中级实务答案
2023年中级会计职称《中级会计实务》习题及解答
2023年中级会计职称《中级会计实务》习题及解答一、选择题1. 下列哪一个是银行同业拆借？A. 银行向个人发放贷款B. 一家商业银行向另一家商业银行短期借款C. 个人向银行存款D. 银行从企业融资正确答案：B解析：银行同业拆借是指两家商业银行之间进行的短期借贷交易，一般用于调节银行系统的流动性。
2. 企业内部控制是指企业内部对什么的控制？A. 产品质量B. 企业资产C. 员工行为D. 生产流程正确答案：C解析：企业内部控制是指企业内部对员工行为、业务流程等进行的一系列控制措施，旨在确保企业的财务报告的可靠性和合规性。
二、填空题1. 出纳应按照《中华人民共和国公司法》规定，进行每日记账和每月结账工作。
同时，出纳还需要定期进行现金盘点，以便核实资金账户的真实情况。
2. 工商银行是我国四大银行之一，其业务范围包括：个人储蓄存款、个人贷款、企业存款、企业贷款、国际结算、信用卡、金融市场业务等。
3. 企业所得税是企业按照实际利润额向国家缴纳的一种税种，税率根据企业所得税法的规定进行计算。
三、问答题1. 内部控制的目标是什么？答：内部控制的目标是保障企业的财务报告的可靠性和合规性，确保企业在经营活动中的资产安全、规范员工行为，防止内部欺诈和误差，并提高企业的运营效率。
2. 请简要介绍一下银行同业拆借的作用。
答：银行同业拆借主要用于调节银行系统的流动性，满足银行间短期资金需求。
通过银行同业拆借，一家商业银行可以借入其他商业银行的资金，解决自身资金短缺问题；同时也可以借出闲置资金，获取一定的利息收入。
以上是《中级会计实务》习题及解答的部分内容，希望对您的学习有所帮助。
中级实务考试题及答案
中级实务考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据《中华人民共和国合同法》，下列哪项不属于合同无效的情形？A. 一方以欺诈、胁迫的手段订立合同B. 合同内容违反法律、行政法规的强制性规定C. 合同当事人意思表示真实D. 合同当事人无民事行为能力答案：C2. 在会计核算中，下列哪项不属于资产的特征？A. 资产预期会给企业带来经济利益B. 资产是企业拥有或者控制的资源C. 资产是企业为第三方提供的服务D. 资产是由过去的交易或者事项形成的答案：C3. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C4. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 广告费和业务宣传费C. 罚款和滞纳金D. 职工福利费答案：C5. 根据《中华人民共和国公司法》，有限责任公司的股东对公司债务承担的责任是什么？A. 无限责任B. 有限责任C. 连带责任D. 无责任答案：B6. 企业在进行会计核算时，下列哪项不是会计信息质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 及时性D. 可理解性答案：C7. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的税率分为几个档次？A. 2个B. 3个C. 4个D. 5个答案：B8. 在企业所得税的计算中，下列哪项不是税前扣除项目？A. 利息支出B. 罚款支出C. 捐赠支出D. 折旧支出答案：B9. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项所得不缴纳个人所得税？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 国债利息所得D. 偶然所得答案：C10. 企业在进行会计核算时，下列哪项不是会计要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 成本答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 根据《中华人民共和国公司法》，下列哪些情形下，公司可以设立子公司？A. 公司有充足的资金B. 公司有明确的经营计划C. 公司有独立的法人资格D. 公司有健全的组织机构答案：A、B、C2. 在会计核算中，下列哪些属于流动资产？A. 现金B. 应收账款C. 长期股权投资D. 存货答案：A、B、D3. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 罚款和滞纳金C. 广告费和业务宣传费D. 捐赠支出答案：A、C4. 企业在进行会计核算时，下列哪些属于会计信息质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 及时性D. 可理解性答案：A、B、C、D5. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪些项目可以作为进项税额进行抵扣？A. 购买原材料支付的增值税B. 购买固定资产支付的增值税C. 购买办公用品支付的增值税D. 购买服务支付的增值税答案：A、C、D三、判断题（每题1分，共10分）1. 根据《中华人民共和国合同法》，合同一经成立，即具有法律约束力。
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案
2024年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案单选题（共40题）1、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。
A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】 B2、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。
A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】 A3、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。
A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】 B4、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。
甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。
2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。
A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】 B5、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。
2019年12月31日，甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价格为1.4万元（不含增值税）。
甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为0.2万元。
不考虑其他因素，2019年12月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。
A.300B.285C.315D.320【答案】 B6、2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。
中级会计实务第一章练习答案
第一章总论一、单项选择题1、下列关于财务报告的说法中，不正确的是（）。
A. 向财务报告使用者提供决策有用的信息B•反映企业管理层受托责任的履行情况C.财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表D.由财务报表和一些其他相关资料构成2、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（）。
A. 重置成本B.公允价值C.历史成本D.可变现净值3、下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是（）。
A. 交易性金融资产B.投资性房地产C.融资租入固定资产D•可供出售金融资产4、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。
A. 收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B•收入会影响利润，禾懦也一定会影响利润C. 收入源于日常活动，利得源于非日常活动D. 收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加5、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。
A. 用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损6、企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。
A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性7、下列对会计基本假设的表述中，准确的是（）。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B. 一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围&下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。
A. 企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分B. 会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人C. 会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织D. 会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送9、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A. 负债的特征之一是企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项B. 资产的特征之一是预期能够给企业带来经济利益C. 所有者权益的来源仅包括所有者投入的资本（含资本溢价或股本溢价）D. 费用是所有导致所有者权益减少的经济利益总流出10、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。
2024年中级会计实务09.08日真题及答案
一、氧气的实验室制取与性质实验目的：1、学习实验室制取氧气的方法。
2、加深对氧气性质的认识 实验用品：大试管、试管夹、单孔橡胶塞、胶皮管、玻璃导管、集气瓶，玻璃片，水槽、铁架台（带铁夹）、酒精灯、坩埚钳、细铁丝、木条、棉花、火柴，分液漏斗，锥形瓶，单孔橡胶塞，导气管，药匙5%的过氧化氢溶液，二氧化锰，高锰酸钾 实验步骤：1、制取氧气 ⑴按照右图连接装置，并检验装置的气密性。
⑵或向锥形瓶里加入约2克（或1药匙）的二氧化锰，向分液漏斗里加入约30mL 的5%的过氧化氢溶液，组装好装置。
⑶将集气瓶分别盛满水，并倒放在水槽中。
⑷打开分液漏斗活塞，滴加过氧化氢溶液，当有大量气体产生时用排水法收集氧气。
反应方程式：⑸从水槽中取出集气瓶，闻氧气的气味 。
2、氧气的性质把一根带火星的火柴棒伸入氧气瓶中，观察到的现象是： ， 说明氧气具有 性质。
氧气的实验室制取与性质评分标准二、二氧化碳的实验室制取与性质实验目的：1、练习实验室制取二氧化碳和用向上排空气法收集气体。
2、加深对二氧化碳性质的认识。
实验用品：100mL烧杯2只，集气瓶，带导管的橡皮塞，15×150试管3支，20×200试管1支，镊子，酒精灯，铁架台（带铁夹），试管夹，铁皮架，木条，火柴石灰水，稀盐酸，大理石（或石灰石），蜡烛实验过程：1、按照装置图连接装置，并检查装置的气密性。
2、向一支试管里加入2-3mL澄清的石灰水，备用。
3、在另一试管里放入几小块大理石（或石灰石），然后小心地注入10-15mL稀盐酸，立即用带有导管的橡皮塞塞住管口，观察试管里发生的现象。
4、将导管通入澄清石灰水，观察现象：，反应方程式；5、用向上排空气法收集气体，过一会儿，用燃着的木条放在集气瓶口，木条火焰，说明。
用玻璃片盖住已收集的集气瓶。
6、点燃铁皮架上的蜡烛，放人烧杯里。
拿起盛满二氧化碳的集气瓶，向烧杯里倾倒二氧化碳。
观察到的现象是。
二氧化碳的实验室制取与性质评分标准三、燃烧的条件一、目的和要求：1、加深对燃烧条件的认识，进一步了解灭火的原理2、体检实验探究的过程二、实验用品：烧杯（250mL）、镊子、坩埚钳、酒精灯、三脚架、薄铜片、蜡烛、酒精、棉花、乒乓球、滤纸、蒸馏水三、实验过程1、用棉花分别蘸取酒精和水，放到酒精灯火焰上加热片刻，观察现象，说明燃烧的条件之一是。
《中级会计实务》考题答案及解析
内部真题资料，考试必过，答案附后一．单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选．错选，不选均不得分）。
1、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的帐面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的帐面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计放基他业务收入【参考答案】B【答案解析】债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入"营业外收入--债务重组利得"，选项A错误；债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于相关股份公允价值的差额记入"营业外支出--债务重组损失"，选项B正确；债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人应将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额记入"营业外支出--债务重组损失"，选项C错误；债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额记入"营业外收入--债务重组利得"，选项D错误。
2、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为（）万元。
2022年中级会计职称考试《中级会计实务》答案解析(套题2)
参考答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】企业缴纳的养老保险属于离职后福利中的设定提存计划，选项C当选。
2.【答案】A【解析】（1）M商品的可变现净值=480-5=475（万元），低于M商品成本500万元，需计提存货跌价准备=500-475=25（万元）；（2）由于N原材料专门用于生产P产成品，P产成品没有发生减值，不需对N原材料计提减值准备；（3）因年初甲公司存货跌价准备的余额为零，年末对存货应计提存货跌价准备25万元，选项A当选。
3.【答案】B【解析】2×21年12月31日，该债券投资的账面价值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（万元），选项B当选。
4.【答案】C【解析】选项C，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入，属于资产负债表日后调整事项。
5.【答案】B【解析】2×21年12月31日，甲公司合并资产负债表中少数股东权益项目列报的金额=（-6500+1000）×（1-80%）+1050=-50（万元），选项B当选。
6.【答案】A【解析】甲公司2×21年度应确认的租金收入=（10×15-3）×（6÷12）=73.5（万元），选项A当选。
7.【答案】D【解析】选项A，以库存商品换取土地使用权，不适用非货币性资产交换准则；选项B，支付补价80万元，80/（170+80）=32%＞25%，不符合非货币性资产交换的认定条件；选项C，以摊余成本计量的应收票据属于货币性资产，不适用非货币性资产交换准则；选项D，换入换出资产均为非货币性资产，且支付补价的比例=30/320=9.38%＜25%，适用非货币性资产交换准则进行会计处理。
选项D当选。
8.【答案】B【解析】更新改造后的M机器设备的入账金额=700+80+200=980（万元），选项B当选。
9.【答案】B【解析】剩余6台W设备的账面价值=1000×6×7.5=45000（人民币元），可变现净值=800×6×7.0=33600（人民币元）；甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400（人民币元）。
中级会计实务答案
中级会计实务答案一、单项选择题1. C2. B3. C4. C5. D6. A7. D8. A9. D10. Ｄ11. A12. B13. D14. Ｄ15. A16. D17. D18. B19. Ｄ20. Ｂ21. Ｃ二、多项选择题1. ABC2. ＣＤ3. BDE4. ACE5. ABC6. ABC7. ACD8. ACDE9. ABCD10. ABC11. ABC12. BD13. BCD14. ABD15. ABD16. AB17. AB18. BC19. ABCDE20. CD21. ABCD三、判断题1. 对2. 错3. F4. 对5. 错6. 对7. 错8. 错9. 对10. 错11. 对12. 错13. 错14. 错15. 错16. 对17. 错18. 错19. 错20. 对21. 错四、综合题1. 1. 借：库存现金 180 贷：待处理财产损益 1802. 借：待处理财产损益 180 贷：营业外收入 1803. 借：待处理财产损益 50 贷：库存现金 504. 借：其他应收款--出纳员 50 贷：待处理财产损益 505. 借：库存现金 50 贷：其他应收款--出纳员 502. 1.借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 0002.借：其他应收款--李霄 1 800 贷：库存现金 1 8003.借：管理费用 1 850 贷：其他应收款--李霄 1 800 库存现金 504.借：管理费用 850 贷：库存现金 8505.借：其他应收款--车间 500 其他应收款--技术科 800 贷：库存现金 1 3006.借：其他应收款--车间 400 贷：银行存款 4007.借：制造费用 60 贷：其他应收款--车间 608.借：其他应收款--张某 500 贷：库存现金 500借：管理费用 480 库存现金 20 贷：其他应收款--张某 5009.借:管理费用 410 贷：其他应收款--技术科 41010.借：库存现金 100 贷：其他应收款--技术科 1003. 1.借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费--应交增值税3 0602.借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 0003.借：银行存款 59 000 贷：预收帐款 59 000、4.借：材料采购 20 000 应交税费--应交增值税 3 400 贷：银行存款 23 4005.借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 5006.借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 0004. 借：应收票据 50 000 贷：应收账款 50 000贴现息=50 000×90/360×9%=1125贴现净额=50 000-1 125=48875借：银行存款 48875 短期借款--利息调整 1 125 贷：短期借款--成本 50 000 借：财务费用 1 125 贷：短期借款--利息调整 1 125借：应收账款 50 000 贷：应收票据 50 0005. ①借：银行存款 11200000 ③借：应收账款-丙5850000贷：应收账款-甲4000000 贷：主营业务收入5850000-乙12 00000-丙6000000②借：坏账准备200000贷：应收账款-戊2000006.7.8. 自己做9. （1）2003年末库存X产品的可变现净值=500 000-40 000=460 000元2003年末库存X产品的账面余额=【（500×1 200+100×1 400）+260 000 】×60%=600 000元应计提减值准备140 000元。
社会工作师中级实务真题及答案(共24题)
社会工作师中级实务真题及答案第一题(案例分析)社区矫正对象李某，男，25岁，未婚，初中毕业，与父母同住。
李某认为钱是万能的，能够改变一切，他一直梦想一夜暴富，对于收入较低的工作岗位不屑一顾。
他从不主动了解就业市场的需求，加上学历较低，所以一直失业在家，每日无所事事。
新入职的社工小王认为，李某目前的状况主要由失业所致，只要替他找到工作问题就全部解决了。
于是，小王相反设法寻找就业信息，屡次向李某提供就业岗位，但一直没有成功。
因此，小王十分沮丧、困惑。
1、本案例中社工小王效劳目标存在什么偏差？答：本案例中矫正对象李某择业观存在偏差，他认为钱是万能的，能够改变一切，他一直梦想一夜暴富，对于收入较低的工作岗位不屑一顾。
而社工小王简单地认为李某目前的状况主要由失业所致，只要替他找到工作问题就全部解决了。
尽管屡次为李某提供就业岗位，但一直没有成功，小王的效劳目标与李某的就业目标不一致，效劳目标存在简单归因。
2、对社工小王的效劳目标做出具体的修改？答：1、首先要帮助李某树立正确的择业观，不能好高骛远，要脚踏实地，先就业再择业。
〔认知、态度〕2、帮助李某多了解劳动力市场的新动向，新需求，积极参加就业培训和指导，提高就业竞争力，努力寻找适合自己的工作。
〔认知、行为、社会环境层面〕3、李某已经25岁了，却还依靠父母生活，社工小王可以从他父母方面入手，依靠其家庭，来催促李某尽快就业，从而为下一步开展社区矫正工作打下良好的根底。
〔家庭层面〕第二题(案例分析)社工在社区调研中，发现该社区局部低保家庭中，有些因病致贫，家庭照顾负担较重;有些虽有较强的就业动机，但因缺乏技能，找不到工作;有些那么产生了福利依赖思想，缺乏就业动机;有些眼高手低无法顺利就业。
同时，社工还发现社区存在大量资源，例如，该社区位于中心城区，社区内有不少的企业和社会组织，社会福利中心经常开展政策咨询、就业培训、心理疏导等效劳活动，平时，居民关系融洽，邻里之间会相互照顾，沟通各种信息。
2023年中级会计《中级会计实务》真题含答案及解析
2023年中级会计《中级会计实务》真题含答案及解析一、单项选择题1.2x21年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。
2x21年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。
2x21年4月10日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。
2x22年3月1日建造完工，厂房达到预定可使用状态。
2x22年4月1日，甲公司办理竣工决算并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是()。
已剪辑A.2x21年4月10日-2x22年4月1日B.2x21年4月10日-2x22年3月1日C.2x21年2月1日-2x22年4月1日D.2x21年2月1日-2x22年3月1日【答案]B【解析]借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生(2x21年2月1日)、借款费用已经发生(2x21年4月10日)、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始(2x21年2月1日)。
即于2x22年4月10日开始资本化。
甲公司应于广房达到预定可使用状态时，停止资本化，即于2x22年3月1日停止资本化。
【知识点]借款费用资本化期间的确定二、多项选择题1.甲公司为生产环保材料的高科技企业,下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有()。
A.收到增值税出口退税1000万元B.收到科技创新政府奖励800万元C.收到失业保险稳岗返还款600万元D.因符合研发费用加计扣除政策，增加计税抵扣1500万元[答案]BC【解析]选项A，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助;选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
三、判断题1.非同一控制下，购买方之前确认的商誉，为单独一项资产。
() [答案]错误2.确定负债公允价值应优先使用活跃市场未经调整的报价。
()已剪辑[答案]正确【解析]确定负债公允价值应优先使用第一层次输入值，第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。
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会计分录：
借：营业外支出
20
贷：预计负债
20
借：管理费用
650
贷：应付职工薪酬
650
借：资产减值损失
40
贷：固定资产减值准备
40
（3）资料（2）应确认预计负债。预计负债的最佳估计
=（350+450）/2=400（万元）。
会计分录：
借：营业支出
400
贷：预计负债
400
资料（3）不应确认预计负债。理由：该事项不是很可能导致经济利益
187.5
贷：应交税费—应交所得税
1667.05
借：资本公积—其他资本公积
5
贷：递延所得税负债
5
37.答案：
（1）因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违
约金20万元属于直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额
=650+20=670（万元）
（2）因重组计划减少2010年度利润总额=670+40=710（万元）
借：以前年度损益调整
297.5
贷：应交税费---应交所得税
297.5
借：资本公积---其他资本公积
50
贷：递延所得税负债
50
⑥对差错导致的利润分配影响的调整
“以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-
297.5=602.5（万元）（贷方）
借：以前年度损益调整
602.5
元）
②应交所得税=6668.21*25%=1667.05（万元）
③递延所得税资产=（200+300+150+100）*25%=187.5
④递延所得税负债=20*25%=5（万元）
⑤所得税费用=1667.05-187.5=1479.55（万元）
（3）会计分录：
借：所得税费用
1479.55
递延所得税资产
600
借：以前年度损益调整
20（600/10*4分之12）
贷：累计摊销
20
应交所得税调增=（600-20）*150%*25%=217.5（万元）
无形资产账面价值=600-20=580（万元），计税基础
=580*150%=870（万元），但不符合确认递延所得税资产的条件，不调
整递延所得税资产。
④将长期股权投资调整为可供出售金融资产
贷：利润分配---未分配利润
602.5
借：利润分配---未分配利润
60.25
贷：盈余公积
60.25
（2）
①至2010年6月30日B设备已累计计提折旧额=（10500-
500）/10*1.5=1500（万元）
2010年7月1日变更后计提折旧额=（10500-500）/10/2+1000=1500（万
元）
⑥可供出售金融资产账面价值为520万元
可供出售金融资产计税基础为500万元
可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20（万元）
注：此项产生的递延所得税负债应计入“资本公积—其他资本公积”科
目。
（2）①应纳税所得额=6000+200+300-2044.7*4%+150+100=6668.21（万
②2010年无形资产摊销额=（300-100）/5=40（万元）。
1.D2.A3.C4.C5.A6.D7.A8.B9.A10.C11.B12.C13.D14.A15.A16.ACD17.ACC18.ABC19.A
对27.对28.错29.对30.错31.错32.错33.对34.对35.错
四、计算题
36.答案：
（1）①应收账款账面价值=2000-200=1800（万元）
10
事项④
借：库存商品
200
贷：累计折旧
200
事项⑥
借：应付股利
300
贷：利润分配---未分配利
300
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积
结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=（100-80-12-5-3）+（60-
15）+（40-10）=81（万元）。
借：利润分配---未分配利润
81
贷：以前年度损益调整
借：可供粗手金融资本---成本
1000
贷：长期股权投资
1000
借：可供出售金融资产—公允价值变动
2ห้องสมุดไป่ตู้0
贷：资本公积---其他资本公积
200
此项应确认递延所得税负债50万元，其对应科目为“资本公积---其他资
本公积”50万元。
⑤合并调整应交所得税和递延所得税
应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5（万元）
应收账款计税基础为2000万元
应收账款形式的课抵扣暂时性差异=2000-1800=200（万元）
②预计负债账面价值为300万元
预计负债计税基础=300-300=0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元
③持有至到期投资账面价值=2044.70*(1+4%)=2126.49(万元)
计税基础与账面价值相等，即为2126.49万元
流出企业，不符合我有事项确认预计负债的条件。
资料（4）应确认预计负债。
执行合同发生的损失=100*（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的
损失为20万元（多返还的定金），应确认预计负债为20万元。
借：营业外支出
20
贷：预计负债
20
五、综合题
38.答案：
（1）资产负债表日后调整事项有：（1）（2）（3）（4）（6）。
②对无形资产核算差错的调整
2010年期初无形资产已摊销金额=800/5*1.5=240（万元）
借：无形资产
800
贷：以前年度损益调整
800
借：以前年度损益调整
240
贷：累计摊销
240
应交所得税调增=（800-240）*25%=140（万元）
③对无形资产核算差错的调整
借：无形资产
600
贷：以前年度损益调整
81
借：盈余公积
8.1
贷：利润分配---未分配利润
8.1
（3）
资产负债表项目
调整金额（万元）
应收账款
-145（-117+12-40）
存货
+280（+80+200）
固定资产
-200
递延所得税资产
+22（-3+10+15）
其他应付款
+260
应交税费
-22（-17-5）
应付股利 预计负债 盈余公积 未分配利润
不产生暂时性差异
④存货账面价值=2000-150=1850（万元）
存货计税基础为2000万元
存货形成的可抵扣暂时性差异=2000-1850=150（万元）
⑤交易性金额资产账面价值为2900万元
交易性金融资产计税基础为3000万元
交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3000-2900=100（万元）
-300 -200 -8.1 +227.1（-81+8.1+300）
39.答案：
（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理：
①对固定资产核算差错的调整
借：固定资产
2000
贷：在建工程
2000
借：以前年度损益调整
50
贷：累计折旧
50
借：以前年度损益调整
190
贷：在建工程
190
应交所得税调减=（50+190）*25%=60（万元）
事项②
借：以前年度损益调整
60
预计负债
200
贷：其他应付款
260
借：其他应付款
260
贷：银行存款
260
借：递延所得税资产
15（260*25%-200*25%）
贷：以前年度损益调整
15
事项③
借：以前年度损益调整
40（200*20%）
贷：坏账准备
40
借：递延所得税资产
10（40*25%）
贷：以前年度损益调整
（2）事项①
借：以前年度损益调整
100
应交税费---应交增值税（销项税额）
17
贷：应收账款
117
借：库存商品
80
贷：以前年度损益调整
80
借：坏账准备
12
贷：以前年度损益调整
12
借：应交税费---应交所得税
5【（100-80）*25%】
贷：以前年度损益调整
5
借：以前年度损益调整
3
贷：递延所得税资产
3（12*25%）