计算机环境下的审计风险及控制
审计风险的防范与控制方法
审计风险的防范与控制⽅法审计风险是对含有重⼤不实事项的财务报表产⽣错误判断的可能性。
我们对于审计风险只能防范和控制是不能避免的。
因⽽我们应该怎样防范和控制呢？我们⼜怎样去了解它呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
在瞬息万变的今天，风险⽆处不在，从审计的发展过程中看，审计风险⼜是⽆法避免。
本⽂就审计风险形成的原因进⾏研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计⼈员、被审单位、审计⽅法以及国家法律法规等⽅⾯⼊⼿制定风险应对策略，以便审计⼈员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提⾼审计质量。
关键词：审计风险;成因;控制措施随着国家第⼗⼆个五年计划的制定和实施，审计环境必将⾯临着较⼤的变化，同时也会不断涌现出新的现象，⽽这些新事物的出现势必会增加审计的难度。
所以我们有必要对审计风险进⾏再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
⼀、审计风险及其成因(⼀)审计风险的定义。
我国《独⽴审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重⼤错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
⽽审计风险⼜由两⽅⾯风险构成：⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重⼤错报的风险;另⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表存在重⼤错报⽽不能接受，但实际上是公允的风险。
(⼆)审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
(1)经济环境对审计风险的影响。
市场经济成份的多元化，被审单位⾏为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计⼈员对企业的情况难以全⾯地反映和评价，获得正确结论的难度加⼤，从⽽增加了审计风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。
由于企业内部控制制度不完善或执⾏不⼒，但审计⼈员⼜不能觉察所造成的风险。
即使审计⼈员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成⼀种修正风险。
(3)法律环境的影响。
大数据背景下会计师事务所的审计风险及应对措施
大数据背景下会计师事务所的审计风险及应对措施刘梦颖 重庆理工大学摘要：大数据时代的推进让这股不同科技潮流汇合而成的力量，以前所未有的速度、广度和深度改变着世界。
对于会计师事务所来说也是如此，大数据时代给会计师事务所带来更多的便利，而同时也带来相应的风险，审计师应该如何应对这一场新的变革。
本文结合大数据时代下会计师事务所的变化，对会计师事务所当下所面临的审计风险做了简单的探讨并提出相应的应对措施。
关键词：大数据；会计师事务所；审计风险中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0171-02一、引言“大数据”，即大量的数据集，信息系统的多样化使存储数据的成本越来越低，数据的收集以指数形式不断地在增长。
“大数据”的“大”已经远远超过了传统数据库所能收集、存储和分析的能力。
Gartner Research(2014)将大数据定义为“大容量、高速度、高质量”的信息资产。
此外，中国人民大学孟小锋(2013)曾提到过，“大数据”的“数据”已经不是仅像传统数据库作为处理对象对待，而是作为资源来解决诸多问题。
近年，在大数据的推动下，协同创造、虚拟服务等新型应用模式持续拓展着人类创造和利用信息的广度与深度，我们的时代步入“第三次工业革命”时代[1]。
各行业都被这股新鲜血液充斥并发生颠覆式变化。
而审计作为众多数据密集型行业之一，在大数据的背景之下无疑会发生巨大变革。
秦荣生(2013)对大数据时代的会计、审计发展趋势做了研究。
他主要对大数据影响会计、审计发展趋势的六个方面进行了剖析，提出在大数据环境下，现行审计技术、方法相比之下略效率低下、实施困难，我们的审计人员是时候对现行的审计技术、方法进行更新[2]。
但没有结合现在的会计师事务所来对审计工作进行研究。
龙子午，王云鹏(2016)则对大数据时代CPA审计风险与审计质量做了探究，提出大数据结合云计算、物联网和移动互联网形成的这一革命性优势会促进CPA行业审计风险的有效降低[3]，提高审计质量。
信息化环境下审计面临的挑战与对策
信息化环境下审计面临的挑战与对策摘要：审计信息化建设是时代发展的必然，同时也是审计工作稳定、健康发展的重要保障。
加快审计信息化建设，有利于提高审计的实效，充分发挥审计的作用，降低审计风险。
然而，现阶段来看，审计信息化建设和发展仍存在诸多现实问题亟需解决。
本文就审计信息化建设面临的挑战与对策作了相关分析。
关键词：信息化环境；审计；挑战与对策审计工作作为我国现代事业建设发展的重要组成部分，各个事业的发展与其自身的审计工作有着直接相关。
审计是一项重要的经济管理活动，通过审计，可以对经济活动进行有效地监管，促进经济效益的提高。
然而随着事业的发展，审计环境也变得更加复杂，传统的审计方式已经不适合发展的需要。
对此，加快审计信息化建设十分必要，也非常紧迫。
以信息化手段改变传统的审计模式，可以克服传统审计的弊端，提高审计实效，促进审计职能的高效发挥，进而推动的更好发展。
一、目前审计信息化建设面临的挑战（一）信息技术的发展倒逼审计改革和创新（三十二）信息技术迅猛发展，各行各业无论是财务核算、事务管理，还是业务管理，都采用了信息化的管理手段，单纯的纸质记录已退出舞台，取而代之的是庞大的数据群。
而近年来，云计算、大数据等技术逐步成熟，越来越多的信息系统更云跃和依赖于云计算、大数据平台及其应用。
在这种环境下，给审计工作带来空前的机遇和挑战，审计不在信息化上下功夫，工作将寸步难行；再则信息数据既包括最全面、最基层的微观数据，又可以形成反映整体的宏观数据，给传统审计带来了不传统的视角和审计维度。
因此，将新技术特别是信息技术应用于审计更具有重要意义。
（二）审计效能的提高亟需审计信息化助力国务院认为“大数据成为提升政府治理能力的新途径。
大数据应用能够揭示传统技术方式难以展现的关联关系，推动政府数据开放共享，促进社会事业数据融合和资源整合，将极大提升政府整体数据分析能力，为有效处理复杂社会问题提供新的手段。
”要将审计由点及面，实现审计全覆盖，提高了审计效能，大数据审计这个手段是不二选择。
会计电算化环境下企业审计风险与对策
会计电算化环境下企业审计风险与对策摘要:审计软件是指用于审查电算化会计系统或利用计算机辅助审计而编写的各种计算机程序。
审计软件可以使审计人员避免手工抽样的低效率和审计证据不足的问题,也可以解决手工抽样不规范和样本不足的缺陷,可以大大降低审计风险、减轻劳动强度、提高工作效率。
关键词:会计电算化审计风险企业随着社会主义市场经济的深入发展和日益标准化经济生活,在社会主义市场经济条件下,审计风险研究,是关乎企业融资的重要属性、原因的研究审计风险的产生,并寻求控制审计风险的对策,关于提高审计质量控制,提高审计工作效率,显示审计的功能也有十分重要的意义。
审计风险已经作为一种客观存在,摆到了审计组织和审计人员的面前。
1 审计风险的原因审计活动是社会经济生活的一个组成部分,要想使现代社会的经济生活有条不紊的发展,任何方面都必须接受法律调整及规范,审计也不例外。
尤其是现代民间审计所处的市场经济,在没有成文法律规范的情况下不可能有效地交换。
由于市场系统和法律制度是相互补充的,市场不可能有法律,当委托以审计职业特别签证权利的同时,也让它承担对应的责任。
最初是因为要了解受托人的客户,因为审计活动履行自己的责任,作为一个结果的情况下,审计人员一个客观的审查,如责任领域的报告,客户。
与受委托的人员按该核数师之间的工作对象,负责的工作人员虽然是审计内容对象的行为,但它不完全是消极的,因为审计是移动本身也进行调查的事实,临阵脱逃责任的受托保管人的活动,因此,审计的公正评价的人有同样的受托是很清楚的。
市场经济较发达,各类经济组织和外界的联系是更丰富,使用审计服务的人是等外除证券,政府部门也更多,满足但也有投资者,债权人,甚至包括潜在的投资者,债权人等等,因此,向国家有关的部门和社会公众的审核也有提供准确的审核信息维护国家和公众的利益的责任。
如果核数师已将违规事件登记在审计活动,未出席会议的责任,一个作为一个主管等原因,提供虚假审计信息行为,已经损害了国家、受托人的,由受托保管人或其他第三方的利益,上述任何一方都可能推迟到法律规定的调查特许会计师的法律责任。
信息化环境下的内部审计风险及其控制
第２ ９卷 第 ２ 期
２ ０ 年 ２月 ０８
湖 南 科 技 学 院 学 报
Ｊ ｒ ｌｏ ｏｕｎａ ｆＨｕｎ ｎＵ ｎ ｖ ｒ ｉｙｏｆＳｃ ｅ ｃ ｎｄＥｎｇ ｎ ｅ ｉ ｇ ａ ｉ ｅ ｓｔ ｉ ｎ ｅａ ｉ ｅ ｒｎ
大的变化 ，这给 内部审计带来 了很大的风险。首先 ，手工会 计系统下的一 些内部控制措施在实施信息化后功能 已经丧 失 （ 诸如制作科 目汇总表 、凭证汇总表 ，试算平衡的操作，以 及 总账、明细账核对等） 而会计人员还没有意识到会计信息 ，
３ 数据处理和保存方面的潜在威胁 。 、 会计信息系统执行 主体是计算机 ，如果计算机硬件系统出现故障或 因停电等其
表的新 生产力。 其基本特征是利用信息技术， 开发信息资源 ， 实现信息交流和知识共享 。随着信息技术 的日益发展 ，企事 业单位所处环境也 日益 网络化和信息化， 与传统的审计相 比，
信息化审计在审计 目标、审计对象和方式方法 等方面都有很
不相容职务得不到分离 ，这就有可能使他们在未经授权批准
的情况下，直接对使用中的程序和数据库进行修改和操作 处 理 ，从而使会计数据 的准确性和安全性受到威胁 。 ２ 、输入和输 出控制存在缺陷。信息化环境下，程序与数 据存储在一起 ，数据的输入与输 出形式与手工会计系统也大 不相同。数据的输 入可能缺乏充分可靠的纪录 ，未经确认没 有附件的数据亦可能被输入系统内，造成输 出信息的失真 ； 在输 出方面 ，往往依靠 电子计算机访问存储在磁性介质中的 数据。 而存取或改动数据的命令 和程序又集中在同一装置内，
化交易减少 了数据的重复输入、重复处理 ，也使会计处理程 序化。业务发生后只要业 务人员执行相应的功能 ，会计人员 不再填 制凭证就可以赢接 ＇录到相应的账户上 ，系统的内部 己 控制更多地依赖 自身 的实时控制 。于是 ，数据的可靠性、原 有纸制审计证据 的减少、内部控制体系的变化成为内部审计 必须 面对的问题 。再者 ，电锋化环境下审计证据大 多存储在 数据库巾 ，传统 的审计技术雄 以达到 ｆ的，必须不断采用新 ｊ 的审汁技术 和手段 ，比如采川测 试程序嵌入系统完成对重要
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。
2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。
3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。
4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。
5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。
二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。
2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。
计算机系统审计：风险及其防范
计算机 系统 审 ： 险及 其防范 计 风
对外经济贸易大学国际商 学院 兰 州 理 工 大 学 经 管 学 院
叶 陈 刚
吴 永 民
【 要】 摘 随着计算机 在会 计工作和 审计 实务 中的 广泛应 用， 审计 工作带 来的风险不断加大。本文在 简要 分析 计算机 系统的特征 基 给
手工会计系统 的内部控制 制度有 着很大的不 同．控 制的重点 由对
过不相容职务的 内部牵制保证数 据的安全 。在计算机环境 下所有 的信息都存储在磁 、 光或计 算机硬 盘中 ． 要确保硬件遭到破坏 时信 息的安全 ， 防止未经授权 的侵入破坏或篡改计算机应用程序 。 ２ ．计算机系统的控制风 险。 制风险是指某一账户或交易类 控 别或连同其他账户 、 易类 别产生错报 或漏报 ， 交 而未能被 内部 控制
发生错误的可能性大大提高 ， 而一旦 发生错误 ． 就往往在短 时间 内
方面 ． 算机 系统 的安全性是影响固有风险的根本 因素。大 计
部分电算化 系统设计成客 户服务 系统 ，它有 巨大 的容量 和信息存
储量。这些系统一般整体性很强 。 利用企业 资源规划 系统保证程序 的连续性。如果系统失败 ． 整个公 司也很 有可能面临破产 的命 运。
助审计软件进行审计。
中程度高 、 处理速度快 、 信息储存 方式、 储存媒介特殊 。 给审计工作
带来了独特 的风险 。 （ ） 算机 系统 的特征 一 计 １ 计算机环境下 。 信息处理过 程中的错误有短 时间内重复 出
１ ．计算机系统的固有风险。固有风险是 指假定 不存在相关 内
部控制时 。 某一账户或 交易类别单独或连同其他账户 、 交易类别产 生错报或漏报的可能性 。具体表现 为：
计算机审计面临的审计风险及规避方法
从 而尽力 规避 税 务方 面可能 带来 的重 大审 计风 险 。 勤会 德
３ 上海会计 ６ ２０． ｎ ｐｏ ｉ ｔｉ ）禁止员 ｍ ｂ ｓ 工与清单中客户产生任何的经济利益。 每年 ， 员工都要跟 公司签署一份独立声明书， 声明该员工决不会在其审计的
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审 计 经 纬
计算机 审计 面临的审计风险及规避方 法
。陆 玫
所谓 “ 计算机审计” 是基于计算机进行 的审计活动 ， ， 包括系统审计和数据审计。 它是计算机进入会计和管理领 域后发展起来的一门新兴科学 ， 是计算机技术 、 现代通讯 技术和网络技术在审计工作中应用的结果 。 随着知识经济 时代的到来， 会计电算化的普及 ， 审计手段已经 由传统的 手工查账逐渐向计算机审计过渡。 在我国， 计算机审计开 始于２ 世纪８ 年代末 ， Ｏ ０ 但直到９ 年代末才逐渐成熟和发 ０
速、 准确地获得某个行业和某个公司的即时信息的信息系
统。 这种 系统 的数 据通 常 由事 务所 向专 门 的数据 公 司 （ 比
如： Ｄ Ｉ Ｃ国际数据公司 ） 购买。 通过 Ｃ Ｋ， Ｂ 审计小组可以 随时了解与审计客户相关的重要信息， 包括行业发展动向 以及宏观经济发展等各方面的研究数据 。 通过这些数据 ，
规避 方法谈 几 点看 法 。
【最新】基于计算机控制环境下的审计风险探讨
基于计算机控制环境下的审计风险探讨摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
其取决于两方面的风险:一方面是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，另一方面是审计人员实施程序后未能发现重大错报和漏报的可能性。
随着计算机技术渗入被审单位的会计系统和审计工作，也产生了其风险结果。
如何在计算机环境下切实有效地控制不确定性引发的审计风险及其不良结果，旨在获取最大程度的安全保障，得到最可靠的审计结论，己成为审计理论界和实务界极为重要的课题。
本文对计算机控制环境下审计风险的概念、影响要素以及降低审计风险应重点关注的领域做出了介绍，并提出了一些控制与防范措施的建议，旨在降低计算机控制环境下审计风险。
关键词：审计风险计算机控制环境审计人员一、计算机控制环境下审计风险的概念随着信息系统和信息技术的不断发展完善，传统的财务运作和审计方式受到了冲击。
计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。
其主要包括两点内容，一是对运用会计电算化的被审单位的信息系统的设计、数据处理过程和处理结果进行审计并对其进行评价。
二是审计主体运用计算机技术辅助审计，即把信息技术当作一种有力的审计工具，利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化。
计算机技术在财务上的普遍运用也给审计工作带来了新的风险点。
计算机审计风险可以从两方面理解：一方面是指审计人员接受委托并利用计算机技术对运用了计算机技术的被审单位进行审计，未发现被审单位财务报表中存在的重大错、漏报，而对财务报表发表不恰当审计意见的可能性，另一方面是指虽然审计人员针对计算机控制环境下的被审单位出具了符合事实的审计报告，但是由于被审单位高经营风险而造成利益相关者的损失，法律要求审计主体对其损失进行一定的补偿的可能性。
试论计算机审计风险与防范
蔓 大的任务。 极
居 险 风 借电 磁 性 财 务 数 据 被
审计 软 件 风 险 是 指 由 于 计 算 机 审
计 软 件 本 身在 设 计 、 作 过程 中的 缺 陷 制 等 原 因造成 的 风 险 。 由于 所使 用 的 审计 ＿
霹 于审计的控制风险。 软件没有通过有关部 门的评审， 也没有 一
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Ｉ 算机审计技 术、 关计 跟踪审计轨 迹审计相关 内容 ， 导致审计结果与客观 能性。探讨计算机审计风 险与防范对丰富我国审计风 险研究 内容和控
ｌ 制 机 制 完全 是 人 与 控
然后 再 将 篡改 的公 式等 予 以复 原 ， 这样
督 和 控 制 。 实 现 会 计 很 难 判 定报 表 数 据 的正 确 与 真 实性 。 传
次变 ， 电算 化 系 统 中 在 而 不 留 痕 迹 。 电算 化 公 定 义 、编 制 结 果 、 式 几 ＿内文 件 的 形式 ， 果 如 制 失 真 的财 务 报 表 ， 进 行 使 用 前 的试 运 行就 匆 忙投 入 使 用 ， 可 能 造 成软 件 运 行 不稳 定 。 着 会 计软 随 件 的 不 断升 级 ， 没 有 采取 相 应 的 升级 却 措 施 ， 其 出现 内部 的 审计 核 算 方 法与 使 会 计 核 算 不 一致 的情 况 。 在 软 件 的 开
督 和 控 制 主要 表 现 为 座制 ， 且 以对 机 器 的 而 审计 对 象 和 内容 的 改 对 软 件 开 发 商在 设 计 序 中 的 内部 控 制 软 件 则 ， 这些 对 审 计 人 试 而 统 审计 追 踪 审查 已 不适 用 ， 审计 入 手点 更 多 的是 靠 自 己的 判 断和 经 验 。 务 数 财 据 风 险 的 产生 ， 得 审 计 工作 或 者 增加 一 使 人员 ， 加大 工 作 量 ， 加 审计 成 本 ； 者 增 或 放 弃 审 计项 目 ， 审计 风 险 增加 。 （ ） 计软 件 风 险 四 审
论IT环境下的审计风险
损失。
．
（ 作者单位 ： 州大学升达经 贸管理 郑
处于亏本经营的地步。 当后两种情况出现 最佳 选择， 运用 多种财务 策略， 减少 风险 学 院 ） （） ２风险转移策略 。以投保 的方式将 主 要参 考 文 献 ：
（ 来 自 息栽体 的风险． 一） 信 这一种风 算 机 知 识 技 能 ， 则 ， 会 带 来 一 定 的风 统 中 自动 生成 的机 制 转 账 凭证 ， 数据 的 否 就 其 险是指在 网络环境下， 由于存储介质的改 险 。 因而 审 计人 员 的 知识 构 成成 为新 环 境 采 集 来 源 于机 内分 配 结 转 后 的 记录 ； 分 总
会计工作的计算机信息化， 也使审计领域 了极 大 困难 。
逐 渐 进 行 电 子信 息化 。 一 方 面 提 高 了审 这
迹 的篡 改成 为 可 能 。 （ ） 计 线 索 的 日益 电 子 化 和 隐 蔽 二 审
（ 来 自会计信息系统的风险。 三） 这是
一
计工作的效率， 另一方面也给 审计工作带
来 了新 的 挑 战 和风 险 。
一
种在计算机 环境下特有 的风 险， 它包括 性 。 审 计工 作 履 行‘ 济 警 察 ” ‘ 经 的职 责 ， 掌
计算机软件运行 、开发错误 所带来 的风 握充分的审计线索、 审计证据不仅重要而 险， 计算机硬件毁损、 丢失带来 的风险， 以 且必须 。但 是， Ｉ 在 Ｔ环境下 ， 计算机 的使
随着 信 息技 术 的不 断 发 展 ， 来 越 多 在， 以实 现诸 如签 字、 越 难 盖章等使信息证 使 舞 弊 者 或 攻 击 者 对 原 始 数 据 进 行 非 法 的 企 业 实 现 了信 息 化 ， 理 工作 ， 别 是 据化 的操作， 管 特 为审计师追查审计线索带来 修 改 或 删 除 ， 不 法 分 子拷 贝 ， 不 留痕 被 使
计算机环境下审计风险的特征与对策研究
计算机环境下审计风险的特征与对策研究会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前注册会计师对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，这无疑给审计工作带来了更多的风险。
本文讨论计算机环境下审计风险的特征，并提出控制风险的相应对策。
一、计算机环境下审计风险的特征根据1983年美国注册会计师协会发布的第47号审计标准说明(SAS47)，审计风险模型为:审计风险AR=固有风险IRx控制风险CRx检查风险DR。
审计风险可能因客户的会计系统使用计算机和内部控制电脑化而呈现出新的特征，审计师就应重新规划审计程序，采取相应的对策和辅助审计软件进行审计。
1．固有风险的特征。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报的可能性。
具体表现为:(1)电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。
手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯。
而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的"防火墙"，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹；计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。
(2)电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。
手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰;但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工千预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。
(3)原始数据的录入存在错漏的可能性。
计算机系统下，大量的记帐凭证仍靠人工录入，表面上机制帐、证、表的相互平衡，可能掩盖了人工录入的错漏。
2．控制风险的特征。
控制风险是指某一帐户或交易类别或连同其他帐户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略
计算机技术辅助审计的风险分析及规避策略摘要：随着社会的不断发展，审计中已加入了计算机技术来进行辅助，但由于种种原因，计算机辅助审计存在一定的风险，需要采取相应的策略予以规避。
本文着重讨论计算机环境下审计风险的成因，并提出了相应的应对策略。
本文首先分析了计算机技术辅助审计的风险种类，进而论述了计算机辅助审计的风险规避策略，旨在更好地利用计算机辅助审计。
关键词：计算机；审计；风险；规避；策略计算机辅助审计，指的是在进行审计和审计管理时，审计人员利用计算机来执行和完成某些审计程序或任务。
它是一种新兴的审计技术，具有准确率高、计算速度快的显著优点。
随着审计工作的发展和计算机技术的成熟，计算机辅助审计越来越普遍，但随之而来的风险问题日益成为我们关注的问题，需要我们切实采取措施予以防范控制。
一、计算机辅助审计的风险种类1.来自计算机的风险（1）系统控制风险。
计算机系统所处的环境会引发一定的风险，与软件风险相较而言，系统控制风险更多是指一种硬件风险。
这主要是因为计算机数据十分庞杂，文件记录以及系统操作尚没有统一的标准和规范，加之互联网的接入，系统本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之机，从而威胁会计信息系统的安全。
（2）审计软件风险。
审计软件风险一般是由审计软件自身缺陷导致的。
软件升级跟不上审计工作的步伐，或不够完善，运行不稳定，都会造成数据分析、计算存在偏差，影响审计质量和效率。
另外，审计人员对软件使用不当、对审计业务不熟悉，也会带来一定的风险。
2.来自财务数据的风险该风险多发于数据转换环节，在转换库、计算库、报表库及指标库中较为常见。
（1）数据真实性风险。
审计线索的变化，使得电算化系统可以被人无痕地修改数据，包括公式定义、编制结果、打印格式乃至数据来源等机内文件，倘若有人蓄意改动公式，编写虚假的财务报表，再把公式还原，其他人将难以判断该报表数据的真实性和准确性。
在传统审计追踪审查中，审计人员更多是凭借个人经验和判断来入手，这就使电算化系统下真假数据的甄别具有很大的难度。
计算机审计中的风险点与防范策略
握不到位， 就不能运用合适的计算机技 术来揭露隐藏在数据中的问题和线索， 导致审计结果与事实不相符， 从而产生 审计风险。
为此， 新审计准则第二十三条明确 规定“审计机关应当合理配备审计人员， 组成审计组， 确保其在整体上具备与审 计项目相适应的职业胜任能力。 ”并且要 求 “被审计单位的信息技术对实现审计 目标有重大影响的， 审计组的整体胜任 能力应当包括信息技术方面的胜任能 力。 ”
O Tansuosikao 探索思考
安装驱动程序并重新启动， 而服务器的 重启不仅影响被审计单位的日常工作， 而且存在硬件瘫痪的风险； 风险之二是 移动存储设备或服务器上如有病毒，直 接连接可能导致相互感染。 因此，一般是 通过网络共享方式， 在另外一台客户机 上把数据传输到移动设备上带回。
数据交接时， 被审计单位应同时提 供对数据真实性和完整性的承诺， 并清 晰地划分会计责任和审计责任。 审计组 还应要求被审计单位将交接的数据进行 备份， 以便在对审计组数据分析结果产 生疑义时进行核对。
调查情况及对业务的理解， 确定审计目 标和重点，编制计算机审计实施方案。
（三）审计数据获取 根据审前调查获取的资料， 审计组 应该确定与审计需求相关的数据采集的 合理范围和最佳方式， 确保选择出的数 据能保证审计方案规定的各项内容。 审 计组应向被审计单位提出书面的数据需 求说明书，指明采集的系统名称、数据库 及表的名称、数据传输格式、所需数据的 时间段、数据交接方式与交接时间、双方 对数据的责任等内容。 采集数据一般采用间接采集方式， 由被审计单位按照审计数据需求说明书 的要求直接提供数据文件给审计组。 审 计人员一般不直接操作对方的生产系 统，而是在审计人员监督下，由对方技术 人员完成实际采集工作，以规避风险。 在 某些特殊情况下， 对方软件为成熟的商 业化软件， 而对方又没有技术人员可以 实施数据采集， 则审计技术人员应在有 关领导批准后再亲自进行数据采集，并 在对方有关人员在场的情况下选择合适 时间段，获取备份数据。 数据备份后， 如何复制到审计组的 移动设备上也是审计人员应重视的问 题。 移动存储设备一般通过 USB 接口进 行数据传输， 风险之一是陌生的移动设 备在第一次连接到服务器时， 可能需要
IT环境下内部审计的SWOT分析及发展对策
（ ） 势 （ ｔ ｎ ｔｓ 分析 一 优 Ｓｒ ｇｈ ） ｅ
１ ． 制度优势
下 内部 审 计 的 发 展 提 供 了 １ 度 保 障 。 ０
国 内外 许 多法 律 法 规 都 为 Ｉ 境 率 ， Ｔ环 使审计效果大打折扣 。因此 ， Ｉ 在 Ｔ 环 境 下 ，要 加 大 企 业 部 门 间 的 资 源 共 能 的发 挥 。
助 组 织 实现 其 Ｉ标 。 １
二、 Ｉ 境 下 内 部 审 计 的 Ｓ ０Ｔ Ｔ环 Ｗ 考 虑 ，在 一 定 程 度 上 对 内部 审 计 部 门
分 析
获取财 物信 息具有排 斥性 ，造 成内审
部 门不 能 及 时 全 面 地 获 取 相 关 财 务 信 息 ， 阻碍 了 审 计 实 施 ，降 低 了 审 计 效
号— — 内部 控 制 审 计》 明确 规 定 了 内部 控 制 要 素包 括 信 息 与 沟通 ， 要保 证 管 理
早期 内部 审计 部 门的主要职能是 查错纠弊 ， 财务会计 专业背景的审计人
员 占 了较 大 比重 。 随着 内 部 审计 职 能 的 拓展 ， 审人 员 缺 乏相 关 的计 算 机 技 能 内 和经 营 管 理 知识 ， 只依 靠原 有 的 知识 技 能 是 无 法 胜 任 ｌ 境 下 的 审 计 工 作 Ｔ环 的 。 然企 业 也 在不 断加 大 内 审人 员 的 虽 职 业后 续 教 育 ， 仍 与 新环 境 下 信 息 技 但
重要的作 用 ，然而其也 成 为内部 审计
发 展 的制 约 因 素 。 在 企 业 的信 息 管 理 中 ，财 务 部 门 出 于 内部 资 源 的 安 全 性
为组织增加价值 ， 并提高组织的运作效
率 。 它采 取 系 统 化 、 范 化 的 方 法对 风 规
计算机审计风险控制研究
2、内部控制风险的研究
在计算机控制环境下，内部控制体系的有效性对审计风险具有重要影响。审 计人员应加强对计算机系统的审查，评估其内部控制措施的有效性。例如，审计 人员应权限管理、系统访问控制等关键内部控制措施是否得到有效执行。通过了 解和评估这些因
素，审计人员可以更好地评估审计风险并采取相应的措施。
结论与展望
本次演示对计算机审计风险控制进行了深入探讨，分析了其研究现状、挑战 及未来发展趋势。随着技术的不断进步和管理水平的不断提升，计算机审计风险 控制将会逐步完善和发展。未来的发展趋势将朝着网络化、智能化和标准化的方 向发展，这将对计算机审计风险控制的发展产生深远影响。
虽然本次演示已经对计算机审计风险控制进行了一定的研究，但仍存在一些 需要进一步探讨的领域。例如，如何更好地将、大数据分析等技术应用到计算机 审计中，以提高审计效率和准确性；如何建立一套更为完善、科学的计算机审计 规范和标准，
一、计算机控制环境下的审计风 险
1、数据安全风险
在计算机控制环境下，数据的安全性受到严重威胁。黑客、病毒、恶意软件 等威胁因素可能导致数据泄露、篡改或丢失。此外，员工的不当操作或恶意行为 也可能导致数据安全问题。这些因素增加了审计的难度和风险体系与传统手工控制体系存在很大差异。计算 机系统的复杂性使得审计人员难以评估内部控制的有效性，从而增加了审计风险。 例如，权限管理、系统访问控制等关键内部控制措施的有效性，直接影响到审计 风险的高低。
3、技术风险
计算机技术的不断更新和发展，给审计工作带来了新的挑战。审计人员需要 不断更新自己的技术知识和技能，以应对不断变化的计算机环境。技术风险主要 包括系统故障、软件错误、硬件故障等。这些因素可能导致审计工作的中断或失 败。
二、计算机控制环境下审计风险 的研究
IT环境下计算机审计风险的形成与防范
目前 ， “ 对 计算 机审计” 一词 的解 释存在着 一些模糊 不清 的认识 ， 比如 ， 计算机审计 就是 指计算机辅 助审计技术 ； 算 计 机审计是指审计人员利用计 算机 技术对 电算化会计 信息系统 所做 的审计 ； 或者是审计人员利用计算机辅助审计 ， 将计算机
作为审计工具和手段 ，既包括利用计算机技术对手工信息系
发表审计意见 ， 被称 为计 算机 审计 或Ｉ 环境下 的审计 ； Ｔ 二是指 对被审计单位计算机信息 系统保护资 产的安全性 、数据 的完 整性及系统的有效性 和效率进行审查 、 评价并发表审计意见 ，
被称为信 息系统审计 ， 本文主要讨论 的是前者 。
二 、 算 机 审 计风 险的 分 类 计
系统环境 风险是指被审单位信息系统本身所处 的环境引起 的
风 险 。 分 为软 件 环 境风 险和 硬 件 环境 风 险 。 ） 统控 制 风 险 。 它 ３系
所谓系统控 制风险是指被审单位信息系统 的内部控制不严密 造成的风险 。 计 算机审计风险（ ２ 即外部风险）属于审计的检查 ，
风险 ， 也有三类 ：） １ 人员操作风险。 这种风险产生于审计人员在
维普资讯
风险 的形 成与防 范
曾 晖
一
、
计 算 机 审计 的 含 义
计算机审计风险按 照主体的不同可以分成 两类 ，从 内部
和外部风险加 以区分。１ ． 被审单位信息系统 的风险（ 即内部风 险１属于审计 的控制风险 ， ， 又分为 以下几种 ：） １ 系统数据风险 。 这种风 险是指 电磁性被审单位 电子数据被篡改的可能 ，是由 于被审单位信息管理 人员在对 电子 数据 录入时采用 虚假 、 修 改、 延迟等手段造成虚假数据而产生 的风险。 ） ２系统环境风险。
信息技术对审计的影响及对策研究
信息技术对审计的影响及对策研究信息技术在审计领域中的应用已经成为趋势，尤其是随着计算机和网络技术的飞速发展，信息技术正在对审计工作产生着极大的影响。
然而，与此同时，信息技术也带来了许多风险和挑战，因此，如何在信息技术时代下进行审计工作，成为了审计领域中一个需要研究和解决的问题。
影响1. 提高审计效率和准确性。
信息技术通过自动化处理、数据分析和报告生成等功能，使得审计工作变得更加高效、准确。
现代审计往往依赖于计算机辅助审计工具（Computer-Aided Audit Tools，CAATs），这些工具能够对数据进行快速的分析，从而发现异常数据和重复数据等问题，从而提高审计员审计的效率和准确性。
2. 改善审计员的工作环境。
信息技术的应用也给审计员的工作环境带来了改善。
在过去，审计员需要通过长时间的手动采样进行审计工作，这是一项非常枯燥、乏味的工作。
现在，计算机辅助审计工具的使用使得这些工作得到了自动化处理，大大减轻了审计员的工作负担。
同时，审计员可以通过互联网等途径轻松地获取所需的审计信息，这也给工作带来了便利。
3. 加强审计的安全性。
随着计算机和网络技术的发展，企业的数据存储和交换方式也在不断改变，数据安全风险也在不断增加。
信息技术的应用可以加强审计员的安全性。
现代审计工具和技术不仅可以对数据进行快速的分析，而且能够保护数据的安全，降低数据泄露和滥用的风险。
同时，审计员也需要通过学习信息技术的安全知识，提高对数据安全问题的意识和防范能力。
对策1. 加强信息技术人员的培训。
由于信息技术的应用已经成为审计工作的重要组成部分，因此，审计机构需要加强信息技术人员的培训，提高其对计算机辅助审计工具（CAATs）等信息技术的理解和应用能力，从而更好地进行审计工作。
2. 制定发展信息技术的战略和规划。
审计机构需要制定一套适合自己的信息技术应用战略和规划，从而更好地利用信息技术资源，提高审计工作的效率和准确性。
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计算机环境下的审计风险及控制
机数据处理与手工处理有许多不同点，从而产生了新的审计风险，分析研究计算机环境下的审计风险无疑对审计电算化的开展和审计质量的控制都是很有意义的。
一、风险的特征
（一）固有风险的特征
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报的可能性。
具体表现为： 1、电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。
手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯，而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用户非法透过计算机系统的“防火墙”，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝马迹。
计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子账面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。
2、电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。
手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰。
但在计算机系统中，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工干预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。
3、原始数据的录入存在错漏的可能性。
计算机系统下，大量的记账凭证仍靠人工录入，表面上机制账、证、表的相互平衡可能掩盖了人
工录入的错漏。
（二）控制风险的特征
控制风险是指某一账户、交易类别或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
具体表现为：
1、有意或无意使设置权限密码实现职责分工的约束机制有失效的可能性。
手工系统下，通过建立岗位责任中心达到内部控制的目的。
在计算机系统下，一是通过划分操作员的责任范围，设置权限和密码实现人员分工；二是通过软件设计划分若干子系统或功能模块设置不同的责任中心。
由于权限设置的重叠或跨责任中心越权设置，使这一控制措施有可能形同虚设。
2、网络传输和数据存贮故障或软件的不完善，会计数据出现异常错误的可能性。
手工系统下，这种可能性几乎不存在；而在计算机系统下，这种可能性难以通过有效的内控制度消除，必须靠先进的硬、软件平台以及会计软件本身的自我保护，减少出现异常错误的几率。
就多数会计软件看，对数据录入的一致性和正确性控制，会计数据处理的安全性和连续性控制，软件设计还是比较缜密的。
但对集成化程度较高的企业级管理软件，数据的共享性和一致性还不尽如人意。
另外某些网络平台在实际应用中问题还是不少。
3、会计软件对现金和银行存款的收付业务缺乏实时有效的控制手段。
对于企业内部发生的现金和银行存款收付业务，多数软件是通过人工填制记账凭证，从账务系统入口录入到电脑，部分软件虽通过出纳系
统实时地录入，但可能与凭证数据不同步。
对于银行存款的收付业务，不仅数据难以实时同步，而且存在双方数据不一致的可能性。
（三）检查风险的特征
检查风险是指某一账户或交易类别或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
具体表现为：
1、会计软件的更新换代，增加了历史文件难以提取的可能性。
对账户或交易的重大实质性测试往往离不开企业的历史数据。
由于软件版本的更新、平台的迁移，难以从往年账套里提取这些历史数据，迫使审计师不得不从浩如烟海的文档中收集整理历史数据。
这不仅降低了审计效率，而且带来了更多的检查风险。
2、内部控制主要依赖软件本身，增加了难以全面检查测试的可能性。
手工系统下，对内部控制的测试看得见、摸得着，而在计算机系统下，内部控制融会于软件之中，肉眼无法觉察。
这就要求审计师有必要设计一些正常有效的业务数据和一些例外业务数据（不完整、无效的、不合理的、不合逻辑的），来检查测试软件的控制能力。
由于多数审计师不是电脑专家，要在有限的审计时间里设计面面俱到的测试数据是不现实的。
为此，笔者认为对软件本身的审计检查可纳入软件开发或评审之中，审计师在审计实务中，重点是测试数据的完整性以及操作权限的分配和应用情况。
二、降低审计风险的对策
（一）降低固有风险的对策
可以通过加强内外部安全机制、完善软件功能、必进数据录入技术，
降低审计固有风险。
1、加强内外部安全控制机制，降低会计数据被滥用、篡改和丢失的可能性。
首先是配备可靠的硬件设备，如增加防火墙设备，增加数据加密及路由加密设备，增加备份硬盘等。
其次，获取后续支持软件，如会计软件版本更新支持、加密算法更新的支持等；再次，建立安全的运行环境，为会计系统建立一个相对开放且安全级别较高的专用局域网，合理设置多层加密关口和防火墙；最后是完善管理制度。
2、完善软件的设计，降低减少或消失审计线索的可能性。
一是完善操作日记的设计，只有打印存档后才允许删除；二是设置强制备份，如跨期操作必须做备份；三是取消反过账、反结账功能，设计报表与账套数据的关联，并记录报表已打印的次数；四是非经授权不可擅自修改报表的取数公式等。
3、改进数据录入技术，降低数据录入错误的可能性。
一是设计磁性单据，尽量采取扫描录入；二是对重要的原始凭证，利用多媒体技术扫描压缩存盘；三是使用自动转账功能，保持数据的正确完整。
（二）降低控制风险的对策
一般来说，控制措施包括制度控制和程序控制，这里主要就权限密码、降低数据异常错误和联网传输问题，谈一些具体措施。
1、分配设置责任中心和操作权限密码，降低约束机制失效的可能性。
首先是系统管理员为不同岗位的会计人员设置不同的操作权限和口令；其次是经授权后的各用户应定期修改自己的密码；最后是严格控制跨责任中心设置操作权限。
2、提高网络通信效率和效果，降低软件出现异常错误的可能性。
一是选取性能优良的网络操作平台和网络传输配套设备；二是选择基于优良数据库开发平台的会计软件；三是提高软件使用者的计算机应用水平。
3、建立企业与银行之间的网络连接，降低数据不一致的可能性。
对企业内部的收付业务借助磁性单据扫描录入，依靠软件的智能化同步自动生成记账凭证；对与银行间的业务，建立广域网连接，实时传送，保证数据同步和一致。
（三）降低检查风险的对策
从被审计单位的角度看，应主动与审计师沟通，统一历史文件的存贮格式；从审计者的角度看，面对新的审计环境，应采取更有效的审计程序和审计方法。
1、统一文件存贮的格式，降低历史文件难以打开阅读的可能性。
一是对不同时期版本的会计软件，采取统一的文件格式存贮，以便于审计师使用辅助审计软件打开审查；二是制定会计软件行业标准，统一数据格式和外部接口。
2、设计一套有针对性的审计检查程序，使检查风险降到最低。
一是检查被审计单位的权限设置，检查操作日志，发现疑点；二是检查被审计单位的报表取数公式，重新生成一次并与被审计单位提供的比较；三是查阅销售的原始合同，或利用辅助审计软件整理汇总，并与电子账面数据核对；四是检查账实是否相符，这里既指传统意义上的账实相符，也指计算机系统下各子系统之间的数据相符；五是检查凭证记。