2021年个人所得税核定征收率表
2021年个人所得税相关问题答疑汇总3
2021年个人所得税相关问题答疑汇总341.企业员工发放工会福利费，是否需要代扣代缴缴纳个人所得税？福建税务答：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）规定：“第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：四、福利费、抚恤金、救济金；二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令707号）第十一条规定：“个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
”三、根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发（1998）155号）规定：“一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；”因此，企业员工发放工会福利费，应按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
42.个人在2019年取得注明时间为2018年的专业技术人员职业资证书，是否可以享受继续教育专项附加扣除？福建税务答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第八条规定：“纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
”另根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十三条规定：“纳税人享受继续教育专项附加扣除......接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。
2021年减半征收小微企业所得税的新标准
减半征收小微企业所得税的新标准导语：小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。
财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。
2月25日， ___主持召开 ___常务会议，确定进一步减税降费措施、支持小微企业发展和创业创新，将失业保险费率由现行条例规定的3%统一降至2%。
会议认为，要坚持创新宏观调控思路和方式，围绕以大众创业、万众创新打造新引擎，以扩大公共产品和服务供给改造传统引擎，加强定向调控，加大财税政策支持力度，用减税降费鼓励创业创新，带动社会就业和调节收入分配;推进包括重大水利工程在内的公共设施建设，扩大有效投资需求，推动结构调整和相关产业发展。
___常务会议确定，在前期国家已出台一系列优惠政策基础上，从20xx年1月1日至20xx年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内(含10万元)扩大到20万元以内(含20万元)，并按20%的税率缴纳企业所得税。
“年应纳税所得额的上限，从10万元一下子提高到20万元，意味着将有更多的小微企业从中受益。
”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建在接受 ___采访时表示，在减半征收政策范围扩大的同时，税率按20%征收，比正常税率25%低了5个百分点，小微企业受益是双重的。
近年来，国家对小微企业的税收优惠力度不断加大。
拿小微企业所得税减半征收政策来说，年应纳税所得额的上限20xx年为3万元，20xx年提高至6万元，20xx年再调高至10万元，并将核定征收企业纳入优惠范围。
“当前经济下行压力加大，小微企业面临的经营困难较多。
加大税收优惠政策的支持力度，有利于小微企业轻装上阵，促进大众创业、万众创新，进一步带动社会就业。
”胡怡建认为。
从20xx年4月1日起，将已经试点的个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益，由一次性纳税改为分期纳税的优惠政策推广到全国，以激发民间个人投资活力。
2021年税率与征收率的区别
税率与征收率的区别欧阳光明（2021.03.07）(2010-11-03 16:05:54)转载：杂谈税率是针对一般纳税人适用，有三种，分别为17%、13%和零税率。
征收率是针对小规模纳税人适用，为3%。
征收率在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。
从理论上说，增值税按销售额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数，所得税按销售额或营业额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数。
在实际工作中或者按纳税人上一纳税年度实纳税额占销售额或营业额的比例确定；或者对典型户的调查确定；或者由国家在税法或实施细则中统一规定。
例如，我国原增值税实行按扣除项目金额实耗扣税法或购进扣税法计税时，由于计税方法复杂，各地多采用核定征收率计算征收。
原我国个体工商业户所得税和现行个人所得税对个体工商业户的生产、经营所得，亦采取核定分行业、分级次、分档征收率的方法征收。
我国现行增值税对小规模纳税人税法规定按销售额和6％的征收率征收，不扣减进项税额。
征收率计税办法，是针对部分纳税人的实际情况，所采取的简化计税方法，既保证国家财政收入，又简化征税手续。
税率税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。
税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。
又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。
小规模纳税人的应交增值税税额公式=不含税的销售额（含税收入/征税率）*征税率。
普通发票含税，所以要除以（1+6%），小规模纳税人商业税率是4%，其他企业是6%。
2021年园区自然人代征，个人代开流程解析
2021年园区⾃然⼈代征，个⼈代开流程解析有很多⽼板朋友有在问我，2021年还有个⼈代征（代开）政策吗？今年的个⼈代征（代开）跟往年相⽐，有没有更多或其他的⼀些政策，这⾥⼩编来做⼀个详细的解答。
2021年⾃然⼈代征（代开）条件1、提供代开信息的代开⼈本⼈⽆不良纳税记录；2、单⼈年开票限额在500万以内，可以分5-7次开满；3、代开⼈年龄在20岁-60岁期间，需要进⾏实名认证；4、提供与代开⼈的业务合同以及银⾏流⽔。
2021年⾃然⼈代征（代开）包含税种2021园区⾃然⼈代征包含税种有：增值税1%（普票）附加税（以下税费在增值税基础上计算）城市维护建设税：7%教育费附加：3%地⽅教育附加：2%个⼈所得税：定额0.5%-0.7%更多来⾃「财税⼤风车」2021年⾃然⼈代征（代开）能解决的问题2021年园区⾃然⼈代征（代开）主要是服务于没有能⼒开具发票的个⼈或者经营团体，为了⽅便⾃由职业者进⾏开票，部分地⽅税务局出台了⾃然⼈代征开票这样的政策。
相对于税局⾃然⼈代征来讲，园区代征政策稳定，灵活性强、更加快捷⽅便，其中仅需要3%左右服务费⽤，不需要缴纳20%到30%的个⼈所得税；从时效性来看，园区⾃然⼈代征速度快，当天即可完成开票，确认开票信息⽆误后，拿到⼿⾥仅需要快递邮寄的时间（3个⼯作⽇左右），⽽且是提供完税证明的。
具体情况可参考定阅号「财税⼤风车」。
建议补充：2021年园区⾃然⼈代征政策主要适⽤于⼩规模的代开业务,它是以个⼈的名义代开代征增值税普通发票，主要⽤于解决企业账⽬利润虚⾼的问题。
如果需要公司性质的发票，建议可以选择办理个⼈独资企业享受核定征收（核定⾏业利润率10%，综合税率3%左右），可以开具增值税专⽤发票，建议年500万不要完全开满（450-480左右即可）。
内容来⾃「财税⼤风车」如果公司整体税负都偏⾼，如增值税和企业所得税年过百万，建议可以选择少部分园区的有限公司⼀般纳税⼈税收扶持政策，该政策能对增值税和企业所得税进⾏⼀定⽐例的返还，⼀般在65%-85%左右。
全国减税降费知识竞赛
全国减税降费知识竞赛您的最终得分是98生成成绩单单项选择题〔正确〕1.2021年1月17日，财政部、税务总局印发?关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知?〔财税〔2021〕13号〕，规定自2021年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在一定的税额幅度减征局部地方税费，该幅度为〔〕。
A.30%B.40%C.45%D.50%〔正确〕2.2021年7月27日，财政部、海关总署、税务总局印发?关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知?〔财税〔2021〕58号〕，规定自2021年1月1日至2021年12月31日起，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按〔〕的税率征收企业所得税。
A.5%B.10%C.15%D.20%〔正确〕3.某单位〔一般纳税人按月纳税〕2021年4月购入一间商铺，并取得增值税专用发票，购入商铺的不动产进项税额〔〕抵扣。
A.在购进不动产的当期一次性B.应当分两年C.不允许D.以上都不对〔正确〕4.某单位〔一般纳税人按月纳税〕2021年11月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2021年12月申报抵扣了60%，剩下的40%最早可在2021年〔〕申报抵扣。
A.1月B.4月C.11月D.12月〔正确〕5.根据?财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知?〔财税〔2021〕13号〕规定, 对月销售额〔〕元以下〔含本数〕的增值税小规模纳税人，免征增值税。
A.10万B.11万C.12万D.15万〔正确〕6.根据?财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?〔财政部税务总局海关总署公告2021年第39号〕规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为( )；原适用10%税率的，税率调整为〔〕。
A.13% ，9%B.14% ，9%C.12% ，8%D.15% ，7%〔正确〕7.根据?财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?〔财政部税务总局海关总署公告2021年第39号〕规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为〔〕。
2021年企业所得税汇算清缴及申报表填写档
2021年企业所得税汇算清缴及申报表填写企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，依照月度或季度预缴企业所得税的数额，确信该纳税年度应补或应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
3月13晚8点免费直播答疑，保留此图扫码即可观看一、企业所得税汇算清缴的对象有哪些？1.凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，不论是不是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应依照《企业所得税法》及其《实施条例》和《汇算清缴治理方式》等有关规定进行企业所得税汇算清缴。
2.分支机构需要办理汇算清缴么？不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单独办理汇算清缴。
可是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。
分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分派好了，分支机构不需要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度申报表，再带上总机构计算、分派的分支机构分派表，就可办理申报，也确实是俗称的四次季度申报之外的“第五次申报”。
注意：（1）总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情形和要补税一样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。
（2）实际工作中，不排除有些分支机构，由于各类缘故，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在本地计算缴纳所得税，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办汇算清缴申报。
3.核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？所得税核定征收分两种类型：核定应税所得率和核定应纳税额。
核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种治理方式的企业此刻愈来愈少。
2022年所得税最新优惠政策
一、2022年小微企业税收优惠政策如下：1.自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；预缴增值税3%的项目暂停。
2.小微利企业年应纳税额减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.包含在小微企业中的个体户，除仍可享受核定征收优惠外，应纳税额不超过1部分，个人所得税减半征收。
4.小微企业（包括个人）的纳税身份为普通纳税人，可享受增值税全免。
如果开具专用票，将按3%的税率支付优惠政策。
二、2022年所得税最新优惠政策是什么？小微利企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税额超过100万元但不超过300万元的，减征50%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税。
即小微利企业年应纳税额不超过100万元的，按2.5%计税；超过100万元但不超过300万元的，按10%计税。
不符合小微利企业要求的公司，在年中预缴企业所得税时，符合小微利企业要求的，可要求的，可享受小微利企业所得税减免政策。
今年年初，因不符合小微利企业条件，可在下一季度预缴企业所得税中抵扣多缴企业所得税。
企业预缴企业所得税时，享受小微利企业所得税减免政策。
年度最终结算不符合小微利企业要求的，按规定缴纳企业所得税。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》第六条凡从事生产.经营、单独经济核算、经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内向当地税务机关申请税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关的规定不需要办理税务登记外，应当自依照税务法规变更为法定纳税人之日起30日内向当地税务机关申请税务登记。
第八条纳税人申请税务登记，应当提交申请登记报告和有关批准文件，并提供有关文件。
主管税务机关应当向上述报告报告.文档.文件审核后，给予登记，发给税务登记。
税务登记仅限纳税人，不得转让或转让。
律师节税(2021整理)
律师个人所得税纳税筹划〔一〕2021-7-24 16:31李利威【大中小】【打印】【我要纠错】自1994年的个人所得税改革以来，律师行业一直被作为高收入行业列于个人所得税征管工作重点管理对象之一。
近几年随着国家税收征管力度的加强，律师更是被定为高收入群体而实行重点监管。
如何进行合法科学的纳税筹划将税负降至最低，成为众多律师关注的话题。
作为一名税务律师，笔者借此文探讨律师个人所得税的纳税筹划，以期能对广阔读者有所启示。
一、律师个人所得税概述根据?国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知?[国税发[2000]149号]〔以下简称149号文〕中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。
现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税工程征收个人所得税。
〞具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。
现简述如下：①查账征收的方式。
对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收〞方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。
“查账征收〞是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、标准，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。
在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算方法归集或计算得出的应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额=收入总额－〔本钱＋费用＋损失＋准予扣除的税金〕。
个人生产经营所得A表
附件7 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家相关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。
纳税人签字：年月日国家税务总局监制填表说明：一、适用范围本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及实行核定征收的纳税申报。
纳税人在办理申报时，须同时附报附件2—《个人所得税基础信息表（B表）》。
合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。
二、申报期限实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报；承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。
及其实施细则的规定办理延期申报。
三、本表各栏填写如下：（一）表头项目1.（二）表内信息栏1.相关信息。
（1（2（3（4）国籍（地区）（518位纳2.（1（2（3。
（4）类型：纳税人根据自身情况在对应栏内打“√”。
（三）表内各行的填写1.第1行“本期收入总额”：填写该投资单位取得的到申报期末止全年累计收入总额。
2.第2行“本期成本费用总额”：填写该投资单位到申报期末止全年累计的所有成本、费用、税金总额。
3.第3行“本期利润总额”：根据相关栏次计算，即第3行＝第1行－第2行。
4.第4行“分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。
分配比例按照合伙企业分配方案中规定的该合伙人的比例填写；没有，则按人平均分配。
5.第5行“应纳税所得额”：根据不同的征收方式填写。
·查账征收（1）除合伙企业合伙人外的其他纳税人①按本年度实际计算的利润总额，第5行＝第6行＝第3行②按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行＝第7行（目前暂不采用此算法）（2）合伙企业合伙人①按本年度实际计算的利润总额，第5行＝第6行＝第3行×第4行②按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行＝第7行（目前暂不采用此算法）·核定征收（1）除合伙企业合伙人外的其他纳税人①税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的，第5行＝第1行×第8行或＝第2行÷（1－第8行）×第8行②税务机关认可的其他方法确定应纳税所得额的，第5行＝第9行（2）合伙企业合伙人①税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的，第5行＝第1行×第8行×第4行或＝第2行÷（1－第8行）×第6.第107.第11行“税率”及第128.第13行“本期预缴税额”第13行＝（第５行×第119.第14行“减免税额”10.第15第16行“本期实际应缴税额”第16行＝第13行－第14行－第11.栏。
青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告
青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2011.09.02•【字号】青岛市地税局2011年第6号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告（青岛市地税局2011年第6号）根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号），现对我市个人所得税核定征收有关问题公告如下：各区（市）个体工商户个人所得税附征率，由主管地方税务机关根据上述调整幅度范围确定。
二、出租车驾驶员个人所得税的核定调整如下：对一辆出租车只有一个驾驶员持驾驶员服务资格证运营取得的收入，按每车每月10元的标准核定征收个人所得税。
对一车两证（及多证）的出租车驾驶员取得的运营收入，按每车每月15元的标准核定征收个人所得税。
三、代开发票个人所得税附征率调整如下：从事建筑业的自然人个人所得税附征率调整为1.35％；从事货运业和装卸搬运业的自然人个人所得税附征率调整为1.5％；从事服务业-咨询的自然人个人所得税附征率调整为8％。
四、本公告自2011年9月1日起施行，有效期至2016年8月31日。
《关于下发出租车驾驶员个人所得税的征管暂行办法的通知》（青地税二[1995]3号）、《关于印发＜青岛市地方税务局个人所得税核定征收暂行办法＞的通知》（青地税二[1995]82号）、《青岛市地方税务局关于对“一车两证”出租车驾驶员运营收入计征个人所得税问题的通知》（青地税四〔1996〕14号）全文废止；《关于修订印发＜青岛市地方税务局个体工商户个人所得税附征暂行办法＞的通知》（青地税发〔2006〕212号）的附件中《青岛市个体工商户个人所得税附征率表》废止；《关于印发＜青岛市地方税务局代开发票管理暂行办法＞的通知》（青地税发〔2004〕168号）第十一条第（一）项第5目、第（三）项、第（四）项涉及个人所得税的部分废止。
2024个人所得税税率表
2024个人所得税税率表（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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个人所得税生产经营所得纳税申报表完整
个人所得税生产经营所得纳税申报表(可以直接使用，可编辑实用优秀文档，欢迎下载）附件1个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）税款所属期：2021 年1月1日至2021 年12 月31 日金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。
合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。
一、申报期限实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。
实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。
纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。
二、有关项目填报说明（一）表头项目税款所属期：填写纳税人自本年度开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。
（二）表内信息栏1.投资者信息栏填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。
（1）姓名：填写纳税人姓名。
中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。
（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。
（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。
（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。
（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。
2.被投资单位信息栏（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。
（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。
（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。
个人所得税培训课件(PPT 84页)
〔三〕、适用税率
• 1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率， 3%-45%。2021年9月1日起调整后，由原来的9级 调整为7级超额累进个人所得税税率表，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降 为3%，目前还是使用此税率表。
• 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级 超额累进税率。
〔四〕计税依据确实定
• “次〞确实定 • 税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息等、财
产租赁、偶然所得和其他所得七项，按“次〞计算征税。 • 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次；同
一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 • 稿酬所得：每次出版、发表取得的收入为一次。再版、连
• 3、个人用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，可以全额扣除， 缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
〔五〕应纳税额的计算
• 1、工资、薪金所得应纳税额计算： • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=
〔每月收入额-3500元或4800元〕×适用税率-速 算扣除数 • 例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元， 他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%— 105=265(元)
• 2、个体工商户的生产、经营所得 • 个体工商户种类：个人独资企业、合伙企业的个人投资者 • 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用费所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
〔1〕取得营业收入200万元； 〔2〕发生营业本钱130万元； 〔3〕发生营业税费5.28万元； 〔4〕发生管理费用26万元〔其中业务招待 费5万元〕； 〔5〕12月份购置小货车一辆支出5万元； 〔6〕共有雇员10人，人均月工资2000元， 共开支工资24万元；
律师事务所账务处理
律师事务所账务处理根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。
现分别论述如下：1、合伙人律师根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。
”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。
现简述如下：①查账征收的方式。
对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。
“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管体制的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。
在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。
计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。
各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数例：北京W律师事务所是由A、B、C三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所，出资比例各为三分之一。
聘用律师3人，分别为D、E和F，其中W律师事务所每月支付D律师工资6000元；E律师不领取固定工资，其办案收入按2：8的比例在律所和个人间分配；F 律师每月领取工资2000元，此外F律师个人承办案件收入交律师事务所三成，个人留七成。