第三讲 贷款业务核算作业题参考答案
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第三讲贷款业务核算
(一)[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算(假设合同利率与实际利率相同)1、
借:贷款——**贷款200000
贷:吸收存款——新兴百货200000
2、
借:贷款——抵押贷款4800000
贷:吸收存款——乙公司4800000
3、
借:库存现金52300
贷:贷款——**贷款——王刚50000
利息收入(或应收利息)2300
本题注意,借款人是以现金还款。
4、
借:吸收存款——通信公司215000
贷:贷款——抵押贷款200000
利息收入(或应收利息)15000
5、
贴现期111天
贴现息:350000×6‰/30×111=7770元
贴现金额:350000-7770=342230
借:贴现资产——面值 350000
贷:吸收存款——通信公司 342230
贴现资产——利息调整 7770(或简单些贷记利息收入也可)
本题错得比较多的情形是,有同学借“贴现资产 342230”,应按面值入账6、
借:存放中央银行款项(或存放系统内款项)75000
贷:贴现资产75000
7、
借:吸收存款——蓝天贸易公司190000
贷:贴现资产190000
本题错得较多的情形是:部分同学贷记“存放系统内款项(或存放中央银行款项”,本题并未涉及银行间资金清算,而是向贴现申请人追索。
(二)[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算
20×1年1月1日,中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元(实际发放给迪克公司的款项为4900万元),合同年利率为10%,利息按年收取,初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%,假设该银行于每年年末计提利息。20×3年12月31日,有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难,银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值,并预期20×4年12月31日将收到利息500万元,20×5年12月31日将收到本金2500万元。
[要求]
(1)编制发放贷款时的会计分录;
(2)编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录;
(3)计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。(1)20×1年1月1日发放贷款时:
借:贷款——本金 50000000
贷:吸收存款 49000000
贷款——利息调整 1000000
(2)20×1年12月31日计提利息时:(为方便同学们了解计算过程,各年计提利息及摊销利息调整情况做了个幻灯片,一并发给你们了)
关于表中各栏计算说明:
①=50000000×10%=5000000
②=上期④末×10.53%
③=②-①
④=上期末④+③
借:应收利息5000000
贷款——利息调整159700(利息调整摊销)
利息收入5159700
收取利息:
借:吸收存款——迪克公司5000000
贷:应收利息5000000
(3)20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失
计算该笔贷款的未来现金流量现值:
该现值为一年后的500万及两年后的2500万按实际利率10.53%折现的现值之和,计算结果为24987147元,而贷款摊余成本为49531320元(见计算表。有同学认为摊余成本为54531320元,多了500万,估计是认为当年利息未收回,但题目并未提第三年末利息未收到。)
应提减值:49531320-24987147=24544173元
借:资产减值损失24544173
贷:资产减值准备24544173
将贷款摊余成本转入已减值贷款:
借:贷款——已减值49531320(减值前摊余成本)
贷款——利息调整468680(注)
贷:贷款——本金50000000
注:“贷款——利息调整”最初贷方数100万,三年已摊销总计531320元(表中③合计)剩余468680元