。
审计师会对财务报表进行全面的检查和评估，以确保财务报表反映了组织真实的财务状况和经营成果。
这可以为投资者和金融机构提供可靠的财务信息，用于投资和决策。
2. 发现和解决财务风险：审计师会识别可能存在的财务风险和安全隐患，以便组织能够采取相应的控制措施和风险管理策略。
财务风险可能包括虚假报告、欺诈行为、资金流失等。
审计师会对财务报表的真实性和完整性进行审查，以发现和解决这些潜在的风险。
3. 提高内部控制系统的效果：审计也可以帮助组织提高其内部控制系统的效果。
内部控制是一套旨在保护组织资产、确保财务报告准确性和法律合规性的政策和程序。
审计师会评估组织的内部控制系统，确定其中的弱点和缺陷，并提供改进建议，以加强控制措施和流程。
4. 确保合规性：审计也可以确保组织遵守适用的法律法规和规范。
审计师会检查组织的财务报表和业务活动，确保其符合相关的法律要求和规定，如税法、公司法、劳动法等。
这种合规性审计不仅有助于保护组织免受法律风险，还可以提高组织的业务声誉和可持续发展。
综上所述，审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以提供可靠的财务信息和建议。
通过审计，组织可以控制财务风险、加强内部控制、确保合规性，从而提高运营效率和业务可持续发展。
审计学3审计目标
❖认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
❖ （二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
❖① 存在---控制存在； ❖②有效----控制有效执行； ❖③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
❖ （二）实质性测试认定事项
❖（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
❖（2）选择和运用恰当的会计政策；
❖（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
❖（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
❖ 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1821.8.1811:11:2111:11:21August 18, 2021
❖
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月18日星期三上午11时11分21秒11:11:2121.8.18
具体审计目标
审计程序
⑷权利和义务 公司对存货均拥有所有权
⑼
⑴完整性
记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货
审计的目标有哪些
审计的目标有哪些审计目标是指审计工作所追求的目标和期望的结果。
审计的基本任务是对被审计单位的财务状况、经营成果和财务会计报告的真实性、合规性进行审查和评价。
审计的目标主要包括以下几个方面：1. 评价财务报表的真实性和公允性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和公允性。
审计师通过审查会计记录和凭证，核实账务的准确性和合规性，确保财务报表反映了被审计单位真实的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 发现潜在的风险和错误：审计的另一个目标是发现潜在的风险和错误。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度和经营活动的审查，发现可能存在的欺诈、错误、漏报等问题，并提出相应建议和改善意见，帮助被审计单位及时纠正错误，减少风险。
3. 保障利益相关方的权益：审计的第三个目标是保障利益相关方的权益。
被审计单位的财务报表是投资者、债权人、政府监管部门等利益相关方了解公司财务状况的重要依据。
审计师通过对被审计单位的财务报表进行审查，为利益相关方提供独立公正的意见，保障其权益。
4. 提高被审计单位内部控制：审计的另一个目标是帮助被审计单位提高内部控制。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度的审查，发现风险点和弱点，并提出相应的改进建议，帮助被审计单位加强风险管理和内部控制，提高经营效率和财务报告的可靠性。
5. 加强合规管理：审计的最后一个目标是加强合规管理。
审计师通过对被审计单位的财务报表和经营活动的审查，发现可能存在的违法违规行为，提出相应的风险评估和合规建议，帮助被审计单位加强合规管理，降低违法违规的风险。
总之，审计的目标是通过对被审计单位财务报表和经营活动的审查，评价财务报表的真实性和合规性，发现潜在的风险和错误，保障利益相关方的权益，提高被审计单位内部控制，加强合规管理，为被审计单位提供客观公正的评价和建议，帮助其改进经营管理，实现经济效益和社会效益的双赢。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
审计学课件：审计目标
财务报表审计的具体目标
• 管理层的五项基本认定
– 存在或发生（existence or occurrence） – 完整性（completeness） – 权利与义务（rights and obligations） – 估价与分摊（ valuation or allocation ） – 表达与披露（ presentation and disclosure ）
财务报表审计的具体目标
• 管理层认定的分类
– 交易相关的认定（transaction related ）
– 账户余额相关的认定（account balances related） – 列报相关的认定（presentation and disclosure
related）
财务报表审计的具体目标
• 各类认定
（二）我国财务报表审计总目标
• 我国审计准则的表述 P33
上述目标可以概括为 “合法性”和“公允性”
财务报表审计的具体目标
• 概念关系图
审计总目标
管理层认定
具体审计目标
审计程序
审计证据
审计意见
财务报表审计的具体目标
• 管理当局认定
– 认定（assertion）是指被审计单位管理当局对会计 报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确 （explicit）或隐含（implicit）的表达
审计过程与审计目标的实现
• 3、初步评价被审计单位的内部控制； • 4、确定重要性； • 5、分析审计风险； • 6、编制审计计划等。 • （二）实施审计阶段 • （三）审计完成阶段
审计过程与审计目标的实现
• 基本流程
– 接受业务委托 – 计划审计工作 – 实施风险评估程序（必做） – 实施控制测试（选做）与实质性程序（必做） – 完成审计工作和编制审计报告
第3章-审计目标
3-1 审计目标
影响审计目标的因素
➢ 审计能力是影响审计目标确立的决定性的 制约因素
虽然从审计产生以来，始终在为满足社会需求 而不断演进和发展，但由于社会环境对审计需 求的不断扩大和对审计作用的过高期望，审计 始终无法满足社会的需求。
审计能力的有限性决定了审计所能满足的社会 需求是相对的，而不是绝对的。
➢ 适用的会计准则和相关会计制度： 是指管理层在编制财务报表时按照法律法规的 规定采用的会计准则和会计制度。
➢ 职业怀疑： 是指一种态度，包括采取质疑的思维方式，对 可能表明由错误或舞弊导致错报的迹象保持警 觉，以及对审计证据进行审慎（批判性）评价。
3-2 财务报表审计的责任划分
概念界定
➢ 合理保证： 绝对保证：是指注册会计师对财务报表 整体不存在重大错误提供百分之一百的 保证。 合理保证：要求注册会计师通过不断修 正、系统的执业过程，获取充分、适当 的审计证据，对财务报表整体发表审计 意见，它提供的一种高水平但非百分之 百的保证
3-1 审计目标
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊 目的的编制基础。
通用目的编制基础：旨在满足广大财务报告使用 者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主 要是指会计准则和会计制度规定。——权责发生 制。
特殊目的编制基础：旨在满足财务报表特定使用 者对财务信息需求的财务报告编制基础。——公 允列报编制基础、遵循性编制基础，——收付实 现制等。
审计未来的工作规划及目标
一、引言随着我国经济社会的快速发展，审计工作在维护国家经济安全、促进社会公平正义、推动政府治理现代化等方面发挥着越来越重要的作用。
为了适应新时代的发展要求，本文提出以下审计未来的工作规划及目标。
二、工作规划1. 完善审计制度体系（1）加强审计立法，提高审计法律地位，确保审计工作有法可依、有章可循。
（2）完善审计准则，规范审计行为，提高审计质量。
（3）建立健全审计制度，实现审计工作规范化、制度化、科学化。
2. 深化审计领域改革（1）推进审计全覆盖，实现审计监督的全面覆盖，不留死角。
（2）创新审计方式，采用大数据、人工智能等新技术，提高审计效率。
（3）加强审计与其他监督方式的协同，形成监督合力。
3. 提高审计人员素质（1）加强审计人才培养，提高审计队伍的专业素质和综合能力。
（2）加强审计职业道德建设，树立审计队伍良好形象。
（3）优化审计人员结构，培养一支高素质、专业化的审计队伍。
4. 强化审计结果运用（1）加强审计结果分析，为政府决策提供有力支持。
（2）推进审计整改，确保审计发现问题得到有效解决。
（3）加强审计结果公开，提高审计透明度。
三、目标1. 提高审计质量（1）实现审计全覆盖，确保审计监督的全面性。
（2）提高审计效率，缩短审计周期。
（3）提高审计准确性，确保审计结果真实可靠。
2. 促进经济社会健康发展（1）加强财政审计，保障国家财政安全。
（2）深化经济责任审计，促进领导干部廉洁自律。
（3）强化企业审计，推动企业合规经营。
3. 推动政府治理现代化（1）加强政府投资审计，提高政府投资效益。
（2）推进民生审计，保障民生福祉。
（3）强化审计结果运用，推动政府决策科学化、民主化。
四、结语审计工作在新时代面临着新的机遇和挑战。
我们要紧紧围绕国家战略，深化审计改革，提高审计质量，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。
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审计目标主要理解以下五个方面的问题：1．财务报表审计总体目标；2．注册会计师执行审计工作的前提；3．认定及其分类；4．认定与具体审计目标；5．认定、具体审计目标与审计程序。
第一节财务报表审计总体目标一、财务报表审计总体目标财务报表相关概念（理解即可）1．财务报表2．历史财务信息3．适用的财务报告编制基础（1）通用目的财务报告编制基础（2）特殊目的财务报告编制基础（公允列报编制基础和遵循性编制基础）4．整套财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。
财务报表审计总体目标（重点掌握，抄写）1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
其他相关知识链接（理解即可）评价财务报表合法性的内容评价财务报表公允性的内容财务报表审计的作用——提高财务报表的可信赖程度财务报表审计的局限性审计目标的导向作用——见图解二、审计工作的前提（一）管理层和治理层的概念（理解）1.管理层———对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。
2.治理层———对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.治理层的责任包括监督财务报告过程4.《会计法》和《公司法》对管理层和治理层提出的责任要求★在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
（二）执行审计工作前提（重点掌握）1.基本观点财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。
管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任。
2.执行审计工作前提★管理层和治理层对财务报表的责任：（见书P293管理层责任段）（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【例题1·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的有()。
A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责B.注册会计师对财务报表承担最终责任C.注册会计师对财务报表承担审计责任D.治理层对财务报表承担监督责任【答案】AB【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层监管下由管理层直接负责编制的；选项B不恰当，根据《公司法》和《会计法》，编制和对外披露财务报表是管理层、治理层的责任，注册会计师审计财务报表是合理保证已审计财务报表不存在重大错报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报而被告上法庭，被审计单位管理层、治理层也是共同被告，不是由注册会计师最终负责，注册会计师要负的责任是审计责任，即按照审计准则的要求执行审计工作，发表恰当审计意见，注册会计师对发表的不恰当的审计意见负责，不对最终披露的财务报表负责。
三、注册会计师的责任——见书P294 审计报告（注册会计师的责任）★1.按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
2.注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。
3.注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
4.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
5.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任6.注册会计师不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
四、执行审计工作的基本要求(了解)1.遵守相关的职业道德要求；2.职业怀疑；3.职业判断；4.审计证据和审计风险；5.审计的固有限制；6.审计准则。
第二节认定与具体审计目标★（重点掌握）一、认定的含义及理解要点1．认定——是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
2．对认定的理解要点（1）认定与审计目标密切相关认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
（2）了解认定是为了确定每个项目的具体审计目标（审计思维）（3）管理层对财务报表各组成要素作出认定当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础则进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。
（4）以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定有以下四种含义：①资产负债表日所记录的存货是存在的；②存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；③所有应当记录的存货均已记录；④记录的存货均由被审计单位拥有。
其中，①和②是明确的表述，③和④是隐含的表述。
二、认定的类别（重点掌握）（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
三、各类认定与具体审计目标（重点掌握）1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标，如下表：表7-12．与期末账户余额相关的认定与具体审计目标，如下表：表7-2【例题3·多选题】注册会计师为了获取审计证据来确认认定是否恰当需要设计和实施恰当的审计程序。
以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括（）。
A．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B．对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D．结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符【答案】ABD【解析】注册会计师实施选项C的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定是否恰当；注册会计师实施选项A、B、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。
四、认定、审计目标和审计程序之间的关系举例（重点掌握）表7-3第三节审计过程与审计目标的实现注册会计师从接受审计业务委托到获取充分、适当审计证据，到形成审计结论、发表意见、出具审计报告，即审计目标的实现过程包括以下五大环节：一、接受业务委托（教材P145，同时请链接教材第八章第一节）1．承接业务总体要求会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。
2．承接业务基本条件在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息（教材P59）：（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
3.业务承接时执行程序基本目的会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险。
具体包括：（1）考虑客户施加的风险；（2）复核执行业务的能力；（3）能否获得专业化协助；（4）是否存在任何利益冲突；（5）能否对客户保持独立性等。
二、计划审计工作（教材P146，同时请链接教材第八章第二节）1.总体要求（1）对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。
（否则就是过失，见教材P37第1段）（2）计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
（请链接教材P257倒数第14行）2. 计划审计工作主要内容（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；（2）制定总体审计策略；（3）制定具体审计计划等。
三、实施风险评估程序（教材P146，同时请链接教材第十三章第一、二节）1.总体要求（1）注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础；（同时请链接教材P256倒数第5段）（2）风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础；（同时请链接教材P257第4段）（3）了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；（同时请链接教材P301倒数第1段）（4）注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。
（同时请链接教材P137倒数第2段）2．风险评估程序的环节（1）了解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括特别风险和仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
四、实施控制测试和实质性程序（教材P146，同时请链接教材第十四章第三、四节）1．总体要求注册会计师通过实施控制测试和实质性程序获取充分、适当的审计证据，据以形成审计结论的基础。
2．两个层面工作（1）注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；（2）注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。