资产评估知识点：可供出售金融资产

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可供出售金融资产名词解释

可供出售金融资产名词解释
可供出售金融资产是指企业拥有的旨在短期内出售或以其他方式处置的金融资产。

这些金融资产不属于其保留资产或交易性金融资产。

可供出售金融资产包括但不限于股票、债券、证券投资基金、信托受益权和其他衍生金融工具等。

可供出售金融资产通常以公允价值计量，并将其变动通过其他综合收益表计入财务报表。

这意味着企业并不将其变动反映在损益表中，而是通过综合收益表反映。

企业持有可供出售金融资产的目的是为了获得投资收益，包括股息、利息和资本增值等。

当企业决定出售这些资产时，其公允价值的变动将计入当期损益。

可供出售金融资产的分类和计量规定通常由会计准则或相关法规规定，企业根据这些规定来进行会计处理和报告。

这些规定旨在提供企业对其金融资产持有情况的透明度和准确度，以帮助投资者和其他利益相关者对企业的财务状况进行评估。

可供出售金融资产

可供出售金融资产甲公司自身资金不足，通过发行债券取得资金，买入5%A上市公司的股份，三年后才能解禁出售。

如果将该5%股份划分可供出售金融资产，则该资产增值将不计入营业利润，而是计入其他资本公积。

同时发行债券是要支付利息的，走财务费用，会减少营业利润。

此时会发生收入和费用不配比，甲公司可以将该资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

当然如果该资产是贬值的，企业如果想隐藏亏损，让营业利润好看，则倾向于划分可供出售金融资产。

注意：是上市公司，该股份是由公允价值的。

所以可以划分为可供出售金融资产或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

而不能划分为第四类长期股投资，因为第四类长期股权投资的一个特征是公允价值不可靠，主要是一些非上市公司。

初始计量：1、如果一开始资产就被确认为可供出售金融资产，那么初始计量就是历史成本。

差额：股票计入成本（注意和交易性金融资产的股票不同，后者差额计入投资收益），债券计入利息调整（和交易性金融资产的债权类似）2、如果是从持有至到期投资转化而来的，则初始计量就是该持有至到期投资的重分类时刻的公允价值。

3、债券类可供出售金融资产的计税基础：为初始时刻的净价成本，也就是扣掉应计利息、但加上手续费。

所以这个计税基础比较稳定。

税务局不管随后过程中的公允价值变动。

可供出售金融资产的账面价值和摊余成本不同。

账面价值以公允价值为基础，加减利息调整(公允价值±二级科目的利息调整余额)，而摊余成本和实际利率相结合。

而对于持有至到期投资而言，账面价值和摊余成本相同。

摊余成本＝入账价值－已收回本金－累计摊销额－减值准备（不含公允价值变动）根据公式可以看出摊余成本不含公允价值变动A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元A、700B、800C、712D、812交易费用计入成本，可供出售金融资产入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。

可供出售金融资产会记详解来了

可供出售金融资产会记详解来了可供出售金融资产会记详解来了，快来看看吧！下面由小编与大家分享，希望你们喜欢！欢迎阅读！一、可供出售金融资产的内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

劲老师笔记大街上不是只有一个垃圾桶，会计也是一样。

管理费用算一个，除此之外，最负盛名的就是可供出售金融资产，它属于投资中的“回收站”。

如果企业的某项投资无法做长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等核算的，一般情况下应作为可供出售金融资产核算。

二、可供出售金融资产的账务处理(一)可供出售金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目进行核算。

劲老师笔记各位已经不是第一次看到“其他综合收益”了，是不是应该想点什么?——总结!!告诉你一个提高效率的方法：第一次做一件事，一定要无比认真的总结;第二次做的时候就可以节省2/3的时间。

不信，可以试!敢不敢?!(后期我会把自己的经历写给大家看)我们生活中工作中做的很多事情多事重复的，第一次多花时间多放精力用心总结，后期你会发现，自己越走越快，别人想着如何追上你，而你考虑的是如何应对新的挑战。

大家已经不是一个层面了。

(二)可供出售金融资产的取得企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。

会计分录：1.权益性投资借：可供出售金融资产——成本(取得成本+交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：其他货币资金等(实际支付的金额)劲老师笔记提示：注意与交易性金融资产和长期股权投资成本法核算的区别和联系。

资产评估师考试《财务会计》知识点：可供出售金融资产

资产评估师考试《财务会计》知识点：可供出售金融资产知识点：可供出售金融资产（一）相关规定1.划分的条件对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。

（1）如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。

相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。

例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。

（2）限售股权的分类①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算；企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。

②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.初始计量可供出售金融资产，应当按公允价值计量，注意问题：相关交易费用应当计入初始确认金额。

企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

3.后续计量（二）具体会计核算1.企业取得可供出售的金融资产（1）如果为股票投资借：可供出售金融资产——成本【应按其公允价值＋交易费用】应收股利【按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】（2）如果为债券投资借：可供出售金融资产——成本【按债券的面值】应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】可供出售金融资产——利息调整【按差额】贷：银行存款【按实际支付的金额】可供出售金融资产——利息调整【按差额】2.资产负债表日，可供出售金融资产为债券（1）可供出售金融债券为分期付息，一次还本债券投资借：应收利息【面值×票面利率】可供出售金融资产——利息调整【按其差额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】可供出售金融资产——利息调整【按其差额】（2）可供出售金融债券为一次还本付息债券投资的将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”3.可供出售金融资产为股票，宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4.资产负债表日，调整可供出售金融资产账面余额（1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积（2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录5.出售可供出售的金融资产借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：可供出售金融资产投资收益借：资本公积——其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益。

中级会计职称《中级会计实务》知识点：可供出售金融资产(10.08)

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2015年中级会计职称《中级会计实务》知识点：可供出售金融资产（10.08）
可供出售金融资产
划分的条件
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。

（1）如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。

相对于交易性金
融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。

例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。

（2）限售股权的分类
①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算；企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。

可供出售金融资产知识点

可供出售金融资产的内容可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

一、可供出售金融资产的内容二、可供出售金融资产的账务处理（一）可供出售金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目进行核算。

【链接】资产负债表日，公允价值发生变动（1）交易性金融资产公允价值变动损益（损益类）持有目的是为了短期赚取差价，所以期末公允价值变动影响当期损益。

（2）可供出售金融资产其他综合收益（所有者权益类）持有目的是为了长期持有，期末公允价值变动不影响当期损益，计入所有者权益。

可供出售金融资产的账务处理（一）可供出售金融资产核算应设置的会计科目可供出售金融资产成本利息调整债券，股票不用应计利息公允价值变动其他综合收益可供出售金融资产的账务处理可供出售金融资产借方：1、取得成本2、资产负债表日其公允价值高于账面的差额3、可供出售金融资产转回的减值损失贷方：1、出售结转成本2、资产负债表日其公允价值低于账面的差额3、可供出售发生的减值损失（二）可供出售金融资产的取得企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

【链接】可供出售金融资产：入账成本=买价- 到期未收+交易费用（长期）交易性金融资产：入账成本=买价-到期未收-交易费用（短期）持有至到期投资：入账成本=买价-到期未收+交易费用（长期）长期股权投资：入账成本=买价-已宣未发+交易费用（长期）（二）可供出售金融资产的取得会计分录：1.权益性投资借：可供出售金融资产——成本（取得成本+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金等（实际支付的金额）【回忆】与交易性金融资产区别于交易费用，其交易费用冲减投资收益。

第二章金融资产-可供出售金融资产

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第二章金融资产知识点：可供出售金融资产● 详细描述：一、概述可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除已经划为其他三类金融资产以外的金融资产。

企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

二、会计处理可供出售金融资产的会计处理，如果是股权，与交易性金融资产会计核算的大体思路相似，但是具体细节有所不同；如果是债权，与持有至到期投资会计核算的大体思路相似，但是具体细节有所不同。

（一）取得时： 1.交易费用：可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。

（1）股权：记入“可供出售金融资产（成本）”明细科目中，与交易性金融资产不同。

（2）债权：与溢、折价等一起记入“利息调整” 明细科目，与持有至到期投资相同。

2.应收项目：企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）借：可供出售金融资产——成本（债券面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）可供出售金融资产——应计利息（一次还本付息）可供出售金融资产——利息调整（挤）贷：银行存款（实际支付的金额）可供出售金融资产——利息调整（挤） ◇值得注意的是，可供出售金融资产中的债权如果是因持有至到期投资重分类而来的，按照重分类日的公允价值确认可供出售金融资产的入账价值，按照原账面价值结转持有至到期投资，公允价值和账面价值之间的差额记入资本公积（其他资本公积）科目的借或贷方。

并在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

专题六可供出售金融资产

划分为可供出售金融资产，该资产入账金额为（）。
A.980 000 C.975 000 网校答案：A 网校解析：可供出售金融资产入账金额＝（9.85－0.1） B.985 000 D.990 000
×100 000＋5 000＝980 000（元）。
谢谢观看
如有疑问请在会计官网提问
贷：其他货币资金——存出投资款
1 000
专题六可供出售金融资产
【例】2×14年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×13年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。
甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为
2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息
债券借：可供出售金融资产——减值准备投资贷：资产减值损失
股票借：可供出售金融资产——减值准备投资贷：其他综合收益
专题六可供出售金融资产
借：资产减值损失
40
借：资产减值损失
30 10 40
贷：可供减值准备
其他综合收益
30
10
其他综合收益
贷：可供减值准备
专题六可供出售金融资产
借：可供减值准备
80
50 2 630
（2）2×14年1月8日，收到购买价款中包含的已到
50
专题六可供出售金融资产
（3）2×14年12月31日，对B公司的公司债券确认利息收入时：
借：应收利息
贷：投资收益
100
100
（4）2×15年初，收到持有B公司的公司债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款 100 贷：应收利息 100
50万元），另支付交易费用30万元。
2×14年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元。 2×15年初，甲公司又收到债券利息100万元。

可供出售金融资产

借：资产减值损失资本公积—其他资本公积贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产---公允价值变动可供出售金融资产公允价值变动
4、可供出售金融资产的处置、
企业处置可供出售金融资产时，企业处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；与金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时将计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。处置部分的金额转出，计入投资收益。
分期付息、一次还本方式：分期付息、一次还本方式：
资产负债表日计算利息会计分录：资产负债表日计算利息会计分录：应收利息（借：应收利息（分期付息债券按票面利
率计算的利息）率计算的利息）
贷：投资收益（可供出售债券的摊余成投资收益（本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整利息调整（可供出售金融资产利息调整（差
20×7年1月1日甲保险公司支付价款 028.244元购入某公司发行的年 × 年月日甲保险公司支付价款日甲保险公司支付价款1 元购入某公司发行的3年元购入某公司发行的期公司债券，该公司债券的票面总金额为1 期公司债券，该公司债券的票面总金额为 000元，票面利率元票面利率4%，实际，利率为3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券利率为，利息每年末支付，本金到期支付。划分为可供出售金融资产。 × 年月日该债券的市场价格为1 划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日，该债券的市场价格为 000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响，甲保险公司的账务处元假定无交易费用和其他因素的影响，理如下：理如下：（1）20×7年1月1日，购入债券：） × 年月日购入债券：可供出售金融资产—成本 1 000 借：可供出售金融资产成本 —利息调整 28.244 利息调整贷：银行存款 1 028.244 （2）20×7年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动：） × 年月日收到债券利息、确认公允价值变动：实际利息=1 028.244×3%=30.84 732≈30.85（元）实际利息 × （年末摊余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094（元）年末摊余成本（ 40 借：应收利息 30.85 贷：投资收益可供出售金融资产—利息调整 9.15 可供出售金融资产利息调整 40 借：银行存款 40 贷：应收利息资本公积—其他资本公积 19 借：资本公积其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动 19 贷：可供出售金融资产公允价值变动

可供出售金融资产会计知识

（2）20×7年4月10日，B公司宣告发放现金股利，每股0.5元。
（3）20×7年4月20日，收到B公司发放的现金股利50 000元。
（4）20×7年12月31日，B公司股票市价为每股11元。
（5）20×8年12月31日，B公司股票市价下跌为每股9.5元，预
计B公司股票还将继续下跌。
（6）20×9年12月31日，B公司股票市价为每股11.5元。
2022年3月27日
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6．无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
1、可供出售金融资产发生减值时——即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。
该转出的累计损失——为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
2022年3月27日
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价款中包含的已宣告但尚
未发放的现金股利
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（2）企业取得的可供出售金融资产为债券投资借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
应收利息（价款中包含的已到期但尚未领取的利息）借（贷）：可供出售金融资产——利息调整（差额）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
2022年3月27日
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2、资产负债表日第一步：先计提债券利息
7．债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

可供出售金融资产知识点

4.可供出售金融资产—公允价值变动
5.资本公积—其他资本公积6.应收利息7.投资收益8.资产减值损失
借：可供出售金融资产—成本（债券面值）
可供出售金融资产—利息调整（或贷记）
应收利息（已到付息期但尚未领取利息）
贷：银行存款等（实际支付的金额）
与持有至到期投资相同
借：银行存款
贷：应收利息（已到付息期但尚未领取利息）
1.公允价值上涨
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
与交易性金融资产不同之处在于对公允与账面差额的处理
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利）
收到时：
借：银行存款
贷：应收股利
与交易性金融资产相同
可供出售金融资产-利息调整（可能在借方）
投资收益（可能在借方）
2.借：资本公积-其他资本公积（可能在贷方）
贷：投资收益（可能在借方）
与持有至到期投资原理相同
可供出售金融资产知识点总结
概念：持有意图不明确，既不想短期获利也不是持有到期投资的金融资产
类型
设置会计科目
取得时（购买时）
收到已宣告或已到期未领股利或利息
B/S日公允价值变动
持有期间宣告发放股利或计提利息
出售
股权性投资
1．可供出售金融资产——成本
2.可供出售金融资产—公允价值变动
3.资本公积—其他资本公积
-利息调整（或在贷方）
贷：投资收益（实际利息收入）
2.分期付息
借：应收利息（名义利息收入）
可供出售金融资产-利息调整（或在贷方）
贷：投资收益（实际利息收入）

可供出售金融资产(免费)

谢谢!
可供出售金融资产
会计学李佳
定义
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融，以及没
有划分为持有至到期投资、贷款和应收账款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票、债权、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。
可供出售金融资产的会计处理
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理存在类似之处，如，均要求按公允价值进行后续计量。但是，也有一些不同之处，如，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益、可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益等。相关会计处理：
需要注意以下两类限销股权的分类：
（1）企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应作为长期股权投资；企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。
（2）企业持有上市公司限售股权（不含股权分置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（4）出售可供出售金融资产，按实际收到的金额，借“银行存款”等科目，按账面余额，贷“可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借或贷“其他综合收益”科目，按其差额，贷或借“投资收益”科目。

可供出售金融资产

投资收益
210 000
贷：可供出售金融资产——成本（甲公司股票）
10 010 000
其他综合收益
10 000
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财务会计
借：应收股利
2 000
贷：投资收益
2 000
（2）2019年5月13日，收到发放的现金股利时，编制的会计分录为：
借：银行存款
2 000
贷：应收股利
2 000
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可供出售金融资产
三、可供出售金融资产的期末计量
（一）会计核算原则
可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动通常计入其他综合收益。如果可供出售金融资产的公允价值发生了较大幅度的下降，或者预期这种下降趋势属于非暂时性的，就可以认定该金融资产已经发生了减值，应当确认减值损失。
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可供出售金融资产
（一）会计核算原则
四、可供出售金融资产的处置
处置可供出售金融资产时，应将取得的处置价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动对应处置部分的金额转出，计入投资收益。如果在处置可供出售金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。
三、可供出售金融资产的期末计量
企业应设置“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，核算可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动金额；设置“其他综合收益”科目，核算可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动金额和可供出售权益工具投资转回的减值损失金额；设置“资产减值损失” 和“可供出售金融资产减值准备科目”，核算已确定的减值损失金额和可供出售债务工具投资转回的减值损失金额。

会计必考点之——可供出售金融资产

会计必考点之——可供出售金融资产可供出售金融资产，一般是指企业初始确认时被认定是可供出售，或者是没有划分到其他金融资产项目中，持有目的不明确的非衍生金融资产。

因此如果企业持有股票投资或者债券投资，但持有目的并不明确可以划分到可供出售金融资产中核算。

可供出售金融资产的计量将从初始计量、后续计量、处置三个方面来了解。

首先，初始计量时，是按照取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，扣除支付价款中包含的已宣告未发放股利或已到期为领取利息。

入账成本=购买价格+交易费用-已宣告未发放股利/已到期未领取利息但若可供出售金融资产是由持有至到期投资重分类转换得到，那么重分类日该可供出售金融资产按照公允价值入账，公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。

其次，可供出售金融资产的后续计量。

在持有期间取得的利息或者现金股利，作为投资收益。

而资产负债表日，可供出售金融资产按照公允价值计量，其发生的公允价值变动计入其他综合收益。

最后是资产的处置，按照取得的价款与可供出售金融账面价值之间进行比较，差额计入投资收益，账面价值包括成本及公允价值变动。

此时同样把之前计入其他综合收益的部分转出到投资收益。

【单选题】2X16年1月1日，甲公司从二甲市场以每股30元(含已宣告未发放现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股，作为可供出售金融资产核算。

2X16年5月20日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。

2X16年12月31日，该股票市场价格为每股27元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的，则甲公司2X16年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为()万元。

A.2700B.2960C.2740D.3000【答案】A【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量，所以要按照市场价格每股27元做调整，由于认定股票价格下跌为暂时所以不用计提减值，那么2X16年12月31日甲公司的可供出售金融资产账面价值九尾27*100=2700万元。

可供出售金融资产知识点

可供出售金融资产知识点1. 什么是金融资产？金融资产是指具有经济价值且可以转让的金融权益，包括股票、债券、货币、期货、期权等。

作为金融市场的重要组成部分，金融资产具有流动性高、风险较大等特点。

2. 常见的可供出售金融资产有哪些？可供出售金融资产主要有股票、债券、基金等。

2.1 股票股票是一种证券，代表对企业财务和经营决策的所有权利。

持有股票意味着成为该公司的股东，享有公司分红和投票权。

股票的价格随市场供求关系而波动，投资者可以通过买进和卖出股票来获得资本收益。

2.2 债券债券是一种固定收益的金融工具，发行者向债券持有人承诺按照合同约定支付利息和偿还本金。

债券通常分为国债、公司债、可转债等各类，其收益率与发行人信用评级、债券期限等因素相关。

2.3 基金基金是投资者资金集中起来由基金管理人管理的一种投资工具。

基金将投资者的资金合并起来，投资于股票、债券、商品等多种资产，以实现风险分散和收益最大化。

投资者可以通过购买基金份额来分享基金收益。

3. 可供出售金融资产的特点3.1 流动性高可供出售金融资产相对于长期投资资产来说，具有更高的流动性。

投资者可以随时将其转化为现金或其他资产，以满足资金需求。

3.2 风险较大金融市场的波动性使得可供出售金融资产的价值在购买和出售时可能发生变化，存在风险。

投资者需要具备一定的风险意识和风险承受能力。

3.3 预期收益较高相对于存款等传统金融产品而言，可供出售金融资产的预期收益率通常较高。

然而，预期收益与投资的风险相关，高收益往往伴随着高风险。

4. 购买可供出售金融资产的渠道4.1 证券市场投资者可以通过证券市场购买股票、债券等金融产品。

证券市场分为一级市场和二级市场，一级市场是指新股发行市场，而二级市场则是指交易市场。

4.2 基金销售机构投资者可以通过基金销售机构购买基金。

基金销售机构包括商业银行、证券公司、保险公司等，投资者可以根据自己的需求选择购买适合的基金。

4.3 金融机构金融机构如银行、券商等也提供购买金融资产的服务。

可供出售金融资产评估方法

可供出售金融资产评估方法一、可供出售金融资产评估方法概述可供出售金融资产评估是指对企业持有的可供出售金融资产进行价值评估，以确定其在某一特定时点的公允价值。

可供出售金融资产包括股票、债券、基金等。

评估可供出售金融资产时，可以采用以下几种方法：1. 市场法2. 收益法3. 成本法4. 现金流量折现法二、市场法市场法是根据市场上类似金融资产的交易价格来评估金融资产价值的方法。

具体操作步骤如下：1. 选择参照物：选取市场上近期交易的、与被评估金融资产相似的金融资产作为参照物。

2. 数据收集：收集参照物的交易价格、交易时间、交易数量等数据。

3. 价格调整：根据被评估金融资产与参照物的差异，进行价格调整。

调整因素包括：资产质量、期限、利率、信用等级等。

4. 计算评估价值：将调整后的价格作为被评估金融资产的评估价值。

三、收益法收益法是根据金融资产预期产生的收益来评估其价值的方法。

具体操作步骤如下：1. 预测未来收益：预测被评估金融资产在未来一定时期内可能产生的收益，如利息收入、股息收入、资本利得等。

2. 确定折现率：选择适当的折现率，将未来收益折现至评估时点。

折现率可以采用市场利率、资本成本等。

3. 计算评估价值：将折现后的收益作为被评估金融资产的评估价值。

四、成本法成本法是根据金融资产的购置成本来评估其价值的方法。

具体操作步骤如下：1. 确定购置成本：计算金融资产的购置成本，包括购买价格、交易费用等。

2. 考虑资产损耗：根据金融资产的期限、质地等因素，考虑资产损耗对价值的影响。

3. 计算评估价值：将购置成本减去资产损耗后的价值作为被评估金融资产的评估价值。

五、现金流量折现法现金流量折现法是根据金融资产预期产生的现金流量来评估其价值的方法。

具体操作步骤如下：1. 预测未来现金流量：预测被评估金融资产在未来一定时期内可能产生的现金流量。

2. 确定折现率：选择适当的折现率，将未来现金流量折现至评估时点。

折现率可以采用市场利率、资本成本等。

第四部分可供出售金融资产

• （1）20×7年1月1日，购入债券：
• 借：可供出售金融资产——面值 1 000
——利息调整 28.244
贷：银行存款
1 028.244
• （2）20×7年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动：
• 实际利息收入＝1 028.244×3%＝30.84732≈30.85（元）应收利息＝1 000×4%＝40（元）年末摊余成本＝1 028.244＋30.85－40＝1 019.094（元）
②按可供出售
——公允价值变动
权益工具投资旳初始确认金
××× ×××
额可供出售金融资
产——成本
××× ×××
按①②③旳差额
投资收益
××× ×××
①按实际收到旳处置价款
银行存款
××× ×××
第一步
资本公积 ——其他资本公积
将原直接计入全部者权益旳公允价值合计变动额相应处置部分旳金额同步转出
××× ×××
②按照以可供出售债务
工具投资摊余成本和实
际利率计算拟定旳利息
收入
投资收益
××× ×××
①按照以可供出售债务工具投资面值和票面利率计算拟定旳应收利息
应收利息
××× ×××
收到上述应计未收旳利息
银行存款
××× ×××
2、到期一次还本付息债务工具，应于资产负债
表日：按①②差额可供出售金融资产 ——利息调整
投资收益 ××× ×××
应收股利 ××× ×××
银行存款 ××× ×××
– 可供出售债务工具投资在持有期间确认利息收入旳措施与持有至到期投资相同，即采用实际利率法确认当期利息收入，计入投资收益。

可供出售的金融资产

第五节可供出售的金融资产一、可供出售金融资产可供出售的经融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收贷款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

对于在活跃市场上有报价的金融资产，即可能划分为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也可能划分为可供出售的金融资产；如果该金融资产属于有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产，则该金融资产还可能划分为持有至到期投资。

某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。

金融资产的分类应是管理层意图的如实表达。

二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。

具体而言：（1）初始确认时，都应按公允价值计量，但对可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而是计入所有者权益。

企业在对可供出售的金融资产进行会计处理时，还应该注意以下方面：1．企业取得可供出售的金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

可供出售金融资产持有期间取得利息或现金股利，应当计入投资收益。

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

2．可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

3．。

财报专题：什么是可供出售金融资产？它可能藏金也可能藏雷

财报专题：什么是可供出售金融资产？它可能藏金也可能藏雷实质重于形式，这也是在金融世界里的生存守则之一，所有摆在你面前的投资机会，都要刨根问底它的实质、最底层的资产是什么！——坤鹏论本文的重点清单1.什么是“可供出售金融资产”？2.什么是权益工具？3.投资者从“可供出售金融资产”能看出什么？今天，坤鹏论继续细细地、慢慢地讲财报中另一根“硬骨头”——“可供出售金融资产”。

一、什么是“可供出售金融资产”？它是指“交易性金融资产”和“持有至到期投资”以外的其他债权证券和权益证券。

一般情况下，企业的“可供出售金融资产”主要包括以下内容：1.债券，含政府债、金融债、企业债等其他债券。

2.基金和股票。

3.其他交易性（非衍生）金融资产，如理财产品、资管计划等。

简而言之，企业买入“可供出售金融资产”的目的是获取利息、股利或市价增值。

而且，它不是为了短期内获益，要持有一段时间，一般在1年以前。

还有些时候，企业做了一些投资，但管理层还没想好到底归入短期持有的“交易性金融资产”，还是长期持有的“持有至到期投资”，索性就放进了“可供出售金融资产”科目。

用“可供出售金融资产”在茅台的财报中进行搜索，可以在附注中找到它的详细情况。

茅台主要是“可供出售权益工具”，29,000,000元。

而下面的“(2). 期末按成本计量的可供出售金融资产”也显示了被投资单位：贵州茅台酒厂（集团）对外投资合作管理有限责任公司贵州茅台集团电子商务股份有限公司坤鹏论用企查查APP对这两家公司进行了查询。

前者注册资本1000万，贵州茅台酒股份有限公司是二股东，占40%，恰恰是400万元。

后者注册资本1亿，贵州茅台酒股份有限公司依然是二股东，占25%，正好是2500万元。